建設工程、修繕工程項目審計實施辦法

2/2建設工程、修繕工程項目審計實施辦法第一章總則第一條為有效控制工程建設成本，提高建設資金的使用效益，促進廉政建設，根據《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》（教育部令第17號）、《教育部關于進一步加強建設工程、修繕工程項目審計的通知》、《教育部關于加強和規(guī)范建設工程項目全過程審計的意見》和《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》第四章的有關規(guī)定，結合我校實際，制定本辦法。第二條本辦法所稱建設工程、修繕工程是指學校及所屬各單位、校辦企業(yè)利用政府撥款、自籌資金、社會捐贈等進行的房屋建筑工程、修繕工程、機電工程、市政工程、園林工程、通訊（網絡）工程等項目。第三條工程項目審計是指對單項工程項目從投資立項、勘察設計、招標投標、施工過程到竣工驗收交付使用、工程結算的全過程或某些環(huán)節(jié)的經濟活動和管理績效進行的檢查、確認和評價。第四條工程項目審計由工程管理部門負責初核并送審，審計處負責組織實施審計?；üこ碳按笮途S修工程，由審計處委托有資質的工程造價咨詢機構實施審計。本辦法所指工程管理部門是指申請工程項目立項并依據學校法定代表人授權與工程項目設計、施工、監(jiān)理等各相關方簽訂業(yè)務合同，組織實施工程項目并承擔相應經濟責任的部門。第五條符合下述條件的工程項目應當審計：（一）列入學校年度投資計劃且單項工程合同金額或經工程管理部門初核確認的結算金額在一萬元以上新建、改建、擴建、修繕項目；（二）列入學校年度采購計劃且安裝費用超過設備總價10%的設備購置項目；（三）預算外實施的所有工程和設備購置項目。應當送審而未經審計定案的工程項目，不得辦理工程款結算手續(xù)。第六條未達到第五條所列條件的建設項目，可由建設單位審核后，按財務報銷程序與施工單位辦理工程款結算手續(xù)。第七條工程項目審計的基本原則：（一）技術經濟審查與審計控制和審計評價相結合。（二）事前審計、事中審計和事后審計相結合。第二章審計內容第八條工程項目審計的內容涵蓋項目前期準備、建設實施、竣工結算全過程，主要包括對投資估算、設計概算、施工預算、竣工結算、財務決算等各階段經濟管理活動及其成果進行的審核確認與咨詢。第九條前期準備階段審計的主要內容：（一）投資估算審核。估算費用是否包含建筑工程費、設備及工具購置費、安裝工程費、工程建設其他費用和預備費等規(guī)定內容，是否存在項目及費用多計、重計或漏計現(xiàn)象；是否充分考慮了物價變化以及采用新技術、新材料、新工藝等對投資額的影響等。（二）概預算審核。設計概算和施工圖預算采用的概算定額、概算指標、費用定額及信息價格是否合規(guī)，預算內容是否與設計圖紙一致，預算總額是否突破投資估算；建安工程量的計算是否準確，預算單價的設定是否合理，各項取費及后續(xù)調整系數選取是否得當；工程其他費用的列項及計算是否合規(guī)等。（三）招標事項審核。招標文件及其他技術資料是否滿足招標要求，是否全面、準確地表述招標項目的實際情況及實質性要求；合同主要條款是否合規(guī)，工期、質量、技術標準和要求、計價原則是否清晰合理；工程量清單是否滿足設計圖紙和招標文件的要求，清單項目及其特征描述是否完整、清單工程量計算是否準確，是否存在漏項、錯項、錯算等情況；招標控制價編制是否符合計價規(guī)范，是否結合工程量清單、圖紙和現(xiàn)場實際情況，是否與招標文件相統(tǒng)一；投標報價是否符合招標文件及有關實質性要求，是否存在不平衡報價風險等。