【五糧液公司消費(fèi)稅稅負(fù)現(xiàn)狀及納稅籌劃優(yōu)化策略（圖表型論文）11000字】

參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn)五糧液公司消費(fèi)稅稅負(fù)現(xiàn)狀及納稅籌劃優(yōu)化策略1.緒論 11.1.研究背景 11.2.文獻(xiàn)綜述 21.2.1國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 21.2.2國(guó)外文獻(xiàn)綜述 31.3.研究方法 41.4.研究意義 42.白酒企業(yè)消費(fèi)稅納稅籌劃理論基礎(chǔ) 52.1.消費(fèi)稅概念 52.2.白酒計(jì)稅依據(jù) 62.3.納稅籌劃概念與目標(biāo) 62.3.1納稅籌劃的概念 62.3.2納稅籌劃的相關(guān)方法 63.五糧液股份有限公司消費(fèi)稅稅負(fù)現(xiàn)狀分析 73.1.五糧液股份有限公司簡(jiǎn)介 73.1.1五糧液股份有限公司基本情況 73.1.2五糧液股份有限公司稅負(fù)現(xiàn)狀 83.2.五糧液股份有限公司納稅現(xiàn)狀分析 83.2.1企業(yè)生產(chǎn)加工的納稅籌劃現(xiàn)狀 83.2.2企業(yè)包裝物納稅籌劃現(xiàn)狀 94.五糧液股份有限公司納稅籌劃問(wèn)題 134.1不同品種酒加工方式未細(xì)分 134.2銷售方式納稅籌劃不足 134.2.1業(yè)務(wù)往來(lái)結(jié)算時(shí)間的差異導(dǎo)致稅款墊付 134.2.2包裝物納稅籌劃與混合銷售納稅籌劃不足 134.2.3專業(yè)人員納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足 135.五糧液股份有限公司適用的納稅籌劃建議 145.1.銷售納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 145.2.納稅籌劃在企業(yè)收入結(jié)算中的應(yīng)用 146.結(jié)論 15參考文獻(xiàn) 161.緒論1.1.研究背景隨著我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，為了在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，怎樣去實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化，怎樣最大限度的降低成本，怎樣做到“開源節(jié)流”，日漸成為眾多企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者思考的問(wèn)題。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的凈流出，如何在遵守法律法規(guī)的前提下，正確的使用納稅人的權(quán)利以及合法應(yīng)用相關(guān)法律法規(guī)上的優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、發(fā)展前景與策略，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事前、事中的合理納稅籌劃設(shè)計(jì)，來(lái)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，以此達(dá)到節(jié)稅降負(fù)的效果，日前正受到各企業(yè)重視。我國(guó)多個(gè)行業(yè)征收消費(fèi)稅，其中白酒行業(yè)是我國(guó)毛利率較高且消費(fèi)稅稅負(fù)較重的行業(yè)，白酒產(chǎn)品屬于復(fù)合計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品，同時(shí)也是剛需產(chǎn)品，需求彈性較小，受到廣大國(guó)民群眾歡迎，因此白酒銷售收入的高低也隨之變化。但隨著“三公消費(fèi)"，酒駕車禍等造成嚴(yán)重傷害的不良影響事件出現(xiàn)，2013年我國(guó)制定了一系列相關(guān)政策來(lái)抑制白酒的銷售，使白酒行業(yè)的銷售狀態(tài)陷入了低谷。圖12015年-2019年白酒企業(yè)銷售收入及增長(zhǎng)變化情況圖根據(jù)2015-2019年白酒企業(yè)銷售收入及增長(zhǎng)變化情況表數(shù)據(jù)顯示，從2015年開始，我國(guó)白酒行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)漸漸轉(zhuǎn)變，消費(fèi)者追求更高品質(zhì)的產(chǎn)品，消費(fèi)越來(lái)越理性化，促進(jìn)了白酒行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)與行業(yè)復(fù)蘇。近幾年來(lái)，白酒行業(yè)的銷售收入呈現(xiàn)出了不斷增加的趨勢(shì)，到2020年，中國(guó)白酒行業(yè)市場(chǎng)規(guī)模已經(jīng)達(dá)到了5804.68億元，而白酒行業(yè)消費(fèi)稅也同比增長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)成本增加。我國(guó)相關(guān)稅法政策不斷的更新完善，使得行業(yè)內(nèi)的納稅行為越來(lái)越規(guī)范，鉆法律空子的現(xiàn)象減少，企業(yè)利潤(rùn)也開始下滑，所以為了降低企業(yè)成本，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，納稅籌劃是企業(yè)目前的必然選擇，因此本人選擇了消費(fèi)稅稅負(fù)較重的白酒企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃研究。1.2.文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述納稅籌劃作為企業(yè)科學(xué)合理減輕稅負(fù)的重要手段，是通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的籌劃，設(shè)計(jì)一套完整的納稅方案，以此達(dá)到節(jié)約稅費(fèi)的目的。但目前國(guó)內(nèi)的納稅籌劃行業(yè)仍在發(fā)展階段，國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作的認(rèn)識(shí)存在偏差，對(duì)納稅籌劃的運(yùn)用不夠充分，納稅籌劃行業(yè)還沒有發(fā)展到成熟階段。