2010-2012年財(cái)政支出進(jìn)度管理研究關(guān)于建立財(cái)政支出進(jìn)度分類(lèi)管理體系的研究

2010-2012年財(cái)政支出進(jìn)度管理研究關(guān)于建立財(cái)政支出進(jìn)度分類(lèi)管理體系的研究

隨著預(yù)算規(guī)模的不斷擴(kuò)大，不同財(cái)務(wù)措施的改革不斷深化，預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題引起了社會(huì)各界的關(guān)注。一方面是財(cái)政收支矛盾十分突出,隨著改革與發(fā)展步伐的不斷加快,各方支出需求都在加速攀升,財(cái)政在很多時(shí)候顯得力不從心,收支矛盾尖銳;另一方面是支出進(jìn)度緩慢和不均衡,大量財(cái)政資金結(jié)余,制約了財(cái)政資金使用效率的提高。為解決財(cái)政支出緩慢和不均衡問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)建立財(cái)政支出進(jìn)度分類(lèi)管理體系。一、預(yù)算支出的漸進(jìn)性從2010-2012年預(yù)算執(zhí)行情況來(lái)看,無(wú)錫市公共財(cái)政預(yù)算支出進(jìn)度總體上呈“前低后高”走勢(shì)。(一)年度進(jìn)度的重要性2010年6月、9月和12月高于序時(shí)進(jìn)度,其中12月份進(jìn)度達(dá)到35.3%,為近3年最高值;2011年6月、11月和12月高于序時(shí)進(jìn)度,其中6月份進(jìn)度達(dá)到18.6%,為近三年最高值;2012年只有6月和12月高于序時(shí)進(jìn)度,相較于前二年,其它月份進(jìn)度大多較高,這其中有當(dāng)年省、市兩級(jí)財(cái)政加強(qiáng)支出進(jìn)度管理的因素。(二)度和粗糙度高于序時(shí)進(jìn)度2010年只有四季度高于序時(shí)進(jìn)度,進(jìn)度達(dá)到46.8%,為近三年最高值;2011年二季度和四季度高于序時(shí)進(jìn)度,其中二季度進(jìn)度達(dá)到29.4%,為近三年最高值;2012年二季度和四季度也高于序時(shí)進(jìn)度,相較于前二年,四季度進(jìn)度下降到了近三年最低,為39.8%。總體上,呈現(xiàn)一季度明顯偏慢,二季度逐步上升,三季度趨于平衡,到四季度明顯加快的走勢(shì)。(三)不同年度支出進(jìn)度變化情況比較2010年上半年支出進(jìn)度最低,由于加強(qiáng)了支出進(jìn)度管理,2011年和2012年上半年支出進(jìn)度逐年提高,2012年上半年支出進(jìn)度達(dá)到43.3%。下半年支出進(jìn)度也逐年下降,從2010年的66.5%回歸到2012年的56.7%。雖仍與50%的序時(shí)進(jìn)度有所差距,但差距已經(jīng)逐年縮小。從對(duì)2010-2012年預(yù)算執(zhí)行情況分類(lèi)來(lái)看,部門(mén)預(yù)算支出和專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算支出進(jìn)度執(zhí)行情況又呈現(xiàn)不同特點(diǎn):2010-2012年部門(mén)預(yù)算支出進(jìn)度是比較均衡的,總體上與序時(shí)進(jìn)度吻合。由于增人增資經(jīng)費(fèi)和部門(mén)預(yù)算預(yù)留資金的分配主要集中在下半年,因此,下半年部門(mén)預(yù)算支出進(jìn)度相較于上半年稍高一些。2010-2012年專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算支出進(jìn)度呈現(xiàn)“平時(shí)低、半年度和年度高”的特點(diǎn),平時(shí)進(jìn)度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于序時(shí)進(jìn)度,但到了半年度、年度的關(guān)鍵月份,如5、6和10、11、12等月份,支出進(jìn)度又遠(yuǎn)高于序時(shí)進(jìn)度。財(cái)政支出前少后多、進(jìn)度相差懸殊的趨勢(shì)已經(jīng)逐漸固化,成為年度預(yù)算執(zhí)行的一種常態(tài)。這已不是某一時(shí)段、某一區(qū)域的臨時(shí)性、突發(fā)性或一次性的偶發(fā)癥狀。普遍發(fā)生的問(wèn)題就要從機(jī)制上找原因。二、時(shí)進(jìn)度管理模式長(zhǎng)期以來(lái),各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)支出進(jìn)度都采取傳統(tǒng)的序時(shí)進(jìn)度管理模式,強(qiáng)調(diào)要按時(shí)間進(jìn)度安排支出。