2022年1月自考10425企業(yè)內(nèi)部控制試題及答案含解析

企業(yè)內(nèi)部控制年月真題

1042520221

1、【單選題】對于境外客戶和新開發(fā)客戶，采用嚴格有效的信用結(jié)算方式，防范銷售風險，

應當建立的制度是

信用保證制度

應收賬款制度

A:

銷售回款制度

B:

信用評估制度

C:

答D:案：A

解析：擬定客戶賒銷限額和時限，經(jīng)銷售、財會等部門具有相關(guān)權(quán)限的人員審批。對于境

外客戶和新開發(fā)客戶，應當建立嚴格的信用保證制度。P168

2、【單選題】我國傳統(tǒng)的“生產(chǎn)、計劃和財務計劃”預算編制起點是

產(chǎn)能

銷量

A:

利潤

B:

投資

C:

答D:案：A

解析：我國傳統(tǒng)的“生產(chǎn)、計劃和財務計劃”編制的起點是產(chǎn)能一一生產(chǎn)能力。P211

3、【單選題】價值創(chuàng)造的源泉是

公司戰(zhàn)略

風險控制

A:

管理控制

B:

作業(yè)控制

C:

答D:案：A

解析：公司戰(zhàn)略是價值創(chuàng)造的源泉，只有制定了合理的戰(zhàn)略目標，才能提升企業(yè)價值。P5

4、【單選題】建設成本、進度和質(zhì)量的具體控制主要在

工程立項階段

工程設計階段

A:

工程招標階段

B:

C:

工程建設階段

答D:案：D

解析：工程建設是指工程建設實施，即施工階段。建設成本、進度和質(zhì)量的具體控制主

要就在這一階段。工程建設階段的主要工作有工程監(jiān)理、工程物資釆購、施工及施工組

織、資金管理和工程價款結(jié)算等。P185

5、【單選題】我國法規(guī)給出了內(nèi)部控制缺陷的定性認定標準，其中“一般缺陷”影響內(nèi)部控

制有效的可能性為

不可能

極小可能

A:

可能

B:

很可能

C:

答D:案：B

解析：我國法規(guī)給出了內(nèi)部控制缺陷的定性認定標準，其中“重大缺陷””影響內(nèi)部控制

有效的可能性為可能或很可能?！爸匾毕荨庇绊憙?nèi)部控制有效的可能性為可能或很可

能?！耙话闳毕荨庇绊憙?nèi)部控制有效的可能性為極小可能。P243

6、【單選題】資金運營內(nèi)部記賬控制點的控制目標是

合法性

真實性

A:

財產(chǎn)安全

B:

合理性

C:

答D:案：B

7、【單選題】下列不屬于內(nèi)部信息質(zhì)量要求

真實準確性

相關(guān)性

A:

及時有效性

B:

透明性

C:

答D:案：D

解析：內(nèi)部信息質(zhì)量要求包括：(1)真實準確性。(2)相關(guān)性。(3)可理解性。(4)及時有效

性。(5)保密性。(6)重要性與成本效益原則。P224

8、【單選題】我國對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的三種情況的概率進行量化，其中“極小可能”的概

率是

大于0但小于或等于10%

大于0但小于或等于5%

A:

大于0但小于或等于2%

B:

大于0但小于或等于0.5%

C:

答D:案：B

解析：根據(jù)國際會計準則和我國會計準則的規(guī)定，對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的三種情況的概率

可以量化，“很可能”為大于50%但小于或等于100%；“可能”為大于5%但小于或等于

50%；“極小可能”為大于0但小于或等于5％。P244

9、【單選題】預算管理委員會的主要職責是

制訂頒布企業(yè)全面預算管理制度

預算的匯總編制

A:

各部門之間進行溝通協(xié)調(diào)平衡

B:

處理預算管理日常事務

C:

答D:案：A

解析：預算管理委員會為履行全面預算管理職責的決策機構(gòu)。預算管理委員會成員由企

業(yè)負責人及內(nèi)部相關(guān)部門負責人組成，總會計師或分管會計工作的負責人應當協(xié)助企業(yè)負

責人負責企業(yè)全面預算管理工作的組織領(lǐng)導。預算管理委員會的主要職責一般是制定頒

布企業(yè)全面預算管理制度。P210

10、【單選題】存貨的驗收入庫中，下列哪項應當重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的

數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致？

外購存貨

自制存貨

A:

委托加工存貨

B:

接受捐贈存貨

C:

答D:案：A

解析：外購存貨的驗收應當重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格

等核對一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機構(gòu)或聘請外部專

家協(xié)助驗收。②自制存貨的驗收，應當重點關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗合格的半成品、產(chǎn)成

品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應及時査明原因、落實責任、報告處理。P158-P159

11、【單選題】研究項目委托外單位承擔的，確定受托單位的方式應當采取

投標

A:

研發(fā)人員推薦

招標

B:

項目負責人確定

C:

答D:案：C

解析：企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，可以采取自行開發(fā)、外購調(diào)試、業(yè)務外包等方式。選定外購

調(diào)試或業(yè)務外包方式的，應當采用公開招標等形式擇優(yōu)確定供應商或開發(fā)單位。P227

12、【單選題】下列有關(guān)國有獨資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設計的要求，不正確的是

國有獨資企業(yè)不設股東大會，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)行使相關(guān)職權(quán)

董事會成員由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)委派

A:

監(jiān)事會成員中的職工代表由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)委派

B:

外部董事由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)提名推薦

C:

答D:案：C

13、【單選題】在內(nèi)部控制評價方法中，通過抽取一份全過程的文件，來了解整個業(yè)務流程

執(zhí)行情況的評估評價方法是

穿行測試法

個別訪談法

A:

實地查驗法

B:

抽樣法

C:

答D:案：A

解析：穿行測試法，是指通過抽取一份全過程的文件，來了解整個業(yè)務流程執(zhí)行情況的

評估評價方法。

14、【單選題】注冊會計師認為財務報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，審計范圍也未受到限

制，但仍有一項或者多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用人注意的，應出具

標準審計報告

無保留意見審計報告

A:

否定意見審計報告

B:

帶說明段的無保留意見審計報告

C:

答D:案：D

解析：注冊會計師認為財務報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，審計范圍也未受到限制，

但仍有一項或者多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用人注意的，注冊會計師則需

要在內(nèi)部控制無保留意見審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。P262

15、【單選題】董事會維度的內(nèi)部控制的基本目標是

資產(chǎn)和經(jīng)營的安全性

企業(yè)運營的效率效果

A:

會計信息和經(jīng)營信息的可靠性

B:

保障企業(yè)戰(zhàn)略實施、有效防范風險

C:

答D:案：D

解析：在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境不確定性增強、外部競爭程度加劇的背景下，有效防范企業(yè)風險、

滿足企業(yè)創(chuàng)新的需求，成為董事會關(guān)注的重要內(nèi)容。董事會為完成其受托責任，使其職責

行使的效率最大化，必須依賴高層管理人員和其他人的報告，使管理處于控制之中。在此

情況下，董事會維度的內(nèi)部控制，將企業(yè)運營的效率效果作為最高目標，會計信息和經(jīng)營

信息(財務報告)的可靠性是保障性目標，而保障企業(yè)戰(zhàn)略實施、有效防范風險，則成為董

事會關(guān)注的基本目標。P52

16、【單選題】對于重大固定資產(chǎn)的處置，應采取的制度是

董事會審核

董事長負責

A:

總經(jīng)理負責

B:

集體審議

C:

答D:案：D

解析：對于重大固定資產(chǎn)處置，應當考慮聘請具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，釆取

集體審議或聯(lián)簽制度。涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。P164

17、【單選題】現(xiàn)代股份制企業(yè)組織架構(gòu)的兩個層面是

治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)

組織架構(gòu)設計與組織架構(gòu)運行

A:

職能機構(gòu)與管理機構(gòu)

B:

組織架構(gòu)評估與組織架構(gòu)調(diào)整

C:

答D:案：A

解析：組織架構(gòu)運行是指企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)按照既定設計方案，行使各自權(quán)力和

