納稅實務（第七版） 習題及答案 張敏

《納稅實務》（第七版）第一章企業(yè)納稅概述一、單項選擇題1.下列（）不屬于財產稅類。A.房產稅B.契稅C.車船稅D.城市房產稅答案：B解析：房產稅、車船稅、城市房產稅等屬于財產稅類2.下列（）屬于地方政府固定收入。A.車輛購置稅B.消費稅C.關稅D.土地增值稅答案：D解析：房產稅、車船稅、城市房產稅等屬于財產稅類3.以下需要辦理注銷稅務登記的是（）。A.法定代表人改變B.納稅人改變名稱C.主管稅務機關改變D.開戶銀行及賬號改變答案：C解析：主管稅務機關改變需要辦理注銷稅務登記。4.關于發(fā)票的開具要求，不正確的是（）。A.經主管稅務機關批準，可以拆本使用發(fā)票B.只能按照主管稅務機關批準印制或購買的發(fā)票使用，不得用“白條”和其他票據代替發(fā)票使用C.用票單位和個人填錯發(fā)票，應書寫或加蓋“作廢”字樣，然后撕毀D.發(fā)票只限于用票單位和個人自己填開使用，不得轉借答案：C解析：用票單位和個人填錯發(fā)票，應書寫或加蓋“作廢”字樣，并完整保存各聯(lián)備查。5.我國現(xiàn)行政策下的工資薪金個人所得稅主要采?。ǎ┓椒ㄕ魇?。A.委托代征B.代收代繳C.代扣代繳D.自行申報答案：C解析：我國現(xiàn)行政策下的工資薪金個人所得稅主要采取代扣代繳方法征收6.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款、扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收（）滯納稅款的滯納金。A.5‰B.0.5‰C.3‰D.0.3‰答案：B7.稅務代理的內容不包括（）。A.辦理開業(yè)稅務登記B.注銷稅務登記C.開具發(fā)票D.納稅申報或扣繳稅款報告答案：C解析：稅務代理的內容包括辦理開業(yè)稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、發(fā)票領購手續(xù)、納稅申報或扣繳稅款報告。8.小型個體工商戶一般采用（）方法征收稅款。A.查定征收B.查賬征收C.定期定額D.委托代征答案：C解析：定期定額征收是對一些沒有核算能力、無法查實其營業(yè)額和所得額的個體或小型工商業(yè)所實行的一種征收方法。二、多項選擇題1.下列（）屬于流轉稅。A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.車輛購置稅答案：ABC解析：我國現(xiàn)行的增值稅、消費稅和關稅都屬于流轉稅類。2.下列（）屬于中央稅。A.關稅B.增值稅C.消費稅D.車輛購置稅答案：ACD解析：中央政府固定收入包括關稅、消費稅、證劵交易印花稅、車輛購置稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。3.稅務登記的類型包括（）。A.開業(yè)稅務登記B.變更稅務登記C.停業(yè)稅務登記D.注銷稅務登記答案：ABCD4.以下需要辦理變更稅務登記的情形包括（）。A.納稅人改變名稱B.法定代表人或者業(yè)主姓名C.主管稅務機關改變D.開戶銀行改變答案：ABD解析：變更登記的適用范圍：改變名稱、改變法人代表、改變經濟性質、增設或撤銷分支機構、改變住所或經營地點（涉及主管稅務機關改變的辦理注銷登記）、改變生產經濟范圍或經營方式、改變開戶銀行和賬號等。5.納稅人辦理注銷稅務登記前需要（）。A.向原主管稅務機關繳清應納稅額、滯納金、罰款B.繳銷原主管稅務機關核發(fā)的稅務登記證及其副本C.繳銷未使用的發(fā)票D.繳銷國家稅務機關核發(fā)的其他證件答案：ABC解析：納稅人辦理注銷稅務登記前需要向原主管稅務機關繳清應納稅額、滯納金、罰款；繳銷原主管稅務機關核發(fā)的稅務登記證及其副本；繳銷未使用的發(fā)票。6.必須履行納稅申報義務的單位和個人包括（）。A.應當正常履行納稅義務的納稅人B.應當履行扣繳稅款義務的扣繳義務人C.享受減稅、免稅待遇的納稅人D.臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人答案：ABCD解析：應當辦理納稅申請包括：應當正常履行納稅義務的納稅人；應當履行扣繳稅款義務的扣繳義務人；享受減稅、免稅待遇的納稅人；臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人。7.稅款的解繳方式包括（）。A.查定征收B.查驗征收C.自核自繳D.定期定額征收答案：ABCD解析：稅款的解繳方式包括：自核自繳稅款；查賬核定征收；查定征收；定期定額征收；自收稅款；定額貼花；代征代繳稅款；代扣代繳稅款；預繳稅款；補稅；扣繳稅款。8.稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，（）。A.由納稅人、扣繳義務人繳納或者補繳應納稅款、滯納金B(yǎng).由稅務代理人繳納或者補繳應納稅款、滯納金C.對稅務代理人處以2000元以下罰款D.對稅務代理人處以未繳或少繳稅款金額的3倍罰款答案：AC解析：由納稅人、扣繳義務人繳納或者補繳應納稅款、滯納金；對稅務代理人處以未繳或少繳稅款金額的1倍以下的罰款。三、判斷題1.增值稅屬于中央地方共享稅種。全部稅額的75%劃歸中央政府，25%劃歸地方政府。答案：×解析：增值稅屬于中央地方共享稅種。全部稅額的50%劃歸中央政府，50%劃歸地方政府。2.辦理納稅登記是納稅人必須履行的第一個法定程序。答案：√3.用票單位和個人丟失發(fā)票應當及時報告主管稅務機關，并在報刊、電視等新聞媒介上公開聲明作廢，同時接受主管稅務機關的處理。答案：√4.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報手續(xù)。答案：×解析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應當按照規(guī)定辦理納稅申報手續(xù)。5.納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經稅務機關批準外，均應按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表。答案：√6.定期定額征收方式，核定的稅額一般一年之內不作變動。答案：√案例分析題1.企業(yè)需要辦理變更稅務登記。稅務機關的處罰正確。按規(guī)定，納稅人稅務登記內容發(fā)生變化，有下列情況之一的，均應辦理變更登記：改變單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；改變住所、經營地點；改變登記類型；改變核算方式；改變生產經營方式；改變生產經營范圍；改變注冊資金（資本）、投資總額；改變生產經營期限；改變財務負責人、聯(lián)系電話（網址）。納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理變更登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2.A企需要辦理注銷稅務登記。按規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。稅務機關對A企的處罰正確合法。納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。3.虧損企業(yè)也需要進行納稅申報。稅收征管法規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人；法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人均需要進行納稅申報。納稅申報是納稅人應履行的義務，不受企業(yè)虧損與否影響。納稅人沒有按規(guī)定的期限進行納稅申報，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；逾期不改的，處二千元以上一萬元以下的罰款。第二章增值稅一、單項選擇題1.某服裝生產企業(yè)年銷售額60萬元，會計核算制度健全，其計算應交增值稅應采用（）。A.13%稅率B.9%稅率C.4%征收率D.3%征收率答案：D解析：年度應納稅銷售額不到500萬元，除非企業(yè)申請，否則按小規(guī)模納稅人征收管理。2．《增值稅暫行條例》中規(guī)定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產的進項稅額。這種類型的增值稅被稱為（）。A.生產型增值稅B.收入型增值稅C.消費型增值稅D.積累型增值稅答案：C解析：消費型增值稅是指增值稅時允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除。3．一般納稅人提供下列應稅行為，可以選擇簡易計稅的有（）。A.倉儲服務業(yè)B.