增值稅稅收優(yōu)惠政策匯總

最新增值稅稅收優(yōu)惠政策匯總一、增值稅優(yōu)惠的根本規(guī)定以下工程免征增值稅：〔一〕農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；〔二〕避孕藥品和用具；〔三〕古舊圖書(shū)；〔四〕直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；〔五〕外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；〔六〕由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；〔七〕銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅工程由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅工程。納稅人銷(xiāo)售額未到達(dá)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；到達(dá)起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅?！舱浴吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》〕二、增值稅具體優(yōu)惠政策(一)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品1、銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅?！舱浴吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》〕2、糧食和食用植物油對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除以下工程免征增值稅外，一律征收增值稅?！?〕軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供給證按軍供價(jià)供給中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食?！?〕救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣〔含〕以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食〔證〕按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供給的糧食?！?〕水庫(kù)移民口糧：指經(jīng)縣〔含〕以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票〔證〕按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格供給給水庫(kù)移民的糧食。對(duì)銷(xiāo)售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)藏食用植物油的銷(xiāo)售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。本通知從1998年8月1日起執(zhí)行?！舱载?cái)稅[1999]198號(hào)〕糧食部門(mén)經(jīng)營(yíng)的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，免征增值稅?！舱試?guó)稅發(fā)[2001]131號(hào)〕(二)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料1、飼料免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：〔1〕單一大宗飼料。指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來(lái)源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚(yú)粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類(lèi)產(chǎn)品?！?〕混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料?！?〕配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿(mǎn)足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要〔除水分外〕的飼料?！?〕復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素〔4種或以上〕、維生素〔8種或以上〕，由微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類(lèi)或兩類(lèi)以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物?！?〕濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。本通知自2001年8月1日起執(zhí)行。〔摘自財(cái)稅[2001]121號(hào)〕飼用魚(yú)油是魚(yú)粉生產(chǎn)過(guò)程中的副產(chǎn)品，主要用于水產(chǎn)養(yǎng)殖和肉雞飼養(yǎng)，屬于單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對(duì)飼用魚(yú)油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料〞的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅?！舱試?guó)稅函[2003]1395號(hào)〕礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營(yíng)養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料〞免征增值稅?！舱試?guó)稅函[2005]1127號(hào)〕對(duì)飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料〞的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。本通知自2007年1月1日起執(zhí)行?！舱試?guó)稅函[2007]10號(hào)〕2、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料以下貨物免征增值稅：〔1〕農(nóng)膜。〔2〕生產(chǎn)銷(xiāo)售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥〔企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥本錢(qián)占原料中全部化肥本錢(qián)的比重高于70%〕?！皬?fù)混肥〞是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥〔也稱(chēng)摻合肥〕?！?〕批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)?！舱载?cái)稅[2001]113號(hào)〕不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)〔也稱(chēng)“手扶拖拉機(jī)底盤(pán)〞〕和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)〔指以單缸柴油機(jī)為動(dòng)力裝置的三個(gè)車(chē)輪的農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)輛〕屬于“農(nóng)機(jī)〞，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機(jī)〞的增值稅政策規(guī)定征免增值稅。本通知自2002年6月1日起執(zhí)行?！舱载?cái)稅[2002]89號(hào)〕自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專(zhuān)用的、具有制造過(guò)程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國(guó)家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與PVC管〔主管〕、PE管〔輔管〕、承插管件、過(guò)濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)?！