江西財(cái)經(jīng)大學(xué)審計(jì)學(xué)練習(xí)冊答案

--頁腳--第一章總論答案一、單選題1-5ABBBC5-10CADAC11-15DBCDC16-20AABDB二、多選題1.ABD2.ABCD3.BC4.ABCD5.ABD6.BCD7.ABCD8.ABCD9.ABC10.ABCD11.BCD12.ABCD13.CD14.BC15.ABC16.ACD17.AD18.ABCD19.BCD20.ABCD三、判斷題1.對2.對3.對4.對5.錯6.錯7.對8.錯9.對10.錯11.對12.對13.錯14.對15.對16.錯17.對18.對19.對20.錯四、名詞解釋1.鑒證業(yè)務(wù)參考答案：根據(jù)我國2006年發(fā)布的《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)是以提高鑒證對象信息的可信性為主要目的，要求注冊會計(jì)師就鑒證對象信息是否在所有重大方面符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)而發(fā)表一個能夠提供一定程度保證的結(jié)論。2.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱目標(biāo)參考答案：財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)，是注冊會計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)參考答案：鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在鑒證對象信息存在重大錯報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性。鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常體現(xiàn)為重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。4.實(shí)質(zhì)性程序參考答案：實(shí)質(zhì)性程序是指審計(jì)人員針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報(bào)的審計(jì)程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。5.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)參考答案：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對被審計(jì)單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)會計(jì)資料實(shí)施的審計(jì)，其目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計(jì)意見，而規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)通常是指企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度。6.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書參考答案：審計(jì)業(yè)務(wù)是指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和明確審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。7.內(nèi)部審計(jì)參考答案：是指由單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。8.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告參考答案：非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，以及保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。五、簡答題1、何謂“審計(jì)”，如何理解？參考答案：審計(jì)是客觀地收集和評價關(guān)于對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定的證據(jù)，以確定這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并將其結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的一個系統(tǒng)過程。主要包括以下幾點(diǎn)：（1）審計(jì)是一個系統(tǒng)的過程。（2）具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立審計(jì)人員。（3）經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定。（4）確定認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度。（5）收集和評價認(rèn)定的證據(jù)。（6）將審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人。2、簡述審計(jì)的功能和作用。參考答案：（一）審計(jì)具有三大功能，即經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評價。（1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)最基本的功能。（2）經(jīng)濟(jì)鑒證。（3）經(jīng)濟(jì)評價。（二）審計(jì)的作用與審計(jì)的功能密切相關(guān)，它是指發(fā)揮審計(jì)功能所產(chǎn)生的客觀效果。審計(jì)的作用可歸納為制約作用和促進(jìn)作用兩個方面。（1）制約作用。審計(jì)的制約作用是指通過對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營管理活動進(jìn)行審查、監(jiān)督和鑒證，揭發(fā)各種錯誤和舞弊，從而制約違法亂紀(jì)行為，以確保被審計(jì)單位對國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行，以及會計(jì)報(bào)表和其他資料的真實(shí)、可靠。（2）促進(jìn)作用。審計(jì)的促進(jìn)作用是指通過對被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動和經(jīng)營管理制度進(jìn)行審查和評價，對被審計(jì)單位提出改進(jìn)建議，促進(jìn)其不斷進(jìn)行自我完善，最終達(dá)到改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。3、簡述審計(jì)與會計(jì)的區(qū)別。參考答案：（1）二者產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同。