事業(yè)單位閑置資金處置問(wèn)題研究

.PAGE自學(xué)考試本科畢業(yè)生畢業(yè)論文XXXXXXXXXXXXXX考生姓名XXXXXXXXXXXXXX專業(yè)XXXXXXXXXXXXXX準(zhǔn)考證號(hào)XXXXXXXXXXXXXX指導(dǎo)教師XXXXXXXXXXXXXXXX通訊地址XXXXXXXXXXXXX郵政編碼XXXXXXXXXXXXX電子郵箱XXXXXXXXXXXXX聯(lián)系方式XXXXXXXXXXXXX論文自我檢測(cè)相似比XXXXXXXXXX二○年月事業(yè)單位閑置資金處置問(wèn)題研究摘要事業(yè)單位閑置資金是我國(guó)一種特有的資金模式,本文擬從自身審計(jì)專業(yè)的角度出發(fā),表述如何通過(guò)充分發(fā)揮內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督的作用,從而改善閑置資金在管理上存在的問(wèn)題。本文運(yùn)用了理論和實(shí)踐相結(jié)合的分析法,從目前事業(yè)單位的資金管理上存在的問(wèn)題,從內(nèi)部控制制度及外在監(jiān)督力量?jī)蓚€(gè)方面入手,理論性地分析了閑置資金在管理上存在問(wèn)題的原因,論述了事業(yè)單位在閑置資金處置上,由于單位內(nèi)部制度控制及外部制度上存在的雙重不足及由此產(chǎn)生的種種矛盾,從如何加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的管理及其他幾個(gè)方面的管理作用,提出相應(yīng)的整改措施。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；閑置資金；處置

AbstractInstitutionsidlefundsisChinaauniquefundingmodel,thispaperintendstofromitsauditprofessionalpointofviewofhowtoexpressthroughgivingfullplaytotheroleofinternalcontrolandauditsupervision,soastoimprovetheidlefundsinthemanagementoftheexistingproblems.Inthispaper,thecombinationoftheoryandpracticeanalysismethod,startingfromtheproblemsexistinginthecurrentfundmanagementinstitutions,fromtheinternalcontrolsystemandexternalsupervisionpowertwoaspects,theorytoanalysisthereasonsfortheproblemsinthemanagementofidlefunds,discussesthetroublebusinessunitsinthedisposalofidlefunds,duetoshortagesofbothunitsofinternalcontrolsystemandexternalsystemandtheresultingcontradictions,fromtheroleinthemanagementofhowtostrengthentheauditsupervisionandmanagement,andseveralotheraspectsoftheproposedcorrespondingcorrectivemeasures.Keywords:publicinstitutions;idlefunds;disposal

目錄摘要 IAbstract I一、序言 1（一）閑置資金的概念 1（二）研究事業(yè)單位閑置資金處置的意義 1二、事業(yè)單位在閑置資金的現(xiàn)狀 2（一）事業(yè)單位在閑置資金的來(lái)源 2（二）事業(yè)單位的閑置資金處置出現(xiàn)的問(wèn)題 21、閑置資金在管理上不合規(guī) 22、預(yù)算編報(bào)不夠完整 33、擠占挪用閑置資金,逃避稅收的管理 34、在銀行賬戶的管理上存在不合規(guī)情況 4三、事業(yè)單位在閑置資金處置上存在的問(wèn)題的原因分析 4（一）內(nèi)部控制產(chǎn)生的原因 41、內(nèi)部控制的執(zhí)行不力 42、內(nèi)部控制制定的不夠科學(xué) 5（二）由于外部制度的缺陷而產(chǎn)生問(wèn)題 51、閑置資金的規(guī)定不夠完整 52、財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)制不夠完善 6四、加強(qiáng)閑置資金處置的措施 6（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的完善和執(zhí)行 61、提高內(nèi)部控制質(zhì)量,堅(jiān)持內(nèi)部控制的運(yùn)行 72、完善內(nèi)部控制制度,遵循內(nèi)部控制的基本原則 72.1合法性 72.2預(yù)見(jiàn)性 72.3全面性 8（二）對(duì)外部制度進(jìn)行相應(yīng)的完善 81、更新對(duì)事業(yè)單位閑置資金的認(rèn)識(shí) 82、加強(qiáng)閑置資金各環(huán)節(jié)的管理 9（三）加強(qiáng)各方面的監(jiān)督力量 10（四）嚴(yán)厲打擊違規(guī)行為及其它不正之風(fēng) 11五、結(jié)語(yǔ) 11參考文獻(xiàn) 12PAGE13一、序言閑置資金是當(dāng)前我國(guó)一種特有的資金模式,它與預(yù)算資金存在差別,但卻是用于滿足政府履行其職能所需要的則政性資金。