文化體育事業(yè)C.將自產貨物用于對外投資D. 公共交通運輸業(yè)答案：D解析：現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人發(fā)生特定應稅行為可以選擇簡易計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。其中，公共交通運輸服務可以選擇簡易計稅方法。4某人從事小食品批發(fā)，月應稅銷售額為3000元（當地規(guī)定起征點為2000元），其應納增值稅的稅額為（）元。A.3000*13%B.3000*6%C.3000*3%D.1000*4%答案：C解析：個人從事經營活動，一律按小規(guī)模納稅人進行管理。其中，銷售額未達到起征點的不征稅，達到起征點的，就全部銷售額征收增值稅。5.某人從事小食品批發(fā)，年應稅銷售額200萬元，其（）。A.只能認定為一般納稅人B.只能認定為小規(guī)模納稅人C.該個人可以選擇成為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人D.屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人稅務局說了算答案：B解析：個人從事經營活動，一律按小規(guī)模納稅人進行管理。其中，銷售額未達到起征點的不征稅，達到起征點的，就全部銷售額征收增值稅。需要注意的是，個人，區(qū)別于個體戶。6.下列關于輔導期納稅人的管理規(guī)定，不正確的有（）。A.輔導期一般納稅人實行“先比對，后抵扣”B.主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票C.輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅D.新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限不短于6個月答案：D解析：新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限不短于3個月。7.下列不屬于視同銷售行為的有（）。A.將自產、委托加工貨物用于集體福利或個人消費B.將外購的貨物用于集體福利或個人消費C.將外購的貨物作為投資D.將自產、委托加工的貨物作為投資答案：B解析：將外購的貨物用于集體福利或個人消費不屬于視同銷售行為。8.下列說法不正確的是（）。A.煤氣管道運輸屬于交通運輸業(yè)，應當繳納增值稅。B.會計師事務所、財務咨詢公司均應當繳納增值稅。C.餐飲業(yè)屬于現(xiàn)代服務業(yè)，應當繳納增值稅。D.企業(yè)購買自用的小汽車一律不允許抵扣增值稅進項稅。答案：D解析：現(xiàn)行政策跪地干企業(yè)購買自用的小汽車，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。9.混合銷售行為是指（）。A.一個企業(yè)既從事應稅貨物的銷售又提供增值稅應稅勞務B.一個企業(yè)既兼營銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產C.一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務D.一個企業(yè)兼營加工修理修配勞務、服務答案：C解析：一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。10.關于混合銷售行為，正確的處理方法是（）。A.一切單位的混合銷售行為均應按銷售貨物繳納增值稅B.一切單位的混合銷售行為均按17%稅率繳納增值稅C.生產企業(yè)的混合銷售行為應按銷售貨物繳納增值稅D.飲食服務業(yè)的混合銷售行為應按銷售貨物繳納增值稅答案：C解析：從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶（包括以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內）的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。11.下列不正確的是（）。A.銀行銷售的金銀，應當征收增值稅。B.典當業(yè)銷售的死當物品應征收增值稅。C.貨物期貨應當征收增值稅，并在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅。D.個人轉讓著作權應當征收增值稅。答案：D解析：個人轉讓著作權不需要繳納增值稅。12.增值稅納稅人的銷售額中，不應包括的是（）。A.收取的手續(xù)費B.收取的包裝物押金C.收取的運輸裝卸費D.收取的銷項稅額答案：D解析：增值稅納稅人的銷售額中不包括收取的銷項稅額。13.下列項目中所包含的進項稅額，不允許從銷項稅額中抵扣的是（）。A.購進職工福利用品B.購進生產所需的原材料C.辦公用車加油D.購進不動產建設用材料答案：A解析：購進的職工福利品用于最終的消費，不允許從銷項稅額中抵扣。14.下列行為不需確認銷項稅額的是（）。A.銷售產品給一般納稅人B.銷售產品給小規(guī)模納稅人C.自產的產品用于對外投資D.外購的原材料用于職工福利答案：D解析：選項ABC屬于銷售或視同銷售行為，D選項不屬于銷售行為，不需要確認銷項稅額。15.納稅人采用分期付款方式銷售貨物，其增值稅的納稅義務時間為（）。A.收到第一筆貨款的當天B.收到最后一筆貨款的當天C.發(fā)出商品的當天D.合同約定的收款日期當天答案：D解析：納稅人采用分期付款方式銷售貨物，其增值稅的納稅義務時間為合同約定的收款日期當天。16.某商貿企業(yè)是輔導期一般納稅人，本月購入一批服裝，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000000元，稅款為130000元，貨款已支付，貨物已驗收入庫。本月收到稅務機關通知，上月增值稅專用發(fā)票經交叉稽核比對無誤稅額30000元。本月可抵扣進項稅額是（）。A.30000元B.160000元C.130000元D.0答案：A解析：輔導期一般納稅人采取“先比對，后抵扣”方式抵扣進項稅，也就是上月比對無誤的進項稅額本月抵扣。故該企業(yè)本月可以抵扣上月比對無誤的進項稅額30000元。二、多項選擇題1.增值稅按對外購固定資產處理方式的不同可劃分為（）三種類型。A.生產型增值稅B.收入型增值稅C.消費型增值稅D.積累型增值稅答案：ABC解析：增值稅按對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅三種類型。2.下列屬于增值稅免稅的項目有（）。A.果農將自己生產的水果加工成罐頭銷售B.菜農將自己生產的蔬菜直接出售C.某外貿進出口公司從國外進口的供殘疾人專用的物品D.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品答案：BD解析：A選項果農將自產農產品深加工后出售，應交稅；殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅，故C選項不符合免稅條件。3.下列屬于混合銷售的有（）。A.家政公司銷售日用洗滌用品B.建筑公司提供建筑服務的同時銷售建材C.地板銷售商賣地板的同時提供有償安裝服務D.旅游旺季，商場賣自行車的同時，提供自行車出租業(yè)務答案：BC解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。4.下列允許抵扣增值稅進項稅額的有（）。A.外購維修用水泥，取得增值稅專用發(fā)票，用于維修廠房B.外購生產用原材料，取得增值稅專用發(fā)票C.從農業(yè)生產者手中收購免稅農產品D.用自產產品換取生產資料，雙方互開增值稅專用發(fā)票答案：ABCD解析：增值稅進項稅額申報抵扣條件。5.下列外購固定資產，允許抵扣進項稅的有（）。A.外購兩輛小汽車，取得增值稅專用發(fā)票B.購買一棟房子，取得增值稅專用發(fā)票，用于生產廠房C.外購一條生產線，取得增值稅專用發(fā)票D.外購一條生產線，取得增值稅普通發(fā)票答案：ABC解析：增值稅進項稅額申報抵扣條件。6.下列屬于視同銷售行為的有（）。A.將自產、委托加工貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于集體福利或個人消費C.將外購的貨物用于利潤分配D.將自產、委托加工的貨物用于利潤分配答案：ACD解析：外購貨物用于集體福利或個人消費，屬于進項稅額轉出，故B選項不屬于視同銷售。7.我國的出口貨物適用的增值稅政策有（）。A.出口不免稅也不退稅B.出口免稅并退稅C.出口免稅不退稅D.出口環(huán)節(jié)征稅答案：BC解析：出口貨物退（免）的方式主要有免退稅、免抵退稅和免稅三種。8.