張臣（2020）在《淺談稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的相容和相沖》一文中認(rèn)為納稅籌劃在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起步較晚，人才缺乏，納稅籌劃模式單一且落后，同時(shí)與國(guó)內(nèi)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理制度契合度不高。他提出納稅籌劃在企業(yè)收入結(jié)算中應(yīng)用時(shí)，要根據(jù)具體的收入情況來(lái)制定不同的納稅方案，科學(xué)合理地進(jìn)行選擇和規(guī)劃，做好納稅籌劃工作?！按送?，在進(jìn)行款項(xiàng)確認(rèn)時(shí)還應(yīng)該保證交易雙方的確認(rèn)時(shí)間一致，如果中間出現(xiàn)了委托第三方，要切割委托方與被委托方的利益，如果根據(jù)企業(yè)商品發(fā)出的價(jià)格進(jìn)行利潤(rùn)計(jì)算，會(huì)造成多納稅，降低企業(yè)的收入?！痹谄髽I(yè)的費(fèi)用支出中也要合理利用稅務(wù)籌劃，應(yīng)在當(dāng)期的費(fèi)用需計(jì)入當(dāng)期，已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用需及時(shí)核銷，“在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，價(jià)格變化與形勢(shì)關(guān)系極大，企業(yè)難免出現(xiàn)虧損，對(duì)此要有相關(guān)的準(zhǔn)備，合法延遲納稅，降低稅務(wù)支出?！盵1]孫銘婕（2020）在《白酒企業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃研究——以江蘇今世緣酒業(yè)股份有限公司為例》中提出：“企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)可以根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際銷售情況進(jìn)行調(diào)整，也可以選擇兼營(yíng)的方式，分別核算不同的酒類產(chǎn)品，還可以設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的銷售部門，把商品低價(jià)賣給該部門，銷售部門只需要繳納增值稅，從而減少應(yīng)稅消費(fèi)額，降低消費(fèi)稅稅額，以此來(lái)達(dá)到節(jié)稅降負(fù)的目的?！盵7]苗嫣然（2020）在《瀘州老窖消費(fèi)稅納稅籌劃研究》一文中提出觀點(diǎn)：白酒企業(yè)可通過(guò)設(shè)立獨(dú)立核算的銷售子公司或部門，充分利用稅收優(yōu)惠政策，采取先收款后發(fā)貨的模式，過(guò)延遲納稅發(fā)生的時(shí)間等方式來(lái)達(dá)到節(jié)稅，有效降低企業(yè)的成本，易玲（2019）在《K酒公司消費(fèi)稅納稅籌劃》中提出了：“利用改變酒類品種、降低稅率及使用委托加工三種方式進(jìn)行消費(fèi)稅納稅籌劃。”[20]1.2.2國(guó)外文獻(xiàn)綜述根據(jù)已有的文獻(xiàn)記載，納稅籌劃最早可以追溯到19世紀(jì)中葉的意大利，經(jīng)過(guò)100多年的發(fā)展，納稅籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)十分普遍，早已成為一個(gè)成熟穩(wěn)定的行業(yè)，國(guó)外有學(xué)者OyeshileOladapoKayode和AdegbieFestusFolajinmi（2020）在《尼日利亞食品飲料上市公司的企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)績(jī)效》研究中表明如果一家公司的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)所占的比例高于股權(quán)，那么這家公司的資本就很薄弱。他們認(rèn)為這個(gè)辦法的好處是可以作為企業(yè)的稅收盾牌，因?yàn)闉榻枞胭Y金支付的利息是一種可抵扣的費(fèi)用，這意味著企業(yè)的債務(wù)越大，支付的利息越多，應(yīng)納稅額就越少；他們提出資本密集度（指企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的投資額，）與企業(yè)價(jià)值之間存在正相關(guān)關(guān)系。資本密集度是一個(gè)很好的稅收籌劃點(diǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)可以享受基于資本密集度的補(bǔ)貼和激勵(lì)，從而有助于降低稅負(fù)。IsholaRufusAkintoye,FolajimiFestusAdegbie,ChimeruoVictoryOnyeka-Iheme.（2020）等人在《尼日利亞報(bào)價(jià)制造企業(yè)的稅收籌劃策略和盈利能力》中提出資本稀薄化，也就是在企業(yè)結(jié)構(gòu)中，債務(wù)占比高于股本，意味著公司債務(wù)越大，支付利息越多，應(yīng)納稅額越少；資本密集化，指一家公司對(duì)固定資產(chǎn)的投資水平，資本越密集，這意味著一個(gè)企業(yè)可以享受相關(guān)的免稅和激勵(lì)政策；研發(fā)成本，產(chǎn)品研發(fā)支出可享受相關(guān)投資稅收抵免，通過(guò)以上方式來(lái)達(dá)到為企業(yè)節(jié)稅降負(fù)的目的。1.3.研究方法（1）文獻(xiàn)研究法：本文前期通過(guò)大量地閱讀專業(yè)期刊、雜志、相關(guān)學(xué)術(shù)著作，進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)查、統(tǒng)計(jì)，查閱國(guó)內(nèi)外相關(guān)案例分析結(jié)果?？偨Y(jié)歸納出了消費(fèi)稅納稅籌劃相關(guān)理論方法，以及白酒行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，以此為基礎(chǔ)提出納稅籌劃方法。