目前,由于對(duì)閑置資金認(rèn)識(shí)存在的不足和政策、管理手段上存在的不規(guī)范現(xiàn)象,造成了事業(yè)單位在閑置資金處置上存在亂收費(fèi)、擠占挪用等問(wèn)題,這些問(wèn)題造成了國(guó)家財(cái)力的缺失,造成了國(guó)家財(cái)政性資金的減少,給國(guó)家財(cái)政造成不可彌補(bǔ)的損失,又加重了百姓和公眾的負(fù)擔(dān),滋生了腐敗現(xiàn)象。因此,如何加強(qiáng)閑置資金處置,研究其存在的問(wèn)題及提出對(duì)策改進(jìn)方法,就成為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革中一項(xiàng)十分重要的工作。（一）閑置資金的概念隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,科學(xué)技術(shù)的不斷革新,行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理日新月異。沒(méi)有任何經(jīng)驗(yàn)可循的情況下,認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹全國(guó)總工會(huì)、省總工會(huì)關(guān)于資產(chǎn)處置和監(jiān)督管理有關(guān)規(guī)定,積極爭(zhēng)取上級(jí)工會(huì)給予政策支持和業(yè)務(wù)指導(dǎo),黨政腐敗。資產(chǎn)是保障行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)事業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。當(dāng)前行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理當(dāng)中，資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)的現(xiàn)象比較突出，資產(chǎn)使用效率低下。為適應(yīng)新的信息化管理要求，我們采取的是過(guò)渡審批制度和分散實(shí)物處理的方式。（二）研究事業(yè)單位閑置資金處置的意義增強(qiáng)財(cái)政部門(mén)的宏觀調(diào)控能力,打擊腐敗現(xiàn)象我國(guó)由于經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展較低,預(yù)算內(nèi)資金短缺,收支矛盾突出,一些本該作為財(cái)政資金來(lái)進(jìn)行管理的閑置資金游離于財(cái)政監(jiān)督之外,這樣就使得財(cái)政部門(mén)對(duì)于財(cái)政性資金的宏觀調(diào)控能力減弱許多而且,由于閑置資金一方面從建國(guó)以來(lái)以極大的速度增長(zhǎng),但對(duì)于閑置資金認(rèn)識(shí)上還比較滯后,在管理手段上存第一章序言在缺位現(xiàn)象,在監(jiān)督機(jī)制上存在監(jiān)督檢查手段不夠健全,約束不夠有力而且對(duì)于資金的征繳模式執(zhí)行也不夠有力,一些單位仍然把閑置資金作為自己?jiǎn)挝豢梢匀我庵涞馁Y金來(lái)看待,而且作為獲取個(gè)人和小集團(tuán)利益的源泉,造成了閑置資金在監(jiān)督管理上存在許多問(wèn)題,從而扭曲了收入分配結(jié)構(gòu),分散了國(guó)家財(cái)力,由于監(jiān)督管理上的缺位現(xiàn)象,滋生了一些腐敗現(xiàn)象,因此,如何完善閑置資金的管理,如何對(duì)閑置資金產(chǎn)生的問(wèn)題提出強(qiáng)有力的對(duì)策研究,都是十分重要的。二、事業(yè)單位在閑置資金的現(xiàn)狀（一）事業(yè)單位在閑置資金的來(lái)源國(guó)家規(guī)定事業(yè)單位的閑置資金不能用來(lái)投資，因?yàn)槭聵I(yè)單位的閑置資金是事業(yè)單位預(yù)算外的一種特殊資金管理。辦公網(wǎng)絡(luò)化的廣泛應(yīng)用,使得我國(guó)進(jìn)入到了電子時(shí)代,行政事業(yè)單位相當(dāng)多的固定資產(chǎn)使用價(jià)值降低,跟不上時(shí)代的步伐,滿足不了工作的需求,提前被淘汰、被閑置、被處置。為了促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的合理配置、提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率，我國(guó)鼓勵(lì)各省市、地區(qū)的行政事業(yè)單位將閑置的國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外有償出租。（二）事業(yè)單位的閑置資金處置出現(xiàn)的問(wèn)題主要有以下幾方面的問(wèn)題：1、閑置資金在管理上不合規(guī)閑置資金的財(cái)務(wù)處理不規(guī)范，管理相對(duì)預(yù)算內(nèi)資金松散,自主性和隨意性較強(qiáng),且某些財(cái)務(wù)人員對(duì)閑置資金的認(rèn)識(shí)模糊不清,工作態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn),因此往往在閑置資金的管理上出現(xiàn)一些不規(guī)范的情況收費(fèi)項(xiàng)目的閑置資金應(yīng)該納入本單位預(yù)算管理,作為上繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)計(jì)入相關(guān)科目,但是某些單位卻經(jīng)?；煜e置資金的性質(zhì),仍然收取的費(fèi)用在預(yù)算外專戶管理。