初會(huì)課件-03-賬戶與復(fù)式記賬

《會(huì)計(jì)學(xué)》課件第三章賬戶與復(fù)式記賬

《會(huì)計(jì)學(xué)》第三章賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶第三節(jié)借貸復(fù)式記賬法

學(xué)習(xí)要求：熟悉常用賬戶的主要核算內(nèi)容，掌握借貸復(fù)式記賬法。第三章目錄會(huì)計(jì)科目㈠

1、為什么要設(shè)置會(huì)計(jì)科目？會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對象的基本分類，并不具有實(shí)際可操作性。為了提供詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息，滿足各類信息使用者的需求，有必要在六個(gè)會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上再分類，進(jìn)而產(chǎn)生會(huì)計(jì)科目。

2、設(shè)置會(huì)計(jì)科目有什么作用？①是會(huì)計(jì)記錄七大專門方法之一；②可全面和連續(xù)地進(jìn)行分類核算；③是設(shè)置賬戶和編制報(bào)表的依據(jù)；④將影響會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和效率。

3、什么是會(huì)計(jì)科目？會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的科學(xué)分類的類別名稱，也是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。會(huì)計(jì)科目㈡

4、會(huì)計(jì)科目的基本屬性①科目名稱：是分類和再分類的類別名稱。②分類基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)要素是科目分類的基礎(chǔ)。③分類標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是科目分類的標(biāo)準(zhǔn)。④科目層次：可分為總賬科目和明細(xì)科目。⑤科目范圍：每個(gè)科目都有特定核算范圍。⑥科目編號(hào)：每個(gè)會(huì)計(jì)科目都有固定編號(hào)。⑦科目序號(hào)：每個(gè)會(huì)計(jì)科目都有順序編號(hào)。5、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則①結(jié)合會(huì)計(jì)對象的特點(diǎn)設(shè)置。②滿足會(huì)計(jì)信息使用者需要。③將統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。④將適用性與通用性相結(jié)合。⑤必須簡單明確和通俗易懂。會(huì)計(jì)科目的分類6、會(huì)計(jì)科目的分類

①按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分為兩類

A、總分類科目。也稱總賬科目，或一級科目。是對會(huì)計(jì)要素所作的總括分類，反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的綜合情況。（92個(gè)）

B、明細(xì)分類科目。也稱明細(xì)科目，或細(xì)目。是對總分類科目所作的進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)的核算指標(biāo)。

②按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為六類（共92個(gè)一級科目）

A、資產(chǎn)類科目。對應(yīng)于資產(chǎn)要素，是資產(chǎn)要素的進(jìn)一步分類。（“1”，43個(gè)）

B、負(fù)債類科目。對應(yīng)于負(fù)債要素，是負(fù)債要素的進(jìn)一步分類。（“2”，20個(gè)）

C、共同類科目。指具有資產(chǎn)和負(fù)債性質(zhì)的科目，對應(yīng)于資產(chǎn)與負(fù)債要素。（“3”，4個(gè)）

D、所有者權(quán)益類科目。對應(yīng)于利潤和所有者權(quán)益兩個(gè)要素，是這兩個(gè)要素的進(jìn)一步分類。（“4”，7個(gè)）

E、成本類科目。是費(fèi)用要素部分內(nèi)容的進(jìn)一步分類。（“5”，4個(gè)）

F、損益類科目。是收入要素和費(fèi)用要素部分內(nèi)容的進(jìn)一步分類。（“6”，14個(gè)）會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)要素

7、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)要素的關(guān)系

會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素的具體化，只有會(huì)計(jì)科目才使會(huì)計(jì)要素具有實(shí)際操作性。它們的分類并不完全一致，某些要素進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆纸馀c合并。

注：一般企業(yè)都有以上六大類科目，而商品流通、旅游、飲食服務(wù)行業(yè)的企業(yè)一般只有五大類科目，沒有成本類科目。六個(gè)會(huì)計(jì)要素六類會(huì)計(jì)科目（92個(gè)）1、資產(chǎn)1、成本類科目4個(gè)（編號(hào)“5”字開頭）2、資產(chǎn)類科目43個(gè)（編號(hào)“1”字開頭）

