《財政總會計》執(zhí)蔥摟出、凈資產(chǎn)、往來、周轉金、結算、報表等

第五章支出

1Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.支出支出是指一級政府為實現(xiàn)其職能，對財政資金的再分配。財政總預算會計核算的支出包括一般預算支出、基金預算支出、專用基金支出、轉移性支出和財政周轉金支出等內(nèi)容。2Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.第一節(jié)一般預算支出一、一般預算支出的概念與分類一般預算支出是指一級政府對集中的一般預算收入有方案地進行分配和使用而安排的各項支出。3Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.二、一般預算支出的管理與核算要求1.嚴格執(zhí)行?中華人民共和國預算法?，辦理資金撥付必須以預算為準。2.對主管部門提出的分月用款方案及資金撥付請求應認真審核。3.根據(jù)預算管理要求和撥付資金的實際情況進行會計核算，列報當年預算支出。4.主管部門應按方案控制用款，不得隨意改變資金用途。5.不得列報超預算支出；不得任意調(diào)整預算科目；未撥付的經(jīng)費，原那么上不得列報當年支出。4Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.三、一般預算支出的列報根底1.對于采用財政直接支付方式支付的一般預算資金，財政總預算會計應根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構每日報來的按部門分類、款、項匯總的?預算支出結算清單?，在與中國人民銀行劃款憑證核對無誤后，列報預算支出。5Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.三、一般預算支出的列報根底2.對于采用財政授權支付方式支付的一般預算資金，財政總預算會計應將各代理銀行匯總的預算單位零余額賬戶授權支付數(shù)，與中國人民銀行匯總劃款憑證及財政國庫支付執(zhí)行機構按部門分類、款、項匯總的?預算支出結算清單?核對無誤后，列報預算支出。6Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.三、一般預算支出的列報根底3.對于采用實撥資金方式撥付的一般預算資金，財政總預算會計應根據(jù)經(jīng)審核批準的?預算經(jīng)費請撥單?，按財政撥款數(shù)列報預算支出。但如果是預撥以后各期的經(jīng)費，不得直接按預撥數(shù)列作本期預算支出，而應作為預撥款項處理。等到期后，再轉列預算支出。7Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.四、一般預算支出的核算“一般預算支出〞是支出類賬戶。用來核算各級總預算會計辦理的應由預算資金支付的各項支出。借方，按照一般預算支出列報根底確認一般預算支出時；將預撥給行政事業(yè)單位的經(jīng)費轉列支出時。貸方，支出收回或沖銷轉賬時。平時借方余額，表示一般預算支出累計數(shù)。年終轉賬時，將本賬戶借方余額全數(shù)轉入“預算結余〞賬戶的借方后，本賬戶無余額。本科目應根據(jù)?政府收支分類科目?中的一般預算支出科目設置相應的明細賬。8Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.四、一般預算支出的核算1.按照一般預算支出列報根底確認一般預算支出時，會計分錄：借：一般預算支出貸：國庫存款2.將預撥給行政事業(yè)單位的經(jīng)費轉列支出時，會計分錄：借：一般預算支出貸：預撥經(jīng)費9Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.四、一般預算支出的核算3.支出收回或沖銷轉賬時，會計分錄。借：國庫存款等貸：一般預算支出4.年終轉賬時，將本賬戶借方余額全數(shù)轉入“預算結余〞。借：預算結余貸：一般預算支出10Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題1

某市財政總預算會計收到財政國庫支付執(zhí)行機構報來的預算支出結算清單，財政國庫支付執(zhí)行機構以財政直接支付方式，通過財政零余額賬戶存款賬戶支付有關預算單位的屬于一般預算支出的款項共計89萬元。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：一般預算支出890000貸：國庫存款—一般預算存款89000011Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題2

某市財政總預算會計收到財政國庫支付執(zhí)行機構報來的預算支出結算清單，有關預算單位通過財政授權支付方式從預算單位零余額賬戶中支付屬于一般預算支出的款項共計48萬元。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：一般預算支出480000貸：國庫存款—一般預算存款48000012Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題3