會計(jì)是社會生產(chǎn)發(fā)展到一定階段而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)管理活動；審計(jì)則是在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離的情況下，財(cái)產(chǎn)所有者需要對經(jīng)營管理者進(jìn)行監(jiān)督，以檢查其是否忠實(shí)地履行了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而產(chǎn)生的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。由此可見，會計(jì)和審計(jì)的產(chǎn)生，是為了滿足社會經(jīng)濟(jì)活動中的兩種不同的需要。（2）二者的性質(zhì)不同。會計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)的一個重要組成部分，會計(jì)工作就是對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的各項(xiàng)資源投入與產(chǎn)出進(jìn)行核算和分析，這是一種經(jīng)濟(jì)管理行為。而審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的一個分支，負(fù)責(zé)對經(jīng)營者或其他受托管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評價，因而審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督評價行為。而且，與會計(jì)不同，審計(jì)處于具體的經(jīng)營管理活動之外，具有獨(dú)立性。（3）二者的職能不同。會計(jì)的基本職能是對經(jīng)濟(jì)活動過程及其結(jié)果的確認(rèn)、計(jì)量、反映和監(jiān)督，審計(jì)的基本職能則是監(jiān)督、評價和鑒證，二者之間存在很大的區(qū)別。（4）二者的方法程序不同。會計(jì)方法體系是由會計(jì)核算、會計(jì)分析、會計(jì)檢查三部分組成的，包括了記賬、算賬、報(bào)賬、查賬等內(nèi)容。審計(jì)方法體系是由規(guī)劃方法、實(shí)施方法、管理方法和報(bào)告方法四部分組成的。其中，實(shí)施方法中又包括了確定審計(jì)事項(xiàng)、收集審計(jì)證據(jù)、對照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價等方法和程序，其目的是為了獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并且對審計(jì)對象進(jìn)行全面評價。（5）二者的責(zé)任不同。會計(jì)責(zé)任是針對被審計(jì)單位而言的，是指被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和會計(jì)部門應(yīng)對其進(jìn)行的會計(jì)核算及其財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量負(fù)責(zé)，因此，會計(jì)責(zé)任要求被審計(jì)單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)公允地反映單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。審計(jì)責(zé)任是針對審計(jì)人員而言的，審計(jì)人員的責(zé)任只限于審查被審計(jì)單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允表達(dá)，并且合理地揭示其中可能存在的錯誤和舞弊，所以審計(jì)人員只對審計(jì)意見的恰當(dāng)與否承擔(dān)責(zé)任。4、何謂“管理層聲明”？簡述其類型和作用。參考答案：(一)管理層聲明是指被審計(jì)單位管理層向?qū)徲?jì)人員提供的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)陳述。（二）管理層聲明類型包括書面聲明和口頭聲明。其中，書面聲明的類型包括：管理層聲明書；審計(jì)人員提供的列示其對管理層聲明的理解并經(jīng)管理層確認(rèn)的函；董事會及類似機(jī)構(gòu)的相關(guān)會議紀(jì)要，或已簽署的財(cái)務(wù)報(bào)表副本。（三）管理層的作用：（1）由于管理層聲明書是被審計(jì)單位管理層對其提供給審計(jì)人員的有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性所作出的書面陳述，因此審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)向管理層索取聲明書，以明確被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任。（2）被審計(jì)單位管理層提供的各種書面聲明可作為審計(jì)證據(jù)。5、簡述如何獲得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。參考答案：在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，為了能夠提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過下列不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：（1）了解鑒證對象及其他的業(yè)務(wù)環(huán)境事項(xiàng)，在適用的情況下包括了解內(nèi)部控制。（2）在了解鑒證對象及其他的業(yè)務(wù)環(huán)境事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，評估鑒證對象信息可能存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)，包括制定總體應(yīng)對措施以及確定進(jìn)一步程序的性質(zhì)、時間和范圍。（4）針對已識別的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步程序，包括實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以及在必要時測試控制運(yùn)行的有效性。（5）評價證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。6、審計(jì)的基本過程由哪幾個階段組成？各階段的主要內(nèi)容是什么？參考答案：審計(jì)過程一般可以劃分為三個階段：審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段，在每一個不同的階段中又包括了許多重要的工作內(nèi)容。（1）審計(jì)的準(zhǔn)備階段是整個審計(jì)過程的起點(diǎn)，其基本工作內(nèi)容主要包括開展初步業(yè)務(wù)活動、確定總體審計(jì)策略、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、制定具體審計(jì)計(jì)劃等，與此同時，初步確定適當(dāng)?shù)闹匾运胶涂山邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。（2）審計(jì)實(shí)施階段的主要工作就是實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。進(jìn)一步審計(jì)程序是相對風(fēng)險(xiǎn)評估程序而言的，是指審計(jì)人員針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。