公司制企業(yè)的會計核算

公司制企業(yè)的會計核算股份有限公司的組建及特征籌資業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過程的核算生產(chǎn)過程的核算銷售過程及財務(wù)成果的計算與分配12/12/20231工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)流程圖籌資貨幣資金材料固定資產(chǎn)儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金銷售貨幣資金財務(wù)成果計算資金分配與退出供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程結(jié)算及分配過程繳稅、提取公積金、分配利潤補償生產(chǎn)耗費，進行下一階段生產(chǎn)12/12/20232第一節(jié)股份有限公司的組建及特征股份有限公司的組建股份有限公司的特征12/12/20233一股份有限公司的組建1設(shè)立股份有限公司的條件發(fā)起人符合法定人數(shù)發(fā)起人認繳和社會公開募集的股本達到法定資本最低限額股份發(fā)行、籌辦事項符合法律規(guī)定發(fā)起人制定公司章程，并經(jīng)創(chuàng)立大會通過有合法的名稱，符合法律的組織機構(gòu)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件12/12/20234一股份有限公司的組建（續(xù)）2設(shè)立股份有限公司的方式（1）發(fā)起設(shè)立發(fā)起人認購公司應(yīng)發(fā)行的全部股份（2）募集設(shè)立發(fā)起人認購公司應(yīng)發(fā)行股份的一部分，其余部分向社會公開募集12/12/20235二股份有限公司的特征獨立的法律主體經(jīng)營責(zé)任有限股份易于轉(zhuǎn)讓所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離12/12/20236第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算股東投入資本債權(quán)人投入資金12/12/20237一股東投入資本(一)

股東權(quán)益的組成按其形成來源投入資本留存收益股本實收資本盈余公積未分配利潤12/12/20238投入資本和作為準資本的資本公積，構(gòu)成企業(yè)在一定規(guī)模下開展生產(chǎn)經(jīng)營的最基礎(chǔ)的啟動資金，是企業(yè)存在的基本條件。盈余公積和未分配利潤等留存收益，則來自于企業(yè)經(jīng)營過程中的資本增值，反映了企業(yè)的經(jīng)營成績和財務(wù)狀況，并在一定程度上為企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模提供條件。投入資本的多少是決定企業(yè)所有者對企業(yè)利益要求權(quán)和承擔(dān)風(fēng)險大小的依據(jù)，資本增值同投入資本相比，能夠反映出企業(yè)長期以來的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。這種分類反映了企業(yè)內(nèi)部的資金來源結(jié)構(gòu)12/12/20239為了妥善處理好利潤分配過程中的復(fù)雜關(guān)系，就需要對所有者權(quán)益按來源不同，分層次地確定利潤分配涉及的范圍。通過對所有者權(quán)益的合理分類作出如下方面的界定：所有者權(quán)益中什么項目可以用于分配，什么項目不能用于分配?？梢杂糜诜峙涞捻椖磕軌蚍峙涞绞裁闯潭仍诜峙渲笆欠裼惺裁粗萍s條件這種分類反映了利潤分配政策上的限制因素12/12/202310一股東投入資本（續(xù)）(二)股票的分類我國股票分類按享受權(quán)益不同普通股按投資主體不同國家股法人股個人股外資股按記名與否劃分記名股票無記名股票優(yōu)先股12/12/202311普通股股東享有的權(quán)利投票表決權(quán)利潤分配權(quán)優(yōu)先認股權(quán)剩余財產(chǎn)分配權(quán)賬簿查閱權(quán)投資人享有管理企業(yè)的權(quán)利。這種權(quán)利可以由投資人直接行使，也可將其授予專門的管理人員代為行使公司若有稅后利潤，在提取盈余公積后，經(jīng)董事會決議，投資人有按投資份額參與利潤分配的權(quán)利。當(dāng)公司增發(fā)股票時，普通股股東有優(yōu)先按股權(quán)比例認購發(fā)行新股的權(quán)利在公司終止?fàn)I業(yè)并解散清算時，公司在還清全部負債后，所有者將按投資份額分配剩余財產(chǎn)通過公司聘請注冊會計師審計后出具查賬報告行使12/12/202312一股東投入資本（續(xù)）(三)股票的發(fā)行