舱载?cái)稅[2007]83號(hào)〕自2004年12月1日起，對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的鉀肥，由免征增值稅改為實(shí)行先征后返?！舱载?cái)稅[2004]197號(hào)〕自2005年7月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。〔摘自財(cái)稅[2005]87號(hào)〕自2008年1月1日起，對(duì)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅?！舱载?cái)稅[2007]171號(hào)〕自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥?！?〕有機(jī)肥料指來(lái)源于植物和〔或〕動(dòng)物，施于土壤以提供植物營(yíng)養(yǎng)為主要功能的含碳物料?！?〕有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料指由有機(jī)和無(wú)機(jī)肥料混合和〔或〕化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料?！?〕生物有機(jī)肥指特定功能微生物與主要以動(dòng)植物殘?bào)w〔如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等〕為來(lái)源并經(jīng)無(wú)害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類(lèi)兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料?！舱载?cái)稅[2023]56號(hào)〕氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于假設(shè)干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》〔財(cái)稅[2001]113號(hào)〕第一條第二款規(guī)定，對(duì)氨化硝酸鈣免征增值稅?！矅?guó)稅函[2023]430號(hào)〕注：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為17％，同時(shí)不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策?！舱载?cái)稅[2007]7號(hào)〕(三)資源綜合利用1、再生水自2009年1月1日起，對(duì)銷(xiāo)售以下自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：再生水。再生水是指對(duì)污水處理廠(chǎng)出水、工業(yè)排水〔礦井水〕、生活污水、垃圾處理廠(chǎng)滲透〔濾〕液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后到達(dá)一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》〔SL368—2006〕的有關(guān)規(guī)定?！舱载?cái)稅[2023]]156號(hào)〕2、膠粉自2009年1月1日起，對(duì)銷(xiāo)售以下自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2023規(guī)定的性能指標(biāo)。〔摘自財(cái)稅[2023]]156號(hào)〕3、翻新輪胎自2009年1月1日起，對(duì)銷(xiāo)售以下自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來(lái)自廢舊輪胎?！舱载?cái)稅[2023]]156號(hào)〕4、特定建材產(chǎn)品。自2009年1月1日起，對(duì)銷(xiāo)售以下自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚〔不含燒結(jié)普通磚〕、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦〔巖〕棉?！舱载?cái)稅[2023]]156號(hào)〕5、對(duì)污水處理勞務(wù)。自2009年1月1日起執(zhí)行，對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)?！舱载?cái)稅[2023]]156號(hào)〕6、高純度二氧化碳產(chǎn)品。自2008年7月1日起，對(duì)銷(xiāo)售以下自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定?！舱载?cái)稅[2023]]156號(hào)〕7、電力或熱力。自2008年7月1日起，對(duì)銷(xiāo)售以下自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放到達(dá)GB13223—2003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。所稱(chēng)垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹(shù)皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。自2008年7月1日起，銷(xiāo)售以下自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。自2008年7月1日起，銷(xiāo)售以下自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力?！舱载?cái)稅[2023]]156號(hào)〕8、頁(yè)巖油。自2008年7月1日起，對(duì)銷(xiāo)售以下自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油?！舱载?cái)稅[2023]]156號(hào)〕9、再生瀝青混凝土。自2008年7月1日起，對(duì)銷(xiāo)售以下自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。〔摘自財(cái)稅[2023]]156號(hào)〕10、水泥〔包括水泥熟料〕。自2008年7月1日起，對(duì)銷(xiāo)售以下自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥〔包括水泥熟料〕。1.對(duì)經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例=〔生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量〕÷〔生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量〕×100%；2.對(duì)外購(gòu)熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例=熟料研磨過(guò)程中摻兌廢渣數(shù)量÷〔熟料數(shù)量+熟料研磨過(guò)程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量〕×100%?！舱载?cái)稅[2023]]156號(hào)〕11、涂料硝化棉粉。自2008年7月1日起，銷(xiāo)售以下自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%?！舱载?cái)稅[2023]]156號(hào)〕12、副產(chǎn)品。自2008年7月1日起，銷(xiāo)售以下自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：對(duì)燃煤發(fā)電廠(chǎng)及各類(lèi)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏〔其二水硫酸鈣含量不低于85%〕、硫酸〔其濃度不低于15%〕、硫酸銨〔其總氮含量不低于18%〕和硫磺?！舱载?cái)稅[2023]]156號(hào)〕13、蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。自2008年7月1日起，銷(xiāo)售以下自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%?！