（2）比較分析法：對(duì)五糧液股份有限公司不同環(huán)節(jié)的納稅籌劃情形進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，在籌劃前方案和籌劃后方案比較之下選出最優(yōu)方案。1.4.研究意義理論意義：通過(guò)對(duì)消費(fèi)稅納稅籌劃的研究，本人了解到納稅籌劃從西方引入至今，逐漸被各企業(yè)重視，在減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)效益方面得到認(rèn)可。五糧液股份有限公司目前也在消費(fèi)稅納稅籌劃方面做出了應(yīng)用，然而由于我國(guó)相關(guān)法律政策還不夠完善，企業(yè)面臨著稅收法律法規(guī)的更新、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜變化、專業(yè)人員技術(shù)的不成熟等帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。如果沒有進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，不但不能為公司減輕稅負(fù)，甚至可能由于籌劃方案設(shè)計(jì)與操作的失敗給企業(yè)帶來(lái)懲罰或者聲譽(yù)上的影響，因此，在進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，需注意將其中存在的風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)行合理的籌劃。五糧液股份有限公司在業(yè)務(wù)結(jié)算時(shí)采用直接收付款的方式，導(dǎo)致稅費(fèi)提前墊付，現(xiàn)金流被占用，如果企業(yè)將合同約定的時(shí)間與實(shí)際收付款時(shí)間同步，可減少資金占用的情況，減輕企業(yè)稅負(fù)壓力。實(shí)踐意義：研究分析適用于五糧液股份有限公司消費(fèi)稅納稅籌劃的最佳方案，從五糧液股份有限公司的生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)、其他涉稅環(huán)節(jié)納稅現(xiàn)狀出發(fā)，進(jìn)一步細(xì)化的進(jìn)行探討，找出五糧液股份有限公司納稅籌劃現(xiàn)狀中存在的問(wèn)題，以及納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)提出科學(xué)合理的建議，建立正確的節(jié)稅意識(shí)，協(xié)助企業(yè)節(jié)稅降負(fù)，開源節(jié)流。2.白酒企業(yè)消費(fèi)稅納稅籌劃理論基礎(chǔ)2.1.消費(fèi)稅概念消費(fèi)稅是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅的三大稅種之一， 是以消費(fèi)品（消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)金額或流轉(zhuǎn)數(shù)量作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅的征收范圍具有選擇性，不是每一種商品都會(huì)征收消費(fèi)稅；消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)具有單一性，僅在消費(fèi)品生產(chǎn)、流通或消費(fèi)的某一環(huán)節(jié)一次征收，而不是在消費(fèi)品生產(chǎn)、流通和消費(fèi)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都征收，例如本文研究的白酒消費(fèi)稅，僅在工廠銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法具有靈活性，消費(fèi)稅可以根據(jù)每一課稅對(duì)象的不同特點(diǎn)，選擇不同的征收方法。我國(guó)既可以采用對(duì)消費(fèi)品指定單位稅額，依消費(fèi)品的數(shù)量實(shí)行從量定額的征收方法，也可以采用對(duì)消費(fèi)品或消費(fèi)行為制定比例稅率，依消費(fèi)品或消費(fèi)行為的價(jià)格從價(jià)定率的征收方法。本文研究的五糧液系列白酒則采用從量計(jì)征，從價(jià)定率的復(fù)合計(jì)征方法。消費(fèi)稅的稅率與稅額具有差別性，我國(guó)根據(jù)消費(fèi)品的不同種類、檔次(豪華程度、結(jié)構(gòu)性能)或者消費(fèi)品中某一物質(zhì)成分的含量，以及消費(fèi)品的市場(chǎng)供求狀況、價(jià)格水平、國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策等情況，對(duì)消費(fèi)品制定高低不同的稅率、稅額。本文研究的五糧液系列白酒適用20%的稅率以及0.5元/斤的定額稅額。2.2.白酒計(jì)稅依據(jù)白酒作為應(yīng)稅消費(fèi)品，是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，但在納稅環(huán)節(jié)中，生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額，因此企業(yè)計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，是依據(jù)白酒出廠價(jià)格來(lái)計(jì)算消費(fèi)稅，而白酒消費(fèi)稅計(jì)稅上的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不是指正在生產(chǎn)，而是指工廠銷售環(huán)節(jié)，白酒消費(fèi)稅的計(jì)征方法為從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征。計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率（20%）+銷售數(shù)量×定額稅額（0.5元/斤）2.3.納稅籌劃概念與目標(biāo)2.3.1納稅籌劃的概念納稅籌劃是指通過(guò)對(duì)相關(guān)納稅業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行策劃，制作出一個(gè)合法且完整的納稅操作方案，從而達(dá)到合法節(jié)稅降負(fù)的目的。