第六章-轉(zhuǎn)移性支出

第一節(jié)

社會(huì)保障支出第二節(jié)

財(cái)政補(bǔ)貼第三節(jié)

稅收支出第六章

轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)

社會(huì)保障支出一、社會(huì)保障支出與社會(huì)保障制度二、世界各國(guó)的社會(huì)保障制度三、我國(guó)的社會(huì)保障制度四、我國(guó)社會(huì)保障制度進(jìn)一步完善的目標(biāo)和問(wèn)題第一節(jié)

社會(huì)保障支出一、社會(huì)保障支出與社會(huì)保障制度（一）社會(huì)保障支出的性質(zhì)社會(huì)保障支出與社會(huì)保障制度緊密相關(guān)社會(huì)保障制度：是指由法律規(guī)定了的、按照某種確定的規(guī)則實(shí)施的社會(huì)保障政策和措施體系。社會(huì)保障是社會(huì)性事業(yè)，是政府應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的重要責(zé)任之一?，F(xiàn)代政府三大責(zé)任：“守夜人”、“裁判員”（經(jīng)濟(jì)警察）、“慈善家”第一節(jié)

社會(huì)保障支出一、社會(huì)保障支出與社會(huì)保障制度（一）社會(huì)保障支出的性質(zhì)社會(huì)保障支出：社會(huì)保障支出是指政府通過(guò)財(cái)政向由于各種原因而導(dǎo)致暫時(shí)或永久性喪失勞動(dòng)能力、失去工作機(jī)會(huì)或生活面臨困難的社會(huì)成員提供基本生活保障的支出。天有不測(cè)風(fēng)云，人有旦夕禍?！坝惺裁磩e有病，沒(méi)什么別沒(méi)錢”民生事業(yè)：學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居目標(biāo)：人人享有社會(huì)保障第一節(jié)

社會(huì)保障支出一、社會(huì)保障支出與社會(huì)保障制度（二）社會(huì)保障支出的特點(diǎn)強(qiáng)制性——通過(guò)立法手段強(qiáng)制實(shí)施社會(huì)性——保障對(duì)象，組織管理機(jī)構(gòu)，基金來(lái)源都具有社會(huì)性福利性——非商業(yè)化互助性——“取之于我，部分用之于人”，“部分取之于人，用之于己”第一節(jié)

社會(huì)保障支出一、社會(huì)保障支出與社會(huì)保障制度（三）社會(huì)保障的作用是老百姓的“安全網(wǎng)”是收入分配的“平衡器”、“調(diào)節(jié)器”是社會(huì)運(yùn)行的“穩(wěn)定器”是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的“助推器”第一節(jié)

社會(huì)保障支出一、社會(huì)保障支出與社會(huì)保障制度（四）政府實(shí)施社會(huì)保障制度的重要意義在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的失靈。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。私人保險(xiǎn)由于存在種種局限，不可能完全向人們提供基本的經(jīng)濟(jì)保障。（一）社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展隨生產(chǎn)的社會(huì)化而產(chǎn)生和發(fā)展1880’s：德國(guó)俾斯麥政府通過(guò)史上第一個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)法1930’s:

資本主義經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，各國(guó)普遍建立起社會(huì)保障制度現(xiàn)在：社會(huì)保障制度已經(jīng)很完善。社會(huì)保障稅成為主要的稅種；社會(huì)保障支出也已經(jīng)占財(cái)政支出的大頭。二、世界各國(guó)的社會(huì)保障制度若干國(guó)家社會(huì)保障稅和社會(huì)保障支出占中央財(cái)政收支的比重國(guó)家美國(guó)英國(guó)日本巴西韓國(guó)馬來(lái)西亞社會(huì)保障稅占中央財(cái)政收入的比重31.917.226.526.59.31.2社會(huì)保障支出占中央財(cái)政支出的比重28.831.136.830.410.87.2表6-1若干國(guó)家社會(huì)保障稅和社會(huì)保障支出占中央財(cái)政收支的比重（％）（二）西方國(guó)家社會(huì)保障制度的不同類型和共同特點(diǎn)主要類型社會(huì)保險(xiǎn)型社會(huì)救濟(jì)型普遍津貼型節(jié)儉基金型共同的特點(diǎn)保障項(xiàng)目名目繁多：“從搖籃到墳?zāi)埂比?？社?huì)保障資金有確定的來(lái)源：開征“社會(huì)保障稅”，不足部分政府財(cái)政收入補(bǔ)足社會(huì)保障支出依法由政府集中安排：主要由政府集中管理，法律制度非常完善。二、世界各國(guó)的社會(huì)保障制度（三）養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資模式１．現(xiàn)收現(xiàn)付式：指當(dāng)期的繳費(fèi)收入全部用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金開支，不留或只留很少的儲(chǔ)備基金。（是一種后代養(yǎng)老模式，本質(zhì)上是代際之間的收入轉(zhuǎn)移。）２．基金式（１）完全基金式：當(dāng)期的繳費(fèi)收入全部用于支付為當(dāng)期繳費(fèi)的受保人建立養(yǎng)老金儲(chǔ)備基金，建立儲(chǔ)備金的目標(biāo)是滿足未來(lái)向全部受保人支付養(yǎng)老金的資金需要。（自我養(yǎng)老模式）（２）部分基金式：則是介于上述兩種模式的一種中間模式，即當(dāng)期的繳費(fèi)一部分用于應(yīng)付當(dāng)期人養(yǎng)老金開支，一部分用于為受保人建立養(yǎng)老儲(chǔ)備基金。（自我養(yǎng)老和后代養(yǎng)老相結(jié)合的模式）二、世界各國(guó)的社會(huì)保障制度三、我國(guó)的社會(huì)保障制度（一）我國(guó)社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展傳統(tǒng)體制下的社會(huì)保障制度集體所有制企業(yè)的社會(huì)保障國(guó)有制單位的社會(huì)保障：最大的是就業(yè)的“鐵飯碗”國(guó)家財(cái)政面向社會(huì)的保障：僅限于撫恤支出、社會(huì)福利救濟(jì)和自然災(zāi)害救濟(jì)改革開放后社會(huì)保障制度的改革基本項(xiàng)目：養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)輔助項(xiàng)目：工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利初步形成較完整的社會(huì)保障體系我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支及累計(jì)結(jié)余情況項(xiàng)目年份合計(jì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)基金收入1990年186.8178.89.3///1995年1006.0950.135.39.78.12.92000年2644.52278.1160.4170.024.811.22005年6968.65093.3333.01405.393.044.0基金支出1990年151.9149.32.5///1995年877.1847.618.97.31.81.62000年2385.62155.5123.4124.513.88.32005年5401.04040.3207.01078.748.027.0累計(jì)結(jié)余1990年117.397.919.5///1995年516.8429.868.43.112.72.72000年1327.5947.1195.9109.857.916.82005年6066.14041.0511.01278.1164.072.0表6-2我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支及累計(jì)結(jié)余情況（億元）三、我國(guó)的社會(huì)保障制度（二）養(yǎng)老保險(xiǎn)演變歷程：企業(yè)保險(xiǎn)——退休費(fèi)用統(tǒng)籌（地區(qū)性保險(xiǎn)）——社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的主要內(nèi)容保險(xiǎn)覆蓋范圍：城鎮(zhèn)各類型企業(yè)及自由、靈活就業(yè)者保險(xiǎn)費(fèi)用的籌集：企業(yè)和職工各自按工資的一定比例（分別是20%和8%）繳納，財(cái)政負(fù)責(zé)兜底運(yùn)行模式:

實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人帳戶（企業(yè)3%，個(gè)人8%）相結(jié)合的運(yùn)行方式養(yǎng)老金待遇：繳費(fèi)滿15年，在退休后可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。月基本養(yǎng)老金＝月基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個(gè)人帳戶養(yǎng)老金余額/120養(yǎng)老基金管理：統(tǒng)籌級(jí)別逐步提高，2009年已基本實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌；收支兩條線管理社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)比例（單位參保方式）醫(yī)療保險(xiǎn)：個(gè)人承擔(dān)2%，單位承擔(dān)8%；養(yǎng)老保險(xiǎn)：個(gè)人為8%，單位承擔(dān)20%；失業(yè)保險(xiǎn)：個(gè)人為1%，單位承擔(dān)2%；

工傷保險(xiǎn):

個(gè)人無(wú)，單位1%；生育保險(xiǎn):

個(gè)人無(wú)，單位1%；單位繳費(fèi)合計(jì)：32%；個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)：11%三、我國(guó)的社會(huì)保障制度（四）醫(yī)療保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋范圍：城鎮(zhèn)所有用人單位醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用籌集：用人單位和個(gè)人共同繳納運(yùn)行模式：實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合模式。個(gè)人繳費(fèi)進(jìn)入個(gè)人帳戶，用人單位繳費(fèi)分成兩個(gè)部分，一部分進(jìn)入個(gè)人帳戶，另一個(gè)部分進(jìn)入統(tǒng)籌基金；各自帳戶有各自支付范圍；統(tǒng)籌基金的起付標(biāo)準(zhǔn)一般為當(dāng)?shù)芈毠つ旯べY的10%，最高（封頂）為工資的4倍左右。三、我國(guó)的社會(huì)保障制度（五）輔助社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目1、工傷保險(xiǎn)各類企業(yè)及有雇工的個(gè)體工商戶均應(yīng)參加工傷保險(xiǎn)計(jì)劃，職工有權(quán)享受工傷保險(xiǎn)待遇由企業(yè)繳費(fèi)建立工傷保險(xiǎn)基金，職工個(gè)人不用繳費(fèi)；企業(yè)繳費(fèi)適用差別費(fèi)率；2、生育保險(xiǎn)職工應(yīng)當(dāng)參加生育保險(xiǎn)，由用人單位按照國(guó)家規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)；用人單位已經(jīng)繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)的，其職工享受生育保險(xiǎn)待遇；職工未就業(yè)配偶按照國(guó)家規(guī)定享受生育醫(yī)療費(fèi)用待遇。企業(yè)按企業(yè)工資總額的一定比例（通常為1%）繳費(fèi)生育保險(xiǎn)費(fèi)1993年6月上海市民政局率先提出了建立城市居民最低生活保障制度，從而拉開了傳統(tǒng)城市社會(huì)救濟(jì)制度改革的序幕。此后，國(guó)家予以強(qiáng)力推動(dòng)。1997年國(guó)務(wù)院正式下發(fā)《關(guān)于在全國(guó)建立城市居民最低生活保障制度的通知》，1999年9月底，全國(guó)所有城市和有建制鎮(zhèn)的1638個(gè)縣政府所在地的鎮(zhèn)，全部建立了城市低保制度。1999年9月28日《城市居民最低生活保障條例》正式頒布，10月1日即起施行。2003年5月22日民政部辦公廳下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)村特困戶救助工作的通知》，2003年6月4日江西省人民政府率先下發(fā)了《關(guān)于完善全省農(nóng)村特困群眾社會(huì)救助制度實(shí)施方案》，率先在全國(guó)建立了農(nóng)村特困群眾救助制度，2005年4月30日民政部辦公廳又下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步做好生活困難群眾社會(huì)救助工作的通知》，2006年11月，國(guó)務(wù)院第十二次全國(guó)民政會(huì)議將建立農(nóng)村居民最低生活保障制度作為一項(xiàng)目標(biāo)提出并部署。2007年國(guó)務(wù)院下發(fā)《關(guān)于在全國(guó)建立農(nóng)村最低生活保障制度》的出臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了居民最低生活保障制度均等化，城鄉(xiāng)居民基本生活最后一道保障網(wǎng)編織成形。最低生活保障由城市居民最低生活保障線制度，發(fā)展到城市居民最低生活保障制度，進(jìn)而擴(kuò)展到城鄉(xiāng)最低生活保障制度。標(biāo)志著傳統(tǒng)的社會(huì)救助辦法成功轉(zhuǎn)型為現(xiàn)代社會(huì)救助制度，使社會(huì)救助事業(yè)進(jìn)入一個(gè)全面發(fā)展的新時(shí)期。隨后國(guó)家又出臺(tái)了城鄉(xiāng)醫(yī)療救助的通知、農(nóng)村五保供養(yǎng)工作條例、城市無(wú)著流浪乞討人員救助管理辦法，自然災(zāi)害應(yīng)急救助制度、農(nóng)村特困戶救助制度，接著教育、衛(wèi)生、勞動(dòng)、建設(shè)等部門先后出臺(tái)了救助政策。到目前，已初步建立了以城鄉(xiāng)最低生活保障為基礎(chǔ)，以災(zāi)民救助、五保供養(yǎng)、城鄉(xiāng)醫(yī)療救助、流浪乞討人員救助為重要內(nèi)容，以臨時(shí)救助、慈善救助、社會(huì)互助為補(bǔ)充，以教育救助、住房救助、就業(yè)救助、司法救助等救助銜接配套，與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)覆蓋城鄉(xiāng)居民的新型社會(huì)救助體系的基本框