某市財政對尚未納入國庫集中支付制度改革的有關部門和單位采用實撥資金撥付方式，共撥付屬于一般預算支出的資金68萬元。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：一般預算支出680000貸：國庫存款—一般預算存款68000013Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題4年終，某市財政總預算會計將一般預算支出科目的借方余額567萬元全數(shù)轉入預算結余科目。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：預算結余5670000貸：一般預算支出567000014Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.第二節(jié)基金預算支出一、基金預算支出的概念與分類基金預算支出是指用基金預算收入安排的支出15Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.二、基金預算支出的核算“基金預算支出〞支出類賬戶。用來核算用基金預算收入安排的支出。借方，記發(fā)生基金預算支出；貸方，支出收回或沖銷轉賬。借方余額，表示基金預算支出的累計數(shù)。年終轉賬時，將本賬戶借方余額全數(shù)轉入“基金預算結余〞賬戶的借方后，本賬戶無余額。本科目應根據(jù)?政府收支分類科目?中的基金預算支出科目設置明細賬。16Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.二、基金預算支出的核算1.發(fā)生基金預算支出時，會計分錄：借：基金預算支出貸：國庫存款—基金預算存款2.支出收回或沖銷轉賬，會計分錄。借：國庫存款—基金預算存款等貸：基金預算支出3.年終轉賬時，將本賬戶借方余額全數(shù)轉入“基金預算結余〞賬戶時，會計分錄。借：基金預算結余貸：基金預算支出17Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題1某市財政總預算會計收到財政國庫支付執(zhí)行機構報來的預算支出結算清單，財政國庫支付執(zhí)行機構以財政直接支付方式，通過財政零余額賬戶存款賬戶支付有關預算單位的屬于基金預算支出的款項共計35萬元。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：基金預算支出350000貸：國庫存款—基金預算存款35000018Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題2某市財政總預算會計收到財政國庫支付執(zhí)行機構報來的預算支出結算清單，有關預算單位通過財政授權支付方式從預算單位零余額賬戶中支付屬于基金預算支出的款項共計15萬元。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：基金預算支出150000貸：國庫存款—基金預算存款15000019Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題3某市財政對尚未納入國庫集中支付制度改革的有關部門和單位采用實撥資金撥付方式，共撥付屬于基金預算支出的資金28萬元。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：基金預算支出280000貸：國庫存款—基金預算存款28000020Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題4年終，某市財政總預算會計將基金預算支出科目的借方余額56萬元全數(shù)轉入基金預算結余科目。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：基金預算結余560000貸：基金預算支出56000021Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.第三節(jié)專用基金支出

一、專用基金支出的概念專用基金支出是指用專用基金收入安排的支出。22Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.二、專用基金支出的核算

“專用基金支出〞支出類賬戶。用來核算用專用基金收入安排的支出。借方，記發(fā)生專用基金支出；貸方，記收回專用基金支出。平時借方余額反映專用基金支出累計數(shù)。年終轉賬時，將本賬戶借方余額全數(shù)轉入“專用基金結余〞賬戶的借方后，本賬戶無余額。23Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.二、專用基金支出的核算

1.發(fā)生專用基金支出時，會計分錄：借：專用基金支出貸：其他財政存款2.收回專用基金支出時，會計分錄。借：其他財政存款貸：專用基金支出3.年終轉賬時，將本賬戶借方余額全數(shù)轉入“專用基金結余〞賬戶時，會計分錄。借：專用基金結余貸：專用基金支出24Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題1

某市財政根據(jù)有關文件規(guī)定從其他財政存款賬戶向糧食部門撥付糧食風險基金56萬元。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：專用基金支出560000貸：其他財政存款56000025Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題2某市財政年終將“專用基金支出〞借方余額95萬元全數(shù)轉入“專用基金結余〞賬戶。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：專用基金結余950000貸：專用基金支出95000026Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.第四節(jié)轉移性支出