舱载?cái)稅[2023]]156號(hào)〕14、局部新型墻體材料產(chǎn)品。自2008年7月1日起，銷(xiāo)售以下自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：局部新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行?！舱载?cái)稅[2023]]156號(hào)〕15、生物柴油。自2008年7月1日起，對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。〔摘自財(cái)稅[2023]]156號(hào)〕16、三剩物和次小薪材。自2006年1月1日起至2008年12月31日止，納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退方法?！舱载?cái)稅[2006]102號(hào)〕(四)再生資源在2023年底以前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。適用退稅政策的納稅人范圍。適用退稅政策的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：1.按照《再生資源回收管理方法》〔商務(wù)部令2007年第8號(hào)〕第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門(mén)備案的，已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定備案；2.有固定的再生資源倉(cāng)儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地；3.通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷(xiāo)售額占全部再生資源銷(xiāo)售額的比重不低于80%。4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國(guó)反洗錢(qián)法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理方法》或者《再生資源回收管理方法》受到刑事處分或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處分〔警告和罰款除外〕。退稅比例。對(duì)符合退稅條件的納稅人2023年銷(xiāo)售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對(duì)其2023年銷(xiāo)售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。報(bào)廢船舶拆解和報(bào)廢機(jī)動(dòng)車(chē)拆解企業(yè)，適用本通知的各項(xiàng)規(guī)定。本通知所稱(chēng)再生資源，是指《再生資源回收管理方法》〔商務(wù)部令2007年第8號(hào)〕第二條所稱(chēng)的再生資源，即在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或局部使用價(jià)值，經(jīng)過(guò)回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物。上述加工處理，僅指清洗、挑選、整理等簡(jiǎn)單加工。個(gè)人〔不含個(gè)體工商戶(hù)〕銷(xiāo)售自己使用過(guò)的廢舊物品免征增值稅。本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。〔摘自財(cái)稅[2023]]157號(hào)〕(五)建筑材料和生物制品1、建筑材料。一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的以下貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易方法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰〔不含粘土實(shí)心磚、瓦〕。商品混凝土〔僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土〕。2、生物制品一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的以下貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易方法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品?！舱载?cái)稅[2023]9號(hào)〕(六)自己使用過(guò)的物品和舊貨1、其他個(gè)人。其他個(gè)人銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品免征增值稅?！舱浴吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《實(shí)施細(xì)那么》〕2、一般納稅人。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易方法依4%征收率減半征收增值稅?！舱载?cái)稅[2023]9號(hào)〕一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。〔摘自財(cái)稅[2023]170號(hào)〕3、小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人〔除其他個(gè)人外〕銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅?！舱载?cái)稅[2023]9號(hào)〕4、舊貨。納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易方法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有局部使用價(jià)值的貨物〔含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇〕，但不包括自己使用過(guò)的物品。〔摘自財(cái)稅[2023]9號(hào)〕(七)殘疾人就業(yè)和用品1、殘疾人就業(yè)：對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅的方法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣〔含縣級(jí)市、旗，下同〕適用的經(jīng)省〔含自治區(qū)、直轄市、方案單列市，下同〕級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件，安置殘疾人就業(yè)的單位〔包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位〕，同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：〔1〕依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上〔含一年〕的勞動(dòng)合同或效勞協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作?！?〕月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%〔含25%〕，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人〔含10人〕。月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%〔不含25%〕但高于1.5%〔含1.5%〕，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人〔含5人〕的單位，可以享受本通知第二條第〔一〕項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。〔3〕為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。〔4〕通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。〔5〕具備安置殘疾人上崗工作的根本設(shè)施。特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，只要月平均實(shí)際安置的殘疾人比例和人數(shù)符合上述規(guī)定的，即可享受限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策。