1有關(guān)規(guī)定股東可以用貨幣出資，也可以用實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作價出資以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價出資的金額不得超過注冊資本的20％股票發(fā)行價格可以按票面金額，也可以超過票面金額，但不得低于票面金額12/12/2023132應(yīng)設(shè)置的賬戶(1)“股本”—所有者權(quán)益類賬戶，用于核算按照公司章程和投資協(xié)議的規(guī)定股東投入公司的股本。(三)股票發(fā)行（續(xù)）借股本貸減少的股票面值期初余額認購的股票面值分配股票股利的票面值期末余額：企業(yè)實有的股本金額12/12/202314(2)“資本公積”賬戶—所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)因各種原因形成的資本公積。借資本公積貸資本公積的減少金額期初余額股票溢價發(fā)行形成的資本公積接受捐贈等原因增加的資本公積期末余額：企業(yè)實有的資本公積的金額12/12/2023153會計核算股票發(fā)行的核算借：銀行存款原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等資產(chǎn)科目貸：股本——普通股資本公積——股本溢價12/12/202316股本增加的核算資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本：借：資本公積盈余公積貸：股本發(fā)放股票股利增加股本:

借：利潤分配—未分配利潤貸：應(yīng)付股利實際發(fā)放、紅股上市時：借：應(yīng)付股利貸：股本12/12/202317股本減少的核算因資本過剩而減少借：股本資本公積（溢價發(fā)行）盈余公積利潤分配—未分配利潤貸：銀行存款等因虧損嚴重而減少借：股本貸：利潤分配—未分配利潤沖減順序12/12/202318二債權(quán)人投資(一)負債經(jīng)營的利弊分析優(yōu)點缺點債權(quán)人無表決權(quán)債權(quán)人不享受剩余盈余可以抵稅必須定期支付負債利息負債有明確的到期日，企業(yè)需提前做好財務(wù)安排債權(quán)人對企業(yè)財產(chǎn)享有優(yōu)先求償權(quán)負債經(jīng)營影響企業(yè)的償債能力12/12/202319二債權(quán)人投資（續(xù)）(二)定期借款1短期借款（1）短期借款的種類臨時借款生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款票據(jù)貼現(xiàn)借款結(jié)算借款12/12/202320(2)核算短期借款應(yīng)設(shè)置的賬戶