具體到無(wú)錫市,這種序時(shí)進(jìn)度管理模式可以概括為“總量安排,細(xì)化預(yù)算,序時(shí)管理和分類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)”的管理方式。(一)年度總預(yù)算的控制一般在上年的四季度確定下年的預(yù)算安排總量。部門(mén)預(yù)算按照定員定額定標(biāo)的方式確定總量,專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算一般按照切塊方式確定總量。(二)細(xì)化工況及細(xì)化部門(mén)預(yù)算,一般在上年的12月份即可編制完成并下達(dá)到部門(mén)單位。對(duì)增人增資等預(yù)留經(jīng)費(fèi),根據(jù)具體情況予以細(xì)化;專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算,自2009年無(wú)錫市實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效管理改革,引入績(jī)效論證程序以后,允許專(zhuān)項(xiàng)資金分次分批編制明細(xì)項(xiàng)目預(yù)算,某些專(zhuān)項(xiàng)資金的明細(xì)項(xiàng)目預(yù)算到當(dāng)年年底還在績(jī)效論證。2011年出臺(tái)相應(yīng)辦法后,一般在5月底前,專(zhuān)項(xiàng)資金可以經(jīng)過(guò)績(jī)效論證程序完成明細(xì)項(xiàng)目預(yù)算的細(xì)化編制。(三)序時(shí)進(jìn)度管理由于財(cái)政年度與公歷年度一致,財(cái)政部門(mén)在每年1月份即開(kāi)始實(shí)施支出進(jìn)度管理。傳統(tǒng)的支出進(jìn)度管理方式稱(chēng)之為序時(shí)進(jìn)度管理,強(qiáng)調(diào)支出的均衡性,即支出要按照大體接近每月1/12的比例列支。這種方式考慮了稅收收入的均衡性,便于國(guó)庫(kù)資金的安排和調(diào)度使用。部門(mén)預(yù)算是部門(mén)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)性支出,具有支出的均衡性,一般單位均能達(dá)到序時(shí)進(jìn)度要求。專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算的執(zhí)行與項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度具有相關(guān)性,視項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度有快有慢,不具有均衡性。(四)上的項(xiàng)目不能締結(jié)按照中央和省兩級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)預(yù)算指標(biāo)和資金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定,兩年以下的項(xiàng)目一般可以結(jié)轉(zhuǎn),兩年以上的項(xiàng)目不能結(jié)轉(zhuǎn)。2011年前,無(wú)錫市按照上級(jí)財(cái)政部門(mén)的規(guī)定操作,項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)越來(lái)越大,受到人大和審計(jì)等相關(guān)部門(mén)的關(guān)注。2011年后,無(wú)錫市出臺(tái)新規(guī)定,對(duì)當(dāng)年預(yù)算安排的項(xiàng)目,除政府采購(gòu)項(xiàng)目、兩年以下的省補(bǔ)助資金項(xiàng)目可以結(jié)轉(zhuǎn)外,其他一律不得結(jié)轉(zhuǎn),結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模得到了有效控制。三、現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理成本管理存在三個(gè)問(wèn)題現(xiàn)有財(cái)政支出進(jìn)度管理模式存在問(wèn)題的原因,可以分為兩種類(lèi)型:(一)一般原因分析1.均衡支出,減少財(cái)政支出財(cái)政預(yù)算能否細(xì)化到具體項(xiàng)目并下達(dá)預(yù)算指標(biāo),將會(huì)對(duì)支出預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度產(chǎn)生影響。