納稅籌劃的目標(biāo)是在不違反稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的涉稅業(yè)務(wù)做出事先的籌劃和安排，從而享受最大的稅收利益，降低企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。2.3.2納稅籌劃的相關(guān)方法（1）包裝物籌劃eq\o\ac(○,1)白酒銷售時(shí)，將未包裝的白酒銷售給具備產(chǎn)品包裝能力的下游生產(chǎn)企業(yè)。下游生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)五糧液股份有限公司的包裝物設(shè)計(jì)方案進(jìn)行包裝加工，最后以下游生產(chǎn)企業(yè)作為經(jīng)銷商對(duì)外出售白酒，采取先銷售后包裝的方式，減少消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)。eq\o\ac(○,2)收取包裝物押金時(shí)，采取抵押借款的方式，將押金變成白酒生產(chǎn)企業(yè)向購(gòu)貨方主動(dòng)借用的借款，而對(duì)應(yīng)的白酒包裝物則是企業(yè)借款的抵押品，到期后購(gòu)貨方歸還包裝物，企業(yè)則將借用的周轉(zhuǎn)資金歸還，此項(xiàng)業(yè)務(wù)往來(lái)不產(chǎn)生消費(fèi)稅。（2）納稅籌劃在收入結(jié)算中的應(yīng)用企業(yè)在產(chǎn)品銷售時(shí)，在合同內(nèi)約定的發(fā)貨時(shí)間要盡量在收款時(shí)間之后或與收款時(shí)間保持同步，避免企業(yè)向購(gòu)貨方開發(fā)票的時(shí)間提前，導(dǎo)致企業(yè)需要在銷售收入未到賬之前繳納消費(fèi)稅與銷項(xiàng)稅，進(jìn)而造成企業(yè)提前墊付消費(fèi)稅與銷項(xiàng)稅，現(xiàn)金流被占用的損失。（3）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避企業(yè)在應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售環(huán)節(jié)，可采取設(shè)立獨(dú)立核算的銷售部門，以轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在設(shè)計(jì)與實(shí)施此方案時(shí)，需注意在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃，不能只考慮減少稅額，否則容易觸犯法律，造成企業(yè)更大的損失，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)得不償失了。3.五糧液股份有限公司消費(fèi)稅稅負(fù)現(xiàn)狀分析3.1.五糧液股份有限公司簡(jiǎn)介3.1.1五糧液股份有限公司基本情況五糧液股份有限公司作為白酒行業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)，旗下?lián)碛?個(gè)集團(tuán)子公司、14個(gè)子公司，占地10平方公里，現(xiàn)有職工30000人，年產(chǎn)量約4萬(wàn)噸，2020年所占市場(chǎng)份額達(dá)到了8.24%。主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)酒類產(chǎn)品、酒類包裝物（瓶蓋、酒瓶），兼營(yíng)物流、藥品、飲料、水果種植、農(nóng)業(yè)種植、進(jìn)出口業(yè)務(wù)等，是具有深厚企業(yè)文化的特大型現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)，擁有全球規(guī)模最大、生態(tài)環(huán)境最佳、五種糧食發(fā)酵、品質(zhì)最優(yōu)、古老與現(xiàn)代完美結(jié)合的釀酒圣地。而且在成套小汽車模具、大中小高精尖注射和沖壓模具、精密塑膠制品、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、電子等諸多領(lǐng)域，占領(lǐng)科技高端，形成了突出的技術(shù)優(yōu)勢(shì)。五糧液股份有限公司主要生產(chǎn)的酒類產(chǎn)品為糧食類白酒，原材料包含高粱、大米、糯米、小麥和玉米，消費(fèi)稅稅率為20%。在原材料供應(yīng)商選擇上，五糧液股份有限公司選擇向一般納稅人購(gòu)買原材料。在加工方式選擇上，五糧液股份有限公司自身?yè)碛旋嫶蟮漠a(chǎn)能，且主打的濃香型白酒生產(chǎn)工藝特殊，一般采取自行加工的方式來(lái)生產(chǎn)成品酒。在成品白酒銷售時(shí)，五糧液股份有限公司將白酒低價(jià)銷售給集團(tuán)所屬的獨(dú)立核算的銷售子公司，以此來(lái)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，降低消費(fèi)稅。3.1.2五糧液股份有限公司稅負(fù)現(xiàn)狀表1五糧液股份有限公司2016年—2019年消費(fèi)稅變動(dòng)表項(xiàng)目2016年2017年2018年2019年?duì)I業(yè)收入（萬(wàn)元）2454379.273018678.964003018.965011810.59消費(fèi)稅（萬(wàn)元）133965.74264354.10465154.12557455.45消費(fèi)稅占總收入比（%）5.468.7611.6211.12消費(fèi)稅增長(zhǎng)率（%）——97.3375.9619.84營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率（%）——22.9932.6125.20數(shù)據(jù)來(lái)源五糧液集團(tuán)2016-2019財(cái)務(wù)報(bào)表從五糧液股份有限公司2016—2019年消費(fèi)稅變動(dòng)表來(lái)看，五糧液集團(tuán)在2016年-2018年之間，其消費(fèi)稅增長(zhǎng)速度明顯超過(guò)了營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)率，但是在從2019年度的數(shù)據(jù)來(lái)看消費(fèi)稅所占比重明顯下降，說(shuō)明五糧液集團(tuán)在這期間進(jìn)行了合理的消費(fèi)稅納稅籌劃，且取得了顯著的效果。3.2.