4、共同類科目4個(gè)（編號(hào)“3”字開頭）

2、負(fù)債3、負(fù)債類科目20個(gè)（編號(hào)“2”字開頭）

3、所有者權(quán)益5、所有者權(quán)益類科目7個(gè)（編號(hào)“4”字開頭）

4、利潤5、收入6、損益類科目14個(gè)（編號(hào)“6”字開頭）

6、費(fèi)用營業(yè)成本期間費(fèi)用賬戶的基本概念

1、什么是賬戶？賬戶是以會(huì)計(jì)科目為名稱，由具有專門結(jié)構(gòu)的戶頭或賬頁所組成，用來連續(xù)、系統(tǒng)和完整地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具，是會(huì)計(jì)信息最基本的儲(chǔ)存單位。

2、賬戶與會(huì)計(jì)科目有什么聯(lián)系與區(qū)別？

①聯(lián)系（相同）

A、名稱相同。賬戶與會(huì)計(jì)科目名稱相同。

B、分類一致。兩者分類標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果相同。

C、內(nèi)容相同。兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。

②區(qū)別（不同）

A、工具不同。賬戶是核算工具，而科目并非工具。

B、結(jié)構(gòu)不同。賬戶具有專門結(jié)構(gòu)，而科目不具備。

C、作用不同。賬戶記錄是編制報(bào)表的依據(jù)，科目則是設(shè)置賬戶和填制憑證的依據(jù)。

③等同由于賬戶與科目的名稱和內(nèi)容相同，分類一致，因而在實(shí)際工作中往往不加區(qū)別，等同起來使用。賬戶基本結(jié)構(gòu)㈠

3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左方和右方，一方登記增加額，另一方登記減少額。究竟哪方記增，哪方記減，要根據(jù)復(fù)式記賬方法和具體賬戶的性質(zhì)而定。4、常見賬戶的結(jié)構(gòu)

常見賬戶的結(jié)構(gòu)有賬戶名稱、日期、憑證類型、憑證編號(hào)、摘要、金額。賬戶基本格式㈡以借貸記賬法為例，常見賬戶的基本格式是三欄式(借貸余)：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日類號(hào)T形賬戶結(jié)構(gòu)“T”型賬戶結(jié)構(gòu)（丁字賬，簡化結(jié)構(gòu)）左方

賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）

右方

期初余額本期發(fā)生額……本期發(fā)生額……本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額左方

賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）

右方

期初余額本期發(fā)生額……本期發(fā)生額……本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額賬戶金額

5、賬戶的發(fā)生額與余額

①賬戶的發(fā)生額：指賬戶中本期所記錄的金額。它是根據(jù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證登記的，是動(dòng)態(tài)流動(dòng)量。

賬戶發(fā)生額分為本期增加發(fā)生額與本期減少發(fā)生額兩部分。

②賬戶的余額：指賬戶左右兩方增減數(shù)額相抵后的差額，是根據(jù)發(fā)生額計(jì)算的，是靜態(tài)結(jié)存量。上期結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶余額稱為期初余額，賬戶的本期余額稱為期末余額，本期的期末余額就是下期的期初余額。