〔摘自財(cái)稅[2007]92號(hào)〕2、殘疾人用品：由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品免征增值稅?！舱浴吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》〕供殘疾人專(zhuān)用的假肢、輪椅、矯型器〔包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器〕，免征增值稅。〔摘自財(cái)稅字[1994]60號(hào)〕3、殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)，免征增值稅。〔摘自財(cái)稅[2007]92號(hào)〕(八)軟件產(chǎn)品1、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)開(kāi)展的稅收政策自2000年6月24日起至2023年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的局部實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改良、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷(xiāo)售的不包括在內(nèi)。企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅退征即退方法。〔摘自財(cái)稅[2000]25號(hào)〕2、關(guān)于嵌入式軟件的增值稅政策增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，開(kāi)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》〔財(cái)稅字[1999]273號(hào)〕第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷(xiāo)售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策?！舱载?cái)稅[2023]92號(hào)〕3、關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)開(kāi)展的稅收政策在2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的局部，實(shí)行即征即退政策。退稅數(shù)額的計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=享受稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫軟件當(dāng)期已征稅款-享受稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫軟件當(dāng)期不含稅銷(xiāo)售額×3%。動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。上述動(dòng)漫軟件的范圍，按照《文化部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理方法〔試行〕〉的通知》〔文市發(fā)［2023］51號(hào)〕的規(guī)定執(zhí)行。本通知從2009年1月1日起執(zhí)行?！舱载?cái)稅[2023]65號(hào)〕(九)數(shù)控機(jī)床、鑄件、鍛件、模具(失效)1、數(shù)控機(jī)床自2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)列入本通知附件的數(shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還50％的方法。退還的稅款專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)?！舱载?cái)稅[2006]149號(hào)〕2、鑄件自2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)本通知附件所列的鑄造企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的用于生產(chǎn)機(jī)器、機(jī)械的商品鑄件，實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還35％的方法。退還的稅款專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和鑄件產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)?！舱载?cái)稅[2006]150號(hào)〕3、鍛件自2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)本通知附件所列的鍛壓企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的用于生產(chǎn)機(jī)器、機(jī)械的商品鍛件，實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還35％的方法。退還的稅款專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和鍛件產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)?！舱载?cái)稅[2006]151號(hào)〕4、模具自2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)本通知附件所列模具企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的模具產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還50％的方法。退還的稅款專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和模具產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)?！舱载?cái)稅[2006]152號(hào)〕(十)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。(摘自財(cái)稅[2023]81號(hào))(十一)宣傳文化1、古舊圖書(shū)古舊圖書(shū)免征增值稅?！舱浴吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》〕2、出版物自2006年1月1日起至2008年12月31日。以下出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退政策：〔1〕中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，軍事部門(mén)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物?！?〕科技圖書(shū)、科技報(bào)紙、科技期刊、科技音像制品和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)出版物?！?〕專(zhuān)為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物，中小學(xué)的學(xué)生課本。〔4〕少數(shù)民族文字出版物?！?〕盲文圖書(shū)和期刊?！?〕局部列名指定的圖書(shū)、報(bào)紙和期刊?！舱载?cái)稅[2006]153號(hào)〕對(duì)少數(shù)民族文字的圖書(shū)、報(bào)紙、期刊的印刷業(yè)務(wù)，以及少數(shù)民族文字的音像制品、電子出版物的制作業(yè)務(wù)，實(shí)行增值稅先征后退政策?！舱载?cái)稅[2006]153號(hào)〕3、新華書(shū)店自2006年1月1日起至2008年12月31日。對(duì)全國(guó)縣〔含縣級(jí)市〕及縣以下新華書(shū)店和農(nóng)村供銷(xiāo)社在本地銷(xiāo)售的出版物免征增值稅。對(duì)新華書(shū)店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書(shū)店改制而成的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷(xiāo)售的出版物，免征增值稅?！