廈門國稅關(guān)于對出口企業(yè)及外貿(mào)出口供貨企業(yè)開展稅收自查的通知(廈國稅函201252號)

福建省廈門市國家稅務(wù)局關(guān)于對出口企業(yè)及外貿(mào)出口供貨企業(yè)開展稅收自查的通知廈國稅函[2012]52號各相關(guān)企業(yè)：根據(jù)國家稅務(wù)總局工作部署，為了有序開展2012年稅收專項檢查，我局決定以企業(yè)自查為先導(dǎo)、以稅務(wù)機關(guān)抽查和重點檢查為保障，組織我市電子、服裝、家具類產(chǎn)品的出口企業(yè)及外貿(mào)供貨企業(yè)開展稅收自查?，F(xiàn)將相關(guān)事項通知如下：一、自查對象和范圍在2010年度和2011年度辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（免）稅的外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)，電子、服裝、家具類產(chǎn)品的外貿(mào)出口供貨企業(yè)。以電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口及供貨源為自查重點，對照檢查是否存在稅收違法與違規(guī)事項。如有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。二、自查方法（一）實施“陽光稽查”。稅務(wù)機關(guān)依據(jù)風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)，篩選出口退稅企業(yè)自查名單，告知企業(yè)出口退稅相關(guān)法規(guī)政策、稅收檢查重點及企業(yè)自查自糾的法律責(zé)任與權(quán)益（附件一），根據(jù)企業(yè)自查報告審查情況，確定抽查和重點檢查對象。（二）鼓勵自查自糾。企業(yè)自查出的稅收問題，可以依法從輕、減輕或不予處罰。自查階段隱瞞問題不報告，或不按規(guī)定如實報告的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認(rèn)，將依法處理。（三）自查要求。企業(yè)應(yīng)逐條對照稅收檢查問題，如實填寫自查報告，若有違規(guī)行為，請逐筆列示；應(yīng)繳（收回）稅款的，需說明稅款的所屬期間，經(jīng)所屬主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)后解繳入庫。三、自查報告報送（一）自查通知由我局通過網(wǎng)站發(fā)布，同時以稅企郵箱和短信平臺等方式通知相關(guān)企業(yè)辦稅人員。企業(yè)應(yīng)從市國稅網(wǎng)上下載自查表報，并于15個工作日內(nèi)遞交自查報告。（二）稅務(wù)機關(guān)要求企業(yè)應(yīng)報送下列自查表報：1.稅收自查承諾書（附件二）；2.出口退（免）稅企業(yè)自查報告及附表（附件三）；3.外貿(mào)供貨企業(yè)稅收自查報告及附表（附件四）。以上報表均以紙質(zhì)與電子數(shù)據(jù)兩種方式報送所屬主管稅務(wù)機關(guān)（注：外貿(mào)企業(yè)自查報告及附表報送退稅審批機關(guān)）。相關(guān)企業(yè)報送電子數(shù)據(jù)時應(yīng)在EXCEL表文件名前加“納稅人識別號”，如報“附件三出口退（免）稅企業(yè)自查報告及附表”時文件名設(shè)為“xxx…附件三出口退（免）稅自查報告及附表”。報送方法：登錄國稅網(wǎng)站—“辦稅大廳”—“自查報告報送”。請相關(guān)企業(yè)5月18日后再報送電子數(shù)據(jù)。四、相關(guān)自查報表口徑咨詢電話：12366.附件1：稅收政策及出口退稅檢查要點告知附件2：稅收自我檢查承諾書附件3：出口退（免）稅企業(yè)自查報告及發(fā)表附件4：外貿(mào)供貨企業(yè)稅收自查報告及附表二〇一二年五月二日

（四）取得虛開的增值稅專用發(fā)票1.按偷稅或騙稅處理政策規(guī)定：（1）受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應(yīng)當(dāng)追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。（2）在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙稅處理，依照有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。（3）購貨方（受票方）有以下三種情形之一，無論其與銷售方是否進行了實際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機關(guān)申請抵扣進項稅款或出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅或者騙稅處理。①購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方不符的；②購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）以外地區(qū)的；③購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的。（4）納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。（5）利用虛開的專用發(fā)票進行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。文件依據(jù)：國稅發(fā)〔1997〕134號國稅發(fā)〔2000〕182號2.善意取得虛開的發(fā)票不按偷稅或騙稅處理政策規(guī)定：善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指，購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符；且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙稅論處。納稅人如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，依法準(zhǔn)予抵扣進項稅款或出口退稅；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或出口退稅，已經(jīng)取得的退稅款應(yīng)依法追繳。文件依據(jù)：國稅發(fā)〔2000〕187號國稅函〔2007〕1240號（五）“四自三不見”行為政策規(guī)定：“四自三不見”行為指“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商。外經(jīng)貿(mào)企業(yè)從事“四自三不見”行為的是出口騙稅，由稅務(wù)部門依法作出追繳騙稅款及停止出口退稅權(quán)等行政處罰。文件依據(jù)：國稅發(fā)〔1998〕84號外經(jīng)貿(mào)發(fā)展發(fā)〔2000〕第513號（六）國家明令禁止退稅的七種行為：政策規(guī)定：凡自營或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅；該業(yè)務(wù)已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理。騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；1.出口企業(yè)將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由國外進口方指定的貨代公司以外的其他單位或個人使用的；2.出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者（或企業(yè)、個體經(jīng)營者及其他個人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的；3.出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同的；4.出口貨物在海關(guān)驗放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單有關(guān)內(nèi)容不符的；5.出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的；6.出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的；7.其他違反國家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為。文件依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕24號三、其他不得退稅或抵扣的情形(一)生產(chǎn)企業(yè)出口除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物政策規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。文件依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕102號（二）不得抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證政策規(guī)定：增值稅一般納稅人收購免稅初級農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)開具“收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票”，并在“收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票”抬頭注明銷貨方（出售人）納稅人登記號。銷售方?jīng)]有辦理納稅人登記號的，應(yīng)注明農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的業(yè)務(wù)推銷員或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)個人的本人身份證號碼，以便核查。對未注明銷貨方（出售人）納稅人登記號的，以及號碼與出售人名稱不符的，不能計算抵扣銷項稅額。文件依據(jù)：閩稅政一（1994）5號附件二企業(yè)稅收自我檢查承諾書納稅人名稱納稅人識別號企業(yè)類型外貿(mào)出口企業(yè)自營生產(chǎn)出口企業(yè)工貿(mào)型出口企業(yè)外貿(mào)出口供貨企業(yè)□□□□本企業(yè)鄭重承諾1.遵從《稅收政策及出口退稅檢查要點告知》及相關(guān)的政策規(guī)定，填報自查報告事