例如“某年,某單位收取萬(wàn)余元的費(fèi)用,本應(yīng)上繳財(cái)政專戶進(jìn)行管理,但是由于該單位財(cái)務(wù)人員對(duì)閑置資金的管理缺乏明確認(rèn)識(shí),將其繳納進(jìn)了財(cái)政的預(yù)算外專戶,造成預(yù)算內(nèi)外的資金管理的混亂局面。預(yù)算外收支在往來(lái)掛賬,入賬憑證不合規(guī)。征收的收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)該如數(shù)上繳財(cái)政專戶,再由財(cái)政按一定比例返還,由單位在法定范圍內(nèi)自行支配,但是,某些事業(yè)單位習(xí)慣于將預(yù)算外收支列入往來(lái)科目,掛暫存款或直接沖抵暫付款,不體現(xiàn)收入或者習(xí)慣于將收費(fèi)列在往來(lái)款科目,在往來(lái)科目中列收列支,不在財(cái)政專戶中如實(shí)反映,而且沒(méi)有提供收費(fèi)票據(jù)的習(xí)慣。2、預(yù)算編報(bào)不夠完整預(yù)算編報(bào)不完整,造成預(yù)算監(jiān)督失控。財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、監(jiān)察部、審計(jì)署發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)和單位行政事業(yè)性收費(fèi)等收入“收支兩條線”管理的通知》財(cái)綜」號(hào)關(guān)于“……中央部門(mén)和的單位按照國(guó)家規(guī)定收取或取得的行政事業(yè)性收費(fèi)等政府非稅收入全額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶后,必須統(tǒng)一納入部門(mén)預(yù)算編制范圍。財(cái)政部將根據(jù)中央部門(mén)和的單位履行職能的需要,合理核定其預(yù)算支出,進(jìn)一步明確部門(mén)預(yù)算支出范圍和細(xì)化部門(mén)預(yù)算支出項(xiàng)目”的規(guī)定,但是,一些單位在編報(bào)預(yù)算時(shí),往往對(duì)于閑置資金的概念理解上存在偏差,還依舊存在陳舊觀念,把閑置資金看成是游離于“預(yù)算內(nèi)”管理之外的“自由支配資金”。如某年,在審計(jì)部門(mén)實(shí)施審計(jì)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)某些單位的預(yù)算報(bào)表與當(dāng)年的賬目金額存在較大差異,經(jīng)審查,發(fā)現(xiàn)這些單位將自身收取的各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)萬(wàn)元列入“其它應(yīng)收款”科目核算,而在年初進(jìn)行預(yù)算申報(bào)填列時(shí),相關(guān)人員在編報(bào)預(yù)算報(bào)表的過(guò)程中對(duì)閑置資金的部分并未填列,沒(méi)有將其納入部門(mén)預(yù)算管理,造成收支情況不完整,預(yù)算編報(bào)不完整,從而造成閑置資金本身缺乏預(yù)算控制,為自行支配閑置資金創(chuàng)造條件。3、擠占挪用閑置資金,逃避稅收的管理《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十六條“一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位,必須依照法律、我國(guó)現(xiàn)階段事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理存在著突出問(wèn)題，如何直面這些“問(wèn)題”，進(jìn)一步剖析這些問(wèn)題“背后”的原因，是保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重要課題。預(yù)算科目、繳庫(kù)方式和期限繳入國(guó)庫(kù),不得截留、占用、挪用或者拖欠?！遍e置資金的支出范圍相對(duì)于預(yù)算內(nèi)資金比較廣泛,但是,也存在通過(guò)閑置資金的口徑下達(dá)的“?？顚Ｓ谩钡馁Y金,這些資金往往用于專門(mén)用途的建設(shè),而不能擅自改變用途。4、在銀行賬戶的管理上存在不合規(guī)情況按照《事業(yè)單位銀行存款賬戶管理暫行辦法》第一章第五條“單位必須經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn),方可到銀行開(kāi)立各類存款賬戶”的規(guī)定,設(shè)立銀行賬戶必須持有開(kāi)戶許可證,但是,'某些單位往往不經(jīng)過(guò)財(cái)政部門(mén)的批準(zhǔn),自行擅自開(kāi)立銀行賬戶,利用隱蔽的銀行賬戶來(lái)存放違規(guī)收取的閑置資金,或在未經(jīng)許可的情況下,私自設(shè)立多個(gè)銀行賬戶分散違規(guī)資金,為違規(guī)行為造成分散性和隱蔽性。事例和數(shù)字均來(lái)源于個(gè)人工作中遇到的問(wèn)題事例和數(shù)字均來(lái)源于個(gè)人工作中遇到的問(wèn)題中國(guó)政法大學(xué)碩士論文事業(yè)單位閑置資金處置存在的問(wèn)題及對(duì)策研究第三章閑置資金處置中產(chǎn)生問(wèn)題的原因分析三、事業(yè)單位在閑置資金處置上存在的問(wèn)題的原因分析（一）內(nèi)部控制產(chǎn)生的原因1、內(nèi)部控制的執(zhí)行不力許多單位都會(huì)依據(jù)單位的組織機(jī)構(gòu)、職能分工及相應(yīng)的工作特點(diǎn)制定本單位的內(nèi)控制度,但是對(duì)于有些單位來(lái)說(shuō),內(nèi)控制度往往形同虛設(shè),有些內(nèi)控制度已經(jīng)制定了很久,但是相關(guān)人員卻并不清楚已經(jīng)制定了這項(xiàng)制度,甚至在被問(wèn)到相關(guān)制度時(shí)往往對(duì)其一無(wú)所知而有些內(nèi)控制度被單位人員所熟知,卻并不會(huì)去嚴(yán)格認(rèn)真地按照其執(zhí)行。