履行相應責任的動態(tài)過程。對組織架構(gòu)運行的控制包括組織架構(gòu)全面梳理和組織架構(gòu)的評

估調(diào)整。P106

18、【單選題】2010年我國已發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》項目有

17項

A:

18項

20項

B:

21項

C:

答D:案：B

解析：2010年4月26日，為了促進企業(yè)建立、實施和評價內(nèi)部控制，規(guī)范會計師事務所

內(nèi)部控制審計行為，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，財政部會同證

監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號——組織架構(gòu)》

等18項應用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（這一套規(guī)

范體系以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引）。P92

19、【單選題】工程立項階段的業(yè)務流程為

編制項目建議書→可行性研究→項目評估→項目決策

可行性研究→編制項目建議書→項目評估→項目決策

A:

可行性研究→項目評估→編制項目建議書→項目決策

B:

項目評估→可行性研究→編制項目建議書→項目決策

C:

答D:案：A

解析：工程立項屬于項目決策過程，是對擬建項目的必要性和可行性進行技術(shù)經(jīng)濟論證，

對不同建設方案進行技術(shù)經(jīng)濟比較并做出判斷和決定的過程。立項決策正確與否，直接關(guān)

系到項目建設成敗。工程立項階段的主要工作包括編制項目建議書、可行性研究、項目評

估與決策等幾個階段。P178

20、【單選題】公司治理一般包括內(nèi)部治理與外部治理兩部分，下列不屬于內(nèi)部治理相關(guān)要

素的是

資本市場

股東大會

A:

高級管理人員

B:

董事會

C:

答D:案：A

解析：公司治理是基于股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級經(jīng)理層之間的目標平衡制約,為

保證公司運行能夠維護利益相關(guān)者的利益和權(quán)利，承擔對股東的誠信義務，公司治理規(guī)范

中必須提出對內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部控制目標與公司治理目標的髙度一

致性。內(nèi)部控制框架要充分體現(xiàn)高級管理者的管理意志和管理意圖,保障企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)、

組織結(jié)構(gòu)等公司內(nèi)部治理要素的合理分配，實現(xiàn)公司治理與內(nèi)部控制的對接融合。P34-

P35

21、【多選題】企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略時，應做到

建立和健全發(fā)展戰(zhàn)略制定機構(gòu)

綜合分析評價影響發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)外部因素

A:

科學編制發(fā)展戰(zhàn)略

B:

將發(fā)展戰(zhàn)略分解落實

C:

加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施的領(lǐng)導

D:

答E:案：ABC

解析：企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略時，應做到：(一)建立和健全發(fā)展戰(zhàn)略制定機構(gòu)。(二)綜合分析

評價影響發(fā)展版略的內(nèi)外部因素。(三)科學編制發(fā)展戰(zhàn)略。P109-P111

22、【多選題】投資活動的主要風險點包括

投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風險

投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風險

A:

投資活動忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動性的風險

B:

缺乏嚴密的授權(quán)審批制度和不相容職務分離制度的風險

C:

缺乏嚴密的投資資產(chǎn)保管與會計記錄的風險

D:

答E:案：ABCDE

解析：投資活動的主要風險點包括：（1）投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風險。（2）投

資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風險。（3）投資活動忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

與流動性的風險。（4）缺乏嚴密的授權(quán)審批制度和不相容職務分離制度的風險。（5）缺

乏嚴密的投資資產(chǎn)保管與會計記錄的風險。P146-P147

23、【多選題】自主研發(fā)過程管理的風險包括

研究人員配備不合理，導致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗

研發(fā)計劃與國家(或企業(yè))科技發(fā)展戰(zhàn)略不匹配

A:

管理不善，費用失控

B:

多個項目同時進行時，相互爭奪資源，出現(xiàn)資源的短期局部缺乏

C:

銷策略與市場需求不符，導致營銷失敗

D:

答E:案：ACD

解析：自主研發(fā)是指企業(yè)依靠自身的科研力量，獨立完成項目，包括原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新

和在引進消化基礎(chǔ)上的再創(chuàng)新三種類型。其主要風險包括:①研究人員配備不合理，導致

研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。②研發(fā)過程管理不善，費用失控或科技收入形成賬外資