（3）審計(jì)報(bào)告階段，一般也稱為審計(jì)終結(jié)階段，這一階段的主要工作內(nèi)容包括：編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表；實(shí)施分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核；獲取管理層聲明；完成審計(jì)工作底稿的復(fù)核；評價審計(jì)結(jié)果；與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通；待完成上述工作以后，最終出具審計(jì)報(bào)告。第二章注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師協(xié)會答案一、單選題1-5BBDCB6-10ACDDC11-15ABBDC16-20ADDCB二、多選題1.AD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.ABC8.ABD9.BCD10.ABCD11.ACD12.ABCD13.ABCD14.ABC15.ABD16.BC17.ABD18.ABCD19.AB20.ABCD三、判斷題1.錯2.對3.對4.錯5.錯6.對7.對8.錯9.對10.對11.錯12.錯13.對14.對15.對16.錯17.錯18.錯19.對20.對四、名詞解釋1、注冊會計(jì)師參考答案：注冊會計(jì)師（CertifiedPublicAccountants，簡稱CPA），是指依法取得注冊會計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)等業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。注冊會計(jì)師是以會計(jì)師事務(wù)所為單位從事審計(jì)業(yè)務(wù)，其主要職責(zé)是對客戶所公布的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。2、有限責(zé)任合伙事務(wù)所參考答案：有限責(zé)任合伙會計(jì)師事務(wù)所（LLP）以事務(wù)所全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，各合伙人僅對個人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無限責(zé)任。但對其他合伙人或未在其監(jiān)督或控制下的合伙代表人在從事合伙業(yè)務(wù)過程中的過錯、不作為、疏忽或?yàn)^職的行為引起的合伙債務(wù)或責(zé)任不承擔(dān)個人責(zé)任，除非他直接參與了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，或在此類行為發(fā)生時已經(jīng)知道或收到了通知。3、有限責(zé)任公司制會計(jì)師事務(wù)所參考答案：有限責(zé)任公司制會計(jì)師事務(wù)所即由注冊會計(jì)師出資設(shè)立，并以其認(rèn)購股份對事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任，事務(wù)所以其全部財(cái)產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任的組織。4、互惠原則參考答案：互惠原則，是指外國籍公民所在國允許中國公民參加該國注冊會計(jì)師（或其他相應(yīng)資格）考試，中國政府亦允許該國公民參加中國注冊會計(jì)師統(tǒng)一考試。5、個人會員參考答案：個人會員是指取得注冊會計(jì)師資格的自然人。凡參加注冊會計(jì)師全國統(tǒng)考全科合格并經(jīng)申請、批準(zhǔn)和依照原規(guī)定考核取得會員資格者，為注冊會計(jì)師協(xié)會個人會員。6、會計(jì)師事務(wù)所參考答案：會計(jì)師事務(wù)事所是依法注冊登記，獨(dú)立承辦審計(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的單位。會計(jì)師事務(wù)所由注冊會計(jì)師組成，是注冊會計(jì)師依法承辦業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。7、團(tuán)體會員參考答案：團(tuán)體會員是指依法批準(zhǔn)設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所。凡依法批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所，均為中國注冊會計(jì)師協(xié)會的團(tuán)體會員。8、合伙制會計(jì)師事務(wù)所參考答案：合伙制會計(jì)師事務(wù)所是由兩位或兩位以上注冊會計(jì)師組成的合伙組織。合伙設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)由合伙人按出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對會計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。五、簡答題1、簡述我國會計(jì)師事務(wù)所組織形式及設(shè)立條件。參考答案：（一）有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所是指由注冊會計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立、承辦注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)并附有限責(zé)任的社會中介機(jī)構(gòu)，事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出資人承擔(dān)的責(zé)任以其出資額為限。（二）設(shè)立有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所必須符合下列條件：（1）有5名以上的股東；（2）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；（3）有不少于人民幣30萬元的注冊資本；（4）有股東共同制定的章程；（5）有會計(jì)師事務(wù)所的名稱；（6）有固定的辦公場所。設(shè)立合伙制會計(jì)師事務(wù)所是由兩位或兩位以上注冊會計(jì)師組成的合伙組織。合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。任何一個合伙人執(zhí)業(yè)中的錯誤與舞弊行為,都可能影響整個會計(jì)師事務(wù)所。設(shè)立合伙會計(jì)師事務(wù)所必須具備的條件：（1）有2名以上的合伙人；（2）有書面合伙協(xié)議；（3）有會計(jì)師事務(wù)所的名稱；（4）有固定的辦公場所。2、簡述中國注冊會計(jì)師協(xié)會的性質(zhì)及職能。參考答案：中國注冊會計(jì)師協(xié)會是中國注冊會計(jì)師行業(yè)的自律性組織。