關于增值稅的納稅義務時間，下列說法正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物的，收到貨款或取得索取貨款的憑據，并將提貨單交給買方當天為納稅義務時間。B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當天。C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物的當天。D.納稅人提供建筑服務采用預收款方式的，為收取預收款的當天。答案：AB解析：參見“增值稅納稅義務發(fā)生時間”。9.關于增值稅納稅地點，下列說法正確的有（）。A.固定業(yè)戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。B.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。C.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向銷售地稅務機關申報納稅。D.進口的貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納增值稅。答案：ACD10.一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發(fā)票（）。A.不能按稅務機關要求準確核算增值稅的進項稅額、銷項稅額和應納稅額。B.銷售的貨物全部屬于免稅貨物。C.違反規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票，經稅務機關責令限期改正仍未改正的。D.沒有按期進行納稅申報的。答案：ABC解析：參見“不得領購使用專用發(fā)票情況”。三、判斷題1.為了配合增值稅專用發(fā)票的管理，按照生產規(guī)模大小和財務會計核算是否健全，增值稅的納稅人可以劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對一般納稅人實行憑票扣稅的計稅方法（也稱為抵扣制）；對小規(guī)模納稅人實行按銷售額和征收率簡易計稅和征收管理辦法。答案：√2.從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或提供勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元（含）以下的，應該確認為小規(guī)模納稅人。答案：×解析：現(xiàn)行政策規(guī)定，年應稅銷售額在500萬元（含）以下的，應該確認為小規(guī)模納稅人。但企業(yè)有固定生產經營場所，能夠獨立進行會計核算，經申請可以成為一般納稅人。3.銷售額沒達到標準的小規(guī)模納稅人，絕對不可以成為一般納稅人。答案：×解析：年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準，符合條件的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認證。4.如果一般納稅人的銷售額達不到規(guī)定標準，可以申請轉成小規(guī)模納稅人。答案：×解析：納稅人一經認定為一般納稅人后，非特殊情況不得轉為小規(guī)模納稅人。5.新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)通常要有一段時間的納稅輔導期管理。答案：√解析：新認定為一般納稅人的小型商貿企業(yè)納稅輔導期管理的規(guī)定還在有效期，但目前實務中，很多地方已經不再實行小型商貿企業(yè)的納稅輔導了。6.某一般納稅人購進某國營農場自產玉米，收購憑證注明價款為65830元，則允許抵扣的進項稅額為7573.36元。答案：×解析：如果該國有農場是增值稅一般納稅人，對外銷售開具普通發(fā)票則不允許抵扣進項稅額；如果國有農產是增值稅小規(guī)模納稅人，其對外銷售自產農產品開具普通發(fā)票，可以抵扣進項稅額。允許抵扣的進項稅額為65830*0.13=8557.9元。7.銷售家具的廠商，在銷售家具的同時送貨上門，發(fā)生了增值稅的混合銷售行為。答案：√8.增值稅納稅人，發(fā)生了兼營非應稅勞務，如果分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額，則分別計算應納稅額，否則從高計征。答案：√9.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月，購進童裝280套，“六一”兒童節(jié)之前以每套128元的含稅價格全部零售出去，該商店當月銷售這批童裝應納增值稅稅額1043.88元。答案：√解析：應納增值稅金額：（128*280）/（1+3%）*3%=1043.88元10.自來水公司（一般納稅人）銷售自產的自來水，可以選擇按6%的征收率計算繳納增值稅。答案：×解析：現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的自來水公司，可以選擇按11%的稅率征稅，也可以選擇按3%的征收率計算繳納增值稅。選擇按3%征收率計算增值稅的，不得抵扣任何進項稅額。11.交通運輸業(yè)納入“營改增”范圍后，適用13%的增值稅稅率。答案：×解析：提供交通運輸服務，適用9%稅率。12.汽車租賃屬于現(xiàn)代服務業(yè)，適用6%的增值稅稅率。答案：×解析：有形動產租賃適用13%的增值稅稅率。13.汽車租賃企業(yè)符合一般納稅人條件的，可以選擇按稅率征稅，也可以選擇3%的征收率簡易征收增值稅。答案：×解析：汽車租賃企業(yè)符合一般納稅人條件的，必須選擇按稅率征收增值稅。14.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的辦公桌椅，適用3%的征收率減半征收。答案：×解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的辦公桌椅，依照3%征收率減按2%征收增值稅。15.一般規(guī)模納稅人銷售舊貨，適用3%的征收率減半征收。答案：×解析：一般納稅人銷售舊貨，按政策舊貨取得時沒有抵扣進項稅額的，依照3%征收率減按2%征收增值稅；按政策抵扣過進項稅的，按銷售額乘稅率計算銷項稅額。四、業(yè)務計算題（只做涉稅的處理）1.某增值稅一般納稅義務人2023年5月發(fā)生如下經濟業(yè)務：=1\*GB2⑴購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款700萬元，適用13%稅率，原材料已驗收入庫。=2\*GB2⑵支付入庫材料的運輸費用2萬元（不含稅），已取得運輸部門開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。=3\*GB2⑶銷售產品，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元，適用13%稅率。=4\*GB2⑷企業(yè)以自產產品換取兩輛小汽車自用。對外開具增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，適用13%稅率；收到汽車生產企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明單價15萬元，適用13%稅率。該自產產品成本20萬元。小汽車已作為固定資產入賬。=5\*GB2⑸購進商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，適用13%稅率。該批商品不含稅市場價15萬元。=6\*GB2⑹前筆業(yè)務購進商品已經全部作為禮品送給客戶。要求：=1\*GB2⑴根據上述資料計算企業(yè)應納增值稅額。=2\*GB2⑵做出相應的賬務處理。=3\*GB2⑶登記“應交稅費—應交增值稅”明細賬。參考答案：（1）借：材料采購700應交稅費——應交增值稅（進項稅）91貸：銀行存款791（2）借：材料采購2應交稅費——應交增值稅（進項稅）0.18貸：銀行存款2.18（3）借:應收賬款904貸：主營業(yè)務收入800應交稅費——應交增值稅（銷項稅）104（4）借：固定資產30應交稅費——應交增值稅（進項稅）3.9貸：主營業(yè)務收入30應交稅費——應交增值稅（銷項稅）3.9借：主營業(yè)務成本20貸：庫存商品20（5）借：庫存商品10應交稅費——應交增值稅（進項稅）1.3貸：銀行存款11.3（6）借：營業(yè)外支出11.3貸：庫存商品10應交稅費——應交這種說法（進項稅轉出）1.3應交稅費——應交增值稅910.181043.93.91.31.396.38109.2012.82期末：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12.82貸：應交稅費——未交增值稅12.822.