“短期借款”賬戶—負債類賬戶，核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。

借短期借款貸企業(yè)已償還的短期借款金額期初余額企業(yè)取得的短期借款金額余額：企業(yè)尚未償還的短期借款本金12/12/202321“財務(wù)費用”賬戶—損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生利息支出、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費。借財務(wù)費用貸本期發(fā)生的利息支出、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費借方發(fā)生額合計數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤”的金額。12/12/202322“預(yù)提費用”賬戶—負債類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未實際支出的各項費用。如：預(yù)提租金、借款利息借預(yù)提費用貸實際支付的預(yù)提費用期初余額按規(guī)定預(yù)先分月提存的費用期末余額：企業(yè)實際支出大于預(yù)提數(shù)的差額—視為待攤費用期末余額：已經(jīng)預(yù)提而尚未實際支付的費用12/12/202323(3)短期借款的核算借入短期借款時：借：銀行存款貸：短期借款（本金部分）利息按月計付或到期一次還本付息且金額不大：借：財務(wù)費用（利息部分）貸：銀行存款利息按季支付或到期一次還本付息且金額較大，按月計提利息時：借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用到期還本付息時：借：短期借款預(yù)提費用（預(yù)提利息部分）財務(wù)費用（未預(yù)提部分）貸：銀行存款12/12/2023242長期借款(1)核算長期借款應(yīng)設(shè)置的賬戶“長期借款”賬戶—負債類賬戶，用來核算企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款借長期借款貸長期借款本金和利息的減少額期初余額長期借款本金和利息的增加額余額：企業(yè)尚未償還的長期借款本金和利息金額12/12/202325“在建工程”賬戶—資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工等發(fā)生的實際支出。借在建工程貸期初余額工程發(fā)生的實際支出結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的實際成本期末余額：企業(yè)尚未完工的基建工程發(fā)生的各項實際支出“固定資產(chǎn)”賬戶在獨資企業(yè)的會計核算一章已講述12/12/202326(2)長期借款的核算借入長期借款：借：銀行存款貸：壞賬準備長期借款利息的會計處理籌建期間：借：長期待攤費用貸：長期借款生產(chǎn)經(jīng)營期間：借：財務(wù)費用貸：長期借款用于固定資產(chǎn)專門借款：借：在建工程（固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前）財務(wù)費用（固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之后）貸：長期借款12/12/202327二債權(quán)人投資（續(xù)）(三)公司債券1發(fā)行公司債券的條件企業(yè)凈資產(chǎn)額不低于人民幣3千萬元累計債券總額不超過公司凈資產(chǎn)額的40％最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策債券的利率不得超過國務(wù)院限定的利率水平國務(wù)院規(guī)定的其他條件12/12/2023282發(fā)行公司債券的賬務(wù)處理（1）應(yīng)設(shè)置的賬戶“應(yīng)付債券”賬戶—負債類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。借應(yīng)付債券貸債券折價、債券溢價攤銷、支付債券本息期初余額債券面值、債券溢價、應(yīng)計利息、債券折價攤銷期末余額:企業(yè)尚未償付的債券本息應(yīng)設(shè)置的明細科目：債券面值、債券溢價應(yīng)計利息、債券折價12/12/202329(2)應(yīng)付債券的會計核算發(fā)行債券時：借：銀行存款應(yīng)付債券—債券折價貸：應(yīng)付債券—債券面值應(yīng)付債券—債券溢價發(fā)行債券的發(fā)行費用:

借：在建工程（發(fā)行費用較大）財務(wù)費用（發(fā)行費用較?。┵J：銀行存款12/12/202330債券溢折價攤銷—采用直線法或?qū)嶋H利率法發(fā)行債券用于購建固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前：借：在建工程應(yīng)付債券—債券溢價貸：應(yīng)付債券—債券折價應(yīng)付債券—應(yīng)計利息固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之后或發(fā)行債券用于除購建固定資產(chǎn)以外的其他用途：借：財務(wù)費用應(yīng)付債券—債券溢價貸：應(yīng)付債券—債券折價應(yīng)付債券—應(yīng)計利息