由于基本支出都是按標(biāo)準(zhǔn)按定額的,一般按序時(shí)進(jìn)度撥付,并形成均衡支出,對(duì)財(cái)政支出進(jìn)度影響不大,影響財(cái)政支出進(jìn)度慢的主要原因在于項(xiàng)目支出。分析可以發(fā)現(xiàn),預(yù)算批復(fù)后即可安排支出的僅有部門(mén)預(yù)算與細(xì)化到位的專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目預(yù)算,而未細(xì)化到位的專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算、省補(bǔ)助資金、預(yù)算預(yù)留等資金,都要在二季度后開(kāi)始逐步分配細(xì)化到具體項(xiàng)目,實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行,并最終體現(xiàn)支出?？梢?jiàn),年初預(yù)算的細(xì)化程度偏低,是支出進(jìn)度慢的根本原因,同時(shí)也導(dǎo)致支出集中在第四季度,影響均衡支出。2.每一個(gè)項(xiàng)目是“爭(zhēng)盤(pán)、年中找項(xiàng)目”政府各部門(mén)項(xiàng)目推進(jìn)快,支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度就快,反之則慢。部門(mén)在專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算編制上,往往是“年初爭(zhēng)盤(pán)子、年中找項(xiàng)目”;在專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行上,又往往是“單位層層報(bào)、部門(mén)慢慢審”。以占公共財(cái)政預(yù)算支出比重較大(6%)的某專(zhuān)項(xiàng)資金為例,2010-2012這三年中,一季度支出進(jìn)度均為零,二季度有少量支出進(jìn)度,對(duì)公共財(cái)政預(yù)算支出進(jìn)度的影響主要體現(xiàn)在三季度以后,特別是四季度較為明顯。3.達(dá)標(biāo)率對(duì)支出預(yù)算執(zhí)行均衡度影響2010-2012三年來(lái),上級(jí)各種補(bǔ)助資金逐年增加,占無(wú)錫市支出預(yù)算比重較大,2010年為12.4%,2011年為11.8%,2012年為12.4%。下達(dá)是否及時(shí),對(duì)支出預(yù)算執(zhí)行均衡度影響很大。2010年,超過(guò)32%以上的省下指標(biāo)集中在12月份下達(dá),2011年12月份下達(dá)的省下指標(biāo)比例更是接近全年的一半(46.3%),2012年雖然省財(cái)政廳采取了各種措施,這個(gè)比例仍有28.6%。上級(jí)補(bǔ)助集中在年底下達(dá),不僅導(dǎo)致年底支出數(shù)過(guò)大,影響支出均衡;同時(shí),由于年底項(xiàng)目無(wú)法及時(shí)開(kāi)展,無(wú)法實(shí)現(xiàn)支出的則改為結(jié)轉(zhuǎn),又造成結(jié)轉(zhuǎn)金額增大,影響財(cái)政資金使用效益。(二)基礎(chǔ)原因分析1.運(yùn)轉(zhuǎn)類(lèi)資金,限制期客觀上,部門(mén)預(yù)算安排的運(yùn)轉(zhuǎn)類(lèi)資金(包括部門(mén)預(yù)算安排的小專(zhuān)項(xiàng))和專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算安排的專(zhuān)項(xiàng)類(lèi)資金,是兩種不同性質(zhì)的資金。運(yùn)轉(zhuǎn)類(lèi)資金由于按人頭、標(biāo)準(zhǔn)安排,且每月要按時(shí)撥付兌現(xiàn),因此,可以達(dá)到序時(shí)進(jìn)度要求;專(zhuān)項(xiàng)類(lèi)資金與項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度掛鉤,而項(xiàng)目的實(shí)施流程,從立項(xiàng)、政府采購(gòu)到組織實(shí)施,再竣工結(jié)算和驗(yàn)收合格,需要一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程,且沒(méi)有序時(shí)性。2.從年度發(fā)生的時(shí)間來(lái)看,部門(mén)項(xiàng)目的實(shí)施必須是3月開(kāi)始《預(yù)算法》規(guī)定,我國(guó)財(cái)政年度的起止時(shí)間為每年的1月1日至12月31日,而各部門(mén)單位的工作年度一般要從每年年初的人代會(huì)和部門(mén)工作會(huì)議后才展開(kāi)。