舱载?cái)稅[2006]153號(hào)〕4、電影拷貝自2006年1月1日起至2008年12月31日。對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院播送影視行政主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷(xiāo)售的電影拷貝收入免征增值稅?！舱载?cái)稅[2006]153號(hào)〕播送電影電視行政主管部門(mén)〔包括中央、省、地市及縣級(jí)〕按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司〔含成員企業(yè)〕、電影制片廠(chǎng)及其他電影企業(yè)取得的銷(xiāo)售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅。上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日?！舱载?cái)稅[2023]31號(hào)〕5、黨報(bào)、黨刊黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉及的增值稅給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，具體優(yōu)惠政策由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)轉(zhuǎn)制方案確定。本通知執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日?！舱载?cái)稅[2023]34號(hào)〕(十二)校辦企業(yè)〔失效〕自2006年1月1日起至2008年12月31日，對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷(xiāo)收入，免征增值稅?！舱载?cái)稅[2006]100號(hào)〕(十三)醫(yī)療衛(wèi)生1、避孕藥品和用具避孕藥品和用具免征增值稅?！舱浴吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》〕2、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)〔1〕關(guān)于非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策1〕對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療效勞收入，免征各項(xiàng)稅收。不按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療效勞收入不得享受這項(xiàng)政策。醫(yī)療效勞是指醫(yī)療效勞機(jī)構(gòu)對(duì)患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、方案生育方面的效勞，以及與這些效勞有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車(chē)、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)〔下同〕。2〕對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅?！?〕關(guān)于營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。但為了支持營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的開(kāi)展，對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。〔3〕關(guān)于疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的稅收政策對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生效勞收入〔含疫苗接種和調(diào)撥、銷(xiāo)售收入〕，免征各項(xiàng)稅收。不按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生效勞收入不得享受這項(xiàng)政策?！舱载?cái)稅[2000]42號(hào)〕3、血站對(duì)血站供給給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。本通知所稱(chēng)血站，是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)獻(xiàn)血法》的規(guī)定，由國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)批準(zhǔn)的，從事采集、提供臨床用血，不以營(yíng)利為目的的公益性組織。本通知自1999年11月1日起執(zhí)行?！舱载?cái)稅字[1999]264號(hào)〕4、抗艾滋病病毒藥品自2007年1月1日起至2010年12月31日止，對(duì)國(guó)內(nèi)定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅?！舱载?cái)稅[2007]49號(hào)〕(十四)電力1、縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可選擇按照簡(jiǎn)易方法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。〔摘自財(cái)稅2023]9號(hào)〕2、農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)從1998年1月1日起，對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶(hù)收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)〔包括低壓線(xiàn)路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)〕給予免征增值稅的照顧?！舱载?cái)稅字[1998]047號(hào)〕農(nóng)村電管站改制后由縣供電有限責(zé)任公司收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅?！舱試?guó)稅函[2002]421號(hào)〕3、燃油電廠(chǎng)燃油電廠(chǎng)從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，不征收增值稅?！舱試?guó)稅函[2006]第1235號(hào)〕(十五)供暖自2023年至2023年供暖期期間，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人〔以下稱(chēng)居民〕供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)?！舱载?cái)稅[2023]11號(hào)〕(十六)自來(lái)水一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水，可選擇按照簡(jiǎn)易方法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅；對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易方法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款?！舱载?cái)稅[2023]9號(hào)〕2001年7月1日起，對(duì)各級(jí)政府及主管部門(mén)委托自來(lái)水廠(chǎng)〔公司〕隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅?！舱载?cái)稅[2001]97號(hào)〕(十七)軍隊(duì)軍工系統(tǒng)1、軍隊(duì)系統(tǒng)：軍隊(duì)系統(tǒng)各單位為部隊(duì)生產(chǎn)的武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備免征增值稅。軍需工廠(chǎng)、物資供銷(xiāo)單位生產(chǎn)、銷(xiāo)售、調(diào)撥給公安系統(tǒng)和國(guó)家平安系統(tǒng)的民警服裝免征增值稅。軍需工廠(chǎng)之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。