某公司承包了一項地板工程，工程總造價80000元，其中：本公司提供的地板價值50000元，施工費30000元。工程完工后，該公司為顧客開具了普通發(fā)票，并通過轉賬方式收到了80000元工程款。要求：計算該公司應繳納增值稅額。參考答案：該企業(yè)屬于混合銷售行為，應按適用稅率（征收率）合并計算繳納增值稅。若其屬于一般納稅人，應納增值稅=80000/1.13*13%=9203.54元若其屬于小規(guī)模納稅人，應納增值稅=80000/1.03*3%=2330.1元解析：工程總造價屬于含稅收入，要轉化成不含稅收入。3.某計算機銷售公司為增值稅一般納稅人，以銷售計算機為主，并為客戶提供信息技術服務、維修維護等服務。本月該公司銷售計算機取得收入800000元，提供信息技術服務取得收入100000元，為客戶計算機修理取得收入50000元，均開具增值稅專用發(fā)票。以上收入均為不含稅收入。要求：=1\*GB2⑴計算該企業(yè)當期應納增值稅額。=2\*GB2⑵如果該計算機公司未能將三項收入分別核算，應該如何處理？試著得出結論。參考答案：該計算機服務公司應屬于增值稅納稅人，對外開具專用發(fā)票，應是一般納稅人。銷售計算機應確認銷項稅80*13%=10.4萬元提供信息技術服務應確認銷項稅10*6%=0.6萬元計算機修理應確認銷項稅5*13%=0.65萬元企業(yè)當期應繳納增值稅10.4+0.6+0.65=11.65萬元若該企業(yè)未能分別核算各項收入，應從高計征。應納增值稅額=（80+10+5）*13%=12.35萬元增值稅一般納稅人企業(yè)未分別各項收入，要合并計算繳納增值稅，企業(yè)稅收負擔可能加重。4.某商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，2023年5月份共實現(xiàn)銷售收入96000元（含稅），對外提供修理勞務，取得收入13000元。要求：=1\*GB2⑴計算該企業(yè)應納增值稅額=2\*GB2⑵做相應的賬務處理參考答案：借：銀行存款96000貸：主營業(yè)務收入93203.88應交稅費——應交增值稅2796.12借：銀行存款13000貸：其他業(yè)務收入12621.36應交稅費——應交增值稅378.64解析：不含稅銷售收入=96000/1.03=93203.88元；不含稅修理勞務收入=13000/1.03=12621.36元5.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營出口和內銷。2023年5月份發(fā)生以下業(yè)務：購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，內銷收入50萬元，出口貨物離岸價格180萬元，支付內銷貨物銷貨運費2萬元，取得運輸企業(yè)開具運輸發(fā)票。假設出口貨物適用13%稅率，出口退稅率為9%。要求：=1\*GB2⑴計算當期不予抵扣或退稅的稅額=2\*GB2⑵計算當期應納稅額=3\*GB2⑶計算當期免抵退稅額=4\*GB2⑷計算當期應退稅額=5\*GB2⑸計算當期免抵稅額參考答案：當期不予抵扣或退稅的稅額=180×（13%-9%）=7.2萬元當期應納稅額=50×13%-（100×13%+2×9%-7.2）=0.52萬元當期免抵退稅額=180×13%=23.4萬元當期應退稅額=0.52萬元當期免抵稅額=23.4-0.52=21.88萬元第三章消費稅一、單項選擇題1.下列說法正確的是（）。A.征收增值稅的產品，一定征收消費稅B.征收消費稅的產品，一定征收增值稅C.消費稅采用概括方法界定征稅范圍D.征收消費稅的產品，可能同時征收增值稅答案：B解析：消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收一道消費稅，所以選項為B。2.委托加工的應稅消費品，由（）負責向稅務機關交納消費稅。A.永遠是委托方B.永遠是受托方C.通常是委托方D.通常是受托方答案：D解析：委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款；委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。3.下列關于委托加工消費品收回后，用于連續(xù)生產應稅消費品，允許扣除委托加工消費品已納稅額的項目，不正確的是（）。A.用委托加工已稅煙絲生產卷煙B.用委托加工收回的白酒勾兌果酒C.用委托加工已稅化妝品生產化妝品D.用委托加工已稅摩托車改裝摩托車答案：B解析：稅法規(guī)定，外購應稅消費品已納稅額的扣除，僅限于同一稅目之間，不允許跨稅目扣除，而且允許扣除的范圍不包括酒類產品、小汽車、高檔手表和游艇。酒精不屬于消費稅稅目。4.下列項目中可以抵扣外購應稅消費品的已納稅額的項目為（）。A.為銷售改裝小汽車而外購的小汽車B.為零售金銀首飾而出庫的金銀首飾C.領用外購已稅白酒勾兌白酒D.為生產卷煙而外購的煙絲答案：D解析：稅法規(guī)定，外購應稅消費品已納稅額的扣除，僅限于同一稅目之間，不允許跨稅目扣除，而且允許扣除的范圍不包括酒類產品、小汽車、高檔手表和游艇。5.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為（）。A.委托加工環(huán)節(jié)B.委托加工應稅消費品收回環(huán)節(jié)C.銷售環(huán)節(jié)D.領用環(huán)節(jié)答案：B解析：納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為委托加工應稅消費品收回環(huán)節(jié)6.消費稅的納稅人，（）。A.一定是增值稅的納稅人B.一定不是增值稅的納稅人C.可能是增值稅的納稅人D.一定不繳納其他稅費答案：A解析：消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收一道消費稅，所以消費稅的納稅人一定是增值稅的納稅人。7.企業(yè)用自產應稅消費品對外投資，應按（）計算應納增值稅和消費稅。A.平均價平均價B.最高價最高價C.平均價最高價D.最高價平均價答案：C解析：企業(yè)用自產應稅消費品對外投資，應按平均價計算應納增值稅，應按最高價計算應納消費稅。8.啤酒包裝物押金（）。A.收取時應該繳納消費稅B.沒收時繳納消費稅C.不需要繳納消費稅D.按20%稅率繳納消費稅答案：C解析：啤酒屬于從量定額計算方法，啤酒包裝物押金不需要繳納消費稅。二、多項選擇題1.消費稅的不同應稅產品的納稅環(huán)節(jié)，包括（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.零售環(huán)節(jié)C.進口環(huán)節(jié)D.生產銷售環(huán)節(jié)答案：ABCD解析：消費稅的不同應稅產品的納稅環(huán)節(jié)包括生產銷售環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)。2.下列說法正確的是（）。A.征收增值稅的產品，一定征收消費稅B.征收消費稅的產品，一定征收增值稅C.征收消費稅的產品，一定適用13%的增值稅稅率D.征收消費稅的產品，可能適用13%的增值稅稅率，也可能適用9%的增值稅稅率答案：BC解析：征收消費稅的產品，一定征收增值稅；征收消費稅的產品，一定適用17%的增值稅稅率。3.關于委托加工應稅消費品，下列各項正確的有（）A.必須由受托方代扣代繳消費稅B.有時由受托方代收代繳消費稅C.必須按組成計稅價格計稅D.如受托方是個體工商戶，需按委托方收回出售價格計稅答案：BD解析：委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款；委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。4.關于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下面正確的有（）。A.零售環(huán)節(jié)適用稅率5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收B.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售時，應按銷售額全額征收消費稅C.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論會計上是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅D.金銀首飾經營單位將金銀首飾銷售給有金銀首飾經營權的單位，視同批發(fā)，不繳納消費稅。答案：ABCD解析：學習關于零售環(huán)節(jié)征稅的有關規(guī)定5.