③賬戶發(fā)生額與余額的關(guān)系可用公式表示如下：

期末余額＝期初余額＋本期增加額－本期減少額一般情況下，賬戶的期末余額都在增加方。常用會(huì)計(jì)賬戶㈠6、常用會(huì)計(jì)賬戶───資產(chǎn)類(24個(gè)/43個(gè)見復(fù)印資料)序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容一、資產(chǎn)類24個(gè)科目11001庫存現(xiàn)金核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金,可單設(shè)科目核算企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金21002銀行存款核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)31101交易性金融資產(chǎn)核算企業(yè)為交易所持有的債券、股票、基金投資的公允價(jià)值41201應(yīng)收票據(jù)核算企業(yè)因銷售而收到的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票51202應(yīng)收賬款核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)61203預(yù)付賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)71204其他應(yīng)收款核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的應(yīng)收及暫付款81205壞賬準(zhǔn)備核算企業(yè)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備91208應(yīng)收利息核算企業(yè)金融資產(chǎn)、持有至到期投資等應(yīng)收取的利息101209應(yīng)收股利核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤111311采購核算企業(yè)購入材料、商品和物資的采購成本121312原材料核算企業(yè)庫存的各種材料的實(shí)際成本(或計(jì)劃成本)常用會(huì)計(jì)賬戶㈠序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容131331庫存商品核算企業(yè)庫存各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))141401待攤費(fèi)用核算企業(yè)已支付應(yīng)由本期和后期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用(攤銷期在1年內(nèi))151501持有至到期投資核算企業(yè)持有至到期投資的價(jià)值161521長期股權(quán)投資核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資171701固定資產(chǎn)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)181703累計(jì)折舊核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊191709固定資產(chǎn)清理核算出售、報(bào)廢、毀損等而轉(zhuǎn)入清理的凈值、清理費(fèi)用和清理收入201712在建工程核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出211801無形資產(chǎn)核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本221803累計(jì)攤銷核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷231901長期待攤費(fèi)用核算已支付但應(yīng)由本期和后期負(fù)擔(dān)的攤銷期限在1年以上的費(fèi)用241931待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算清查財(cái)產(chǎn)中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值6、常用會(huì)計(jì)賬戶───資產(chǎn)類(24個(gè)/43個(gè)見復(fù)印資料)常用會(huì)計(jì)賬戶㈡7、常用會(huì)計(jì)賬戶───負(fù)債類(12個(gè)/20個(gè)見復(fù)印資料)序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容二、負(fù)債類12個(gè)科目252201應(yīng)付票據(jù)核算企業(yè)購買材料或商品等而開出、承兌的商業(yè)和銀行承兌匯票262202應(yīng)付賬款核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)272203預(yù)收賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)282204其他應(yīng)付款核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等以外的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)292205應(yīng)付職工薪酬核算按規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，含工資、福利、社保等302206應(yīng)交稅費(fèi)核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)312208應(yīng)付利息核算按合同約定應(yīng)支付的利息，含分期付息的長期借款和債券利息322209應(yīng)付股利核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤332210短期借款核算企業(yè)向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下的各種借款342401預(yù)提費(fèi)用核算企業(yè)按規(guī)定從成本、費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用352601長期借款核算企業(yè)向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各項(xiàng)借款362602應(yīng)付債券核算企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息常用會(huì)計(jì)賬戶㈢8、常用會(huì)計(jì)賬戶───所有者權(quán)益類(6個(gè)/7個(gè)見復(fù)印資料)9、常用會(huì)計(jì)賬戶───成本類(2個(gè)/4個(gè)見復(fù)印資料)序號(hào)編號(hào)科目名稱主要核算內(nèi)容435001生產(chǎn)成本核算可計(jì)入成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用及期末轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品成本445005制造費(fèi)用核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用及轉(zhuǎn)出數(shù)序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容三、所有者權(quán)益類6個(gè)科目374001實(shí)收資本(或股本)核算企業(yè)接受投資者投入的、在注冊資本中所占份額的資本384003資本公積核算出資額超過在注冊資本所占份額的差額以及某些利得和損失394101盈余公積核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積404102未分配利潤核算歷年結(jié)轉(zhuǎn)下年的未分配利潤和以前年度損益調(diào)整414201本年利潤核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)424202利潤分配核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))常用會(huì)計(jì)賬戶㈣10、常用會(huì)計(jì)賬戶───損益類(13個(gè)/14個(gè)見復(fù)印資料)序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容五、損益類13個(gè)科目456001主營業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入466009其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認(rèn)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入476102投資收益核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失486301主營業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的相應(yīng)成本496302其他業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出506303營業(yè)稅金及附加核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，含營業(yè)、消費(fèi)、城建稅和教附等516601銷售費(fèi)用核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用526602管理費(fèi)用核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用536603財(cái)務(wù)費(fèi)用核算為籌資等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,含利息、手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣等546604資產(chǎn)減值損失核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失556901營業(yè)外收入核算直接計(jì)入損益的各項(xiàng)利得，各項(xiàng)凈收入,含罰沒、政府補(bǔ)貼等566902營業(yè)外支出核算直接計(jì)入損益的各項(xiàng)損失,含罰款、公益性捐贈(zèng)等支出576911所得稅費(fèi)用核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用記賬方法概念

1、什么是記賬方法？記賬方法是指根據(jù)一定的記賬原理、記賬規(guī)則、記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法，包括單式記賬和復(fù)式記賬兩種方法。

①單式記賬。對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面記錄的記賬方法。

②復(fù)式記賬。對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的至少兩個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

2、復(fù)式記賬的兩個(gè)重要特點(diǎn)

①登記關(guān)聯(lián)賬戶。登記在至少兩個(gè)賬戶中，形成賬戶的對應(yīng)關(guān)系，反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈。

②登記金額相等。對應(yīng)賬戶中登記的金額要相等，便于會(huì)計(jì)等式試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。

3、復(fù)式記賬何時(shí)產(chǎn)生?