五糧液股份有限公司納稅現(xiàn)狀分析根據(jù)對(duì)五糧液集團(tuán)消費(fèi)稅稅負(fù)現(xiàn)狀的分析，本人了解到五糧液集團(tuán)目前已經(jīng)開始對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行納稅籌劃，且具有明顯的成效，所以本文也是通過(guò)對(duì)五糧液集團(tuán)以下環(huán)節(jié)的納稅籌劃情況來(lái)進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化的具體分析和問(wèn)題研究。圖2消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)我國(guó)消費(fèi)稅計(jì)稅方法分為2種，從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征。其公式分別為：從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售額（同類消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格）×消費(fèi)稅比例稅率。從量計(jì)征：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售數(shù)量（移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量）×單位稅額。3.2.1企業(yè)生產(chǎn)加工的納稅籌劃現(xiàn)狀對(duì)于生產(chǎn)環(huán)節(jié)主要是選擇合適的加工方式，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，白酒的加工方式一般分為委托加工和自行加工，并且這兩種方式的消費(fèi)稅稅額計(jì)算各不相同。對(duì)于在委托加工后直接出售的白酒產(chǎn)品而言，根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，只需要在委托環(huán)節(jié)進(jìn)行消費(fèi)稅的繳納即可，按照其組成計(jì)稅價(jià)格或者同類產(chǎn)品銷售價(jià)格來(lái)從量計(jì)稅，最后由受托加工方進(jìn)行代收代繳，但是這種加工方式需要將委托加工的成本與節(jié)省的稅費(fèi)進(jìn)行計(jì)算比較，當(dāng)委托加工成本過(guò)高時(shí)，則應(yīng)該選擇自行加工。委托加工的具體操作方式有兩種，第一，對(duì)于提供半成品酒的企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)，這樣可以節(jié)省半成品環(huán)節(jié)所繳納的消費(fèi)稅；第二，將企業(yè)直接化為兩個(gè)獨(dú)立法人實(shí)體，然后一方委托另一方進(jìn)行加工，來(lái)進(jìn)行長(zhǎng)久的消費(fèi)稅減免。五糧液集團(tuán)由于市場(chǎng)份額較大，自身的需求量也較大，但是由于沒有更好的采用兩種減免方式，導(dǎo)致其消費(fèi)稅稅負(fù)在前期2016年-2018年保持較高的比重。假設(shè)：五糧液股份有限公司接到一筆生產(chǎn)500噸白酒的業(yè)務(wù)，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，其中所需原材料價(jià)值250萬(wàn)元，如果自行加工，那么加工成本為220萬(wàn)元，如果委托A企業(yè)加工，加工成本也為220萬(wàn)元，下面對(duì)不同的納稅籌劃方案進(jìn)行簡(jiǎn)單的核算。納稅籌劃方案應(yīng)交消費(fèi)稅稅額（萬(wàn)元）納稅籌劃前（自行加工）1000x20%+[500x1000x2x0.5]/10000=250納稅籌劃方案1（委托加工）[（250+220）/（1-20%）]x20%+（500x1000x2x0.5）/10000=167.5納稅籌劃方案2（并購(gòu)半成品企業(yè)）0據(jù)上述核算，納稅籌劃前方案與納稅籌劃方案1相比，A企業(yè)加工的消費(fèi)稅稅額比五糧液股份有限公司自行加工消費(fèi)稅稅額減少了82.5萬(wàn)元。由此可見通過(guò)委托加工來(lái)減輕消費(fèi)稅稅負(fù)是可取的，但同時(shí)，企業(yè)也需關(guān)注相關(guān)稅法政策，對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)加工方案進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。納稅籌劃方案2并購(gòu)半成品企業(yè)，半成品購(gòu)入環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)并購(gòu)后，半成品使用屬于企業(yè)自有資源的使用，不交增值稅，節(jié)約了白酒成本。3.2.2企業(yè)包裝物納稅籌劃現(xiàn)狀對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程中包裝物的選擇，企業(yè)可以選擇自行承擔(dān)包裝物生產(chǎn)，但稅法規(guī)定，無(wú)論包裝物是否隨產(chǎn)品出售，收入均并入銷售額，征收消費(fèi)稅，而企業(yè)更優(yōu)質(zhì)的選擇是生產(chǎn)無(wú)包裝的白酒之后將包裝物轉(zhuǎn)移到下游企業(yè)，這樣可以節(jié)約包裝成本從而降低售價(jià)，進(jìn)一步達(dá)到消費(fèi)稅的減免。目前五糧液集團(tuán)由于品牌效應(yīng)，將包裝物放在較高的位置，沒有很好的利用這一避稅方式。企業(yè)可以通過(guò)以下兩種方式對(duì)包裝物進(jìn)行納稅籌劃。（1）將未包裝的成品白酒銷售給有包裝能力的企業(yè)白酒出售時(shí)一般會(huì)連帶包裝物出售或包裝物出租，而將包裝物收入也計(jì)入銷售額時(shí)，那么消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)同比增長(zhǎng)，會(huì)導(dǎo)致消費(fèi)稅增長(zhǎng)。企業(yè)可通過(guò)白酒包裝業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移來(lái)降低消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)，從而減少消費(fèi)稅。圖3包裝業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移流程圖據(jù)圖3流程圖可知，五糧液股份有限公司可行的具體操作如下：將尚未包裝的半成品白酒銷售給具備生產(chǎn)包裝物產(chǎn)能的下游企業(yè)。