納稅人收回委托加工的應稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（）。A.用于直接銷售B.繼續(xù)加工成應稅消費品并銷售C.用于對外投資或無償贈送他人D.用于職工福利發(fā)放答案：ACD解析：繼續(xù)加工成應稅消費品再銷售的，計算繳納消費稅6.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的問題，表述正確的有（）。A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天B.納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口當天C.某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，則納稅義務發(fā)生時間為6月份答案：ABC解析：采用賒銷結算方式的，為書面合同約定的收款日期當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。7.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。A.委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關申報納稅B.進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納C.納稅人的總機構和分支機構不在同一縣（市）的分支機構應回總機構申報繳納D.納稅人到外縣（市）銷售自產應稅消費品的，應向機構所在地或居住地主管稅務機關申報繳納答案：BD解析：查閱關于納稅地點的相關規(guī)定8.某企業(yè)生產的某系列化妝品，用于下列（）用途時應征收消費稅。A.促銷活動中的贈品B.本企業(yè)職工運動會獎品C.加工生產其他系列化妝品D.電視廣告的樣品答案：ABD解析：納稅人將自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅。9.下列各項中，應征收消費稅的有（）。A.外購的小客車改裝成小貨車B.委托某個體戶加工的鞭炮C.進口后用于生產輪胎的橡膠D.商場銷售的金銀首飾答案：BD解析：學習消費稅應稅科目。三、判斷題1.屬于消費稅征稅范圍的對象，既要征收消費稅，又要征收增值稅。答案：√2.納稅人用于換取生產資料的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據計算消費稅。答案：×解析：納稅人用于換取生產資料的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據計算消費稅。3.用外購煙絲加工生產卷煙銷售，外購煙絲已負擔的消費稅一律可以扣除。答案：×解析：稅法規(guī)定應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。4.成品油生產企業(yè)將自產成品油用于班車使用（接送員工上下班），按規(guī)定免繳消費稅。答案：×解析：納稅人將自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面（包括生產非應稅消費品、在建工程、非生產機構、職工福利等方面），于移送時納稅。5.消費稅的納稅環(huán)節(jié)有生產銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口報關環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。答案：√6.納稅人自產的應稅消費品用于廣告的，視同銷售行為，移送時產生消費稅納稅義務。答案：√7.委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。答案：√8.委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。答案：√9.金銀首飾經營單位將金銀首飾銷售給有金銀首飾經營權的單位，視同批發(fā)，不繳納消費稅。答案：√10.我國境內的單位和個人，批發(fā)銷售卷煙應該按照11%的比例稅率并按0.005元/支計算繳納消費稅。答案：√四、業(yè)務計算題1.某酒廠2023年2月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：=1\*GB2⑴銷售自產糧食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含稅），包裝物計價500元（不含稅）.=2\*GB2⑵委托加工黃酒30噸，發(fā)出材料成本10000元，加工費用8000元，受托企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，黃酒收回后直接銷售。=3\*GB2⑶本月進口小轎車一輛，汽缸容量為2.1升，到岸價折合人民幣200000元，關稅稅率30%。要求：=1\*GB2⑴計算該酒廠應交增值稅。=2\*GB2⑵計算該酒廠應交消費稅。=3\*GB2⑶做出相應的會計處理。參考答案：=1\*GB2⑴借：應收賬款95485貸：主營業(yè)務收入84500應交稅費——應交增值稅（銷項稅）10985糧食白酒應納消費稅（84000+500）*20%+7000*2*0.5=23900元借：稅金及附加23900貸：應交稅費—應交消費稅23900=2\*GB2⑵借：委托加工物資18000應交稅費——應交增值稅（進項稅）1040貸：庫存商品10000銀行存款9040（對方開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)實際付款為加工費+稅）黃酒應納消費稅30*240=7200元借：委托加工物資7200貸：銀行存款7200（受托方代收代繳。）借：庫存商品25200貸：委托加工物資25200=3\*GB2⑶進口小汽車應納增值稅200000*（1+30%）/（1-9%）*13%=37142.86元進口小汽車應納消費稅200000*（1+30%）/（1-9%）*9%=25714.29元(氣缸容量2.1升的小汽車，適用9%的消費稅稅率）借：固定資產25714.29應交稅費—應交增值稅（進項稅額）37142.86貸：銀行存款62857.15（買價+海關代征增值稅和消費稅）應交消費稅23900+7200+25714.29=56814.29其中委托加工應稅商品受托企業(yè)代收7200元，進口環(huán)節(jié)海關代征25714.29元，企業(yè)需要自行申報納稅23900元。解析：對白酒產品，生產企業(yè)銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均應并入白酒產品銷售額中，按照白酒產品適用稅率征收消費稅；委托加工情況下，增值稅和消費稅的計稅基礎不同。2.某卷煙廠2023年3月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：=1\*GB2⑴外購煙絲100000元。本月初庫存外購已稅煙絲75000元，月末庫存外購已稅煙絲36000元。=2\*GB2⑵當月以外購煙絲生產卷煙32個標準箱，銷售28個標準箱，每標準條的調撥價格為80元。貨款和稅金已轉賬收訖。要求：=1\*GB2⑴計算該卷煙廠8月份應納消費稅額。=2\*GB2⑵做出相應的賬務處理。參考答案：卷煙的銷售價格為80*28*250=560000元銷售卷煙應納消費稅560000*56%+28*150=317800元允許扣除外購煙絲已負擔消費稅（75000+100000-36000）*30%=41700元本期應納消費稅317800-41700=276100元借：稅金及附加276100貸：應交稅費——應交消費稅276100解析：卷煙采用混合計算方法；稅法規(guī)定應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。3.某化妝品公司，本月發(fā)出材料實際成本110萬，委托外單位加工成初級化妝品，對方收取加工費100萬。計算受托方應納的增值稅和代收代繳的消費稅。加工完畢收回初級化妝品，其中60%用于繼續(xù)生產高級化妝品，高級化妝品本月含稅銷售額2260萬元，另外的40%按成本價加價15%對外銷售。計算該化妝品公司本月應納的增值稅和消費稅，并做相應賬務處理。參考答案：=1\*GB2⑴發(fā)出商品時借：委托加工物資1100000貸：庫存商品1100000=2\*GB2⑵收取加工費時，需要代收代繳消費稅（1100000+1000000）/（1-30%）*30%=900000借：委托加工物資1000000應交稅費——應交增值稅（進項稅）130000應交稅費——應交消費稅900000貸：銀行存款2030000=3\*GB2⑶收回委托加工物資借：庫存商品2100000貸：委托加工物資2100000=4\*GB2⑷60%對外銷售借：應收賬款22600000貸：主營業(yè)務收入20000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅）2600000借：稅金及附加6000000貸：應交稅費——應交消費稅6000000=5\*GB2⑸40%直接銷售。