產(chǎn)，影響研發(fā)效率，提高研發(fā)成本甚至造成資產(chǎn)流失。③多個項目同時進行時，相互爭奪

資源，出現(xiàn)資源的短期局部缺乏，可能造成研發(fā)效率下降。④研究過程中未能及時發(fā)現(xiàn)錯

誤，導致修正成本提高。⑤科研合同管理不善，導致權(quán)屬不清，知識產(chǎn)權(quán)存在爭議。

P175-P176

24、【多選題】企業(yè)如何實現(xiàn)安全生產(chǎn)，社會責任指引規(guī)定了幾個方面，包括

建章建制，建立健全安全生產(chǎn)管理機構(gòu)

不斷加大安全生產(chǎn)投入和經(jīng)常性維護管理

A:

開展員工安全生產(chǎn)教育，實行特殊崗位資格認證制度

B:

建立安全生產(chǎn)事故應急預警和報告機制

C:

轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)和循環(huán)經(jīng)濟

D:

答E:案：ABCD

解析：企業(yè)如何實現(xiàn)安全生產(chǎn)，社會責任指引規(guī)定了以下方面：（1）建章建制，建立健

全安全生產(chǎn)管理機構(gòu)。（2）不斷加大安全生產(chǎn)投入和經(jīng)常性維護管理。(3)開展員工安全

生產(chǎn)教育，實行特殊崗位資格認證制度。(4)建立安全生產(chǎn)事故應急預警和報告機制。

P122-P123

25、【多選題】我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出，建立與實施內(nèi)部控制應當遵循的原則

有

全面性原則

重要性原則

A:

制衡性原則

B:

適應性原則

C:

成本效益原則

D:

答E:案：ABCDE

解析：在我國，內(nèi)部控制的原則更為理論化，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出，建立與實

施內(nèi)部控制應當遵循五項原則，即全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。

26、【多選題】被擔保人出現(xiàn)下列情形之一的，企業(yè)不得提供擔保

與本企業(yè)有關(guān)聯(lián)的子公司

財務狀況惡化、資不抵債的，管理混亂、經(jīng)營風險較大的

A:

與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的

B:

已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的

C:

擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的

D:

答E:案：BCDE

解析：企業(yè)應當制定相應的投資業(yè)務的會計控制，具體包括：①企業(yè)必須按照會計準則

的要求，對投資項目進行準確的會計核算、記錄與報告，確定合理的會計政策，準確反映

企業(yè)投資的真實狀況。②企業(yè)應當妥善保管投資合同、協(xié)議、備忘錄、岀資證明等重要

的法律文書。③企業(yè)應當建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、金額、期限等情況，作

為企業(yè)重要的檔案資料以備查用。④企業(yè)應當密切關(guān)注投資項目的營運情況，一旦岀現(xiàn)

財務狀況惡化、市價大幅下跌等情形，必須按會計準則的要求，合理計提減值準備。企業(yè)

必須準確合理地對減值情況進行估計，而不應濫用會計估計，把減值準備作為調(diào)節(jié)利潤

的手段。P148

27、【多選題】企業(yè)獲取外部信息的渠道包括

市場調(diào)查

網(wǎng)絡媒體

A:

口頭交流、內(nèi)部網(wǎng)絡

B:

業(yè)務往來單位

C:

社會中介機構(gòu)

D:

答E:案：ABDE

解析：企業(yè)在進行信息搜集時應明確搜集的內(nèi)容、方式等，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

第39條規(guī)定企業(yè)應當對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提

高信息的有用性。企業(yè)可以通過財務會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、

內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡等渠道，獲取內(nèi)部信息。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機

構(gòu)、業(yè)務往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外

部信息。因為不同企業(yè)需要的信息存在差異，各企業(yè)對每類信息的側(cè)重點也存在差異。因

此企業(yè)應結(jié)合自身特點以及成本效益原則，選擇使用適合的方式搜集有價值的信息。P67

28、【多選題】我國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系結(jié)構(gòu)包括

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》

A:

《企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督指引》

B:

《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》

C:

《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》

D:

答E:案：ABDE

解析：我國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系結(jié)構(gòu)包括《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制