公元1494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡·帕喬利所著《算術(shù)·幾何·比例及概要》一書的問世，從理論上介紹了借貸復(fù)式記賬法，標(biāo)志著近代會(huì)計(jì)的誕生。復(fù)式記賬內(nèi)容和種類

4、復(fù)式記賬的內(nèi)容和種類

①復(fù)式記賬的內(nèi)容

A、記賬依據(jù)：指復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)

B、記賬原理：指記入對應(yīng)賬戶的金額相等

C、記賬規(guī)則：指復(fù)式記賬的一種規(guī)律性要求

D、記賬符號(hào)：指采用的抽象記賬符號(hào)

E、試算平衡：指對會(huì)計(jì)平衡關(guān)系的檢驗(yàn)方法

F、賬戶設(shè)置：指要求設(shè)置的賬戶分類體系

②復(fù)式記賬的種類（主要有三種）

A、增減記賬法：使用“增”、“減”記賬符號(hào)

B、收付記賬法：使用“收”、“付”記賬符號(hào)

C、借貸記賬法：使用“借”、“貸”記賬符號(hào)

③借貸記賬法是全世界目前通行的復(fù)式記賬法。借貸復(fù)式記賬法概念

5、借貸復(fù)式記賬法的概念

按照復(fù)式記賬原理，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬方法。

理解：

①產(chǎn)生：產(chǎn)生于13～14世紀(jì)的意大利；

②含義：“借”、“貸”兩字的含義最初是適應(yīng)借貸資本的需要而產(chǎn)生的，當(dāng)時(shí)有特定含義；

③符號(hào)：隨后得到廣泛應(yīng)用，成為單純的記賬符號(hào)，就好象代數(shù)式中的x、y，不可從字面上去理解；

④方向：可表示記賬的方向，左借右貸；

⑤通用：成為全世界通行的復(fù)式記賬方法。資產(chǎn)賬戶結(jié)構(gòu)

6、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)①資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)賬戶一般借增貸減,余額在借方資產(chǎn)的抵減賬戶（減值準(zhǔn)備）相反借

資產(chǎn)類賬戶名稱

貸期初余額本期增加額……本期減少額……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)②負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)

權(quán)益賬戶一般借減貸增,余額在貸方權(quán)益的抵減賬戶（利潤分配）相反借權(quán)益類賬戶名稱

貸期初余額本期減少額……本期增加額……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額成本賬戶結(jié)構(gòu)

③成本類賬戶的結(jié)構(gòu)

成本賬戶借增貸減，余額在借方借

成本類賬戶名稱貸期初余額本期增加額……本期減少額……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額收入賬戶結(jié)構(gòu)

④收入類賬戶的結(jié)構(gòu)

收入賬戶借減貸增，無余額借

收入類賬戶名稱貸本期減少額……期末轉(zhuǎn)銷額本期增加額……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu)⑤費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)

費(fèi)用賬戶借增貸減，無余額借費(fèi)用類賬戶名稱貸本期增加額……本期減少額……期末轉(zhuǎn)銷額借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)：以上幾大類賬戶按性質(zhì)和結(jié)構(gòu)可歸納為兩方面的賬戶：一方面為資金占用類賬戶（也稱廣義資產(chǎn)類賬戶），包括資產(chǎn)類、成本類以及費(fèi)用類賬戶，其借方記錄增加額，貸方記錄減少額，如果有余額，一般在賬戶的借方；另一方面則為資金來源類賬戶（也稱廣義權(quán)益類賬戶），包括負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶，其借方記錄減少額，貸方記錄增加額，如果有余額，一般在賬戶的貸方。