人代會(huì)一般是每年的1月中旬召開(kāi),部門(mén)工作會(huì)議一般是在春節(jié)前后召開(kāi),因此,部門(mén)項(xiàng)目的實(shí)施一般是從每年的3月份才開(kāi)始。從3月份開(kāi)始項(xiàng)目立項(xiàng)和政府采購(gòu),到具體實(shí)施時(shí)一般要到年中,項(xiàng)目資金的實(shí)際支付高峰又要到下半年,甚至部分款項(xiàng)要到第二年上半年還在支付。3.單位財(cái)政支出管理中存在的問(wèn)題由于年初預(yù)算到位率太低,再加上部門(mén)利益格局固化,“二次分配”資金規(guī)模過(guò)大。單位年初從財(cái)政爭(zhēng)取到資金盤(pán)子后,并不著急分盤(pán)子,甚至分盤(pán)子的方向都沒(méi)有,在很大程度上導(dǎo)致了財(cái)政資金滯留在單位。同時(shí),單位仍然延續(xù)了以往年度的預(yù)算編制思路,一個(gè)項(xiàng)目報(bào)一個(gè)預(yù)算,如果項(xiàng)目的實(shí)施期要跨年度,則預(yù)算執(zhí)行也要跨年度,客觀上造成了支出進(jìn)度不可能在一年內(nèi)完成。以上兩類(lèi)原因,導(dǎo)致財(cái)政支出管理中積弊很深的矛盾現(xiàn)象:一方面財(cái)政收支矛盾尖銳,財(cái)政資金緊缺;另一方面預(yù)算安排后部門(mén)單位平時(shí)資金使用緩慢,到年終卻“突擊花錢(qián)”。在每年人大審議和同級(jí)審計(jì)時(shí),財(cái)政總是受到諸如要提高預(yù)算安排科學(xué)性、加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督檢查、提高財(cái)政資金使用效率的質(zhì)詢。四、現(xiàn)有財(cái)政預(yù)算編制和執(zhí)行模式現(xiàn)行的財(cái)政支出進(jìn)度管理模式,不能完全適應(yīng)現(xiàn)有財(cái)政預(yù)算編制和執(zhí)行模式。近年來(lái),財(cái)政管理精細(xì)化和財(cái)政改革縱深化的推進(jìn),正在倒逼財(cái)政支出進(jìn)度管理模式的改革創(chuàng)新。(一)實(shí)行審批貸款,加強(qiáng)財(cái)政資金管理就單位而言,有的“重預(yù)算,輕執(zhí)行”,總是千方百計(jì)多爭(zhēng)取資金,但對(duì)財(cái)政資金使用的方向、進(jìn)度和效益等關(guān)注較少。有的長(zhǎng)期形成“日常掛賬、年底結(jié)算”的習(xí)慣,年底突擊花錢(qián),使外界對(duì)財(cái)政有所詬病。就財(cái)政而言,也陷于兩難境地,如對(duì)資金進(jìn)度要求過(guò)快,則有鼓勵(lì)單位突擊花錢(qián)的嫌疑;如對(duì)資金進(jìn)度不作要求,則單位對(duì)財(cái)政資金的慢使用,使財(cái)政資金被大量擱置,發(fā)揮不出應(yīng)有效益。2008年,無(wú)錫市開(kāi)始積極推進(jìn)財(cái)政資金績(jī)效管理改革,明確對(duì)財(cái)政資金在撥付時(shí),按其性質(zhì)不同,實(shí)施不同的審批撥付管理方式,對(duì)用于人頭的經(jīng)費(fèi),包括運(yùn)轉(zhuǎn)類(lèi)經(jīng)費(fèi),和按人頭、標(biāo)準(zhǔn)安排撥付的社保類(lèi)經(jīng)費(fèi),加強(qiáng)績(jī)效監(jiān)督;對(duì)用于經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)資金,明確績(jī)效目標(biāo)要求,加強(qiáng)績(jī)效管理。通過(guò)實(shí)施財(cái)政資金績(jī)效管理改革,要求按項(xiàng)目績(jī)效撥付財(cái)政資金,資金支出進(jìn)度也要與項(xiàng)目績(jī)效掛鉤,將預(yù)算支出建立在可衡量的績(jī)效基礎(chǔ)上,不僅強(qiáng)調(diào)業(yè)績(jī)導(dǎo)向,更強(qiáng)調(diào)責(zé)任和效率,有助于提高財(cái)政支出的有效性。(二)向“重效益”的轉(zhuǎn)變推進(jìn)預(yù)算信息公開(kāi),要求政府積極轉(zhuǎn)變財(cái)政管理理念,從“重分配”轉(zhuǎn)向“重管理”,從“重項(xiàng)目”轉(zhuǎn)向“重效益”,從“力爭(zhēng)資金”到“用好資金”。