履行自律管理職能的內(nèi)容主要包括：（1）制定職業(yè)的道德規(guī)范，并監(jiān)督注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所共同遵守；（2）擬定執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則和工作制度；（3）檢查會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量，制定會計(jì)師事務(wù)所同行檢查和內(nèi)部檢查辦法；（4）協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)其合法權(quán)益，努力改善注冊會計(jì)師的職業(yè)環(huán)境；（5）組織實(shí)施注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試，完善后續(xù)教育制度；（6）組織和推動會員培訓(xùn)工作；（7）及時向政府有關(guān)部門反映注冊會計(jì)師的建議和意見；（8）組織業(yè)務(wù)交流，開展理論研究，提供技術(shù)支持；（9）開展注冊會計(jì)師行業(yè)宣傳；（10）代表中國注冊會計(jì)師行業(yè)開展國際交往活動，加強(qiáng)行業(yè)與國際組織、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的交流與合作等；（11）注冊會計(jì)師協(xié)會還履行一定的行政管理職責(zé)，如辦理執(zhí)業(yè)登記、CPA的注冊登記和其他財(cái)政部門委托或授權(quán)的其他事務(wù)。3、簡述合伙制會計(jì)師事務(wù)所及其所具備的優(yōu)點(diǎn)和所面臨的困難。參考答案：（一）合伙制會計(jì)師事務(wù)所是由兩位或兩位以上注冊會計(jì)師組成的合伙組織。合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。任何一個合伙人執(zhí)業(yè)中的錯誤與舞弊行為,都可能影響整個會計(jì)師事務(wù)所。（二）在合伙制下,注冊會計(jì)師以無限責(zé)任的形式承擔(dān)了業(yè)務(wù)失誤或作假造成的風(fēng)險(xiǎn),具有強(qiáng)大的賠償能力。（1）合伙制形式有利于提高注冊會計(jì)師的違規(guī)成本,增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識和壓力。（2）大大地增強(qiáng)了注冊會計(jì)師的責(zé)任意識和風(fēng)險(xiǎn)意識。因?yàn)闀?jì)師事務(wù)所所承擔(dān)的責(zé)任增加,也就意味著會計(jì)師事務(wù)所對于受害投資者的實(shí)際賠償增加。違規(guī)一旦被發(fā)現(xiàn),會計(jì)師事務(wù)所要以其全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)賠償責(zé)任,如果還不足以賠償,作為合伙人的注冊會計(jì)師還要以其自家財(cái)產(chǎn)承擔(dān)賠償責(zé)任。（三）合伙制事務(wù)所組織形式卻面臨著一些困難。（1）大多數(shù)社會公眾對合伙制的認(rèn)識比較膚淺，認(rèn)為事務(wù)所是以合伙人的全部家當(dāng)來承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),而不是以注冊資本金來承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。（2）合伙制這種組織形式比較適合中小企業(yè),不太適合大型會計(jì)師事務(wù)所,特別是擁有分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)師事務(wù)所,合伙人不在一個地區(qū)甚至一個國家工作,合伙人之間很難履行相互監(jiān)督的義務(wù)。（3）注冊會計(jì)師行業(yè)屬于風(fēng)險(xiǎn)比較大的行業(yè),再好的事務(wù)所也難免不出錯。因?yàn)槟骋粋€注冊會計(jì)師的過錯就讓整個事務(wù)所承擔(dān)無限責(zé)任,也不利于事務(wù)所的穩(wěn)定,畢竟大型會計(jì)師事務(wù)所都是經(jīng)過較長時間的大浪淘沙才發(fā)展起來。4、簡述中國大陸公民申請中國注冊會計(jì)師考試的教育要求和考試要求。參考答案：我國注冊會計(jì)師的資格要求（一）教育要求根據(jù)《注冊會計(jì)師法》及《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法》的規(guī)定，具備下列條件之一的中國公民，可報(bào)名參加考試：（1）高等專科以上學(xué)校畢業(yè)的學(xué)歷；（2）會計(jì)或者相關(guān)專業(yè)（相關(guān)專業(yè)是指審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)）中級以上專業(yè)技術(shù)職稱。（二）考試要求（1）考試科目為《會計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》?？荚嚪秶凇犊荚嚧缶V》中確定?？荚嚧缶V由全國考試辦公室提出，經(jīng)全國考試委員會審定發(fā)布。（2）單科成績合格者，其合格成績在取得單科合格成績后的連續(xù)四次考試中有效（從取得第一科合格成績的那年算起，5年為一考試周期，必須在連續(xù)5個考試年度內(nèi)通過全部科目考試）。（3）考試均采用閉卷、筆試的方式進(jìn)行?？荚噷?shí)行百分制，六十分為成績合格分?jǐn)?shù)線。（4）全科成績合格者，領(lǐng)取全國考試委員會頒發(fā)的全科合格證書，單科成績合格者，其合格成績在取得單科成績合格憑證（單科成績合格證書或成績通知單）后的連續(xù)四次考試中有效。5、簡述會計(jì)師事務(wù)所的組織形式。參考答案：（1）獨(dú)資型會計(jì)師事務(wù)所是指由具有注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的個人開業(yè),并承擔(dān)無限責(zé)任的一種事務(wù)所組織形式。（2）合伙型事務(wù)所是指由兩位或多位注冊會計(jì)師合伙人設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所。（3）有限責(zé)任合伙會計(jì)師事務(wù)所（LLP）以事務(wù)所全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，各合伙人僅對個人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無限責(zé)任。（4）專業(yè)服務(wù)公司（PSC或PC）可以有一個或一個以上的股東發(fā)起成立，它為客戶提供專業(yè)化服務(wù)。PSC是一種名為公司、實(shí)為合伙的新興組織形式。（5）有限責(zé)任公司制會計(jì)師事務(wù)所即由注冊會計(jì)師出資設(shè)立，并以其認(rèn)購股份對事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任，事務(wù)所以其全部財(cái)產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任的組織。6、簡述注冊會計(jì)師的一般資格要求。參考答案：注冊會計(jì)師的一般資格要求包括教育要求、考試要求和經(jīng)驗(yàn)要求。（一）教育要求在大多數(shù)國家中，一般都要求申請人具備大專以上的學(xué)歷，對必須修滿的會計(jì)學(xué)課程的最低學(xué)分作了規(guī)定，其他非會計(jì)專業(yè)的畢業(yè)生可以通過一定的補(bǔ)習(xí)渠道修滿這些學(xué)分。（二）考試要求只有具備了上述教育背景的申請人，才有資格參加考試。世界上許多國家的職業(yè)團(tuán)體都相繼制訂了較為完善的注冊會計(jì)師考試制度。