應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。

29、【多選題】關(guān)于公司治理與內(nèi)部控制相關(guān)關(guān)系的基礎(chǔ)理論有

委托代理理論

不完全契約理論

A:

利益相關(guān)者理論

B:

受托責任理論

C:

D:

權(quán)變理論

答E:案：ABCD

解析：公司治理與內(nèi)部控制相關(guān)關(guān)系的基礎(chǔ)理論包括：(一)委托代理理論；（二）不完全

契約理論；（三）利益相關(guān)者理論；（四）受托責任理論。P32-P34

30、【多選題】資金營運的業(yè)務流程包括

資金收付需要以業(yè)務發(fā)生為基礎(chǔ)

申請人提交票據(jù)或者證明

A:

企業(yè)授權(quán)部門審批

B:

財務部門復核

C:

出納或資金管理部門在收款人簽字后，根據(jù)相關(guān)憑證支付資金

D:

答E:案：ACDE

解析：企業(yè)資金營運活動是一種價值運動，為保證資金價值運動的安全、完整、有效，企

業(yè)資金營運活動應按照設計嚴密的流程進行控制。（1）資金收付需要以業(yè)務發(fā)生為基

礎(chǔ)。（2）企業(yè)授權(quán)部門審批。（3）財務部門復核。(4)出納或資金管理部門在收款人簽

字后，根據(jù)相關(guān)憑證支付資金。P148-P149

31、【問答題】如何建立和完善履行社會責任的體制和運行機制？

答案：（1）實施企業(yè)社會責任戰(zhàn)略。（2）建立責任管理體系。（3）把企業(yè)優(yōu)勢與

履行社會責任相結(jié)合。（4）實施出口導向和國際化經(jīng)營的企業(yè)，特別是勞動密集型企

業(yè)，應積極參與供應鏈的競爭，熟悉、踐行包含企業(yè)社會責任的新的國際競爭范式，提高

國際競爭力。（5）建立健全社會責任監(jiān)督和評價機制，為了促進企業(yè)履行社會責任并

確保實施效果，企業(yè)監(jiān)督、檢查和評價企業(yè)社會責任的執(zhí)行情況及其效果。

32、【問答題】簡述企業(yè)各利益相關(guān)者內(nèi)部控制目標體系的構(gòu)成內(nèi)容。

答案：內(nèi)部控制由多層次的控制體系構(gòu)成，其目標也由多層次的目標體系構(gòu)成。（1）

企業(yè)所有者的內(nèi)部控制目標。（2）企業(yè)董事會內(nèi)部控制目標。（3）企業(yè)管理當局內(nèi)

部控制目標。（4）員工維度的內(nèi)部控制目標。

33、【問答題】簡述我國制定企業(yè)內(nèi)部控制標準的必要性。

答案：有組織存在的地方就有內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，是促進企業(yè)發(fā)展，維護市場

經(jīng)濟秩序和適應經(jīng)濟全球化發(fā)展的共同需要。制定企業(yè)內(nèi)部控制標準的必要性表現(xiàn)在以

下三個方面：（1）企業(yè)內(nèi)部控制建設促進市場經(jīng)濟與盈利模式轉(zhuǎn)換。（2）企業(yè)內(nèi)部

控制建設有助于維護市場經(jīng)濟秩序。（3）企業(yè)內(nèi)部控制建設是我國企業(yè)適應經(jīng)濟全球

化的需要。

34、【問答題】人力資源管理主要包括哪些內(nèi)容？主要存在哪些風險？

答案：決策層和執(zhí)行層的高管團隊建設是企業(yè)人力資源管理的重要領(lǐng)域。企業(yè)董事會成員

和董事長是決定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵管理人員。其中，董事長的作用不可忽視。決策層

團隊要具有戰(zhàn)略眼光，具備對國內(nèi)、國際形勢和宏觀政策的分析判斷能力，要對同行業(yè)、

本企業(yè)的優(yōu)勢具有很強的認知度。決策層決策失誤，很可能葬送企業(yè)的前程?，F(xiàn)代化企業(yè)