該部分委托加工收回環(huán)節(jié)的消費稅應轉入商品成本中，不再允許抵扣。借：庫存商品360000貸：應交稅費——應交消費稅360000（900000*40%）該部分商品成本2100000*40%+360000=1200000借：應收賬款1559400貸：主營業(yè)務收入1380000應交稅費——應交增值稅（銷項稅）179400解析：從價定率組成計稅價格=（成本+利潤）/(1-比例稅率)4.某進出口公司進口一批化妝品，已知該批進口化妝品的關稅完稅價格為20萬美元，當月外匯牌價為1美元=6.62元人民幣。假定進口關稅稅率是40%，消費稅稅率是15%。根據資料，計算進口環(huán)節(jié)應繳納關稅、消費稅和增值稅額，并做相應賬務處理。參考答案：進口環(huán)節(jié)應納關稅200000*6.62*40%=529600進口環(huán)節(jié)應納消費稅（200000*6.62+529600）/（1-15%）*15%=327105.88進口環(huán)節(jié)應納增值稅（200000*6.62+529600）/（1-15%）*13%=283491.76借：材料采購2180705.88貸：應付賬款1324000應交稅費——應交關稅529600應交稅費——應交消費稅327105.88進口報關時借：應交稅費——應交增值稅（進項稅）283491.76應交稅費——應交關稅529600應交稅費——應交消費稅327105.88貸：銀行存款1140197.645.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年4月份發(fā)生下列經濟業(yè)務：（1）購進已稅煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，稅款1.3萬元，供貨方代墊運費500元，款項已付，材料已經入庫。取得運費的增值稅專用發(fā)票，注明價稅合計500元。（2）購進A種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為4萬元，稅款5200元，款項已付，材料尚未到達。（3）購進機器設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，稅款為3.9萬元，款項已付，設備已投入生產使用。（4）上月購入的甲種材料因火災損失3萬元，等待處理。（5）銷售乙類卷煙30箱，價款35萬元，增值稅款4.55萬元。（6）以自產甲類卷煙10箱，價款20萬元（成本價）用于送給關系單位（成本利潤率為10％）。（7）從農民手中收購一批煙葉，支付現(xiàn)金20萬元，開具免稅農產品收購的增值稅發(fā)票。（8）將收購的煙葉10萬元發(fā)往B企業(yè)加工煙絲，支付加工費0.99萬元，增值稅1287元，B企業(yè)沒有同類煙絲銷售價格。（9）將委托加工收回的煙絲直接出售，取得價款18萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款2.34萬元。根據上述資料，計算應納的增值稅和消費稅，并做相應賬務處理。參考答案：=1\*GB2⑴借：材料采購100458.72應交稅費——應交增值稅（進項稅）13041.28貸：應付賬款113500=2\*GB2⑵借：材料采購（在途物資）40000應交稅費——應交增值稅（進項稅）5200貸：銀行存款45200外購煙絲允許扣除已負擔消費稅（100000+40000）*30%=42000=3\*GB2⑶借：固定資產300000應交稅費——應交增值稅（進項稅）39000貸：銀行存款339000=4\*GB2⑷借：待處理財產損益33900貸：庫存商品30000應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）3900外購煙絲允許扣除已負擔消費稅需調減30000*30%=9000=5\*GB2⑸借：應收賬款395500貸：主營業(yè)務收入350000應交稅費——應交增值稅（銷項稅）45500=6\*GB2⑹借：營業(yè)外支出248600貸：主營業(yè)務收入220000應交稅費——應交增值稅（銷項稅）28600借：主營業(yè)務成本200000貸：庫存商品200000=7\*GB2⑺收購煙葉需要按規(guī)定繳納煙葉稅。此內容教材未過多涉及，教師視情況掌握教學深度。應交煙葉稅=（200000+20000*10%）*20%=44000允許確認進項稅=（200000+44000）*9%=21960借：材料采購242040應交稅費——應交增值稅（進項稅）21960貸：銀行存款220000(10%價外補貼)應交稅費——應交煙葉稅44000=8\*GB2⑻借：委托加工物資100000貸：庫存商品100000借：委托加工物資9900應交稅費——應交增值稅（進項稅）1287貸：銀行存款11187=9\*GB2⑼委托加工煙絲應負擔消費稅=（100000+9900）/（1-30%）*30%=47100，受托方代收代繳借：委托加工物資47100貸：銀行存款47100借：庫存商品157000貸：委托加工物資157000借：應收賬款203400貸：主營業(yè)務收入180000應交稅費——應交增值稅（銷項稅）23400本月應交消費稅=350000*36%+200000（1+10%）*56%+150*（30+10）=255200允許扣除外購煙絲已負擔消費稅（42000-9000）=33000應納消費稅222200借：稅金及附加22200貸：應交稅費——應交消費稅222006.某商場經批準，允許其經營金銀首飾零售業(yè)務。該商場6月份銷售首飾業(yè)務如下：=1\*GB2⑴銷售金項鏈100條，取得含稅收入113000元；=2\*GB2⑵銷售金戒指50枚，取得含稅收入90400元；=3\*GB2⑶銷售非金銀首飾，取得含稅收入6780元。=4\*GB2⑷銷售給某金店金戒指50枚，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款32000元，稅金4160元。要求：計算該商場應納消費稅額，并做相應賬務處理。參考答案：銷售非金銀首飾不交消費稅；向金店銷售屬于批發(fā)，不交消費稅應交消費稅（113000+90400）/1.13*5%=9000元借：稅金及附加9000貸：應交稅費—應交消費稅9000解析：企業(yè)應納的消費稅額在“稅金及附加”等賬戶列支。第四章城市維護建設稅和教育費附加一、單項選擇題1.某市一生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元，本期繳納國內銷售產品增值稅30萬元、消費稅50萬元；由于繳納消費稅超期，被罰滯納金1萬元；出口產品退回增值稅5萬元。本期應繳納城建稅和教育費附加分別是（）。A.6.02，2.58B.5.67，2.43C.6.3，2.7D.5.6，2.4答案：D解析：查閱教材城市維護建設稅的計稅依據。2.下列各項中，應該做為城建稅計稅依據的是（）。A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金B(yǎng).納稅人出口商品實際退還的增值稅C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款D.納稅人偷逃消費稅后被查補的稅款答案：D解析：查閱教材城市維護建設稅的計稅依據。3.某市地稅局對轄區(qū)一家外資企業(yè)進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關對規(guī)定對該企業(yè)做出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金（滯納時間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)應補繳增值稅、城建稅和教育費附加合計為（）萬元。A.116B.125.28C.120.64D.129.2答案：D解析：補繳增值稅58萬元，補繳城建稅、教育費附加合計58*10%=5.8萬元，合計63.8萬元；罰63.8萬元；滯納金63.8*0.0005*50天=1.595萬元合計129.2萬元二、多項選擇題1.下列說法正確的有（）。A.只要繳納增值稅就可能繳納城建稅B.同時繳納增值稅、消費稅的納稅人才需要繳納城建稅C.城建稅隨兩稅征收而征收，隨兩稅退還而退還D.城建稅的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人答案：AD解析：查閱教材城市維護建設稅的計稅依據。