（三）經(jīng)驗(yàn)要求要想注冊成為注冊會計(jì)師，除了具有專業(yè)學(xué)歷之外，許多國家還規(guī)定申請人必須有一定的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，一般規(guī)定必須參加審計(jì)工作若干年，通常為3-4年。第三章注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范答案一、單選題1-5ADDBC6-10CBCAD11-15CCBDA16-20ABCCD二、多選題1.ABCD2.BCD3.ABCD4.ABC5.ABD6.ABCD7.ABCD8.BCD9.ABCD10.BCD11.ACD12.ABD13.ABCD14.ABCD15.AB16.BCD17.ABCD18.ABC19.BCD20.ABCD三、判斷題1.錯2.錯3.對4.對5.對6.錯7.錯8.對9.錯10.錯11.錯12.錯13.錯14.錯15.對16.對17.對18.錯19.對20.對四、名詞解釋1、注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則參考答案：是指注冊會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中必須遵循的技術(shù)行為規(guī)范，是衡量注冊會計(jì)師工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，是注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分。注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系涵蓋注冊會計(jì)師所有執(zhí)業(yè)領(lǐng)域，包括業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則等。2、職業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎參考答案：職業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎指職業(yè)會計(jì)師必須以合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、勝任能力和勤勉態(tài)度從事職業(yè)服務(wù)，并應(yīng)始終具有按照既定要求更新職業(yè)知識和技能的責(zé)任，以確保客戶或雇主能夠獲得基于最新實(shí)務(wù)、法規(guī)和技術(shù)發(fā)展基礎(chǔ)之上的高質(zhì)量的職業(yè)服務(wù)。3、全面質(zhì)量控制參考答案：全面質(zhì)量控制是指一個會計(jì)師事務(wù)所為合理地確信其執(zhí)行的所有審計(jì)業(yè)務(wù)都是按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行而采取的控制政策和程序。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取體現(xiàn)既定目的的全面質(zhì)量控制政策，并據(jù)此合理制定和有效實(shí)施相應(yīng)的全面質(zhì)量控制程序。4、注冊會計(jì)師職業(yè)道德參考答案：職業(yè)道德是指職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。注冊會計(jì)師的職業(yè)道德包括職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任。它強(qiáng)調(diào)專業(yè)人員對公眾、同行及客戶的責(zé)任，是注冊會計(jì)師的理想道德標(biāo)準(zhǔn)和精神境界。5、客觀原則參考答案：客觀原則是指注冊會計(jì)師對有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見的表述，應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場，以客觀的事實(shí)為依據(jù)，事實(shí)求事，不為他人所左右，也不因個人喜好影響其判斷、分析的客觀性。6、或有收費(fèi)參考答案：或有收費(fèi)是指服務(wù)報(bào)酬的收取不是根據(jù)注冊會計(jì)師的工作量來計(jì)算，而是根據(jù)注冊會計(jì)師服務(wù)的成果大小或所提供報(bào)告的類型來確定。這種收費(fèi)方式將會影響注冊會計(jì)師的獨(dú)立性與客觀性。7、職業(yè)行為參考答案：職業(yè)行為是指職業(yè)會計(jì)師必須按照體現(xiàn)職業(yè)界良好聲譽(yù)的方式從事任何活動，必須避免任何將給職業(yè)帶來不名譽(yù)的行為。避免給職業(yè)帶來不名譽(yù)的義務(wù)要求IFAC的會員團(tuán)體在制定道德標(biāo)準(zhǔn)時必須考慮職業(yè)會計(jì)師對客戶、第三者、會計(jì)師職業(yè)的其他會員、同事、雇主和社會公眾的責(zé)任。8、注冊會計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則參考答案：注冊會計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則，是指為保持和提高注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平，而對后續(xù)培訓(xùn)教育所作的規(guī)定和要求。職業(yè)后續(xù)教育將貫穿注冊會計(jì)師的整個執(zhí)業(yè)生涯，職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則是注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系中不可缺少的重要組成部分。五、簡答題1、簡述獨(dú)立性原則。參考答案：(1)獨(dú)立原則是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于委托單位。所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是要求注冊會計(jì)師與客戶之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系。所謂形式上的獨(dú)立，是對第三者而言的，注冊會計(jì)師必須呈現(xiàn)一種獨(dú)立于客戶的形象，即在他人看來注冊會計(jì)師是獨(dú)立的。(2)獨(dú)立性要求注冊會計(jì)師除了保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立外，還必須在外界人士面前呈現(xiàn)出形式上的獨(dú)立。(3)職業(yè)道德意見中概括出可能損害獨(dú)立性的因素包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。(4)執(zhí)行審計(jì)或者其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師如果與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)向所在事務(wù)所申明，并實(shí)行回避。2、簡述注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用。參考答案：（1）有助于提高和評價注冊會計(jì)師行業(yè)的服務(wù)質(zhì)量。（2）有助于規(guī)范審計(jì)工作。