要通過建立和完善良好的人力資源制度和機制，促進企業(yè)決策層處于優(yōu)化狀態(tài)。執(zhí)行層

通常是指經(jīng)理層。經(jīng)理層應當樹立的重要理念就是執(zhí)行力。企業(yè)科學的發(fā)展戰(zhàn)略必須通過

經(jīng)理層強有力的貫徹實施才能實現(xiàn)；否則，再好的發(fā)展戰(zhàn)略如果執(zhí)行不力，也會導致經(jīng)營

失敗。建立和完善良好的人力資源制度和機制，必須能夠引進優(yōu)秀的管理團隊，其中，總

經(jīng)理人選至關(guān)重要。近年來，大型企業(yè)不斷創(chuàng)新引進優(yōu)秀高管人才的方法，向國內(nèi)外聘請

職業(yè)經(jīng)理人，就是為了實現(xiàn)上述目標。一個從事實業(yè)且提供高科技產(chǎn)品的企業(yè)，在人力

資源管理中，應突顯專業(yè)技術(shù)人員團隊的重要性。此類企業(yè)需要建立和完善良好的人力資

源制度和機制，激發(fā)科技人員研發(fā)的積極性。從某種程度上講，專業(yè)技術(shù)人員掌握了企業(yè)

生存與發(fā)展的核心技術(shù)和命脈。企業(yè)對于掌握核心技術(shù)的人員，需要予以高度的重視，要

制定相應的政策，致力于在企業(yè)內(nèi)部形成尊重知識和人才的良好氛圍。良好的人力資源

制度和機制，不僅能夠調(diào)動全體員工的積極性，而且能夠促進員工素質(zhì)不斷提升，使全體

員工愛崗敬業(yè)、積極進取，甘愿為企業(yè)發(fā)展貢獻終身。人力資源管理的主要風險：

（1）人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以

實現(xiàn)。（2）人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才

流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露。（3）人力資源退出機制

不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。

35、【問答題】試述企業(yè)存貨的倉儲保管環(huán)節(jié)的主要風險和控制措施。

答案：該環(huán)節(jié)的主要風險是：存貨倉儲保管方法不適當、監(jiān)管不嚴密，可能導致?lián)p壞變

質(zhì)、價值貶損、資源浪費。主要管控措施有：（1）存貨在不同倉庫之間流動時，應

當辦理出入庫手續(xù)。（2）存貨倉儲期間要按照倉儲物資所要求的儲存條件妥善儲存，

做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質(zhì)等保管工作，不同批次、型號和用途的

產(chǎn)品要分類存放。生產(chǎn)現(xiàn)場的再加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效

率的方式擺放，同時防止浪費、被盜和流失。（3）對代管、代銷、暫存、受托加工的

存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。（4）結(jié)合企業(yè)實際情況，加強存

貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風險。（5）倉儲部門應對庫存

物料和產(chǎn)品進行每日巡查和定期抽檢，詳細記錄庫存情況；發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價跡象的，