特別是在有些部門(mén),其他相關(guān)的當(dāng)事人會(huì)怎么想”,“大家都比較熟悉,這件事情就算了吧”,而容易忽視關(guān)于閑置資金的管理不符合內(nèi)控制度某些環(huán)節(jié)規(guī)定而出現(xiàn)的問(wèn)題。歷經(jīng)三年摸索實(shí)踐,走出了一條地方工會(huì)加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)督管理、推進(jìn)工會(huì)企事業(yè)改革創(chuàng)新、確保工會(huì)資產(chǎn)保值增值的新路子,其探索積累的啟示與經(jīng)驗(yàn)值得參考借鑒。例如`某年,審計(jì)部門(mén)在對(duì)某單位進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)該單位制定了十分完善詳細(xì)的內(nèi)控制度,但是該單位卻沒(méi)有人嚴(yán)格執(zhí)行這些內(nèi)控制度,每年沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行過(guò)內(nèi)部審計(jì),該單位有一個(gè)下屬單位,該下屬單位根據(jù)有關(guān)部門(mén)的授權(quán)承擔(dān)某項(xiàng)認(rèn)證業(yè)務(wù)并進(jìn)行行政事業(yè)性收費(fèi),但是,該單位卻從沒(méi)有按照相關(guān)內(nèi)控制度對(duì)其下屬單位進(jìn)行過(guò)工作檢查,而且下屬單位也從來(lái)不向該單位進(jìn)行報(bào)表匯總與報(bào)賬工作,對(duì)下屬單位的經(jīng)營(yíng)管理情況也一無(wú)所知。2、內(nèi)部控制制定的不夠科學(xué)完整部分單位對(duì)于閑置資金的內(nèi)控制度的制定往往考慮不夠周全,往往造成該單位的工作人員在處理日常工作事務(wù)時(shí)沒(méi)有相關(guān)依據(jù),從而在閑置資金處置工作的各個(gè)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)漏洞。例如有些預(yù)算外收入的項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)不夠完備,有些單位收費(fèi)許可證不是每年正常年檢,有些收費(fèi)業(yè)務(wù)具體的承擔(dān)人員與負(fù)責(zé)人員不夠穩(wěn)定,經(jīng)常更換,閑置資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題及形成原因，對(duì)應(yīng)提出了引入市場(chǎng)機(jī)制，以推動(dòng)完善行政事業(yè)單位閑置資產(chǎn)交易機(jī)制作為行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)共享共用和資產(chǎn)調(diào)劑手段的有效補(bǔ)充，有些業(yè)務(wù)的票據(jù)存根沒(méi)有連續(xù)編號(hào),有些票據(jù)的開(kāi)具和收款往往職責(zé)沒(méi)有進(jìn)行分離,有些收入的上繳和限時(shí)的規(guī)定沒(méi)有進(jìn)行明確,有些繳款的手續(xù)和有關(guān)憑證不夠完整齊備,有些費(fèi)用征收的征收點(diǎn)的收入沒(méi)有實(shí)行每日匯算清繳,而這些工作上的漏洞沒(méi)有專門(mén)的內(nèi)控制度來(lái)進(jìn)行規(guī)定,也沒(méi)有專人來(lái)負(fù)責(zé)監(jiān)督管理,這些內(nèi)控制度的不完善、不齊備都會(huì)造成行政事業(yè)閑置資金的管理上缺乏有效監(jiān)控和管理,從而給閑置資金的管理帶來(lái)極大的阻礙。（二）由于外部制度的缺陷而產(chǎn)生問(wèn)題1、閑置資金的規(guī)定不夠完整這個(gè)閑置資金處置制度指財(cái)政部制訂頒發(fā)的《閑置資金處置辦法》,按照規(guī)定,財(cái)政部門(mén)應(yīng)建立閑置資金預(yù)決算管理制度。要在認(rèn)真審核單位閑置資金，為向信息化資產(chǎn)處置過(guò)渡，我市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的處置采取紙質(zhì)與網(wǎng)絡(luò)審批同步的方式，各單位在進(jìn)行資產(chǎn)處置時(shí)，即要提供紙質(zhì)的申請(qǐng)、審批表、明細(xì)表和其他有關(guān)資料，又要在資產(chǎn)管理系統(tǒng)反映的兩步走方式。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)存在盲目采購(gòu)或多頭采購(gòu)，物資閑置積壓，資產(chǎn)使用效益低；領(lǐng)用手續(xù)不完備，領(lǐng)后用途不清，公物私用等現(xiàn)象大量存在。