轉移性支出是指政府的轉移支付以及不同資金之間的調(diào)撥支出，包括補助支出、上解支出、調(diào)出資金等。27Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.一、補助支出

補助支出是指本級財政按財政管理體制規(guī)定或因專項、臨時性資金需求等原因對下級財政進行補助而形成的支出。28Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.一、補助支出

“補助支出〞支出類賬戶。借方，記發(fā)生補助支出或者從“與下級往來〞科目轉入；貸方，記補助支出退轉。平時借方余額反映補助支出累計數(shù)。年終轉賬時，將本賬戶借方余額全數(shù)轉入“預算結余〞或“基金預算結余〞賬戶的借方后，本賬戶無余額。本科目應按補助地區(qū)設置明細賬。有基金預算補助支出的地區(qū)，該科目還應分別一般預算補助和基金預算補助設置明細賬。29Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.一、補助支出

1.記發(fā)生補助支出或者從“與下級往來〞科目轉入時，會計分錄。借：補助支出貸：國庫存款與下級往來2.補助支出退轉時，會計分錄。借：國庫存款貸：補助支出30Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.一、補助支出

3.年終將本賬戶借方余額全數(shù)轉入“預算結余〞或“基金預算結余〞賬戶時，會計分錄。借：預算結余基金預算結余貸：補助支出31Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題1

某市財政向所屬某縣財政撥付臨時性一般預算補助13萬元，以緩解該縣財政困難。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：補助支出130000貸：國庫存款—一般預算存款13000032Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題2

某市財政經(jīng)批準將原借給所屬某縣財政周轉調(diào)度的款項14萬元轉作對該縣的補助。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：補助支出140000貸：與下級往來—某縣14000033Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題3

某市財政年終根據(jù)財政管理體制規(guī)定尚欠所屬某縣財政結算補助款12萬元。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：補助支出120000貸：與下級往來—某縣12000034Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題4