本著“誰(shuí)用款、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則,通過(guò)對(duì)現(xiàn)有財(cái)政支出進(jìn)度管理模式的改革,可以提高單位的責(zé)任意識(shí),加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用效果的追蹤問(wèn)責(zé),強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中各環(huán)節(jié)的責(zé)任追究,促進(jìn)財(cái)政資金的規(guī)范高效使用,為預(yù)算信息公開(kāi)打下良好的工作基礎(chǔ)。五、加快財(cái)政支出進(jìn)度的建議要實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出的均衡化,促進(jìn)財(cái)政支出進(jìn)度,從技術(shù)角度來(lái)講,必須堅(jiān)持預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩手抓,應(yīng)采取以下措施。(一)細(xì)化部門(mén)單位采購(gòu)。根據(jù)部門(mén)單位對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的預(yù)算編制,提高部門(mén)單位對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的收入嚴(yán)格按規(guī)定壓縮預(yù)算預(yù)留,對(duì)部門(mén)預(yù)算中的增人增資等經(jīng)費(fèi)預(yù)留,按單位實(shí)際情況及時(shí)辦理細(xì)化手續(xù)。切實(shí)提高專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目預(yù)算編制細(xì)化程度,提高項(xiàng)目預(yù)算的一次編制完成率,防止部門(mén)單位對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的二次分配。對(duì)5月底前不能完成細(xì)化的專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算,逐月核減1/4,直至全部收回總量,徹底取消專(zhuān)項(xiàng)資金中的機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi),進(jìn)而提高預(yù)算細(xì)化到位率。(二)納入政府考核范圍,加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度政府應(yīng)建立部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度考核制度,把專(zhuān)項(xiàng)資金特別是重大項(xiàng)目資金執(zhí)行進(jìn)度納入政府對(duì)部門(mén)年度綜合考核范圍,通過(guò)建立硬性考核機(jī)制,加大對(duì)部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的績(jī)效考核力度和預(yù)算執(zhí)行的約束力。(三)轉(zhuǎn)移支付資金對(duì)于第四季度期間的數(shù)據(jù)分析中央、省級(jí)對(duì)下追加的各類(lèi)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助資金,要加快下達(dá)速度,轉(zhuǎn)移支付資金應(yīng)在第四季度之前全部下達(dá)。如果可能,應(yīng)在年初預(yù)下一個(gè)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助資金總量額度,便于下級(jí)財(cái)政部門(mén)在年初預(yù)算編制時(shí)即可統(tǒng)盤(pán)考慮。(四)基金“基金”結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)比重大,對(duì)當(dāng)年和次年財(cái)政支出進(jìn)度和均衡性都有較大的負(fù)面影響。按照中央財(cái)政模式,建立“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”,將結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)劃入該基金,可以調(diào)節(jié)預(yù)算平穩(wěn)運(yùn)行,減少年底虛列預(yù)算。由于可以調(diào)用該項(xiàng)基金來(lái)填補(bǔ)未來(lái)可能出現(xiàn)的收入缺口,因而在編制收入預(yù)算時(shí),可以減少顧慮,適當(dāng)提高收入增長(zhǎng)幅度,逐步減少財(cái)政超收規(guī)模,提高預(yù)算準(zhǔn)確性,形成良性循環(huán)。