第十條施工階段審計的主要內容：（一）施工合同審核。合同的內容、條款、要件是否完整、合法、準確。承包范圍、結算方式是否與招標文件的約定一致，隱蔽工程驗收程序是否合規(guī)，工程變更及價款確定原則是否合理，進度款支付辦法是否明確，違約、索賠及相關責任條款是否明確。（二）重大事項實時跟蹤。參與工程項目論證、圖紙會審與技術交底等專業(yè)會議，列席工程監(jiān)理例會；參加大宗材料設備考察、隱蔽工程驗收、暫估項目（暫估材料和設備）招投標的論證等有關事項。（三）工程計量與價款支付條件審核。預付款支付時間、額度、實際用途以及預付款從進度款中扣回的時點等是否與合同約定一致；工程形象進度、驗收報告、單價分析和調整、變更簽證、質量驗收等資料是否達到計量和進度款支付要求；通用措施項目費、規(guī)費、稅金等是否按進度分攤或按完成產值的一定比例計算等。（四）工程價款調整審核。工程變更價款調整是否按附加工程、額外工程、零星計日工的屬性采用適當方法計算，變更簽證、變更估價、價格確認單和工程量資料是否真實有效；人材機價款調整的依據是否充分，價差確認是否合理；暫估價的確認程序是否合規(guī)，暫估價款調整范圍中是否包含價差及相應的稅金等其他費用。（五）索賠及其他爭議事項審核。索賠要求是否合理，程序是否合規(guī)，金額是否適當。（六）投資偏差、進度偏差分析及其他建設管理活動審計。第十一條竣工階段審計的主要內容：（一）竣工結算審核。合同內價款所對應的工程范圍及內容是否施工到位，工程量的計算是否準確，有關材料、設備的購置程序是否合規(guī)，價格是否合理；變更、洽商及現(xiàn)場簽證所涉及的工程量計算是否準確，價格的套用、組價、調整以及相關措施項目費用計取是否合理；暫估價項目的確認及調價內容、數量是否超出原暫估范圍；索賠理由及費用計算是否合規(guī)；價格調整是否符合合同約定，價格風險幅度的確認是否合理；工期、質量獎懲等其他費用的計取是否適當。（二）竣工財務決算審核。項目建設程序執(zhí)行是否到位；項目設計總概算及建安投資、設備及工器具投資、待攤投資、其他投資等分項概算的執(zhí)行是否真實、合理；項目資金使用、財務管理和會計核算是否合規(guī)、準確，生產費用和建設成本是否清晰，往來款是否真實、合法，有無虛列、轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題；交付使用資產是否真實準確，轉出投資、報廢工程和待核銷投資是否合理合規(guī)，尾工工程和資金結余情況等。第三章審計實施第十二條學校根據重要性和成本效益原則確定工程審計方式。計劃投資額五百萬元以上的工程項目，一般應視情況實施全過程跟蹤審計或有重點的跟蹤審計。計劃投資額五百萬元以內的工程項目，一般只進行工程預算審計、竣工結算審計或竣工財務決算審計。第十三條工程項目審計的基本依據（一）現(xiàn)行國家及地方相關法律法規(guī)；（二）現(xiàn)行地方建設行政主管部門頒布的工程量清單計價規(guī)范、消耗量定額、材料造價指南等各類計價文件；（三）工程項目的圖紙、清單、標書、合同、結算資料等；（四）項目實施當期的市場價格信息；（五）學校相關規(guī)章制度。第十四條審計處在工程項目審計中的職責：（一）制定審計方案，委托造價咨詢機構，組成審計項目組；（二）指導、協(xié)調審計項目組有效開展工程審計工作；（三）向學校和工程項目管理各相關方溝通審計情況；（四）復核審計結果和審計報告，出具審計意見，報校領導閱批；（五）協(xié)同有關方面處理審計過程中遇到的問題；（六）管理和監(jiān)督受托咨詢機構按合同約定正確履行職責。