某市財政年終將屬于一般預算的“補助支出〞科目借方余額45萬元和屬于基金預算的“補助支出〞科目借方余額23萬元，分別轉入“預算結余〞和“基金預算結余〞科目。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：預算結余450000基金預算結余230000貸：補助支出68000035Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.二、上解支出上解支出是指按財政體制規(guī)定由本級財政上交給上級財政的支出。36Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.二、上解支出“上解支出〞支出類賬戶。用來核算按財政體制規(guī)定由本級財政上交給上級財政的支出。借方，記發(fā)生上解支出；貸方，記上解支出退轉。平時借方余額反映上解支出累計數(shù)。年終轉賬時，將本賬戶借方余額全數(shù)轉入“預算結余〞或“基金預算結余〞賬戶的借方后，本賬戶無余額。本科目可不設明細賬。37Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.二、上解支出1.記發(fā)生上解支出時，會計分錄。借：上解支出貸：國庫存款2.上解支出退轉時，會計分錄。借：國庫存款貸：上解支出38Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.二、上解支出3.年終轉賬時，將本賬戶借方余額全數(shù)轉入“預算結余〞或“基金預算結余〞賬戶時，會計分錄。借：預算結余基金預算結余貸：上解支出39Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題1某市財政按財政管理體制規(guī)定上解上級某省財政一般預算款項56萬元。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：上解支出560000貸：國庫存款—一般預算存款56000040Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題2某市財政以基金預算存款上解上級某省財政一筆政府性基金31萬元。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：上解支出310000貸：國庫存款—基金預算存款31000041Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題3某市財政年終將“上解支出〞科目借方余額72萬元〔其中，屬于一般預算的上解支出50萬元，屬于基金預算的上解支出22萬元〕分別轉入“預算結余〞和“基金預算結余〞科目。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：預算結余500000基金預算結余220000貸：上解支出72000042Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.三、調(diào)出資金調(diào)出資金是指不同預算性質的資金之間的相互調(diào)出。例如，為平衡一般預算收支，從基金預算結余調(diào)入一般預算的資金，對基金預算來說，形成基金預算調(diào)出資金。43Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.三、調(diào)出資金“調(diào)出資金〞支出類賬戶。借方，記調(diào)出基金預算結余；年終將該科目借方余額轉入“基金預算結余〞科目。44Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.三、調(diào)出資金1.調(diào)出基金預算結余時，會計分錄。借：調(diào)出資金貸：國庫存款---基金預算存款同時：借：國庫存款---一般預算存款貸：調(diào)入資金45Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.三、調(diào)出資金2.年終將該科目借方余額轉入“基金預算結余〞科目。借：基金預算結余貸：調(diào)出資金46Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題1某市財政為平衡一般預算，從基金預算結余中調(diào)出資金34萬元。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：調(diào)出資金340000貸：國庫存款---基金預算存款340000同時：借：國庫存款---一般預算存款340000貸：調(diào)入資金34000047Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題2某市財政年終將“調(diào)出資金〞科目借方余額82萬元轉入“基金預算結余〞科目。財政總預算會計應編制如下會計分錄：借：基金預算結余820000貸：調(diào)出資金82000048Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.第五節(jié)財政周轉金支出財政周轉金支出是指地方財政部門從上級借入財政周轉金所支付的占用費以及財政周轉金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關費用。財政周轉金支出按實際支付數(shù)額記賬。49Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.第五節(jié)財政周轉金支出“財政周轉金支出〞是支出類賬戶，用來核算借入上級財政周轉金支付的占用費及周轉金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關費用支出情況。借方，記支付占用費和業(yè)務費數(shù)。平時，本賬戶借方余額反映已支付的周轉金占用費及業(yè)務費。年終結賬時，將本賬戶借方余額轉入“財政周轉金收入〞賬戶沖銷后，本賬戶無余額。本賬戶設置“占用費支出〞和“業(yè)務費支出〞兩個明細賬戶。50Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.第五節(jié)財政周轉金支出1.發(fā)生財政周轉金支出時，會計分錄：借：財政周轉金支出貸：其他財政存款2.年終結賬將本賬戶借方余額轉入“財政周轉金收入〞賬戶沖銷時，會計分錄。借：財政周轉金收入貸：財政周轉金支出51Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題1.某市財政按規(guī)定向上級省財政支付借入財政周轉金的占用費25萬元。市財政總預算會計編制如下會計分錄：借：財政周轉金支出--占用費支出250000貸：其他財政存款—財政周轉金存款25000052Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題2.某市財政向財政周轉金開戶銀行支付委托財政周轉金放款手續(xù)費5萬元。市財政總預算會計編制如下會計分錄：借：財政周轉金支出--業(yè)務費支出50000貸：其他財政存款—財政周轉金存款5000053Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題3.某市財政支付財政周轉金管理費用5000元。市財政總預算會計編制如下會計分錄：借：財政周轉金支出—業(yè)務費支出5000貸：其他財政存款—財政周轉金存款500054Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題4.某市財政年終將“財政周轉金支出〞科目借方余額40萬元轉入“財政周轉金收入〞科目。市財政總預算會計編制如下會計分錄：借：財政周轉金收入400000貸：財政周轉金支出40000055Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.本章練習題1.某市財政總預算會計收到財政國庫支付執(zhí)行機構報來的預算支出結算清單，財政國庫支付執(zhí)行機構以財政直接支付方式，通過財政零余額賬戶存款賬戶支付有關預算單位的屬于一般預算支出的款項共計79萬元。2.某市財政總預算會計收到財政國庫支付執(zhí)行機構報來的預算支出結算清單，有關預算單位通過財政授權支付方式從預算單位零余額賬戶中支付屬于一般預算支出的款項共計18萬元。56Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題3.某市財政對尚未納入國庫集中支付制度改革的有關部門和單位采用實撥資金撥付方式，共撥付屬于基金預算支出的資金38萬元。4.某市財政總預算會計收到財政國庫支付執(zhí)行機構報來的預算支出結算清單，財政國庫支付執(zhí)行機構以財政直接支付方式，通過財政零余額賬戶存款賬戶支付有關預算單位的屬于基金預算支出的款項共計75萬元。5.某市財政向所屬某縣財政撥付臨時性一般預算補助15萬元，以緩解該縣財政困難。6.某市財政經(jīng)批準將原借給所屬某縣財政周轉調(diào)度的款項24萬元轉作對該縣的補助。57Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.例題7.某市財政按財政管理體制規(guī)定上解上級某省財政一般預算款項36萬元。8.某市財政以基金預算存款上解上級某省財政一筆政府性基金41萬元。9.某市財政為平衡一般預算，從基金預算結余中調(diào)出資金29萬元。58Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.