2.下列屬于城建稅納稅人的有（）。A.私營企業(yè)B.個體工商戶C.外商投資企業(yè)D.行政事業(yè)單位答案：ABCD解析：查閱教材城市維護建設稅納稅人的相關規(guī)定。3.下列情況中，不需繳納城建稅的有（）。A.外商投資繳納了增值稅B.外商投資企業(yè)繳納了消費稅滯納金C.內資企業(yè)本月進口貨物海關代征了增值稅D.服務公司本年免征增值稅答案：BCD4.下列項目中，符合城市維護建設稅計稅依據規(guī)定的有（）。A.進口貨物繳納的消費稅B.進口貨物征收的增值稅C.偷逃增值稅而被查補的增值稅D.偷逃消費稅而被稅務機關處以的罰款答案：BC三、判斷題1.海關對進出口產品代征的增值稅、消費稅代征城市維護建設稅和教育費附加。答案：×解析：城市維護建設稅“進口環(huán)節(jié)不征，出口環(huán)節(jié)不退”。2.納稅人逾期繳納增值稅的滯納金也應該計入城建稅的計稅依據。答案：×解析：納稅人違反增值稅、消費稅有關規(guī)定，而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據。3.納稅人偷逃稅款的罰款不計入城建稅的計稅依據。答案：√4.只從事出口業(yè)務，且出口貨物享受免.退的政策的內資企業(yè)不需要繳納城市維護建設稅。答案：√四、業(yè)務計算題1.2023年5月，某縣城生產服裝的納稅人繳納增值稅10萬元，消費稅30萬元；取得出口退還增值稅5萬元；繳納進口關稅8萬元、進口增值稅20萬元、進口消費稅10萬元；被稅務機關查補上月應交消費稅6萬元。要求：=1\*GB3①計算該企業(yè)本月應繳納城建稅和教育費附加=2\*GB3②做相應賬務處理。參考答案：應交城建稅（10+30+6）*5%=2.3萬元應交教育費附加（10+30+6）*3%=1.38萬元借：稅金及附加36800貸：應交稅費—應交城建稅23000應交稅費—應交教育費附加13800解析：查閱教材關于城市維護建設稅的計稅依據。2.2023年6月，某市甲委托某縣乙加工一批軸承，支付加工費50000元。假設甲和乙月初均無進項稅余額，甲、乙均為一般納稅人。要求：=1\*GB3①計算甲、乙分別應該繳納城建稅和教育費附加金額=2\*GB3②做相應賬務處理參考答案：甲應做賬務處理借：委托加工物資50000應交稅費——應交增值稅（進項稅）6500貸：應付賬款56500乙應做賬務處理借：應收賬款56500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅）6500乙應交增值稅6500，應交城建稅6500*7%=455，應交教育費附加6500*3%=195借：稅金及附加650貸：應交稅費——應交城建稅455應交稅費——教育費附加195第五章關稅一、單項選擇題1.我國海關不負責征收（）。A.進出口貨物應繳納的關稅B.進出口貨物應繳納的增值稅C.進出口貨物應繳納的消費稅D.進口貨物應繳納的車輛購置稅答案：D解析：現(xiàn)行關稅是海關的重要職責，在我國，海關還代征國內某些稅費，如代稅務機關征收進口商品的增值稅、消費稅，代交通部門征收船舶噸位稅等。2.下列屬于關稅法定減免的是（）。A.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣B.保稅區(qū)進出口貨物C.進口扶貧慈善性捐贈物資D.進口科教用品答案：A解析：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅。3.進口貨物完稅價格是指貨物的（）。A.成交價格為基礎的完稅價格B.到岸價為基礎的成交價格C.組成計稅價格D.實際支付金額答案：A解析：進口貨物的完稅價格是以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格。4.某進出口公司2023年5月進口一批貨物，海關于當月10日填發(fā)繳款書，該納稅人一直沒有納稅。海關從（）起可對其實施強制扣繳措施。A.2023年5月20日B.2023年5月25日C.2023年6月10日D.2023年8月10日答案：D解析：納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。5.關稅的稅款繳納時間是（）。A.海關填發(fā)稅款繳款書之日起7日內B.海關填發(fā)稅款繳款書之日起10日內C.海關填發(fā)稅款繳款書之日起14日內D.海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內答案：D6.納稅義務人對海關確定的進出口貨物的征稅、減稅、補稅或者退稅等有異議時，應當（）。A.必經復議階段B.直接向人民法院起訴C.拒不執(zhí)行海關的決定D.向做出征稅、減稅、補稅或退稅決定的海關提起復議答案：A7.因收發(fā)貨人或他們的代理人違反規(guī)定而造成納稅人少征或者漏征關稅的，海關可以在（）年內可以追征；特殊情況，追征期可以延至()年。騙取退稅款的，可無限期追征。A.1,5B.3,5C.3,10D.5，10答案：C二、多項選擇題1.關稅是海關依法對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。關于國境和關境，下列表述正確的是（）。A.保稅區(qū)的存在，使得關境小于國境B.保稅區(qū)的存在，使得國境小于關境C.歐盟成員國的國境大于關境D.歐盟成員國的關境大于國境答案：AD2.征收關稅是海關的重要職責。除此之外，我國海關還負責征收（）。A.進口貨物應繳納的印花稅B.進口貨物應繳納的增值稅C.進口貨物應繳納的消費稅D.進口貨物應繳納的車船購置稅答案：BC解析：現(xiàn)行關稅是海關的重要職責，在我國，海關還代征國內某些稅費，如代稅務機關征收進口商品的增值稅、消費稅，代交通部門征收船舶噸位稅等。3.我國進口稅則設有的稅率有（）。A.最惠國稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率答案：ABCD解析：自2002年1月1日起，我國進口稅則設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率四欄。4.關稅的減免可以分為（）。A.法定減免B.政策減免C.特定減免D.臨時減免答案：ACD解析：關稅的減免可以分為法定減免稅、特定減免稅和臨時減免稅三類。5.下列屬于關稅法定減免的有（）。A.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物B.外國政府、國際組織無償贈送的物資C.進口扶貧慈善性捐贈物資D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品答案：ABD解析：查閱教材關于海關對法定減免稅貨物規(guī)定。6.下列項目中，屬于進口貨物完稅價格的有（）。A.進口人向境外采購代理人支付的傭金B(yǎng).進口貨物的運費保險費C.進口設備的安裝調試費D.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用答案：ABC解析：貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用不屬于進口貨物完稅價格。7.根據納稅人的申請及進出口貨品的具體情況，可以選擇（）方法繳納關稅。A.口岸納稅B.關境地納稅C.納稅人地主所在地納稅D.稅務機關決定答案：ABC解析：關境地征收，又稱口岸納稅8.納稅義務人對海關確定的進出口貨物的征稅、減稅、補稅或者退稅等有異議時，應當（）。A.按照海關核定的稅額繳納稅款B.在規(guī)定的時間內向原征稅海關的上一級海關書面申請復議C.對海關復議決定仍然不服的，可以在規(guī)定時間內向人民法院提起訴訟D.直接向人民法院提起訴訟答案：ABC解析：關稅納稅義務人對海關復議決定仍然不服的，可以自收到復議決定書之日起15日內，向人民法院提起訴訟。三、判斷題1.進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。一般情況下，攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人。答案：√2.關稅的完稅價格中不包括關稅，即在征收關稅時，是以實際成交價格為計稅依據，關稅不包括在內。但海關代為征收增值稅、消費稅時，其計稅依據包括關稅在內。答案：√3.集裝箱運載貨物時通常由納稅人住址所在地海關（主管地海關）監(jiān)管其通關。答案：√4.納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。答案：√5.進出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內，向貨物所有人或者他們的代理人補征。答案：×解析：進出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補征。