第十五條工程管理部門在工程項目審計中的職責（一）確定送審基本工程量的真實性和組價依據的合規(guī)性；（二）及時完整向審計處報送工程項目審計所需有關資料；（三）協(xié)調施工單位、監(jiān)理單位，支持和配合審計工作；（四）參考落實有關審計意見，合理推進工程項目實施；（五）協(xié)同審計處解決審計過程中遇到的問題。第十六條工程項目審計的基本程序（一）工程管理部門向審計處報送工程資料。報送審計的工程資料，應當由項目承包方編制并提交監(jiān)理單位、工程管理部門依次審核并簽署意見。（二）審計處組成審計項目組實施審計。項目組按照審計業(yè)務規(guī)程，查閱工程資料、勘察工程現(xiàn)場、確認實際工程量、套算工程價款和費用，形成審計結果，經與各相關方交換意見后，出具“咨詢意見”或“審計報告”。（三）審計處復核審計結果，出具審計意見書。非結算事項的審計結果經審計處復核后，直接反饋工程管理部門，作為規(guī)范管理的技術參考或款項支付的鑒證依據；竣工結（決）算審計報告經審計處復核并提交校領導閱批后，作為工程項目結算或財務決算的必要依據。（四）審計處歸檔和退還審計資料。審計結束后，審計處負責匯總審計底稿，復印留存具有證明性質的工程資料，立卷歸檔。其他資料按送審清單退還工程管理部門。第十七條審計實施中，審計項目組按業(yè)務規(guī)程收集或要求工程管理部門提供審計所需資料，有關資料須經施工單位、設計單位、監(jiān)理單位、工程管理部門相關負責人審簽確認。主要包括：（一）前期資料：項目可行性研究報告、工程規(guī)劃及立項批文、工程施工許可證、設計概算或預算、地質勘察報告、施工圖等。（二）招投標資料：招標文件、招標答疑、標底或招標控制價、投標文件、中標文件、設計交底、圖紙會審及有關會議紀要等。（三）經濟合同：設計、施工、監(jiān)理、設備材料采購、總承包及分包合同及補充協(xié)議、會商紀要等。（四）工程施工過程資料：工程進度報表、工程價款調整資料；土石方測量及驗收記錄；主要設備材料的進場時間、規(guī)格、數量、發(fā)票價格、合格證及進場交接單；設計變更、施工現(xiàn)場簽證；現(xiàn)場影像資料，隱蔽工程驗收記錄；工程例會紀要；竣工驗收資料等。（五）工程結算資料：竣工圖、竣工驗收記錄、竣工結算書（含電子文檔）、工程量計算書、行政事業(yè)性收費票據等。（六）其他資料：施工組織設計、施工日志、監(jiān)理日志或月報，材料質量檢驗單等。第十八條報送預算審計的工程項目，一般應具備以下條件：（一）施工圖設計已完成，并經各方簽字確認；（二）工程預算基于施工圖設計，并按工料單價法或綜合單價計價法編制。第十九條對于因工程造價較低、工期較短、技術較簡單，或因屬緊急工程而擬采用議標方式簽訂合同，特別是簽訂固定總價合同的工程項目，工程管理部門應當在簽訂合同前核對工程量價，或會商審計處對施工單位的預算報價進行審計。第二十條對于采用招投標方式發(fā)包的工程項目，審計處原則上不對預算部分進行審計。第二十一條工程預算審計完成后，審計項目組出具預算審核報告，作為合理控制工程造價的參考依據。預算審計報告的內容包括項目概況、審計依據、審計結果、審計調整說明等，并附以預算審定表、定額或者清單的匯總表、明細表等資料。第二十二條列入跟蹤審計的工程項目，在審計立項后，審計處會商工程管理部門，制定審計方案，明確跟蹤審計的基本內容、工作形式和溝通機制、需各相關方配合的具體事項，并擇要通知監(jiān)理、設計、施工等相關單位，完成工作對接。