第六章凈資產(chǎn)59Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.

凈資產(chǎn)

凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債后的差額。財政總預算會計核算的凈資產(chǎn)包括結余、預算周轉金和財政周轉基金等。60Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.

第一節(jié)結余

結余是指收入減去支出后的差額。它是各級財政執(zhí)行政府預算的結果。財政總預算會計核算的結余包括預算結余、基金預算結余和專用基金結余等。61Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.一、預算結余預算結余是指一般預算類收入減去一般預算類支出后的差額。它是各級財政執(zhí)行政府一般預算的結果。一般預算類收入包括一般預算收入、補助收入中的一般預算補助收入、上解收入中的一般預算上解收入、調(diào)入資金中的一般預算調(diào)入資金等，一般預算類支出包括一般預算支出、補助支出中的一般預算補助支出、上解支出中的一般預算上解支出、調(diào)出資金中的一般預算調(diào)出資金等。預算結余每年年終結算一次，平時不結轉。62Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.一、預算結余“預算結余〞是凈資產(chǎn)類賬戶，用來核算各級財政預算收支的年終執(zhí)行結果。貸方，記年終轉賬時，從“一般預算收入〞、屬于一般預算的“補助收入〞、屬于一般預算的“上解收入〞、屬于一般預算的“調(diào)入資金〞等賬戶轉來的全年收入數(shù)；借方，記年終轉賬時，從“一般預算支出〞、屬于一般預算的“補助支出〞、屬于一般預算的“上解支出〞、屬于一般預算的“調(diào)出資金〞等賬戶轉來的全年支出數(shù)。根據(jù)本年預算結余增設預算周轉金時，按增設數(shù)記入本賬戶的借方。本賬戶年終貸方余額，反映本年的預算滾存結余〔含有價證券〕，轉入下年度。63Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.一、預算結余借：一般預算收入補助收入——一般預算補助上解收入調(diào)入資金貸：預算結余64Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.一、預算結余借：預算結余貸：一般預算支出補助支出--一般預算補助上解支出調(diào)出資金65Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.二、基金預算結余基金預算結余是指基金預算類收入減去基金預算類支出后的差額。它是各級財政執(zhí)行政府基金預算的結果?；痤A算類收入包括基金預算收入、屬于基金預算的補助收入、屬于基金預算的上解收入、屬于基金預算的調(diào)入資金等。基金預算類支出包括基金預算支出、屬于基金預算的補助支出、屬于基金預算的上解支出、屬于基金預算的調(diào)出資金等?；痤A算結余每年年終結算一次，平時不結轉。66Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.二、基金預算結余“基金預算結余〞是凈資產(chǎn)類賬戶，用來核算各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結果。貸方，記年終轉賬時，從“基金預算收入〞、屬于基金預算的“補助收入〞、屬于基金預算的“上解收入〞、屬于基金預算的“調(diào)入資金〞等賬戶轉來的全年收入數(shù)；借方，記年終轉賬時，從“基金預算支出〞、屬于基金預算的“補助支出〞、屬于基金預算的“上解支出〞、屬于基金預算的“調(diào)出資金〞等賬戶轉來的全年支出數(shù)。年終，本賬戶貸方余額，反映本年基金預算滾存結余，轉入下年度。本賬戶應根據(jù)基金預算科目所列的基金工程逐一反映各項基金的結余。67Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.二、基金預算結余借：基金預算收入補助收入——基金預算補助上解收入——基金預算上解調(diào)入資金---基金預算調(diào)入貸：基金預算結余68Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.二、基金預算結余借：基金預算結余貸：基金預算支出補助支出——基金預算補助上解支出——基金預算上解調(diào)出資金69Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.三、專用基金結余專用基金結余是指專用基金收入減去專用基金支出后的差額。它表示財政總預算會計管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結果。專用基金結余每年年終結算一次，平時不結轉。70Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.三、專用基金結余“專用基金結余〞是凈資產(chǎn)類賬戶。用來核算財政總預算會計管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結果。貸方，記年終轉賬時，從“專用基金收入〞賬戶轉入的全年收入數(shù)；借方，記年終轉賬時，從“專用基金支出〞賬戶轉入的全年支出數(shù)。年終，本賬戶貸方金額，反映本年專用基金的滾存結余，轉入下年度。71Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.三、專用基金結余借：專用基金收入貸：專用基金結余借：專用基金結余貸：專用基金支出72Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.