使得注冊會計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)的每一環(huán)節(jié)都有了相應(yīng)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，從而規(guī)范了注冊會計(jì)師的行為，維護(hù)了社會經(jīng)濟(jì)的秩序。（3）有利于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益。（4）有助于推動審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展與完善。3、什么是審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，簡述它與審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別。參考答案：（一）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是指為了確保會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定，以確保審計(jì)質(zhì)量而制定的行為準(zhǔn)則。（二）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別（1）性質(zhì)不同。審計(jì)準(zhǔn)則是每個注冊會計(jì)師在審計(jì)時應(yīng)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是針對每個審計(jì)項(xiàng)目的完成而制定的；審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)遵循的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對整個事務(wù)所審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的。（2）作用不同。審計(jì)準(zhǔn)則是每個注冊會計(jì)師在執(zhí)行每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時都必須遵守的，是指導(dǎo)審計(jì)具體工作和衡量審計(jì)工作本身質(zhì)量好壞的標(biāo)準(zhǔn)；而審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，則是要求每個會計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行質(zhì)量控制工作時必須遵守的，是衡量會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量管理控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)。（3）內(nèi)容不同。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了與審計(jì)工作相關(guān)的注冊會計(jì)師質(zhì)量、審計(jì)過程及報(bào)告質(zhì)量的要求；而審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則則緊緊圍繞質(zhì)量控制，包括全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，它規(guī)定了各項(xiàng)控制質(zhì)量工作應(yīng)達(dá)到的要求。4、制定國際審計(jì)準(zhǔn)則的意義是什么？參考答案：（1）有一套可行的國際審計(jì)準(zhǔn)則可使其他國家財(cái)務(wù)報(bào)告使用者通過審計(jì)師的意見具有信心。執(zhí)行國際審計(jì)準(zhǔn)則，可使國外審計(jì)師的工作得到信任，從而可使審計(jì)師提出的報(bào)告更具有可信性。（2）國際審計(jì)準(zhǔn)則可以推動國際會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行，使財(cái)務(wù)報(bào)告使用者得到更大保證，因此對促進(jìn)現(xiàn)有國際會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行有好處。（3）國際審計(jì)準(zhǔn)則可以增加國際會計(jì)準(zhǔn)則的影響作用，這就有利于讀者作國際財(cái)務(wù)比較。（4）國際審計(jì)準(zhǔn)則能進(jìn)一步促進(jìn)和擴(kuò)大國際會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)范圍。（5）國際審計(jì)準(zhǔn)則會有助于國際資本投資，特別是對發(fā)展中國家和地區(qū)。（6）國際審計(jì)準(zhǔn)則可向發(fā)展中國家建立自己的審計(jì)準(zhǔn)則提供借鑒，而這些國家審計(jì)準(zhǔn)則的建立又有助于國際審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展。（7）在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的管理部門和外界使用報(bào)表的部門之間相分離的情況下，一套有效用而又可信的審計(jì)準(zhǔn)則是必要的，尤其是由于文化、政治、經(jīng)濟(jì)制度的差別以及地理界限等原因，跨國公司管理部門與外界的分離就更大，因此，就更加需要國際審計(jì)準(zhǔn)則。5、簡述注冊會計(jì)師對同行責(zé)任的要求。參考答案：（一）對同行責(zé)任的總體要求：（1）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行的工作。各會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)相互尊重、團(tuán)結(jié)協(xié)作，堅(jiān)持“以質(zhì)量求信譽(yù)、以信譽(yù)求發(fā)展”的業(yè)務(wù)宗旨，公平競爭，共同維護(hù)和增進(jìn)本行業(yè)的職業(yè)信譽(yù)。（2）應(yīng)當(dāng)允許會計(jì)師事務(wù)所跨地區(qū)，跨行業(yè)承接業(yè)務(wù)。禁止會計(jì)師事務(wù)所搞地區(qū)封鎖、行業(yè)壟斷，不得以任何方式阻撓和排斥其他會計(jì)師事務(wù)所到本地區(qū)執(zhí)行業(yè)務(wù)。（3）在委托單位變更委托的情況下，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計(jì)師取得聯(lián)系，相互了解和介紹變更委托的情況和原因。委托單位變更委托后，前任注冊會計(jì)師應(yīng)對后任注冊會計(jì)師的工作給與支持和合作，包括必要時提供以前年度的工作底稿等資料。（二）對同行責(zé)任的具體要求：（1）注冊會計(jì)師不得詆毀同行，不得損害同行的利益；（2）會計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師；（3）注冊會計(jì)師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；（4）會計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同業(yè)爭攬業(yè)務(wù)。6、簡述如何防止客戶通過更換會計(jì)師事務(wù)所來實(shí)現(xiàn)其不合理目的。