但是,在閑置資金與預(yù)算資金的管理范圍上還是存在差異。我國(guó)在《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》對(duì)預(yù)算資金的使用已經(jīng)做了比較明確的規(guī)定,而且,隨著全國(guó)上下對(duì)財(cái)政資金的廣泛關(guān)注,預(yù)算資金的違規(guī)操作相對(duì)有所減少,正規(guī)的預(yù)算在各環(huán)節(jié)上都處于本級(jí)財(cái)政和上級(jí)主管部門(mén)的監(jiān)督,即使出現(xiàn)了違規(guī)行為也可以根據(jù)相關(guān)法規(guī)對(duì)其監(jiān)督預(yù)算單位在每年向本級(jí)財(cái)政申報(bào)預(yù)算時(shí),本級(jí)財(cái)政都要對(duì)其用款計(jì)劃、項(xiàng)目申報(bào)等材料進(jìn)行審核,財(cái)政性資金要按預(yù)算執(zhí)行,但是,閑置資金卻沒(méi)有這種約束有些單位并沒(méi)有編制對(duì)閑置資金的收支計(jì)劃,只是按照一個(gè)額度進(jìn)行預(yù)算編制2、財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)制不夠完善針對(duì)閑置資金問(wèn)題,每年只有一次中央機(jī)關(guān)聯(lián)合起來(lái)的收費(fèi)大檢查,其他市級(jí)單位也有相應(yīng)的檢查,但是,每年只有一次,而且雖然數(shù)量達(dá)到一定程度,但是對(duì)檢查的力度、深度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,有的單位只是待上半天,詢問(wèn)問(wèn)題,然后就要到下一個(gè)單位去,這樣往往造成了檢查工作的不夠深入當(dāng)年實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制時(shí),閑置資金己經(jīng)達(dá)到了相當(dāng)多的數(shù)量,而在分稅制的前提下,中央與地方的事權(quán)并沒(méi)有劃分清楚,中央沒(méi)有能夠通過(guò)稅收返還與財(cái)政轉(zhuǎn)移支付實(shí)現(xiàn)地區(qū)之間的財(cái)力均衡,而且地方稅體系不完善。四、加強(qiáng)閑置資金處置的措施（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的完善和執(zhí)行在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日新月異的發(fā)展之下,閑置資金也逐漸開(kāi)始發(fā)生了許多變化,對(duì)閑置資金的管理更是一個(gè)非常重要的課題。閑置資金大部分是由履行政府職能的職能部門(mén)使用國(guó)有資源為社會(huì)提供公共服務(wù)而形成的資金,因此,它的性質(zhì)屬國(guó)家財(cái)政性資金,應(yīng)納入預(yù)算管理。如何對(duì)閑置資金進(jìn)行預(yù)算上的管理,解決閑置資金在各方面存在的問(wèn)題,這就需要我們對(duì)其內(nèi)部控制與外部制度上采取一些改進(jìn)措施。1、提高內(nèi)部控制質(zhì)量,堅(jiān)持內(nèi)部控制的運(yùn)行對(duì)于已經(jīng)制定了完善的內(nèi)控制度的事業(yè)單位,在內(nèi)控制度的運(yùn)行上應(yīng)該遵循以下原則一獨(dú)立性原則內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)部門(mén)必須獨(dú)立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門(mén)。單位各級(jí)人員必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)不得處理相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán),一般授權(quán)是對(duì)辦理常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者的規(guī)定,實(shí)效性較長(zhǎng),通常是在管理部門(mén)中采用崗位責(zé)任制或管理文件的授權(quán)形式,或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中以規(guī)定其辦理?xiàng)l件、范圍和對(duì)該業(yè)務(wù)管理人員任命的形式予以反映的,而特殊授權(quán)只涉及特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的具體條件及有關(guān)具體人員對(duì)于要直接進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,對(duì)業(yè)務(wù)要進(jìn)行具體操作的工作人員來(lái)說(shuō),他就不能再擔(dān)任相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)、指揮和控制崗位的工作,而且,分管不同層次、不同階段的工作的工作人員要向不同的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作在存在管理人員職責(zé)交叉的情況下,具體控制崗位的人員應(yīng)該具有直接向最高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作情況的權(quán)力。2、完善內(nèi)部控制制度,遵循內(nèi)部控制的基本原則對(duì)于內(nèi)控制度的制定不夠完善合理的事業(yè)單位來(lái)說(shuō),制定內(nèi)控制度應(yīng)該遵循以下原則2.1合法性制定對(duì)閑置資金的內(nèi)部控制制度,必須符合國(guó)家的法律、法規(guī)和有關(guān)部門(mén)的規(guī)章,必須具有高度的權(quán)威性,每個(gè)工作人員應(yīng)該將其視為處理日常事務(wù)工作的指南,執(zhí)行內(nèi)控制度必須不能存在任何例外,任何人都不能有超越內(nèi)控制度的權(quán)力。