2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬卷8

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1.[單選][1分]下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

2.[單選][1分]關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

B.從被審計(jì)單位外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更相關(guān)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

3.[單選][1分]如果使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試沒有為得出有關(guān)測(cè)試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中，錯(cuò)誤的是（）。

A.修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

B.測(cè)試替代控制

C.修改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序

D.提高可容忍偏差率

4.[單選][1分]下列有關(guān)一般控制和應(yīng)用控制的描述中，不正確的是（）。

A.應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制

B.信息技術(shù)一般控制只會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制、自動(dòng)會(huì)計(jì)程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時(shí)，就需要對(duì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行測(cè)試

D.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方面

5.[單選][1分]下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.在審計(jì)過(guò)程記錄中，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)保留這些初步的判斷意見，以完整反映審計(jì)過(guò)程

B.審計(jì)工作底稿的要素包括復(fù)核者姓名及復(fù)核日期

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

D.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制不同的審計(jì)工作底稿

6.[單選][1分]下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

B.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，如果被審計(jì)單位未發(fā)生重大變化，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序可不實(shí)施

C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可實(shí)施詢問、觀察、檢查和分析程序

7.[單選][1分]下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證范圍和對(duì)象的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

B.若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大，則應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證的范圍

C.大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目一般應(yīng)作為函證對(duì)象

D.重大的關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目一般應(yīng)作為函證對(duì)象

8.[單選][1分]丙公司在采購(gòu)與付款循環(huán)中實(shí)施的以下各種控制措施中，與負(fù)債“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的是（）。

A.會(huì)計(jì)主管監(jiān)督為采購(gòu)交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性

B.驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并確保已驗(yàn)收的采購(gòu)交易登記入賬

C.驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期核對(duì)一致

D.獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與財(cái)務(wù)部門未付憑單檔案中的總金額的一致性

9.[單選][1分]A公司存貨存放在多個(gè)倉(cāng)庫(kù)，包括租賃的倉(cāng)庫(kù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了存貨存放地點(diǎn)的清單，為驗(yàn)證其完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下審計(jì)程序不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查A公司“固定資產(chǎn)—房屋建筑物”明細(xì)清單，了解可用于存放存貨的房屋建筑物

B.詢問管理層和財(cái)務(wù)部門人員，即可全面了解有關(guān)存貨存放地點(diǎn)的情況，包括期末庫(kù)存量為零的倉(cāng)庫(kù)

C.比較A公司不同時(shí)期的存貨存放地點(diǎn)清單，關(guān)注倉(cāng)庫(kù)變動(dòng)情況

D.檢查費(fèi)用支出明細(xì)賬和租賃合同，關(guān)注是否存在租賃的倉(cāng)庫(kù)

10.[單選][1分]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)下列有關(guān)銀行存款函證的判斷中，正確的是（）。

A.向銀行函證可驗(yàn)證銀行存款的存在及銀行借款的完整性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行函證，一般包括銀行存款和銀行借款兩項(xiàng)內(nèi)容

C.在本期已注銷的賬戶不需要函證，但零余額賬戶的必須函證

D.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款不重要，可不函證，但要說(shuō)明理由并采用替代程序

11.[單選][1分]下列關(guān)于舞弊的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

B.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任

C.對(duì)能夠?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊，無(wú)論是編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，還是侵占資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)合理保證能夠予以發(fā)現(xiàn)

D.如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

12.[單選][1分]針對(duì)識(shí)別出的違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，不用必須與治理層溝通的是（）。

A.了解法律法規(guī)發(fā)生的環(huán)境

B.溝通識(shí)別出的所有法律法規(guī)行為

C.評(píng)價(jià)管理層出具書面聲明的可靠性

D.評(píng)價(jià)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

13.[單選][1分]關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

B.對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄

C.與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

14.[單選][1分]下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計(jì)項(xiàng)目的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇

C.在發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不包括在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前接受業(yè)務(wù)委托對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

15.[單選][1分]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需評(píng)價(jià)的是（）。

A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

B.專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

C.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

D.專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

16.[單選][1分]對(duì)于組成部分財(cái)務(wù)信息，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定執(zhí)行工作的類型，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.對(duì)具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行財(cái)務(wù)信息審計(jì)

B.對(duì)不重要的組成部分，在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

C.對(duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行審閱程序

D.對(duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分，針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

17.[單選][1分]下列與期初存貨余額相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.未能對(duì)期初存貨余額實(shí)施監(jiān)盤這一事項(xiàng)，不應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制