下游生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)五糧液股份有限公司的包裝物設(shè)計(jì)方案對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行包裝加工，最后，由下游企業(yè)作為終端經(jīng)銷商對(duì)外出售產(chǎn)品。在此過(guò)程中，需要注意的是五糧液股份有限公司與下游包裝企業(yè)的合作協(xié)議簽訂需嚴(yán)謹(jǐn)，相關(guān)條例需要在合同內(nèi)完整清晰的列示出來(lái)，避免產(chǎn)品包裝業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)移被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)”，進(jìn)而繳納更多的稅額。以今世緣公司業(yè)務(wù)為例，該公司為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量，提高企業(yè)營(yíng)業(yè)收入，在2018年研發(fā)并推出了一款女性喜愛的葡萄酒。年底進(jìn)行產(chǎn)品優(yōu)惠促銷活動(dòng)時(shí)，將白酒與葡萄酒放在一起打包銷售，通過(guò)白酒的銷量來(lái)打開此款葡萄酒的市場(chǎng)。與此同時(shí)，以此捆綁銷售方案向經(jīng)銷商出售了4萬(wàn)余套成品禮盒，此款禮盒的售價(jià)為120元/套，其中白酒單獨(dú)出售時(shí)50元/瓶，葡萄酒70元/瓶，白酒和葡萄酒都為500ml/瓶。納稅籌劃方案設(shè)計(jì)后的可行操作為：采用白酒與葡萄酒分開銷售的方式，將產(chǎn)品銷售給下游包裝生產(chǎn)企業(yè)后，下游企業(yè)根據(jù)今世緣酒業(yè)的包裝物設(shè)計(jì)方案對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行整體打包。納稅籌劃方案應(yīng)交消費(fèi)稅稅額（萬(wàn)元）納稅籌劃前（先一起包裝后打包銷售）120×40000×20%+40000×2×0.5=100納稅籌劃后（先分開銷售后整體包裝）50×40000×20%+40000×0.5+70×40000×10%=70據(jù)上述核算，納稅籌劃前與納稅籌劃后相比，企業(yè)減少消費(fèi)稅30萬(wàn)元，同時(shí)也對(duì)混合銷售的情況進(jìn)行了納稅籌劃，白酒和葡萄酒計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)分別對(duì)應(yīng)了適用的定額稅率，沒有從高計(jì)征。（2）以抵押借款的方式收取包裝物押金為避免企業(yè)在白酒出售時(shí)，包裝物收入以押金形式收取，逃避相應(yīng)的消費(fèi)稅，稅法規(guī)定應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。因此在白酒銷售時(shí)，有包裝物押金的情形時(shí)，可以考慮通過(guò)將包裝押金變成白酒生產(chǎn)企業(yè)向購(gòu)貨方主動(dòng)借用的借款，而對(duì)應(yīng)的白酒包裝物則是企業(yè)借款的抵押品，到期后購(gòu)貨方歸還包裝物，企業(yè)則將借用的款項(xiàng)歸還。此時(shí)屬于企業(yè)之間正常的融資行為，所收取的款項(xiàng)變成了企業(yè)正常借款，到期后，購(gòu)貨方將包裝物退還，企業(yè)歸還借款，此項(xiàng)業(yè)務(wù)往來(lái)不產(chǎn)生消費(fèi)稅。圖4企業(yè)包裝物押金納稅籌劃流程圖據(jù)圖4流程圖可知，可實(shí)施的具體操作為：五糧液股份有限公司將白酒銷售業(yè)務(wù)中，需要收取的包裝物押金轉(zhuǎn)變成主動(dòng)的抵押借款。首先，銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，企業(yè)需要訂立兩份不同的合同，分別是向購(gòu)貨方借用款項(xiàng)的借款合同和包裝物轉(zhuǎn)變?yōu)榈盅何锏暮贤?。此時(shí)，五糧液股份有限公司收取的款項(xiàng)則為企業(yè)之間正常的融資行為，包裝物到期后，購(gòu)貨方將包裝物退還，企業(yè)歸還借款，不產(chǎn)生消費(fèi)稅。其次，在實(shí)際操作中需要注意，五糧液股份有限公司要提前同相關(guān)部門進(jìn)行協(xié)同規(guī)劃，在買賣雙方合同條例的訂立與簽署過(guò)程中要嚴(yán)謹(jǐn)，辦理手續(xù)要齊全，以免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅漏稅，使企業(yè)受到處罰。以今世緣公司業(yè)務(wù)為例，2018年1月，今世緣公司借給天源玻璃制品有限公司一批白酒包裝物，借用期限為1年，押金為350萬(wàn)元，并簽訂了合同。若天源玻璃制品有限公司按照合同，在1年之內(nèi)歸還包裝物，則今世緣公司將歸還全部押金；若包裝物借用的時(shí)間超過(guò)1年，則今世緣公司有權(quán)沒收全部押金。同年10月，天源玻璃制品有限公司提前歸還包裝物。納稅籌劃方案應(yīng)交消費(fèi)稅稅額（萬(wàn)元）納稅籌劃前350×20%=70納稅籌劃后0在上述核算中，今世緣公司出借包裝物而產(chǎn)生的包裝物押金收入，需應(yīng)稅法規(guī)定，繳納70萬(wàn)元的消費(fèi)稅。由于天源玻璃制品有限公司提前將包裝物退回，今世緣公司需按照合同中的規(guī)定，將押金全部歸還給天源玻璃制品有限公司，在此項(xiàng)業(yè)務(wù)往來(lái)中，今世緣公司未產(chǎn)生實(shí)際的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但此項(xiàng)業(yè)務(wù)符合消費(fèi)稅的納稅規(guī)定，今世緣不得不承擔(dān)這筆70萬(wàn)元的消費(fèi)稅。進(jìn)行包裝物納稅籌劃設(shè)計(jì)后，需要向天源玻璃制品有限公司收取的包裝物押金轉(zhuǎn)變成主動(dòng)的抵押借款，此時(shí)屬于企業(yè)之間的融資行為，不產(chǎn)生消費(fèi)稅。通過(guò)納稅籌劃，今世緣公司節(jié)約了70萬(wàn)元的消費(fèi)稅，進(jìn)而達(dá)到合理避稅的目的。3.2.