2.2預(yù)見(jiàn)性內(nèi)控制度必須要有預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)性,對(duì)于有可能出現(xiàn)的、可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)要對(duì)其進(jìn)行預(yù)防,應(yīng)該以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)為制定內(nèi)控制度的原則,結(jié)合單位以往年度的工作情況和出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)情況、結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和各個(gè)工作環(huán)節(jié)建立有效的預(yù)防和監(jiān)控機(jī)制,待風(fēng)險(xiǎn)初露頭角就要消滅,而不是出現(xiàn)了問(wèn)題再加以彌補(bǔ),每年單位應(yīng)該根據(jù)已經(jīng)出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)、新情況和新問(wèn)題對(duì)內(nèi)控制度加以補(bǔ)充更新,不應(yīng)該某些內(nèi)控制度一用就是十年二十年,失去了內(nèi)控制度的有效和合理的特點(diǎn)。2.3全面性事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)該把預(yù)算外各環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)都覆蓋到,而且針對(duì)閑置資金各項(xiàng)環(huán)節(jié),必須堅(jiān)持自始至終的思想,不能半途而廢。制定具體的內(nèi)控制度,則要著重從資金管理角度上來(lái)實(shí)行。預(yù)算外收入的項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)要完備,收費(fèi)許可證每年要進(jìn)行年檢,經(jīng)費(fèi)編制立項(xiàng)、收取款項(xiàng)、上繳款項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)支取與報(bào)銷手續(xù)要十分完備,如收款憑證要由復(fù)核人員和記錄人員核對(duì),收到支票要給出納及時(shí)入賬,并立即或于次日存入銀行,憑證要加蓋“收訖”章,支付款項(xiàng)要經(jīng)審核批準(zhǔn),付款憑證要加蓋“付訖”章,支票支出要由出納和主管人員共同簽發(fā),提出付款申請(qǐng)和批準(zhǔn)付款、記錄付款的職責(zé)要相互分離具體業(yè)務(wù)的收繳第四章加強(qiáng)閑置資金處置的措施情況要設(shè)立專門(mén)的科目進(jìn)行核算和反映,票據(jù)存根要有連續(xù)編號(hào),有些費(fèi)用征收的征收點(diǎn)的收入必須實(shí)行每日匯算清繳。（二）對(duì)外部制度進(jìn)行相應(yīng)的完善1、更新對(duì)事業(yè)單位閑置資金的認(rèn)識(shí)一是作為事業(yè)單位的工作人員,要樹(shù)立提供公共服務(wù)的意識(shí)中國(guó)將進(jìn)一步走向從經(jīng)濟(jì)體制改革到社會(huì)改革和治理結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的發(fā)展道路。一場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革使中國(guó)有了翻天覆地的變化,中國(guó)開(kāi)始走向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),隨著改革開(kāi)放帶來(lái)的許多新的理念,人民群眾對(duì)于生活質(zhì)量的提高也越來(lái)越注意。生活質(zhì)量不僅包括衣食住行、還有要求政府提供各種各樣的公共服務(wù),要求政府逐漸地形成一個(gè)服務(wù)型的政府二是從“收”的角度來(lái)講,對(duì)于合法合規(guī)的閑置資金收入特別是收費(fèi)收入,納入中國(guó)政法大學(xué)碩士論文事業(yè)單位閑置資金處置存在的問(wèn)題及對(duì)策研究執(zhí)收單位上繳的預(yù)算外收入不再與其支出掛鉤,然而由于各地區(qū)對(duì)這部分國(guó)有資產(chǎn)管理不規(guī)范，使得行政事業(yè)單位在有償出租閑置的國(guó)有資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生了很多問(wèn)題。遵循審慎、有償和公開(kāi)、公平、公正的原則,嚴(yán)格履行審批程序,未經(jīng)批準(zhǔn),任何組織和個(gè)人不得擅自處置。三是改革中央部門(mén)閑置資金收繳制度,實(shí)行收繳分離。對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員及主管領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō),應(yīng)該逐步樹(shù)立“收支兩條線”的意識(shí),事業(yè)單位的收費(fèi)、罰沒(méi)等閑置資金收入必須納入財(cái)政專戶管理,收入與支出不掛鉤。