應及時與生產(chǎn)、采購、財務等相關(guān)部門溝通。對于進入倉庫的人員應辦理進出登記手續(xù)，

未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨。

36、【問答題】自1996年以來，四川長虹的應收賬款迅速增加，從1995年的1900萬元增

長到2003年的近50億元，應收賬款占資產(chǎn)總額的比例從1995年的0.3%上升到2003年的

23.3%。2004年，四川長虹計提壞賬準備3.1億美元，截至2005年第一季度，四川長虹的應

收賬款為27.75億元，占資產(chǎn)總額的18.6%。2004年12月底，長虹發(fā)布公告稱，由于計劃

計提大額壞賬準備，該公司今年將面臨重大虧損。受專利費、美國對中國彩電反傾銷等因素

影響，長虹的主要客戶——美國進口商APEX公司出現(xiàn)了較大虧損，全額支付公司欠款存在較

大困難。APEX是四川長虹的最大債務人，應收賬款欠款金額達到38.38億元，占應收賬款總

額的96.4%。據(jù)此，公司決定對該項應收賬款計提壞賬準備，當時預計最大計提壞賬準備金額

為3.1億美元左右。由此可以看到，導致長虹巨額虧損的罪魁禍首是其美國的經(jīng)銷商——

APEX公司。APEX欠債長虹，可以稱為2004年家電業(yè)最大的債務事件。美國APEX公司成立于

1997年，是由美國三聯(lián)公司、香港大洋公司和原鎮(zhèn)江江奎公司成立的合資企業(yè)，季龍粉為公

司董事長，從2001年7月開始，長虹將其彩電源源不斷地發(fā)往APEX，然而產(chǎn)品是出去了，貨

款卻沒收到。APEX當家人季龍粉，這位被美國《時代》雜志評為2002年全球最具影響力的企

業(yè)家總是以質(zhì)量問題或貨未收到為借口，拒付或拖欠長虹貨款。APEX在與長虹的交易中，

凡是賒銷均走保理程序。APEX、保理公司、長虹三家簽訂協(xié)議后，保理公司將會通知零售

商，如沃爾瑪，不得向APEX直接支付貨款，而是把貨款交給保理公司，由保理公司將錢按

10%和90%的比例在APEX和長虹之間分賬。APEX公司稱，對于沒有進連鎖超市的貨，APEX向

長虹提供支票擔保，而這部分貨數(shù)量很小。也就是說，長虹的貨款回收有兩種方式：保理程

序和APEX的支票擔保，對此，在國際貿(mào)易中，買方的支票擔保對于賣方的保護程度與常用的

信用證完全不同。支票擔保的有效性取決于買方的信用及資金賬戶狀況，銀行不承擔支付責

任。2002年度，長虹與APEX的貿(mào)易總額為5億美元，其中2億美元沒有收回來，從報表上

看，APEX的欠款由年初的0.4億美元增加到年末的4.6億美元。從長虹對APEX巨額的應收賬

款來看，長虹出口收入基本是通過APEX實現(xiàn)的，長虹可能是為APEX代工或者是APEX買斷了

長虹彩電，也就是說長虹彩電出口美國銷售信用鏈條中，長虹貨款能否回收與零售商，如沃

爾瑪?shù)葻o關(guān)；又根據(jù)出口397.61萬臺彩電及出口收入55.4億元推測，長虹出口的彩電應為

低端產(chǎn)品(平均每臺不到人民幣1400元)。為了防范沃爾瑪可能倒閉帶來的風險，長虹和APEX

雙方另外向保險公司投保，保理公司如果在兩個月之內(nèi)收不到貨款，保險公司就要賠付。但

實際上，APEX貨款平均回收期絕對不到兩個月，2002年度長虹只回收0.4億美元的貨款，據(jù)

報表附注稱，截至2002年3月10日，已收回APEX貨款8906萬美元，另有10199萬美元票

據(jù)在托收中。在2003年的中期報告中，針對數(shù)額較大的應收賬款，長虹解釋道：“賬齡在1

年以內(nèi)的應收款項，根據(jù)公司歷年經(jīng)驗，一般可在次年收回，但是在2003年年報中，長虹披

露，APEX公司所欠貨款，賬期1年以內(nèi)的為35.12億元，1～2年的為9.33億元。由這個數(shù)

字引出了問題，9.33億元貨款是否屬于長虹、APEX、保理公司3家簽署協(xié)議的貨款，如果是

這種貨款，為什么超過1年收不回來。同時，由于委托理財出現(xiàn)問題，長虹2億元的資金暫

時處于凍結(jié)狀態(tài)?！?004年10月，季龍粉在深圳被四川警方以“涉嫌票據(jù)詐騙”為由進行

刑事拘留，而這也意味著長虹對APEX的徹底失望，為盡量收回貨款、減少損失，2004年12

月14日，四川長虹在美國洛杉磯高等法院起訴APEX公司，以APEX公司違反債務償還協(xié)議兩

次逾期不履行分期還款義務為訴求，要求被告美國APEX公司償還4.72億美元(約合人民幣40

億元)的貨款(連同利息及超期罰款共計標的額4.843億美元)，雙方焦點還集中于APEX公司

在2003年為長虹開具的37張支票是否為空頭支票，這將決定APEX是否涉嫌票據(jù)欺詐。之

后，由長虹方面、律師、會計和司法部門的有關(guān)人員進入