B.上年度財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見，可直接確認(rèn)期初存貨余額

C.監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量是不適當(dāng)?shù)?/p>

D.無(wú)須專門對(duì)期初存貨余額發(fā)表審計(jì)意見

18.[單選][1分]下列各項(xiàng)情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將出具否定意見的審計(jì)報(bào)告的是（）。

A.管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤

B.被審計(jì)單位所在地發(fā)生地震，重要的財(cái)務(wù)資料被掩埋，無(wú)法進(jìn)行檢查

C.被審計(jì)單位按照不同的編制基礎(chǔ)編制了兩套財(cái)務(wù)報(bào)表，并委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)對(duì)兩套財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

D.被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不恰當(dāng)且不接受調(diào)整意見

19.[單選][1分]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在質(zhì)量管理業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)以下情況，其中不會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.甲項(xiàng)目組在設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃時(shí)調(diào)用乙項(xiàng)目組上年對(duì)同類型客戶審計(jì)的工作底稿

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為客戶提供保管資產(chǎn)服務(wù)時(shí)，為了保密可以不問來(lái)源但要與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理程序要求不得以或有收費(fèi)方式承接業(yè)務(wù)

D.在承接業(yè)務(wù)過(guò)程中，和客戶談?wù)摂M承接業(yè)務(wù)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所被處罰的內(nèi)幕

20.[單選][1分]注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2022年9月25日承接了A公司2022年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)工作于2022年10月8日開始，于2022年3月21日完成。A公司管理層于2022年3月21日簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表。在2022年2月15日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽署了2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，在2022年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間為（）

A.2022年1月1日至2022年3月21日

B.2022年9月25日至2022年3月21日

C.2022年1月1日至2022年6月2日

D.2022年10月8日至2022年6月2日

21.[多選][2分]下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，需要考慮的有（）。

A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

22.[多選][2分]在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

23.[多選][2分]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款函證對(duì)象時(shí)，下列選取樣本規(guī)模的做法中正確的有（）。

A.根據(jù)內(nèi)部控制的有效性預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)

B.如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對(duì)總體進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謱?/p>

C.各賬戶余額間差異不大時(shí)，無(wú)須分層，直接在總體內(nèi)進(jìn)行隨機(jī)抽樣

D.分層情況下，全部審查余額超過(guò)某一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，對(duì)其余業(yè)務(wù)隨機(jī)抽樣

24.[多選][2分]通過(guò)函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取的審計(jì)證據(jù)包括（）。

A.銀行存款是否存在

B.是否有未入賬的銀行借款

C.所有銷售交易對(duì)應(yīng)的銀行存款是否均已收到

D.是否有未披露的或有負(fù)債

25.[多選][2分]下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層書面溝通在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的所有內(nèi)部控制缺陷

B.良好的治理原則建議審計(jì)委員會(huì)每年至少一次在管理層不在場(chǎng)的情況下會(huì)見注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的適當(dāng)溝通對(duì)象是治理層的下設(shè)組織和人員

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，明確財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

26.[多選][2分]以下審計(jì)程序中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（）。

A.詢問

B.分析程序

C.存貨監(jiān)盤

D.檢查

27.[多選][2分]下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未對(duì)關(guān)聯(lián)方做出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施審計(jì)程序

C.如果與被審計(jì)單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺

D.如果識(shí)別出管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告

28.[多選][2分]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的期后事項(xiàng)有（）。

A.被審計(jì)單位由于某種原因在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日前被起訴，法院于財(cái)務(wù)報(bào)表日后判決被審計(jì)單位應(yīng)賠償對(duì)方損失

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后不久的銷售情況顯示庫(kù)存商品在財(cái)務(wù)報(bào)表日已發(fā)生了減值

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致甲產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)燒毀

D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后企業(yè)合并

29.[多選][2分]下列審計(jì)程序中，通常不宜使用審計(jì)抽樣的有（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.對(duì)未留下運(yùn)行軌跡的控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試

C.對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試

D.實(shí)質(zhì)性分析程序

30.[多選][2分]下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.通常來(lái)說(shuō)，對(duì)大型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿，通常比對(duì)小型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

B.在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)使用的工具不同，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同

C.識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平不同，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍不同

D.針對(duì)同一目標(biāo)獲取了不同審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分其重要程度進(jìn)行有選擇性的記錄

31.[多選][2分]從總體上看，關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制，下列表述中正確的有（）。