例如收費(fèi)取得的收入全額上繳財(cái)政,支出由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一返還核定指標(biāo),統(tǒng)一安排使用。各事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支統(tǒng)一由該單位的財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理,對(duì)各地區(qū)各單位開(kāi)設(shè)銀行賬戶進(jìn)行清查,財(cái)務(wù)部門(mén)要按照相關(guān)規(guī)定,統(tǒng)一設(shè)立銀行賬戶,而各職能處室不能私自開(kāi)設(shè)銀行賬戶,從收入和支出兩個(gè)來(lái)源遏止違法違紀(jì)問(wèn)題的產(chǎn)生。。2、加強(qiáng)閑置資金各環(huán)節(jié)的管理一是加強(qiáng)具體收費(fèi)環(huán)節(jié)的管理收費(fèi)項(xiàng)目要看它是否設(shè)立合理,為什么要設(shè)立這個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目,有沒(méi)有充足的理由,設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目有沒(méi)有挑戰(zhàn)社會(huì)的普遍道德標(biāo)準(zhǔn),有沒(méi)有可能存在個(gè)人需求被無(wú)限放大的機(jī)會(huì),征收費(fèi)用的主體是不是經(jīng)相關(guān)規(guī)定才進(jìn)行收費(fèi)的部門(mén),收費(fèi)用途是為了什么,是為了法定項(xiàng)目的使用還是為了單位或個(gè)人的小利益從源頭抓起,要嚴(yán)格控制收費(fèi)權(quán)限的審批權(quán),根據(jù)國(guó)家行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目的審批權(quán)的二是加強(qiáng)申報(bào)、執(zhí)行預(yù)算環(huán)節(jié)的管理閑置資金實(shí)行專戶存儲(chǔ)的方式,根據(jù)國(guó)務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)閑置資金處置的通知》中“對(duì)于事業(yè)、行政單位管理的閑置資金,原則上采取由財(cái)政部「〕`專戶儲(chǔ)存、財(cái)政審批、銀行監(jiān)督'的方式”,事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)該按照量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、合理安排、厲行節(jié)約、開(kāi)源節(jié)流、注重效益的原則來(lái)編報(bào)預(yù)算,在進(jìn)行認(rèn)真的審核思考之后,編報(bào)閑置資金年度收支計(jì)劃和月、季計(jì)劃,并報(bào)市級(jí)財(cái)政部門(mén)審批,同時(shí)要及時(shí)、足額地將閑置資金上繳市級(jí)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)的閑置資金專戶,相應(yīng)的銀行也要對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行認(rèn)真督促,督促其按時(shí)將閑置資金存入閑置資金專戶。三是相關(guān)單位在與交款單位發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí),要如實(shí)反映收入情況,在收入發(fā)生時(shí)要給對(duì)方開(kāi)具票據(jù)。在對(duì)票據(jù)進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí),要定期查看它有沒(méi)有如下問(wèn)題票據(jù)超出規(guī)定范圍標(biāo)準(zhǔn)、使用非法票據(jù)記賬、未進(jìn)行年檢的、票據(jù)使用超出標(biāo)準(zhǔn)等。（三）加強(qiáng)各方面的監(jiān)督力量要建立專門(mén)的稽查單位,每年定期定時(shí)去事業(yè)單位進(jìn)行檢查,現(xiàn)階段,每年有由發(fā)改委、財(cái)政局、審計(jì)等其他部門(mén)組成的稽查團(tuán)進(jìn)行收費(fèi)檢查,但是這種檢查時(shí)間比較短,無(wú)法非常深入地對(duì)其進(jìn)行檢查,因此,應(yīng)該成立專門(mén)的稽查部門(mén)對(duì)閑置資金的收入及支出進(jìn)行專門(mén)性的檢查,或者由財(cái)政部門(mén)、發(fā)改委及審計(jì)部門(mén)專門(mén)成立一個(gè)稽查部門(mén),聯(lián)合力量,吸收各單位的有效資源,集中優(yōu)秀人才,對(duì)事業(yè)單位的閑置資金從預(yù)算編報(bào)到最終使用都要進(jìn)行審查,這樣,第四章加強(qiáng)閑置資金處置的措施可以避免事后審查的消極性,使之從源頭上進(jìn)行規(guī)范同時(shí),稽查部門(mén)要同當(dāng)?shù)孛襟w、司法部門(mén)聯(lián)合起來(lái),向各級(jí)事業(yè)單位宣傳新的關(guān)于閑置資金處置制度的內(nèi)容,避免消息老化得不到更新,將新的政策傳達(dá)到各個(gè)單位,并負(fù)責(zé)對(duì)其解釋,避免對(duì)新政策的誤解。加強(qiáng)人民群眾的監(jiān)督,賦予人民群眾更多的知情權(quán)與監(jiān)督權(quán)。在閑置資金的管理中,人民群眾的監(jiān)督是一個(gè)十分重要的方面。