12/12/202331第三節(jié)供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程核算需設(shè)置的賬戶供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算12/12/202332一供應(yīng)過程核算需設(shè)置的賬戶1“材料采購”賬戶—資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購入的各種材料的買價和采購費用借材料采購貸期初余額購入材料的買價和采購費用月末按實際采購成本轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶借方的數(shù)額期末余額：尚未驗收入庫的在途材料12/12/202333材料采購成本包括的內(nèi)容材料的買價運雜費材料的合理損耗入庫前的挑選整理費用購入材料負擔(dān)的其他費用12/12/2023342“原材料”賬戶—資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況借原材料貸期初余額已經(jīng)驗收入庫的各種材料數(shù)額材料發(fā)出、減少的數(shù)額期末余額：庫存材料的實際成本12/12/2023353“應(yīng)付票據(jù)”賬戶—負債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承諾的應(yīng)付供應(yīng)單位的商業(yè)匯票借應(yīng)付票據(jù)貸已經(jīng)支付的到期票據(jù)的票面值及帶息票據(jù)的利息期初余額企業(yè)開出、承兌的商業(yè)匯票票面面值及帶息票據(jù)的利息期末余額:企業(yè)持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)的本息12/12/2023364“預(yù)付賬款”賬戶—資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項借預(yù)付賬款貸期初余額企業(yè)因購貨而預(yù)付的貨款貨到后預(yù)付款不足而補付的款項收到所購物資時，應(yīng)計入采購材料成本的金額貨到后供應(yīng)方退回多付的預(yù)付款期末余額：企業(yè)實際預(yù)付的款項期末余額：企業(yè)尚未補付的款項12/12/2023375“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶—負債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)交納的增值稅借應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅貸企業(yè)購進貨物支付的進項稅額期初余額因銷售產(chǎn)品而向?qū)Ψ绞杖〉匿N項稅額期末余額:企業(yè)尚未抵扣的增值稅額期末余額:企業(yè)應(yīng)上繳的增值稅額12/12/202338二供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算購入材料時，按不同的結(jié)算方式借：材料采購應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款12/12/202339原材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本：借：原材料貸：材料采購12/12/202340第四節(jié)生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程核算需設(shè)置的賬戶生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算12/12/202341一生產(chǎn)過程核算需設(shè)置的賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶—成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各項費用支出借生產(chǎn)成本貸期初余額當(dāng)月發(fā)生的全部生產(chǎn)費用應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本期末余額：生產(chǎn)過程中尚未完工的在產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本12/12/202342各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本構(gòu)成：

直接材料直接人工制造費用企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品及其他材料和動力企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費用12/12/202343“制造費用”賬戶—成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用借制造費用貸當(dāng)月發(fā)生的各種制造費用分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由各種產(chǎn)品負擔(dān)的制造費用12/12/202344“待攤費用”賬戶—資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的各種費用借待攤費用貸期初余額已經(jīng)支付或發(fā)生的各種待攤費用各受益期內(nèi)平均分攤的費用期末余額：已經(jīng)支出但尚未攤銷的費用12/12/202345“應(yīng)付工資”賬戶—負債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額借應(yīng)付工資貸當(dāng)月實際支付的工資總額期初余額應(yīng)付各類職工的工資總額期末余額：工資結(jié)余12/12/202346“應(yīng)付福利費”賬戶—負債類賬戶，用來核算企業(yè)按工資總額的14％提取的職工福利費及其使用情況借應(yīng)付福利費貸實際使用的職工福利費期初余額每月按工資總額計提的福利費期末余額：企業(yè)已提取未用的福利費結(jié)余12/12/202347二生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)領(lǐng)用材料，按領(lǐng)料用途：

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）制造費用（車間一般耗用）管理費用（企業(yè)管理部門領(lǐng)用）貸：原材料12/12/202348發(fā)生工資費用，按用途：借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資）制造費用（車間管理人員工資）管理費用（企業(yè)管理人員工資）貸：應(yīng)付工資12/12/202349按工資總額14％計提福利費：借：生產(chǎn)成本（按生產(chǎn)工人工資計提）制造費用（按車間管理人員工資計提）管理費用（按企業(yè)管理人員工資計提）貸：應(yīng)付福利費12/12/202350發(fā)生制造費用借：制造費用貸：銀行存款待攤費用預(yù)提費用累計折舊等賬戶結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

