如何從零基礎(chǔ)提升為財(cái)務(wù)主管實(shí)務(wù)練習(xí)

如何從零基礎(chǔ)到會(huì)計(jì)主管

主講老師：齊爽晚8-10

資料：1.甲股份有限公司為一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25％；原材料月末一次加權(quán)平均法進(jìn)行核算。該公司2×19年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如表所示。其中，“應(yīng)收賬款”科目的期末余額為4000000元，“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額為9000元。其他諸如存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)都沒有計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（其中存貨包含：原材料11674000元，庫存商品12675000元，低值易耗品1451000元）實(shí)務(wù)練習(xí)實(shí)務(wù)練習(xí)實(shí)務(wù)練習(xí)

2×20年1月份，甲股份有限公司共發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。要求：編制甲股份有限公司2×20年1月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，編制科目匯總表，并在此基礎(chǔ)上編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

（1）收到銀行通知，用銀行存款支付公司到期的商業(yè)承兌匯票100000元。

借：應(yīng)付票據(jù)100000

貸：銀行存款100000

（2）購入原材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為1500000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為195000元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料驗(yàn)收入庫。

借：原材料1500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195000

貸：銀行存款1695000（3）用商業(yè)承兌匯票支付材料采購價(jià)款，購入材料998000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額129740元，原材料已驗(yàn)收入庫。

借：原材料998000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）129740

貸：應(yīng)收票據(jù)1127740

實(shí)務(wù)練習(xí)（4)銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為3000000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為390000元，貨款尚未收到。

借：應(yīng)收賬款3390000

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390000

（5）購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為854000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為111020元，支付包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)10000元。價(jià)款及包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)均以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。

借：固定資產(chǎn)864000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）111020

貸：銀行存款975020（6）購入工程物資一批用于建造廠房，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和增值稅稅額合計(jì)為1500000元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：工程物資1327433.63

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）172566.37

貸：銀行存款1500000

實(shí)務(wù)練習(xí)（7）工程發(fā)生應(yīng)付薪酬780000元。

借：在建工程780000

貸：應(yīng)付職工薪酬780000

（8）一項(xiàng)工程完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值5400000元。

借：固定資產(chǎn)5400000

貸：在建工程5400000

實(shí)務(wù)練習(xí)（9）基本生產(chǎn)車間一臺(tái)機(jī)床報(bào)廢，2001年購入，原價(jià)200000元，已提折舊180000元，清理費(fèi)用5000元，殘值收入8240元，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款8000元，稅款240元通過銀行存款收支。該項(xiàng)固定資產(chǎn)已清理完畢。

借：固定資產(chǎn)清理20000

累計(jì)折舊180000

貸：固定資產(chǎn)200000

借：固定資產(chǎn)清理5000

貸：銀行存款5000

借：銀行存款8240

貸：固定資產(chǎn)清理8000

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅240

借：營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失17000

貸：固定資產(chǎn)清理17000

20000+5000-8000=17000實(shí)務(wù)練習(xí)（10）從銀行借入3年期借款5000000元，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。

借：銀行存款5000000

貸：長期借款5000000（11）銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為700000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為91000元，款項(xiàng)已存入銀行。

借：銀行存款791000

貸：主營業(yè)務(wù)收入700000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）91000

實(shí)務(wù)練習(xí)

(12)銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為156000元，收到現(xiàn)金6000元，銀行承兌匯票1350000元。

借：庫存現(xiàn)金6000

應(yīng)收票據(jù)1350000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）156000（13）將要到期的一張面值為2000000元的無息銀行承兌匯票，連同解訖通知和進(jìn)賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)。款項(xiàng)銀行已收妥。

借：銀行存款2000000

貸：應(yīng)收票據(jù)2000000實(shí)務(wù)練習(xí)

（14）出售一臺(tái)不需用設(shè)備，2015年9月購買，購買入設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，銷售開具增值稅專用發(fā)票，收到價(jià)款306000元，不含稅銷售額270796.46元，銷售稅額35203.54元，該設(shè)備原價(jià)400000元，已提折舊150000元。該項(xiàng)設(shè)備已由購入單位運(yùn)走。

借：固定資產(chǎn)清理250000

累計(jì)折舊150000

貸：固定資產(chǎn)400000

借：銀行存款306000

貸：固定資產(chǎn)清理

270796.46

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）35203.54

借：固定資產(chǎn)清理

20796.46

貸：營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈收益

20796.46250000-270796.46=-20796.46

（15）銀行收到政府全年政策補(bǔ)貼款1200000元。

借：銀行存款1200000

貸：遞延收益1200000

借：遞延收益100000

貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)貼收入100000實(shí)務(wù)練習(xí)

（16）以銀行存款發(fā)放上月工資1580000元，其中包括支付在建工程人員的工資500000元。

借：應(yīng)付職工薪酬---工資1580000

貸：銀行存款1580000

（17）分配應(yīng)支付的職工工資1780000元（不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資），其中生產(chǎn)人員薪酬1530000元，車間管理人員薪酬100000元，行政管理部門人員工資150000元。

借：生產(chǎn)成本 1530000

制造費(fèi)用100000

管理費(fèi)用150000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資1780000（18）發(fā)生職工福利費(fèi)149000元（不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的福利費(fèi)），其中生產(chǎn)工人福利費(fèi)134000元，車間管理人員福利費(fèi)4000元，行政管理部門福利費(fèi)11000元。