第二節(jié)預算周轉金

一、預算周轉金的概念預算周轉金是指各級財政為調(diào)劑預算年度內(nèi)預算收支的季節(jié)性差異，保證及時供給預算資金而設置的周轉資金。73Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.

一、預算周轉金的概念

預算周轉金一般用年度預算結余資金設置、補充或由上級財政部門撥入。各級財政預算周轉金由本級政府財政部門管理，用于預算執(zhí)行中的資金周轉，不能用于財政開支。未經(jīng)上級財政部門批準，不能減少或增加。年終必須保持原數(shù)，不能減少。預算周轉金的數(shù)額，應當隨著預算支出的逐年增加，相應補充。74Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.

二、預算周轉金的核算“預算周轉金〞是凈資產(chǎn)類賬戶。用來核算各級財政設置的用于平衡季節(jié)性預算收支差額周轉使用的資金。貸方，記設置和補充預算周轉金數(shù)；借方一般無發(fā)生數(shù)。本賬戶貸方余額表示預算周轉金實有數(shù)。本賬戶一般不需要設置明細賬。75Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.

二、預算周轉金的核算1.經(jīng)上級財政批準設置或補充預算周轉金時，會計分錄：借：預算結余貸：預算周轉金2.上級財政撥來預算周轉金時，會計分錄：借：國庫存款貸：預算周轉金76Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.

例題1.某鄉(xiāng)財政收到上級某縣財政撥來的資金2萬元，供該鄉(xiāng)設立預算周轉金。鄉(xiāng)財政總預算會計編制如下會計分錄：借：國庫存款20000貸：預算周轉金200002.某縣財政動用預算結余30000元補充預算周轉金。財政總預算會計編制如下會計分錄：借：預算結余30000貸：預算周轉金3000077Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.第三節(jié)財政周轉基金

一、財政周轉基金的概念財政周轉基金是指各級財政部門按規(guī)定設置供有償周轉使用的資金。78Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.第三節(jié)財政周轉基金

財政周轉基金的來源有兩個：一是由財政預算安排，這局部財政周轉基金在財政列報預算支出時轉入；二是年終結算后由財政周轉金收入減財政周轉金支出后的凈收入轉入。79Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.二、財政周轉基金的核算

“財政周轉基金〞是凈資產(chǎn)類賬戶。用來核算各級財政部門設置的有償使用的資金。貸方，記用預算資金設置和增補有償使用周轉基金數(shù)或用財政周轉金收入補充財政周轉基金數(shù)；借方，記收回財政周轉基金數(shù)。本賬戶貸方余額，反映財政部門周轉基金總額，年終余額結轉下年度。本賬戶可根據(jù)實際需要設置相應的明細賬。80Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.二、財政周轉基金的核算

1.用預算資金增補財政周轉基金時，會計分錄：借：一般預算支出貸：國庫存款同時：借：其他財政存款貸：財政周轉基金81Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.

二、財政周轉基金的核算

2.收回財政周轉基金時，會計分錄。借：財政周轉基金貸：其他財政存款3.用財政周轉金收入補充財政周轉基金時，會計分錄：借：財政周轉金收入貸：財政周轉基金82Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.