6.納稅義務人對海關確定的進出口貨物的征稅、減稅、補稅或者退稅等有異議時，應當先按照海關核定的稅額繳納稅款，然后在規(guī)定時間內向原征稅海關申請復議。答案：×解析：向原征稅海關的上一級海關書面申請復議。四、業(yè)務計算題1.某進出口公司從國外進口A商品一批，毛重20噸，每噸離岸價USD5000，保險費率3‰，國外運費按毛重每噸300元人民幣計算，當日外匯牌價USD1=RMB6.4，A商品的進口關稅稅率為20%。要求：=1\*GB3①計算該進口貨物的完稅價格=2\*GB3②計算該進口貨物應交關稅=3\*GB3③計算該進口貨物應交增值稅=4\*GB3④做相應的賬務處理參考答案：A商品完稅價格（5000*6.4*20+300*20）*（1+3‰）=647938元進口A應繳納關稅647938*20%=129587.6元進口A應繳納增值稅（647938+129587.6）*13%=101065.33借：材料采購647938貸：應付賬款647938借：材料采購129587.6貸：應交稅費—應交關稅129587.6支付關稅、增值稅時：借：應交稅費—應交關稅129587.6貸：銀行存款129587.6借：應交稅費—應交增值稅（進項稅）101065.33貸：銀行存款101065.332.某進出口公司出口B商品一批，離岸價USD860000，當日的外匯牌價USD1=RMB6.4，B商品的出口關稅為10%。要求：=1\*GB3①計算該出口貨物的完稅價格=2\*GB3②計算該出口貨物應交關稅=3\*GB3③計算該出口貨物應交增值稅=4\*GB3④做相應的賬務處理參考答案：B商品完稅價格860000*6.4/(1+10%)=5003636.36元進口B應繳納關稅5003636.36*10%=500363.64元借：稅金及附加500363.64貸：應交稅費—應交關稅500363.643.某工業(yè)企業(yè)委托外貿公司進口摩托車200輛，離岸價USD20000，另支付運費USD1500，保險費USD1200，關稅稅率為30%，消費稅率10%，增值稅率13%。報關日的外匯牌價為USD1=RMB6.4。要求：=1\*GB3①計算進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅=2\*GB3②計算進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=3\*GB3③計算進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=4\*GB3④做相應的賬務處理參考答案：關稅完稅價格（20000+1500+1200）*6.4=145280元應納關稅145280*30%=43584元應納消費稅（145280+43584）/（1-10%）*10%=20984.89元應納增值稅（145280+43584）/（1-10%）*13%=27280.36元借：庫存商品145280貸：銀行存款（應付賬款）145280借：庫存商品166264.89應交稅費—應交增值稅（進項稅）27280.36貸：銀行存款193545.25解析：進口貨物的完稅價格是以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格，包括貨物在采購地的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費、包裝費、保險費、手續(xù)費等。第六章企業(yè)所得稅一、單項選擇題1.在計算應納稅所得額時，不允許作為稅金項目從收入總額中扣除的稅金是（）。A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.關稅E.企業(yè)所得稅答案：A2.假設某小型企業(yè)2021年1月1日開業(yè)，雇工20人，資產總額80萬元。當年應納稅所得額為-30萬元，2022年實現(xiàn)應稅所得額為35萬元，則2022年應納所得稅額為（）。A.70000元B.10000元C.2500元D.17500元答案：D解析：該企業(yè)屬于小型微利企業(yè)?，F(xiàn)行政策規(guī)定，小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得額。故，該企業(yè)應納企業(yè)所得稅額=（35-30）*25%*20%=0.25萬元3.企業(yè)所得稅的納稅義務人不包括（）。A.國有獨資企業(yè)B.中外合資企業(yè)C.合伙企業(yè)D.民營股份制企業(yè)答案：C解析：現(xiàn)行政策下，我國不同性質、不同類別的企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、民營企業(yè)、合資企業(yè)和外資企業(yè)均適用同一稅法。合伙企業(yè)不是法人，不繳納企業(yè)所得稅。4.關于非居民企業(yè)，下列說法不正確的是（）。A.非居民企業(yè)是指外國企業(yè)，其實際管理機構不在中國境內但在中國境內設立機構、場所的B.非居民企業(yè)是指外國企業(yè)，其實際管理機構不在中國境內，并且在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)C.非居民企業(yè)以來源于中國境內的股息、租金、利息、特許權使用費和其他所得為企業(yè)所得數課稅對象D.未在中國境內設立分支機構的外國企業(yè)，不需要在中國繳納企業(yè)所得稅答案：D解析：非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，適用20%的稅率減按10%在中國繳納企業(yè)所得稅。5.現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅法中，允許加計扣除的支出項目是（）。A.開發(fā)新產品、新技術、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用B.企業(yè)綜合利用資源、生產負荷國家產業(yè)政策規(guī)定的產品發(fā)生的費用C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額D.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的支出答案：A解析：新產品、新技術、新工藝的應用支出不在加計扣除的范圍之內。6.下列（）不屬于企業(yè)所得稅的應納稅收入。A.事業(yè)單位依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費B.固定資產盤盈收益C.出納的現(xiàn)金長款D.接受實物資產捐贈答案：A7.允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅費不包括（）。A.消費稅B.印花稅C.增值稅D.教育費附加答案：C8.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)不再計提職工工會經費、職工福利費、職工教育經費。對實際發(fā)生的三項經費，可以在工資總額（）的范圍內計算扣除。A.2%、14%、1.5%B.2%、14%、2.5%C.1%、14%、1.5%D.1%、14%、2.5%答案：B9.假設某小型企業(yè)2022年1月1日開業(yè)。當年應納稅所得額為-30萬元，2023年所得額為32萬元，則2023年應納所得稅額為（）。A.5000元B.4000元C.80000元D.1000元答案：D解析：為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，對年應納稅所得額低于100萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2023年應納所得稅額=（32-30）*25%*20%=0.1萬元10.某企業(yè)2022年銷售凈額2000萬元，賬面業(yè)務招待費實際發(fā)生16萬元，則招待費扣除限額為（）。A.16萬元B.10萬元C.6萬元D.9.6萬元答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%（16*60%=9.6萬）扣除，但最高不得超過當年銷售收入的0.5%（2000*0.5%=10萬），則招待費扣除限額為9.6萬元。11.某企業(yè)2023年1月20日向其主管稅務機關申報2022年度取得收入總額150萬元，發(fā)生的直接成本120萬元，其他費用40萬元，全年虧損10萬元。經稅務機關檢查，其成本費用無誤，但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該企業(yè)2022年度應繳納企業(yè)所得稅為（）。A.10萬元B