A.包括存貨的內(nèi)部控制

B.包括成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制

C.包括費(fèi)用類內(nèi)部控制

D.存貨的內(nèi)部控制可概括為數(shù)量和計(jì)價(jià)兩個(gè)關(guān)鍵因素的控制

32.[多選][2分]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素有（）。

A.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額的波動(dòng)幅度

C.審計(jì)的目標(biāo)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

33.[多選][2分]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接D集團(tuán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果認(rèn)為由于D集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取以下（）恰當(dāng)?shù)拇胧?/p>

A.拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定

B.考慮變更審計(jì)業(yè)務(wù)為審閱業(yè)務(wù)

C.與前任集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組溝通

D.如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見

34.[多選][2分]以下屬于客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體的有（）。

A.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，且客戶對(duì)該實(shí)體重要

B.受到客戶直接或間接控制的實(shí)體

C.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要

D.客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體,客戶不直接或間接控制的實(shí)體，也不對(duì)該實(shí)體能夠施加重大影響

35.[多選][2分]對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行的測(cè)試有（）。

A.測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性

B.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)囊话憧刂?/p>

C.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制

D.確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本

36.[問答][5分]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：

（1）甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率低于5%，但甲公司董事會(huì)仍要求管理層將2022年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率確定為8%。管理層編制的甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)收入。

（2）甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。

（3）在以前年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。ｃ（4）在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程的人員詢問了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。

要求：

（1）針對(duì)事項(xiàng)（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）針對(duì)事項(xiàng)（3），分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（3）針對(duì)事項(xiàng)（4），簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施詢問程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序。

37.[問答][5分]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為30萬(wàn)元。審計(jì)工作底稿中與錯(cuò)報(bào)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將低于實(shí)際執(zhí)行重要性的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，未予累積。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%，并單獨(dú)為重分類錯(cuò)報(bào)確定5%的臨界值。

（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)測(cè)試中發(fā)現(xiàn)，甲公司12月25日購(gòu)入存貨的實(shí)際價(jià)值為15000萬(wàn)元，但賬面記錄的金額卻為10000萬(wàn)元，據(jù)此認(rèn)為存貨存在5000萬(wàn)元的事實(shí)錯(cuò)報(bào)。

（4）甲公司應(yīng)收賬款年末余額為2000萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試樣本發(fā)現(xiàn)樣本金額有100萬(wàn)元的高估，高估部分為樣本賬面金額的20%，據(jù)此認(rèn)為應(yīng)收賬款存在300萬(wàn)元的判斷錯(cuò)報(bào)。

（5）在形成審計(jì)結(jié)論階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用實(shí)際執(zhí)行的重要性評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響。

（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用時(shí)發(fā)現(xiàn)兩筆錯(cuò)報(bào)，分別為多計(jì)銷售人員薪酬50萬(wàn)元和少計(jì)會(huì)議費(fèi)40萬(wàn)元，因合計(jì)金額小于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，未予累積。

要求：

針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

38.[問答][5分]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）針對(duì)識(shí)別出的與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的范圍予以應(yīng)對(duì)。

（2）實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為提高函證程序的不可預(yù)見性，以資產(chǎn)負(fù)債表日為函證截止日實(shí)施函證。

（3）在評(píng)估銷售業(yè)務(wù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通過(guò)了解甲公司內(nèi)部控制，預(yù)期其相關(guān)控制的運(yùn)行是有效的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)截至7月31日的應(yīng)付賬款相關(guān)內(nèi)部控制實(shí)施了控制測(cè)試，獲取了該控制有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，不再關(guān)注。

（5）針對(duì)識(shí)別出的銷售收入的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序予以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)。

（6）針對(duì)識(shí)別出的有關(guān)應(yīng)付賬款低估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

要求：

針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

39.[問答][5分]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度，取決于組成部分的重要程度和識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

（2）對(duì)乙組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力存有非重大的疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過(guò)參與乙組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來(lái)消除該疑慮的影響。

（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式包括復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃、參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會(huì)議和其他重要會(huì)議等。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容包括與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求、集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項(xiàng)目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方，以及組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷等。

（5）集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到了限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

要求：

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

40.[問答][5分]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與利用專家工作相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家是指在審計(jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（2）就利用專家的工作問題，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的目標(biāo)是：確定專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

（3）在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家，均應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為外部專家的工作底稿屬于審計(jì)工作底稿的一部分。

（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為外部專家也需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序，也需要對(duì)獲知的涉密信息予以保密。

要求：

針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

41.[問答][5分]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下:（1）會(huì)計(jì)師