架。社會(huì)救助制度建設(shè)的推進(jìn)，有效保障了城鄉(xiāng)困難群體的基本生活權(quán)益，有力支持了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革，維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)

定，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)。三、我國(guó)的社會(huì)保障制度（六）社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利項(xiàng)目1、社會(huì)救濟(jì)是國(guó)家財(cái)政通過(guò)財(cái)政撥款，向生活確有困難的城鄉(xiāng)居民提供資助的社會(huì)保障計(jì)劃。由民政部門管理主要內(nèi)容：城鎮(zhèn)居民最低生活保障下崗職工生活補(bǔ)貼農(nóng)村“五保戶”救濟(jì)災(zāi)民救濟(jì)農(nóng)村居民最低生活保障2、社會(huì)福利項(xiàng)目對(duì)盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)的社會(huì)成員的各種物質(zhì)幫助。社會(huì)福利院、烈屬和殘廢軍人撫恤金等屬于社會(huì)保障。我國(guó)“十一五”期間的社會(huì)保險(xiǎn)參保人數(shù)我國(guó)“十一五”期間的社會(huì)保險(xiǎn)基金收支情況參見2010年社會(huì)保障事業(yè)統(tǒng)計(jì)公報(bào)四、我國(guó)的社會(huì)保障制度進(jìn)一步完善的目標(biāo)和問(wèn)題（一）目標(biāo)參見《人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》（人力資源和社會(huì)保障部，2011-06-02發(fā)布）（二）若干問(wèn)題的改革思路同上新型農(nóng)村和城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作取得新進(jìn)展按照國(guó)務(wù)院部署，從2011年7月1日起，開展城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作，并擴(kuò)大新農(nóng)保試點(diǎn)覆蓋面，全國(guó)新農(nóng)保和城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)縣分別達(dá)到1914個(gè)和1902個(gè)，試點(diǎn)覆蓋面達(dá)60%。截止2011年8月底，兩項(xiàng)試點(diǎn)參保人數(shù)達(dá)1.71億人，其中領(lǐng)取待遇人數(shù)為4518萬(wàn)人。加上各地自行的試點(diǎn)，總參保人數(shù)達(dá)2.12億人，領(lǐng)取待遇人數(shù)為5925萬(wàn)人。北京、天津、上海、重慶、遼寧、浙江、福建、江蘇、海南、西藏、青海、寧夏12個(gè)省（市、區(qū)）實(shí)現(xiàn)了制度全覆蓋。第二節(jié)

財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理和財(cái)政補(bǔ)貼效應(yīng)三、財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)一步完善的思路第二節(jié)