注：費(fèi)用和收入類賬戶一般無期末余額；抵減賬戶的性質(zhì)相反。雙重性質(zhì)的賬戶⑥雙重性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)

雙重性質(zhì)賬戶，是指同一賬戶既具有資產(chǎn)賬戶的性質(zhì)又兼有權(quán)益賬戶的性質(zhì)，是資產(chǎn)賬戶與權(quán)益賬戶的結(jié)合。待處理和往來賬戶可使用這種賬戶結(jié)構(gòu)。

借方記資產(chǎn)(債權(quán))的增加和權(quán)益(債務(wù))的減少；貸方記權(quán)益(債務(wù))的增加和資產(chǎn)(債權(quán))的減少。借余，表示凈資產(chǎn)(債權(quán))，該賬戶屬于資產(chǎn)性質(zhì)；貸余，表示凈權(quán)益(債務(wù))，該賬戶屬于權(quán)益性質(zhì)。借

雙重性質(zhì)賬戶名稱

貸期初余額期初余額資產(chǎn)的增加……權(quán)益的減少……資產(chǎn)的減少……權(quán)益的增加……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額期末余額借貸記賬符號(hào)

7、借貸記賬法的記賬符號(hào)

借貸記賬法的記賬符號(hào)是“借”和“貸”兩字，既要將其看“死”，視同單純的記賬符號(hào)，不要從字面上去理解；又要將其看“活”，與一定的內(nèi)容相聯(lián)系，看到它的經(jīng)濟(jì)含義。

①看活：“借”、“貸”兩字的經(jīng)濟(jì)含義

A、與賬戶的基本結(jié)構(gòu)相聯(lián)系，可表示記賬方向；

B、與賬戶的基本性質(zhì)相聯(lián)系，可表示價(jià)值增減；

C、與價(jià)值量上的增減相聯(lián)系，可表示賬戶性質(zhì)。

②看死：“借”、“貸”兩字是一種符號(hào)

離開上述經(jīng)濟(jì)含義，借、貸就是一種符號(hào)，就好象代數(shù)式中的x、y一樣。借貸記賬法規(guī)則

8、借貸記賬法的記賬規(guī)則

口訣：有借必有貸，借貸必相等。

理解：不可能出現(xiàn)有借無貸或有貸無借的情況,借方與貸方的金額一定要相等。它是運(yùn)用借貸記賬法，檢查業(yè)務(wù)處理是否正確的重要規(guī)則。

9、運(yùn)用借貸記賬法的思路

①找出賬戶，判斷性質(zhì)。分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，找出涉及的賬戶，并判斷這些賬戶的性質(zhì)。

②分析業(yè)務(wù)，確定增減。分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起賬戶記錄的金額是增加還是減少？

③明確方向，記錄金額。根據(jù)賬戶性質(zhì)及增減變動(dòng)，確定記賬的借貸方向及其金額。

10、熟練運(yùn)用借貸記賬法的基礎(chǔ)掌握會(huì)計(jì)要素理論，熟悉賬戶性質(zhì)，牢記每個(gè)賬戶的核算內(nèi)容，這是熟練運(yùn)用借貸記賬法的重要基礎(chǔ)。借貸記賬法四基

11、借貸記賬法的“四基”①基本結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)左右兩方，左借右貸②基本性質(zhì)：資產(chǎn)借增貸減，權(quán)益借減貸增

廣義資產(chǎn)賬戶：資產(chǎn)、費(fèi)用、成本廣義權(quán)益賬戶：負(fù)債、收入、所有者權(quán)益③基本規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等④基本形式：一借一貸會(huì)計(jì)分錄概念12、會(huì)計(jì)分錄

①會(huì)計(jì)分錄的概念

會(huì)計(jì)分錄簡稱分錄，是確定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱、記賬方向及其金額的一種記錄。它能清楚反映賬戶之間所形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系。

實(shí)際工作中會(huì)計(jì)分錄是編制在特定格式的記賬憑證上，在會(huì)計(jì)教學(xué)中一般是編制會(huì)計(jì)分錄。②會(huì)計(jì)分錄的種類

分為兩種：簡單分錄和復(fù)合分錄。

A、簡單分錄：指一借一貸的會(huì)計(jì)分錄，反映簡單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶的對應(yīng)關(guān)系十分清楚。