借：生產(chǎn)成本貸：制造費用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本

12/12/202351第五節(jié)銷售過程及財務(wù)成果的計算與分配企業(yè)主營業(yè)務(wù)銷售的核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)的核算利潤和利潤分配的核算12/12/202352一企業(yè)主營業(yè)務(wù)銷售的核算(一)應(yīng)設(shè)置的主要賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶—損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收入借主營業(yè)務(wù)收入貸期末本期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方金額已銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)所取得的收入12/12/202353“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶—損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的成本支出。借主營業(yè)務(wù)成本貸已銷售商品、產(chǎn)品、勞務(wù)供應(yīng)等的實際成本期末本期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方金額12/12/202354“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶—用來核算按稅法規(guī)定企業(yè)日?；顒討?yīng)負擔(dān)的稅金及附加，包括消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅等借主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸應(yīng)負擔(dān)的各種稅金及附加期末本期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方金額12/12/202355“壞賬準備”賬戶—資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因賒銷商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失。借壞賬準備貸實際發(fā)生的壞賬損失期初余額提取的壞賬準備金額期末余額：已提取未發(fā)生的壞賬準備數(shù)額12/12/202356“應(yīng)收票據(jù)”賬戶—資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因賒銷商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票借應(yīng)收票據(jù)貸期初余額收到開出、承兌的商業(yè)匯票的面值及其應(yīng)計利息到期收回、票據(jù)轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)及到期收不回轉(zhuǎn)出的票據(jù)面值和應(yīng)計利息期末余額：企業(yè)持有的商業(yè)匯票的面值和應(yīng)計利息12/12/202357“預(yù)收賬款”賬戶—負債類賬戶，用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。借預(yù)收賬款貸企業(yè)實際發(fā)出產(chǎn)品的價、稅款及退回多收的預(yù)收賬款期初余額企業(yè)收到購貨方預(yù)付的貨款及補付的貨款期末余額：企業(yè)應(yīng)由購貨單位補付的款項—應(yīng)收款項期末余額：企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項12/12/202358一企業(yè)主營業(yè)務(wù)銷售的核算（續(xù)）(二)主營業(yè)務(wù)銷售過程的核算銷售產(chǎn)品時：借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款貸：產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額）12/12/202359計算除增值稅以外的稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金銷售過程中發(fā)生的銷售費用借：營業(yè)費用貸：銀行存款等結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品12/12/202360二企業(yè)其他業(yè)務(wù)的核算“其他業(yè)務(wù)收入”—賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入借其他業(yè)務(wù)收入貸期末本期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方金額本期發(fā)生的除主營業(yè)務(wù)以外的收入12/12/202361“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶—損益類賬戶，用來核算除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出借其他業(yè)務(wù)支出貸本期發(fā)生的各項其他業(yè)務(wù)支出的實際成本期末本期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方金額12/12/202362其他業(yè)務(wù)收入的核算發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)：借：銀行存款現(xiàn)金應(yīng)收賬款等資產(chǎn)類賬戶貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料等資產(chǎn)類賬戶12/12/202363“營業(yè)外收入”賬戶—損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。借營業(yè)外收入貸期末本期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方金額本期發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入12/12/202364“營業(yè)外支出”賬戶—損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出借營業(yè)外支出貸本期發(fā)生的各項與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出期末本期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方金額12/12/202365營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算借：營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金等賬戶借：其他應(yīng)付款等賬戶貸：營業(yè)外收入12/12/202366“短期投資”賬戶—資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間在一年以內(nèi)的投資。如：股票、債券、基金等借短期投資貸期初余額取得各項短期投資時實際支付的價款（不包括已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和利息）企業(yè)已出售或處置的各種短期投資的實際成本期末余額：企業(yè)持有的各種短期投資的實際成本12/12/202367“應(yīng)收股利”賬戶—資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因購買股票而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收其他單位的利潤。借應(yīng)收股利貸期初余額被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派的利潤實際收到的現(xiàn)金股利或分派的利潤期末余額：企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或分派的利潤12/12/202368“應(yīng)收利息”賬戶—資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因購買債券而應(yīng)收取的利息。借應(yīng)收利息貸期初余額已到付息日而應(yīng)收未收的利息購入債券時所附價款含有的已宣告但尚未領(lǐng)取的債券利息實際收到的利息期末余額：企業(yè)尚未收回的債券投資利息12/12/202369“投資收益”賬戶—損益類賬戶，用來核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失借投資收益貸期初余額企業(yè)計提的投資減值準備出售短期投資和長期投資發(fā)生的損失被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派的利潤出售短期投資或長期投資取得的收益借、貸方的差額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶12/12/202370短期投資的核算取得短期投資時：借：短期投資應(yīng)收股利