同時(shí),通過(guò)建立基金將結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)和超收收入暫時(shí)“儲(chǔ)備”起來(lái),可以防止產(chǎn)生年底突擊花錢(qián)等行為。六、對(duì)財(cái)政支出的管理要有新的度管理體系要實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出的均衡化,關(guān)鍵在于以改革的思路推進(jìn)財(cái)政支出管理的科學(xué)化,要對(duì)財(cái)政支出的理念、制度、考核等作根本性的轉(zhuǎn)變,對(duì)財(cái)政支出進(jìn)度管理體系作全新的頂層設(shè)計(jì)。根據(jù)運(yùn)轉(zhuǎn)類(lèi)資金和專(zhuān)項(xiàng)類(lèi)資金在財(cái)政支出進(jìn)度方面呈現(xiàn)的不同特點(diǎn),建議建立財(cái)政支出進(jìn)度的分類(lèi)管理體系和與其相配套的分類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)管理模式。(一)建立財(cái)政支出進(jìn)度分類(lèi)管理體系在財(cái)政支出進(jìn)度管理上,要分運(yùn)轉(zhuǎn)類(lèi)和專(zhuān)項(xiàng)類(lèi)兩種資金,建立分類(lèi)管理體系。1.運(yùn)轉(zhuǎn)類(lèi)資金的管理序時(shí)進(jìn)度管理體系,在預(yù)算編制環(huán)節(jié)上,要堅(jiān)持零基預(yù)算和序時(shí)進(jìn)度。按照部門(mén)預(yù)算基本支出預(yù)算的編制方法,人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算沒(méi)有基數(shù),按照當(dāng)年實(shí)際情況據(jù)實(shí)測(cè)算安排。當(dāng)年的運(yùn)轉(zhuǎn)類(lèi)資金,按當(dāng)年的人頭、車(chē)輛等編制內(nèi)實(shí)有數(shù),及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)定額核定安排;下一年度的運(yùn)轉(zhuǎn)類(lèi)資金,按下一年度的人頭、車(chē)輛等編制內(nèi)實(shí)有數(shù),及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)定額核定安排。由于運(yùn)轉(zhuǎn)類(lèi)資金用于人員和公用的特性,每月支出呈現(xiàn)序時(shí)性。年初各單位當(dāng)年部門(mén)預(yù)算運(yùn)轉(zhuǎn)類(lèi)支出預(yù)算數(shù)填列表中“年度預(yù)算”,根據(jù)單位每月的累計(jì)“實(shí)際執(zhí)行數(shù)”,得出“實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度”,財(cái)政部門(mén)于每月月初5個(gè)工作日內(nèi)通報(bào)各單位,明確單位的預(yù)算執(zhí)行主體地位,督導(dǎo)各單位做好加快財(cái)政支出進(jìn)度工作。2.建立工作進(jìn)度管理體系工作進(jìn)度管理體系,在預(yù)算編制環(huán)節(jié)上,要堅(jiān)持績(jī)效預(yù)算和工作進(jìn)度。按照專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效管理的要求,對(duì)專(zhuān)項(xiàng)類(lèi)資金,年初編制明細(xì)項(xiàng)目預(yù)算時(shí)要堅(jiān)持績(jī)效論證;年中撥付時(shí),要逐步探索與績(jī)效掛鉤,對(duì)適合事中或事后撥款的專(zhuān)項(xiàng)類(lèi)資金,要建立按績(jī)效撥款的制度;年末,要對(duì)實(shí)施完畢的項(xiàng)目及時(shí)開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià),對(duì)尚未實(shí)施完畢或尚未開(kāi)始實(shí)施的項(xiàng)目開(kāi)展績(jī)效監(jiān)督。對(duì)不同的專(zhuān)項(xiàng)類(lèi)資金,建立不同的工作進(jìn)度管理體系。由于每個(gè)專(zhuān)項(xiàng)都有不同的工作進(jìn)度安排,則工作進(jìn)度管理體系呈現(xiàn)個(gè)性化、非序時(shí)性的特點(diǎn)。對(duì)每