B、復(fù)合分錄：指一借多貸、多借一貸的會(huì)計(jì)分錄，可反映復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，任何復(fù)合分錄都是由若干簡單分錄所構(gòu)成。

要盡量避免使用多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。③會(huì)計(jì)分錄的基本格式

借：賬戶名稱金額

貸：賬戶名稱金額

④應(yīng)注意會(huì)計(jì)分錄的規(guī)范性（4點(diǎn)）：

A、先借后貸，上借下貸，借貸不齊頭(貸方低格書寫)；

B、賬戶名稱，準(zhǔn)確完整，不可簡寫；

C、賬戶對應(yīng)關(guān)系合理、合法、清晰；

D、每筆分錄中借方與貸方的金額合計(jì)要相等。

⑤編制會(huì)計(jì)分錄有六個(gè)基本步驟：

A、判類型：分析會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容，判斷業(yè)務(wù)類型；

B、找賬戶：找出應(yīng)該使用的賬戶，不可張冠李戴；

C、分增減：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的金額上的增減；

D、定符號(hào)：根據(jù)金額增減，確定使用的記賬符號(hào)；

E、編分錄：按以上四步分析結(jié)果，編制會(huì)計(jì)分錄；

F、用規(guī)則：運(yùn)用借貸記賬規(guī)則，檢查分錄正確性。編制借貸分錄例：(判類型、找賬戶、分增減、定符號(hào)、編分錄、用規(guī)則)

1、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金100,000元，備發(fā)工資。

借：庫存現(xiàn)金100,000

貸：銀行存款100,000

2、企業(yè)購買原材料50,000元，驗(yàn)收入庫，貨款用銀行存款支付。

借：原材料50,000

貸：銀行存款50,000

3、車間領(lǐng)用原材料9,000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

借：生產(chǎn)成本

9,000

貸：原材料9,000

4、銷售產(chǎn)品一批，貨款50,000元收存銀行。借：銀行存款50,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入50,000

5、提取固定資產(chǎn)折舊，其中車間使用固定資產(chǎn)提折舊6,000元，管理部門使用固定資產(chǎn)提折舊3,000元。借：制造費(fèi)用6,000

管理費(fèi)用3,000

貸：累計(jì)折舊9,000↓借貸復(fù)式記賬法舉例借生產(chǎn)成本貸3)9,000借主營業(yè)務(wù)收入貸4)50,000舉例過賬借銀行存款貸4)50,0001)100,0002)50,000借庫存現(xiàn)金貸1)100,000借原材料貸2)50,0003)9,000借制造費(fèi)用貸5)6,000借管理費(fèi)用貸5)3,000借累計(jì)折舊貸5)9,000試算平衡㈠

13、試算平衡概念

所謂試算平衡，是指根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式的基本原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。①借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法實(shí)行自動(dòng)平衡，從以下三個(gè)方面看：

A、分錄平衡：每一筆會(huì)計(jì)分錄要“借方金額＝貸方金額”

B、發(fā)生額平衡：全部賬戶匯總的發(fā)生額要“各賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝各賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)”

C、余額平衡：全部賬戶匯總的余額要實(shí)現(xiàn)：

各賬戶期初借方余額合計(jì)＝各賬戶期初貸方余額合計(jì)各賬戶期末借方余額合計(jì)＝各賬戶期末貸方余額合計(jì)歸納：試算平衡的初始源泉是哲學(xué)上的兩分法，是“資產(chǎn)＝權(quán)益”基本等式的客觀要求，由此而產(chǎn)生“有借必有貸,借貸必相等”記賬規(guī)則的平衡源泉。分錄平衡是基礎(chǔ)，發(fā)生額平衡是拓展，屬動(dòng)態(tài)平衡；余額平衡是結(jié)果，屬靜態(tài)平衡。因此，會(huì)計(jì)基本等式和記賬規(guī)則是試算平衡的理論依據(jù)。試算平衡㈡

②結(jié)果分析

并不是說試算平衡了，就說明賬戶記錄一定正確。而只能說試算不平衡，則賬戶記錄肯定有錯(cuò)誤。

③試算平衡不能發(fā)現(xiàn)下列錯(cuò)誤

Ａ、借、貸雙方等額少計(jì)；Ｂ、