在現(xiàn)實(shí)生活中,政府部門(mén)的監(jiān)管力度有著很大的權(quán)威性,但人民群眾的監(jiān)督就顯得比較無(wú)力。在實(shí)際工作中,對(duì)閑置資金監(jiān)督主要是監(jiān)督亂收費(fèi)、亂開(kāi)支閑置資金的行為。監(jiān)督的績(jī)效表現(xiàn)在兩個(gè)方面一是及時(shí)發(fā)現(xiàn)閑置資金的濫收、亂收、亂用現(xiàn)象二是對(duì)這種現(xiàn)象出現(xiàn)后怎樣處罰,使犯規(guī)者以后不敢輕易再犯。為了實(shí)現(xiàn)第一個(gè)方面的績(jī)效,筆者認(rèn)為必須在政府監(jiān)督基礎(chǔ)上結(jié)合人民群眾的監(jiān)督。人民群眾來(lái)自于各行各業(yè),獲取信息的渠道比較廣泛,而且對(duì)于擴(kuò)大標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、濫收濫罰,他們往往是直接的受害者。成為受害者的一個(gè)很重要的原因就是很多人對(duì)某些單位到底可以收取什么費(fèi)用,到底有沒(méi)有權(quán)力收費(fèi)、收費(fèi)項(xiàng)目到底有沒(méi)有超范圍、收費(fèi)金額到底有沒(méi)有超標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)信息了解得不是很清楚,有些人甚至不知道收費(fèi)是要依據(jù)收費(fèi)許可證。因此,應(yīng)該著力加大如何判斷亂收費(fèi)的宣傳,使得人民群眾在面對(duì)收費(fèi)、罰款等行為時(shí)能夠判斷是否應(yīng)該繳納還是不合理的繳納。同時(shí),還要賦予他們面對(duì)不合理收費(fèi)時(shí)有拒絕繳納、及時(shí)舉報(bào)的權(quán)力,賦予他們輔助財(cái)政部門(mén)、發(fā)改委等部門(mén)輔助監(jiān)督的權(quán)力,這樣就可以從多方面了解閑置資金違紀(jì)違規(guī)的行為,便于更加全面地進(jìn)行閑置資金處置。加強(qiáng)對(duì)各級(jí)政府的監(jiān)督力度。各級(jí)人民政府要接受同級(jí)人民代表大會(huì)對(duì)閑置資金使用情況的監(jiān)督。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)閑置資金收入和支出的管理,建立健全各項(xiàng)收費(fèi)、基金的稽查制度,并會(huì)同人民銀行共同做好閑置資金賬戶的開(kāi)設(shè)和管理工作。管理制度不健全，缺乏定期盤(pán)查制度，賬外資產(chǎn)增加，存在“物隨人走”現(xiàn)象。財(cái)政部門(mén)通過(guò)出臺(tái)多項(xiàng)管理辦法、深入開(kāi)展資產(chǎn)清查、加快資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)等多種手段加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，取得了比較大的成效。要求審批表中處置資產(chǎn)的信息與資產(chǎn)管理系統(tǒng)中相應(yīng)資產(chǎn)的信息一致，審核時(shí)加強(qiáng)紙質(zhì)與電子信息的比對(duì)，在紙質(zhì)審批完成后，再完成網(wǎng)絡(luò)審批。（四）嚴(yán)厲打擊違規(guī)行為及其它不正之風(fēng)嚴(yán)厲打擊違規(guī)行為。'對(duì)違反閑置資金處置規(guī)定者,要依照國(guó)家法律、法規(guī)予以處罰對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入,將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的,要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí),要追究有關(guān)部門(mén)和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任,依,《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)閑置資金處置的決定》,國(guó)發(fā)號(hào),《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)閑置資金處置的決定》,國(guó)發(fā)號(hào)中國(guó)政法大學(xué)碩士論文事業(yè)單位閑置資金處置存在的問(wèn)題及對(duì)策研究據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。本文主要從行政事業(yè)單位對(duì)閑置國(guó)有資產(chǎn)出租收入存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，研究產(chǎn)生這一系列問(wèn)題的原因，借此提出改進(jìn)行政事業(yè)單位出租收入管理的一些建議。

要明確工會(huì)企事業(yè)單位資產(chǎn)處置的范圍和應(yīng)具各的條件,不論是處置閑置資產(chǎn),還是依照國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定需要處置的其它資產(chǎn)和權(quán)益,要將保障職工權(quán)益和促進(jìn)企事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展放在首位。但也必須看到，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作還有一些薄