參考答案：為防止客戶通過更換會計(jì)師事務(wù)所來滿足自己的不合理要求，《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》明確規(guī)定：（1）后任注冊會計(jì)師在接任前任注冊會計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)時不得蓄意侵害前任注冊會計(jì)師的合法權(quán)益。（2）在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向前任注冊會計(jì)師詢問客戶變更事務(wù)所的原因，并關(guān)注前任注冊會計(jì)師與審計(jì)客戶之間在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上可能存在的意見分歧。（3）后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請審計(jì)客戶授權(quán)前任注冊會計(jì)師對其詢問作出充分的答復(fù)；如果客戶拒絕授權(quán)，或限制前任注冊會計(jì)師做出答復(fù)的范圍，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向客戶詢問原因，并考慮是否接受業(yè)務(wù)的委托。（4）前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的情況對后任注冊會計(jì)師的詢問做出及時、充分的答復(fù)。如果后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大的錯報(bào)，應(yīng)當(dāng)提請客戶告知前任注冊會計(jì)師，并要求客戶安排三方會談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。六、分析題1.參考答案：（1）甲會計(jì)師事務(wù)所雇傭乙會計(jì)師事務(wù)所林某參加其對XYZ公司的審計(jì)工作違背了職業(yè)道德。因?yàn)椤吨袊詴?jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》規(guī)定“會計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師。注冊會計(jì)師不得以個人名義同時兩家或兩家以上的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)”。（2）XYZ公司要求甲會計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時,編制盈利預(yù)測報(bào)告違背了職業(yè)道德。因?yàn)椤吨袊詴?jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》規(guī)定“會計(jì)師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)”。（3）雙方在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定的審計(jì)費(fèi)用剩余一半視XYZ公司股票能否發(fā)行上市再決定是否支付違背了職業(yè)道德。因?yàn)椤吨袊詴?jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》規(guī)定“除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)”。2.參考答案：（1）“在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告”。我國不允許會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師對外進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。（2）“招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告并按業(yè)務(wù)收入提成”。會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)。（3）“該所為全省最早成立的第一家合伙制會計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1000萬元，聚集了全國注冊會計(jì)師精英”。宣稱聚集了全國注冊會計(jì)師精英，含有抬高事務(wù)所的能力來進(jìn)行宣傳。（4）“該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有5名注冊會計(jì)師曾參與全部某職業(yè)資格考試的命題工作等”。抬高事務(wù)所的能力來進(jìn)行宣傳。（5）“事務(wù)所同時還通過電視臺邀請所長作了專訪，主持人首先介紹了注冊會計(jì)師A為誠信會計(jì)師事務(wù)所所長，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)該事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例”。會計(jì)師事務(wù)所參與電視節(jié)目抬高自己及其會計(jì)師事務(wù)所。3.參考答案：（1）產(chǎn)生不利影響。林注冊會計(jì)師與新任首席財(cái)務(wù)總監(jiān)是主要近親屬關(guān)系，會產(chǎn)生密切關(guān)系的不利影響。（2）產(chǎn)生不利影響。因?yàn)榧讜?jì)師事務(wù)所的年報(bào)審計(jì)收入在本所占有重大比例，甲會計(jì)師事務(wù)所對A公司的審計(jì)收入過分依賴，纏身自身利益不利影響。（3）產(chǎn)生不利影響。甲會計(jì)師事務(wù)所在承接2X11年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的同時如果承接內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)則會產(chǎn)生自我評價的不利影響。（4）產(chǎn)生不利影響。林注冊會計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目組重要成員，他同時幫助A公司完善會計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對其年報(bào)審計(jì)對象會產(chǎn)生直接重大影響，產(chǎn)生自我評價不利影響。4.參考答案：（1）會計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)委托時的風(fēng)險(xiǎn)不僅來自客戶的不誠信及其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面，而且也可能來自注冊會計(jì)師及其會計(jì)師事務(wù)所本身的勝任能力和獨(dú)立性。在審計(jì)市場上，客戶和業(yè)務(wù)是會隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷開拓的，但對于注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所來講，不能為了業(yè)務(wù)的開拓，什么業(yè)務(wù)和客戶都承接，必須在客觀評價自身缺乏的獨(dú)立性或自身的知識和能力情況下，謹(jǐn)慎地承接業(yè)務(wù)，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為自身不能勝任業(yè)務(wù)委托時，可以建議會計(jì)師事務(wù)所委派能夠勝任的其他注冊會計(jì)師來承接業(yè)務(wù)，但如果會計(jì)師事務(wù)所沒有能力勝任業(yè)務(wù)委托時，事務(wù)所應(yīng)該拒絕接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)委托。