財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類（一）財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)財(cái)政補(bǔ)貼：是一種影響相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無(wú)償支出。其與社會(huì)保障支出同屬轉(zhuǎn)移性支出，但它們之間的區(qū)別明顯。主要在于同相對(duì)價(jià)格體系的關(guān)系上表現(xiàn)不一樣。社保支出與產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格不發(fā)生直接聯(lián)系

財(cái)政補(bǔ)貼總是與價(jià)格變動(dòng)聯(lián)系在一起，或者補(bǔ)貼引起價(jià)格變動(dòng)，或者價(jià)格變動(dòng)導(dǎo)致財(cái)政補(bǔ)貼第二節(jié)

財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類（二）財(cái)政補(bǔ)貼的分類按補(bǔ)貼環(huán)節(jié)分：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)和消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼按補(bǔ)貼的對(duì)象分：企業(yè)補(bǔ)貼、居民個(gè)人補(bǔ)貼按補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分：生產(chǎn)性補(bǔ)貼、消費(fèi)性補(bǔ)貼按補(bǔ)貼是否明確分：明補(bǔ)、暗補(bǔ)按補(bǔ)貼是否與實(shí)際的購(gòu)買活動(dòng)相聯(lián)系分：實(shí)物補(bǔ)貼、現(xiàn)金補(bǔ)貼第二節(jié)

財(cái)政補(bǔ)貼二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理和財(cái)政補(bǔ)貼效應(yīng)（一）財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析1、財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)2、財(cái)政補(bǔ)貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)3、將外部效應(yīng)內(nèi)在化（二）財(cái)政補(bǔ)貼的積極效應(yīng)1、有效的貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策2、以財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效益3、加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)4、消除“排擠效應(yīng)”5、對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng)第二節(jié)

財(cái)政補(bǔ)貼三、財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)一步完善的思路和措施（一）財(cái)政補(bǔ)貼在國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的地位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主導(dǎo)性機(jī)制：經(jīng)濟(jì)體制及其運(yùn)行機(jī)制——市場(chǎng)機(jī)制經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)性機(jī)制不能夠解決多目標(biāo)問(wèn)題財(cái)政補(bǔ)貼可以一定程度上解決多目標(biāo)的協(xié)調(diào)實(shí)現(xiàn)問(wèn)題，起到輔助的調(diào)節(jié)作用財(cái)政補(bǔ)貼不能夠過(guò)多過(guò)濫，也不能取代對(duì)經(jīng)濟(jì)的改革第二節(jié)

財(cái)政補(bǔ)貼三、財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)一步完善的思路和措施（二）我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼需要進(jìn)一步完善和解決的問(wèn)題財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目仍然偏多，規(guī)模仍然偏大。長(zhǎng)期的財(cái)政補(bǔ)貼不可避免地會(huì)使受補(bǔ)單位產(chǎn)生依賴思想。不利于經(jīng)濟(jì)體制改革的順利進(jìn)行。某些補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價(jià)格體系，刺激了不合理消費(fèi)，加大了宏觀調(diào)控的難度。第二節(jié)

財(cái)政補(bǔ)貼三、財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)一步完善的思路和措施（三）財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)一步完善的思路1、從制度創(chuàng)新入手，提高財(cái)政補(bǔ)貼支出效益2、重新規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼的重點(diǎn)和范圍，改革補(bǔ)貼方式改變農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼改革公用事業(yè)補(bǔ)貼增加財(cái)政對(duì)科研費(fèi)用的補(bǔ)貼，調(diào)動(dòng)企業(yè)研究開發(fā)的積極性。運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)。運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼政策促進(jìn)中小企業(yè)的加速發(fā)展。第三節(jié)

稅收支出一、稅收支出的概念與分類二、稅收支出的形式三、稅收支出的預(yù)算控制第三節(jié)

稅收支出一、稅收支出的概念與分類（一）稅收支出的概念是以特殊的條款規(guī)定的，給予特定類型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠而形成的收入損失或放棄的收入。目的：引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和刺激投資意愿（二）稅收支出分類