第二十三條跟蹤審計一般包括項目準備階段的投資立項（含投資估算）審核、招投標審核（含清單預算、招標控制價、合同主要條款審核），施工階段的整項暫估專業(yè)工程招投標審核、主要材料和設備價格審核、隱蔽工程審查、工程進度款支付審核、工程變更洽商審核、索賠事項審核、竣工結算審計等重點內容。第二十四條跟蹤審計項目招投標前，工程管理部門應當在招標文件正式發(fā)布前7個工作日，將有關招標文件、工程量清單、招標控制價等資料報送審計項目組審核；招標完成后，通知審計項目組參與設計圖紙會審。第二十五條隱蔽工程封閉前，工程管理部門應當書面通知審計處參與現(xiàn)場查看并填制隱蔽工程取證記錄，經施工單位、監(jiān)理單位、工程管理部門共同簽署后，作為結算資料。第二十六條跟蹤審計項目的進度款支付前，施工單位編報的“當月已完成工程量統(tǒng)計表”和“月度工程款支付申請”應由監(jiān)理單位、工程管理部門依次審核后送審。審計處在約定時間內出具審核意見，送達工程管理部門，作為工程進度款的支付依據。第二十七條對于施工過程中需要甲、乙雙方確認價格的整項暫估專業(yè)工程、暫估材料和設備，在采購或招標前，工程管理部門應及時向審計項目組送審資格預審文件、招標文件及招標控制價，或提供有關材料和設備名稱、規(guī)格、性能指標、暫估價格等資料，咨詢建議價格和相關意見，作為擇優(yōu)選購的參考依據。第二十八條工程變更洽商事項按投資變動額審批權限上報學校批準后實施。跟蹤審計項目的變更洽商事項及其技術資料和變更費用預算書，應當在批準實施后兩周內送審，審計形成的定案文件，直接作為竣工結算依據。第二十九條列入竣工結算的工程項目，須符合以下條件：（一）整體工程、各單項工程、隱蔽工程竣工驗收合格。（二）項目竣工驗收合格，且施工現(xiàn)場具備取證條件。（三）項目立項、調整等審批資料真實有效。（四）項目招投標文件、預算書、設計圖紙等技術資料翔實。（五）施工合同及有關補充、澄清文件的真實、完整。（六）設備進場驗收清單及相關認價資料完備。（七）設計變更及洽商、索賠等簽證文件和相關技術資料齊全。（八）項目竣工圖完備且經監(jiān)理工程師、項目管理部審核通過。（九）已支付工程進度款總額未超過合同約定的支付上限。第三十條已完成竣工驗收的工程項目，由工程管理部門依照財政部、建設部《建設工程價款結算暫行辦法》（財建[2004]369號）和“2013建設工程計價計量規(guī)范”的有關規(guī)定，督促承包人及時提交工程竣工結算文件。結算文件經監(jiān)理單位、工程管理部門審查后送審。第三十一條對于竣工結算資料意思表示不一致、結算原則不明確或其他可能影響結算審計結果的情況，由工程管理部門書面澄清；或由審計項目組提出結算原則，經甲乙雙方簽字確認后，作為結算依據。第三十二條對于未提供真實完整的結算資料、或無正當理由拒不配合審計事項核對的，審計處應當中止審計，并將有關情況通知工程管理部門協(xié)調解決。第三十三條對于未進行預算審計且已按固定總價合同進行施工、依法應當按合同價款辦理結算的工程，如沒有發(fā)生新增工程或施工內容整項扣除等情況，審計處原則上不再進行結算審計。第三十四條竣工結算審核完成后，審計項目組出具“竣工結算審核定案表”，經施工單位、工程管理部門、造價咨詢機構、審計處四方簽署后，結合工程有關資料，出具竣工結算審核報告，內容包括項目概況、審計依據、審計方法、審計結果、審減原因分析、特殊情況說明、管理意見等，并附結算審核定案表、工程造價匯總表、工程結算書及相關資料。