例題

1.某市財政部門按核定預算撥付某業(yè)務部門財政周轉金24萬元。財政總預算會計編制如下會計分錄：借：一般預算支出240000貸：國庫存款240000同時：借：其他財政存款240000貸：財政周轉基金24000083Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.

例題2.某市財政經(jīng)檢查認為，某業(yè)務主管部門原設財政周轉金規(guī)模過大，經(jīng)核準收回局部財政周轉金80000元。財政總預算會計編制如下會計分錄：借：國庫存款80000貸：一般預算支出80000同時：借：財政周轉基金80000貸：其他財政存款8000084Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.本章練習題：1.某縣財政收到上級某市財政撥來的資金8萬元，供該縣設立預算周轉金。2.某縣財政動用預算結余40000元補充預算周轉金。85Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.本章練習題：2．市財政局發(fā)生以下業(yè)務：〔1〕根據(jù)批準方案，由預算資金增補財政周轉基金50萬元。借：一般預算支出500000貸：國庫存款500000借：其他財政存款500000貸：財政周轉基金500000(2)用財政周轉金收入補充財政周轉基金35萬元。

借：財政周轉金收入350000貸：財政周轉基金35000086Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.3．某市財政局將財政周轉金30萬元貸放給使用單位。借：財政周轉金放款300000貸：其他財政存款300000收回貸款時：

借：其他財政存款300000貸：財政周轉金放款30000087Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.4．某市財政局借給所屬甲縣財政局財政周轉金20萬元。市財政：

借：借出財政周轉金200000貸：其他財政存款200000縣財政賬務處理：借：其他財政存款200000貸：借入財政周轉金20000088Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.5．甲縣財政局歸還市財政周轉金借款200000元.甲縣財政：

借：借入財政周轉金200000貸：其他財政存款200000市財政：

借：其他財政存款200000貸：借出財政周轉金20000089Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.6．某市財政局,收到財政周轉金利息收入30000元,取得財政周轉金占用費收入20000元。借：其他財政存款50000貸：財政周轉金收入－－利息收入30000－－占用費收入2000090Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.7．某市財政局,支付借入上級財政周轉金占用費60000元,支付委托銀行放款的手續(xù)費50000元。借：財政周轉金支出－－占用費支出60000－－業(yè)務費支出50000貸：其他財政存款11000091Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.8．某市財政局,尚未批準核銷某企業(yè)逾期未歸還經(jīng)審核已成為呆賬的周轉金100000元。借：待處理財政周轉金100000貸：財政周轉金放款100000上述待處理周轉金經(jīng)過各方努力收回了40000元.其余按規(guī)定程序報經(jīng)核銷。收回：

借：其他財政存款40000貸：待處理財政周轉金40000按規(guī)定程序報經(jīng)核銷時：借：財政周轉基金60000貸：待處理財政周轉金6000092Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.9．某市財政局,經(jīng)批準減少財政周轉基金50000元。借：財政周轉基金50000貸：其他財政存款50000借：國庫存款50000貸：一般預算支出5000093Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.10．年終，將財政周轉金支出11000元沖銷。借：財政周轉金收入11000貸：財政周轉金支出1100011．某市財政局，年終，將沖轉后的財政周轉金收入39000元，轉入財政周轉基金。借：財政周轉金收入39000貸：財政周轉基金3900094Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.

第七章會計報表95Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.

第一節(jié)年終清理結算與結賬96Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.

一、年終清理

〔一〕年終清理的概念〔二〕年終清理的內(nèi)容1．核對年度預算2．清理本年預算收支3．組織征收機關和國庫進行年度對賬4．清理核對當年撥款支出5．清理往來款項6．清理財政周轉金收支97Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.二、年終結算

年終結算，是指年終對財政體制收支基數(shù)以外發(fā)生的上下級財政之間的收支變化以及財力轉移事項，按照年終結算方法，采取中央財政與地方財政，地方上級財政與下級財政之間實行單獨結算的方法來處理。98Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5Clien