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅現(xiàn)狀大規(guī)模酒類生產(chǎn)企業(yè)為減輕消費(fèi)稅稅負(fù)，通常采用設(shè)立關(guān)聯(lián)銷售公司的方法，以轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式來(lái)降稅。五糧液股份有限公司旗下設(shè)立了宜賓五糧液酒類銷售有限責(zé)任公司、宜賓五糧特頭曲品牌營(yíng)銷有限公司、宜賓五糧醇品牌營(yíng)銷有限公司、宜賓五糧液系列酒品牌營(yíng)銷有限公司等獨(dú)立核算，主要經(jīng)營(yíng)銷售業(yè)務(wù)的子公司。而五糧液股份有限公司則將白酒以較低的銷售價(jià)格銷售給其旗下獨(dú)立核算的銷售子公司，減少了白酒在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的銷售額，從而減少了應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。五糧液股份有限公司還投資設(shè)立了進(jìn)出口公司，通過(guò)其集團(tuán)下屬的進(jìn)出口公司來(lái)出口五糧液系列白酒、青梅果酒等酒類產(chǎn)品。因進(jìn)出口公司專業(yè)從事經(jīng)營(yíng)和代理各類商品及技術(shù)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，是取得出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，所以由進(jìn)出口公司購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅白酒等酒類產(chǎn)品直接出口，可享受出口退(免)

稅政策。在非貨幣交易情形下，當(dāng)企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行抵押或者換取其他生產(chǎn)資料時(shí)還需要繳納同類消費(fèi)品的稅費(fèi)，但是如果將應(yīng)稅消費(fèi)品出售作為應(yīng)收賬款或者其他資金的方式來(lái)交易就無(wú)需承擔(dān)額外消費(fèi)稅，而目前的情況是，五糧液集團(tuán)由于庫(kù)存商品較多，但是出于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)考慮不敢過(guò)度賒銷，就導(dǎo)致使用應(yīng)稅消費(fèi)品來(lái)進(jìn)行交易的情況較為明顯。4.五糧液股份有限公司納稅籌劃問(wèn)題4.1不同品種酒加工方式未細(xì)分五糧液股份有限公司在加工方式的選擇上，第一，五糧液旗下酒類產(chǎn)品眾多，而企業(yè)沒有足夠的考慮應(yīng)稅消費(fèi)品的種類，對(duì)于不同的產(chǎn)品也應(yīng)該選擇不同的加工方式；第二，五糧液股份有限公司只重視目前的生產(chǎn)任務(wù)以及委托加工成本來(lái)進(jìn)行考慮，沒有將加工方式對(duì)消費(fèi)稅的影響納入考慮之中。4.2銷售方式納稅籌劃不足4.2.1業(yè)務(wù)往來(lái)結(jié)算時(shí)間的差異導(dǎo)致稅款墊付五糧液股份有限公司為了占據(jù)市場(chǎng)份額，應(yīng)收賬款占比過(guò)高，而這種情況就是由于企業(yè)在采購(gòu)結(jié)算與銷售結(jié)算的時(shí)候都采用了直接付款和收款的方式，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在核算時(shí)，將未收到貨款的銷項(xiàng)稅也墊付了，提前承擔(dān)了全部的銷項(xiàng)稅及相應(yīng)的消費(fèi)稅，現(xiàn)金流占用較多。4.2.2包裝物納稅籌劃與混合銷售納稅籌劃不足對(duì)于包裝物而言，我國(guó)稅法規(guī)定當(dāng)包裝物隨白酒一起出售時(shí)，計(jì)征消費(fèi)稅，而當(dāng)包裝物單獨(dú)出售時(shí)，計(jì)入其他收入，不單獨(dú)征收消費(fèi)稅。但是，五糧液集團(tuán)由于品牌效應(yīng)較強(qiáng)，包裝物的好壞直接決定了客戶的購(gòu)買欲望，企業(yè)為了銷量而承擔(dān)了包裝物所帶來(lái)的消費(fèi)稅。企業(yè)為了提高產(chǎn)品銷量時(shí)，會(huì)發(fā)生混合銷售的情況，對(duì)于混合銷售而言，尤其是優(yōu)惠活動(dòng)時(shí)，將不同原糧的酒放在一起出售，例如，白酒搭配果酒捆綁出售，白酒和保健酒等，消費(fèi)稅將會(huì)按照最高的糧食白酒稅費(fèi)計(jì)算，對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅稅額會(huì)成倍遞增。4.2.3專業(yè)人員納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，如果采取了轉(zhuǎn)讓定價(jià)的納稅籌劃方案，那么這種方案需要子公司最終銷售價(jià)格要高于母公司賣出給子公司價(jià)格的60%，稅務(wù)機(jī)關(guān)才不會(huì)進(jìn)行核對(duì)審查，根據(jù)五糧液前幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算可以看出，在消費(fèi)稅納稅籌劃方面存在一定風(fēng)險(xiǎn)，總體上沒有出現(xiàn)違規(guī)情況，但是在日后的轉(zhuǎn)讓定價(jià)仍需加強(qiáng)價(jià)格的把控力度。5.五糧液股份有限公司適用的納稅籌劃建議5.1.銷售納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避五糧液股份有限公司酒類產(chǎn)品的主要銷售方式為低價(jià)銷售給集團(tuán)旗下設(shè)立的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)核算的子公司和關(guān)聯(lián)外貿(mào)企業(yè)，成功的轉(zhuǎn)移了定價(jià)，充分享受了國(guó)家政策，但在這樣的節(jié)稅方法下，仍需注意要跟緊國(guó)家稅收政策的腳步，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理工作的通知》(稅總函

[2017]

144號(hào))第三條“自2017年5月1日起，白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定比例由50%至70%統(tǒng)一調(diào)整