軍隊(duì)系統(tǒng)各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備的業(yè)務(wù)收入，免征增值稅?！舱载?cái)稅字[1994]011號(hào)〕2、軍工系統(tǒng)：列入軍工主管部門(mén)軍品生產(chǎn)方案的軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠(chǎng)〔包括科研單位〕按照軍品作價(jià)原那么銷(xiāo)售給軍隊(duì)、人民武裝警察部隊(duì)和軍事工廠(chǎng)的軍品免征增值稅。軍事工廠(chǎng)生產(chǎn)銷(xiāo)售給公安系統(tǒng)、司法系統(tǒng)和國(guó)家平安系統(tǒng)的武器裝備免征增值稅。軍事工廠(chǎng)之間為了生產(chǎn)軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專(zhuān)用非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、工具、模具、量具等免征增值稅?！舱载?cái)稅字[1994]011號(hào)〕3、除軍工、軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)以外的除軍工、軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品，只對(duì)槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機(jī)、坦克、雷達(dá)、電臺(tái)、艦艇用柴油機(jī)、各種炮用瞄準(zhǔn)具和瞄準(zhǔn)鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅?！舱载?cái)稅字[1994]011號(hào)〕4、物資調(diào)撥軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)各單位出口軍需工廠(chǎng)生產(chǎn)或軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅，出口不再退稅?！舱载?cái)稅字[1994]011號(hào)〕軍隊(duì)物資供給機(jī)構(gòu)在軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥供給物資，原那么上使用軍隊(duì)的物資調(diào)撥計(jì)價(jià)單，軍隊(duì)內(nèi)部調(diào)撥供給物資免征增值稅?！舱試?guó)稅發(fā)[1994]第121號(hào)〕軍隊(duì)系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原那么在軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷(xiāo)售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營(yíng)具、藥品、鍋爐、縫紉機(jī)械免征增值稅。對(duì)外銷(xiāo)售的一律照章征收增值稅?！舱载?cái)稅字[1997]135號(hào)〕(十八)公安司法部門(mén)公安部所屬研究所、公安偵察保衛(wèi)器材廠(chǎng)研制生產(chǎn)銷(xiāo)售給公安、司法以及國(guó)家平安系統(tǒng)使用的列明代號(hào)的偵察保衛(wèi)器材產(chǎn)品，免征增值稅。勞改工廠(chǎng)生產(chǎn)銷(xiāo)售給公安、司法以及國(guó)家平安系統(tǒng)使用的民警服裝，免征增值稅?！舱载?cái)稅字[1994]29號(hào)〕(十九)金融資產(chǎn)1、資產(chǎn)公司享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)。除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。〔摘自財(cái)稅[2001]10號(hào)〕2、金融機(jī)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠政策的主體是指經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷(xiāo)的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受本通知規(guī)定的被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來(lái)清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。〔摘自財(cái)稅[2003]141號(hào)〕(二十)民族貿(mào)易自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對(duì)民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級(jí)和縣以下的民族貿(mào)易企業(yè)和供銷(xiāo)社企業(yè)銷(xiāo)售貨物(除石油、煙草外)免征增值稅；對(duì)國(guó)家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)的邊銷(xiāo)茶及經(jīng)銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的邊銷(xiāo)茶免征增值稅。〔摘自財(cái)稅字[2006]103號(hào)〕(二十一)黃金、鉆石、鉑金1、黃金黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售黃金〔不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡(jiǎn)稱(chēng)標(biāo)準(zhǔn)黃金〕和黃金礦砂〔含伴生金〕，免征增值稅；進(jìn)口黃金〔含標(biāo)準(zhǔn)黃金〕和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！舱载?cái)稅[2002]142號(hào)〕黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金〔持有黃金交易所開(kāi)具的《黃金交易結(jié)算憑證》〕，未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加?！舱载?cái)稅[2002]142號(hào)〕本方法所規(guī)定的"黃金"是指標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)的金錠、金條及金塊等黃金原料：成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995.規(guī)格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。非標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格不同時(shí)符合以上標(biāo)準(zhǔn)的黃金原料，不適用本方法。上海期貨交易所會(huì)員和客戶(hù)，通過(guò)上海期貨交易所進(jìn)行黃金期貨交易并發(fā)生實(shí)物交割的，按照以下規(guī)定辦理：賣(mài)方會(huì)員或客戶(hù)按交割結(jié)算價(jià)向上海期貨交易所開(kāi)具普通發(fā)票，對(duì)其免征增值稅。上海期貨交易所應(yīng)對(duì)黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實(shí)行單獨(dú)核算，并享受增值稅即征即退政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加?！舱試?guó)稅發(fā)[2023]46號(hào)〕2、鉆石對(duì)國(guó)內(nèi)鉆石開(kāi)采企業(yè)通過(guò)上海鉆石交易所銷(xiāo)售的自產(chǎn)毛坯鉆石實(shí)行免征增值稅政策；不通過(guò)上海鉆石交易所銷(xiāo)售的，照章征收增值稅。對(duì)國(guó)內(nèi)加工的成品鉆石，通過(guò)上海鉆石交易所銷(xiāo)售的，在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)免征增值稅；不通過(guò)上海鉆石交易所銷(xiāo)售的，在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)按17%的稅率征收增值稅。本通知自2006年7月1日起執(zhí)行?！舱载?cái)稅[2006]65號(hào)〕在上海鉆石交易所