會計基礎會計科目賬戶與復式記賬課件

對啊網直播課程主講老師:大吉老師112015年8月1日會計科目賬戶與借貸記賬法22章節(jié)概況 會計科目33考點11：會計科目對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，稱為會計科目。會計對象>會計要素>會計科目44考點11.1：會計科目的分類考查形式：要素與科目的對應關系。（一）按反映的經濟內容分類55考點11.1：會計科目的分類66考點11.1：會計科目的分類77考點11.1：會計科目的分類88考點11.1：會計科目的分類99（二）按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同總分類科目又稱總賬科目或一級科目，是對會計要素的具體內容進行總括分類、提供總括信息的會計科目。明細分類科目又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類，提供更為詳細和具體會計信息的科目?？偡诸惪颇繉ζ渌鶎俚拿骷毞诸惪颇烤哂薪y(tǒng)馭和控制的作用，而明細分類科目是對其所歸屬的總分類科目的補充和說明?？键c11.2：會計科目的設置原則1010合法性原則?？偡诸惪颇浚阂话阌韶斦拷y(tǒng)一制定。明細分類科目：除會計制度規(guī)定設置的以外，可以根據本單位經濟管理的需要和經濟業(yè)務的具體內容自行設置。相關性原則。應當為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。實用性原則。在合法性的基礎上，應根據企單位自身特點，設置符合企業(yè)需要的會計科目。注意：也不是所有的總分類科目都設置明細科目。例如：本年利潤。考點12：會計賬戶1111考點12.1：賬戶的概念1212賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。會計科目只是對會計要素的具體內容進行了分類，不能進行具體的會計核算，不能反映經濟業(yè)務發(fā)生所引起的會計要素各項目的增減變動情況和結果。考點12.1：賬戶的概念1313考點12.2：賬戶的分類1414（一）根據提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分類總分類賬戶是指根據總分類科目設置的，用于對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬。明細分類賬戶是根據明細分類科目設置的，用來對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬?？偡诸愘~戶和所屬明細分類賬戶核算的內容相同，只是反映內容的詳細程度有所不同，兩者相互補充，相互制約，相互核對?？偡诸愘~戶統(tǒng)馭和控制所屬明細分類賬戶，明細分類賬戶從屬于總分類賬戶?？键c12.2：賬戶的分類1515（二）根據核算的經濟內容分類資產類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶共同類賬戶考點12.3：賬戶的功能與結構1616（一）賬戶功能期末余額=期初余額十本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額（二）賬戶結構1.基本結構賬戶名稱（即會計科目）；日期（用以說明經濟業(yè)務記錄的日期）；憑證字號（表明賬戶記錄所依據的憑證）；摘要（概括說明經濟業(yè)務的內容）；金額（增加額、減少額和余額）?？键c12.3：賬戶的功能與結構（二）賬戶結構1.基本結構賬戶名稱（即會計科目）；日期（用以說明經濟業(yè)務記錄的日期）；憑證字號（表明賬戶記錄所依據的憑證）；摘要（概括說明經濟業(yè)務的內容）；金額（增加額、減少額和余額）。1717考點12.3：賬戶的功能與結構2.簡化結構：1818考點12.4：賬戶與會計科目的關系1919會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的分類，兩者核算內容一致，性質相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據；賬戶是會計科目的具體運用，具有一定的結構和格式，并通過其結構反映某項經濟內容的增減變動及其余額。本章小結2020章節(jié)概況 第三章第一節(jié) 會計記賬方法的種類第二節(jié) 借貸記賬法2121考點13：會計記賬方法的種類2222一、單式記賬法指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法?？键c13：會計記賬方法的種類2323二、復式記賬法1.復式記賬法是指對于每一筆經濟業(yè)務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法?，F(xiàn)代會計運用復式記賬法。目前在我國乃至世界各國的營利組織和非營利組織都普遍采用復式記賬法來記錄經濟業(yè)務。（但記賬方法并非唯一）考點13：會計記賬方法的種類二、復式記賬法2424考點13：會計記賬方法的種類2525二、復式記賬法2.復式記賬法的特點能夠全面反映經濟業(yè)務內容和資金運動的來龍去脈；能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬。3.復式記賬法的種類復式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。借貸記賬法是目前國際上通用的記賬方法，我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定企業(yè)應當采用借貸記賬法記賬?？键c14：借貸記賬法2626一、借貸記賬法的概念二、借貸記賬法下賬戶的結構三、借貸記賬法的記賬規(guī)則

四、賬戶對應關系與會計分錄五、借貸記賬法下的試算平衡考點14.1：借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬方法。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質與所記錄經濟內容的性質。2727考點14.2：借貸記賬法下賬戶的結構借貸記賬法是以“借”、“貸”兩字作為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。賬戶左方為借方，賬戶

右方為貸方。2828資產=負債+所有者權益+利潤資產=負債+所有者權益+收錢-出錢資產=負債+所有者權益+收錢-（費用+成本）2929費用+成本+資產=所有者權益+負債+收入考點14.2：借貸記賬法下賬戶的結構費用+成本+資產=所有者權益+負債+收入借

貸

借

貸3030考點14.2：借貸記賬法下賬戶的結構借3131資產成本費用類賬戶貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額考點14.2：借貸記賬法下賬戶的結構借3232收入負債所有者權益類賬戶貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額考點14.2：借貸記賬法下賬戶的結構考點14.3：借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”。記入借方的金額合計數(shù)必須等于記入貸方的金額合計數(shù)。3333考點14.4：借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄賬戶的對應關系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借、應貸的相互關系。存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。例如：采購商品2

000元已入庫、銀行存款支付1500元、余款未付。3434考點14.4：借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄3535會計分錄，簡稱分錄，是對每項經濟業(yè)務列示出應借、應貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會計分錄由應借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。在我國，會計分錄記載于記賬憑證中。1000借：原材料貸：銀行存款1000考點14.4：借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄3636考點14.4：借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄3737考點14.5：借貸記賬法下的試算平衡（一）發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計3838考點14.5：借貸記賬法下的試算平衡（二）余額試算平衡指全部賬戶借方期末（初）余額合計與全部賬戶貸方期末（初）余額合計保持平衡。（依據是財務狀況等式）3939考點14.5：借貸記賬法下的試算平衡（二）余額試算平衡指全部賬戶借方期末（初）余額合計與全部賬戶貸方期末（初）余額合計保持平衡。（依據是財務狀況等式）4040考點14.5：借貸記賬法下的試算平衡4141——編制試算平衡表時的注意事項：必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。期初、發(fā)生額都有只有期初余額

只有本期發(fā)生額如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。考點14.5：借貸記賬法下的試算平衡4242——編制試算平衡表時的注意事項：（3）即便實現(xiàn)了有關三欄的平衡關系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。①漏記某項經濟業(yè)務②重記某項經濟業(yè)務③某項經