借：生產(chǎn)成本 134000

制造費(fèi)用 4000

管理費(fèi)用 11000

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)149000實(shí)務(wù)練習(xí)（19）月末匯總基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料匯總，金額為2886000元，領(lǐng)用低值易耗品，成本150000元，采用一次轉(zhuǎn)銷法核算。

借：生產(chǎn)成本 2886000

貸：原材料2886000

借：制造費(fèi)用 150000

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品150000（20）銷售部人員出差報(bào)銷差旅費(fèi)用28000元，沖前期借款20000元。

借：銷售費(fèi)用----差旅費(fèi)28000

貸：

庫存現(xiàn)金 8000其他應(yīng)收款20000實(shí)務(wù)練習(xí)（21）對行政管理部門使用的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷為160000元；以銀行存款支付本月水電費(fèi)587000，其中管理部門使用36000（專票金額為31858.41元，稅額為4141.59元),基本生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)551000元（專票金額為487610.62元，稅額為63389.38元)。

借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷160000

貸：累計(jì)攤銷160000

借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)

487610.62

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4141.59

管理費(fèi)用

31858.41

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4141.59

貸：銀行存款587000實(shí)務(wù)練習(xí)（22）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000000元，其中計(jì)入制造費(fèi)用700000元、計(jì)入銷售部門100000元，計(jì)入管理費(fèi)用200000元。借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)700000

管理費(fèi)用——折舊費(fèi)200000

銷售費(fèi)用——折舊費(fèi)100000

貸：累計(jì)折舊 1000000（23）收到應(yīng)收賬款510000元，存入銀行。

借：銀行存款 510000

貸：應(yīng)收賬款 510000

（24）用銀行存款支付本期發(fā)生的產(chǎn)品展覽費(fèi)120000元（專票金額為113207.55元，稅額為6792.45元)。

借：銷售費(fèi)用——展覽費(fèi)

113207.55應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6792.45

貸：銀行存款 120000

（25）現(xiàn)金支付管理人員會(huì)議費(fèi)用60000元。（專票金額為56603.77元，稅額為3396.23元)

借：管理費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)

56603.77應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3396.23

貸：庫存現(xiàn)金 60000實(shí)務(wù)練習(xí)（26）收到利息收入25000元。

借：銀行存款 25000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

25000（27）將上述650000元的商業(yè)承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為5000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000

銀行存款 645000

貸：應(yīng)收票據(jù) 650000（28）本期計(jì)提本期的利息，在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利息費(fèi)用200000元，長期借款為分期付息。借：在建工程 200000

貸：應(yīng)付利息 200000實(shí)務(wù)練習(xí)（29）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本5991610.62元。期末沒有在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。借：生產(chǎn)成本

1441610.62

貸：制造費(fèi)用

1441610.62制造費(fèi)用=（17）100000+（18）4000+（19）150000+（21）487610.62+（22）700000=1441610.62（元）借：庫存商品

5991610.62

貸：生產(chǎn)成本

5991610.62生產(chǎn)成本=（17）1530000+（18）134000+（19）2886000+（29）1441610.62=5991610.62（元）實(shí)務(wù)練習(xí)（30）用銀行存款交納上月增值稅308000元；城市維護(hù)建設(shè)稅21560元，教育費(fèi)附加9240元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅308000

——城市維護(hù)建設(shè)稅21560

——應(yīng)交教育費(fèi)附加9240

貸：銀行

存款338800

（31）結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納增值稅

240元

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交稅費(fèi)（未交增值稅）

240

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅240應(yīng)納增值稅=390000+91000+156000+35203.54-195000-129740-111020-172566.37-4141.59-63389.38-6792.45-3396=672203.54-686045.79=-13842.25（元），不交稅。

銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)務(wù)練習(xí)（32）計(jì)提本月城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加工具，地方教育費(fèi)附加。借：稅金及附加 28.8

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加7.2

——

應(yīng)交地方教育費(fèi)附加4.8

——城市維護(hù)建設(shè)稅16.8240*7%=16.8240*3%=7.2240*2%=4.8實(shí)務(wù)練習(xí)

（33）本期應(yīng)計(jì)入損益的長期借款利息費(fèi)用100000元，長期借款為分期付息。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100000

貸：應(yīng)付利息100000

（34）歸還短期借款本金2500000元。

借：短期借款 2500000

貸：銀行存款 2500000（35）支付長期借款利息210000元。

借：應(yīng)付利息 210000

貸：銀行存款210000（36）結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品銷售成本銷售出庫金額3185000元借：主營業(yè)務(wù)成本 3185000

貸：庫存商品 3185000實(shí)務(wù)練習(xí)（37）將各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。借：主營業(yè)務(wù)收入 4900000

營業(yè)外收入

120796.46

貸：本年利潤 5020796.46 其中，主營業(yè)務(wù)收入為（4）3000000+（11）700000+（12）1200000=4900000（元）；營業(yè)外收入=（14）20796.46+（15）100000=120796.46（元）借：本年利潤 4132698.53

貸：主營業(yè)務(wù)成本3185000

稅金及附加 28.8

銷售費(fèi)用 241207.55