為60%?！卑凑瞻拙票壤惵?0%計(jì)算，在未包括從量稅的基礎(chǔ)上，當(dāng)期的消費(fèi)稅稅額要占收入的60%x20%=12%以上，但是據(jù)五糧液股份有限公司2017年消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)收入數(shù)據(jù)顯示，五糧液股份有限公司消費(fèi)稅在營(yíng)業(yè)收入中的占比偏低，可能存在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在銷售產(chǎn)品給旗下專門從事銷售的子公司時(shí)，價(jià)格不宜壓得過(guò)低，應(yīng)在銷售公司銷售出去的價(jià)格的60%及以上，不能過(guò)分追求減輕稅負(fù)而跌破底線。5.2.納稅籌劃在企業(yè)收入結(jié)算中的應(yīng)用在我國(guó)現(xiàn)行稅法下，對(duì)于產(chǎn)品銷售后的銷售確認(rèn)時(shí)間制定了明確的法律規(guī)定，收入的確認(rèn)時(shí)間受結(jié)算方式的影響而有所不同，五糧液股份有限公司在進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的過(guò)程中，可以從銷售收入的確認(rèn)時(shí)間上入手。對(duì)于五糧液股份有限公司而言，應(yīng)選擇先收款后發(fā)貨的結(jié)算方式，該種方式規(guī)定，購(gòu)貨方需將包含稅款的總價(jià)款在商品貨物還未發(fā)出之前就給到五糧液股份有限公司，而五糧液股份有限公司則需要在商品貨物發(fā)出時(shí)進(jìn)行銷售收入的確認(rèn)，從而實(shí)現(xiàn)了銷售收入的所有款項(xiàng)中，銷項(xiàng)稅與消費(fèi)稅的時(shí)間價(jià)值。如果有對(duì)信譽(yù)好的客戶給予賒銷的情形，按照法律規(guī)定，銷售收入的確認(rèn)時(shí)間應(yīng)該在合同約定的時(shí)間范圍內(nèi)，或是在開出銷售發(fā)票的時(shí)間進(jìn)行。對(duì)于賒銷情形而言，五糧液股份有限公司在簽訂的合同中，約定的貨物發(fā)出的時(shí)間要盡量在收款時(shí)間之后，或是與企業(yè)收款時(shí)間保持同步，避免五糧液股份有限公司開出發(fā)票的時(shí)間提前，導(dǎo)致五糧液股份有限公司需要在銷售收入的所有款項(xiàng)未到賬之前繳納稅款，進(jìn)而造成企業(yè)提前墊付稅款，現(xiàn)金流被占用的損失。6.結(jié)論企業(yè)作為進(jìn)行納稅籌劃設(shè)計(jì)的主體，需要深刻、清晰的認(rèn)識(shí)與了解到企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)有著怎樣意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，優(yōu)秀的納稅籌劃方案能夠使企業(yè)提升利潤(rùn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體利益最大化。納稅籌劃是一項(xiàng)繁瑣系統(tǒng)的工作，需要企業(yè)吸納或培養(yǎng)納稅籌劃管理人才，還需要企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員深入學(xué)習(xí)和理解相關(guān)財(cái)務(wù)與稅法知識(shí)。在此基礎(chǔ)之上，企業(yè)依據(jù)內(nèi)部的實(shí)際情況，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)致地規(guī)劃，提高企業(yè)納稅籌劃管理能力。在此過(guò)程中，還需要完善企業(yè)內(nèi)部相關(guān)監(jiān)督體系，監(jiān)督納稅籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，不得違反我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)，必須按照稅法規(guī)定行事。企業(yè)自身在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意規(guī)避納稅籌劃方案的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注國(guó)家相關(guān)法律政策的新動(dòng)向，要確保能夠及時(shí)的跟上政策更新變動(dòng)的步伐，貫徹落實(shí)到企業(yè)工作當(dāng)中去。企業(yè)不僅要加強(qiáng)對(duì)于在崗財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，掌握最新的納稅籌劃知識(shí)，還要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持緊密聯(lián)系，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府相關(guān)網(wǎng)站上獲取公開的最新資料，或是從相關(guān)期刊、雜志上收集最新信息。企業(yè)除了要對(duì)國(guó)家政策信息掌握，還要求企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息與經(jīng)營(yíng)狀況，必須能夠真實(shí)且清晰明了地反映給進(jìn)行納稅籌劃設(shè)計(jì)的專業(yè)人員。只有這樣，納稅籌劃的專業(yè)人員才能依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)性地做出科學(xué)合法的納稅籌劃方案。最后，考慮到公司的收益，企業(yè)要在納稅籌劃方案中選出最佳方案，尋求以最小成本實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。參考文獻(xiàn)[1]張臣.淺談稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的相容和相沖[J].商訊,2020(35):54-55.[2]胡玥.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策分析[J].商訊,2020(35):66-67.[3]陳泓.國(guó)有企業(yè)納稅籌劃分析[J].商訊,2020(35):108-109.[4]OyeshileOladapoKayode,Ad