（2）該案例中，誠信會計(jì)師事務(wù)所如果要接受該公司的審計(jì)委托，從獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力原則方面考慮，不能委派李某承擔(dān)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)委派熟悉計(jì)算機(jī)行業(yè)，并具有豐富的軟件開發(fā)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的其他注冊會計(jì)師承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)，同時應(yīng)當(dāng)提請注冊會計(jì)師在審計(jì)中注意該高科技公司屬于私營公司且以前年度沒有接受過注冊會計(jì)師審計(jì)這兩個方面所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。該案例中，李某的獨(dú)立性以及對高新科技這一特殊行業(yè)審計(jì)能力都存在疑問時，卻毫不猶豫地承接了業(yè)務(wù)，容易導(dǎo)致審計(jì)失敗。a第四章一、單選題1-5BACBB6-10BBDAD11-15ACBCB16-20ACDBC二、多選題1.ABD2.ABC3.AD4.BC5.ABD6.ABC7.ABD8.ACD9.ABD10.BD11.ABD12.AD13.BCD14.ACD15.ACD16.ABC17.ABCD18.ABC19.BD20.ABD三、判斷題1.對2.錯3.錯4.錯5.對6.錯7.對8.錯9.錯10.對11.錯12.錯13.錯14.錯15.對16.對17.錯18.錯19.錯20.錯四、名詞解釋1、違約參考答案：違約是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。對注冊會計(jì)師而言，違約是指在商定期間內(nèi)未按照業(yè)務(wù)約定書履行責(zé)任。2.過失參考答案：過失，是指具備正常理性能力的人，在相同的情況下，應(yīng)做的事沒有做，而使他人蒙受損失。對于注冊會計(jì)師而言，過失主要是指未按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)。3.普通過失參考答案：普通過失（也有的稱“一般過失”）通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理謹(jǐn)慎而給他人造成的損失。對注冊會計(jì)師而言，則是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。4.重大過失參考答案：重大過失是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的最低限度的謹(jǐn)慎而給他人造成損失。對注冊會計(jì)師來說，則是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或?qū)I(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)業(yè)。5.欺詐參考答案：欺詐又稱舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。對于注冊會計(jì)師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯報(bào)，卻出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。6.經(jīng)營失敗參考答案:當(dāng)企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)蕭條、決策失誤或同行之間的競爭等原因，而使所借貸款無法歸還、或使投資人期望的利益無法取得，這就是經(jīng)營失敗。7.審計(jì)失敗參考答案：審計(jì)失敗是指注冊會計(jì)師由于沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出錯誤的審計(jì)意見。8.審計(jì)責(zé)任參考答案：審計(jì)責(zé)任是指注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告所應(yīng)負(fù)的責(zé)任，包括注冊會計(jì)師的審計(jì)法律責(zé)任和審計(jì)職業(yè)責(zé)任。五、簡答題1.什么是注冊會計(jì)師法律責(zé)任？引起注冊會計(jì)師法律責(zé)任的原因主要源自哪些因素？參考答案：注冊會計(jì)師法律責(zé)任，是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，因違約、過失、欺詐給客戶或其他利害關(guān)系人造成的經(jīng)濟(jì)損失，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。引起注冊會計(jì)師法律責(zé)任的原因主要源自注冊會計(jì)師的違約、過失和欺詐。2.如何理解和區(qū)分經(jīng)營失敗和審計(jì)失敗？參考答案：（1）經(jīng)營失敗是反映經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的極端情況。例如，資本投入或借給企業(yè)后，就面臨著一定程度的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（businessrisk）。當(dāng)企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)蕭條、決策失誤或同行之間的競爭等原因，而使所借貸款無法歸還、或使投資人期望的利益無法取得，這就是經(jīng)營失敗。（2）審計(jì)失敗是指注冊會計(jì)師由于沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出錯誤的審計(jì)意見。（3）出現(xiàn)經(jīng)營失敗時，審計(jì)失敗可能存在，也可能不存在。3.如何理解和區(qū)分普通過失和重大過失？參考答案：（1）普通過失（也有的稱“一般過失”）通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理謹(jǐn)慎而給他人造成的損失。對注冊會計(jì)師而言，則是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。（2）重大過失是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的最低限度的謹(jǐn)慎而給他人造成損失。對注冊會計(jì)師來說，則是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或?qū)I(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)業(yè)。例如在對應(yīng)收帳款審計(jì)時，沒有對其執(zhí)行函證的程序。4.當(dāng)發(fā)生不當(dāng)?shù)拿袷略V訟時，會計(jì)師事務(wù)所與注冊會計(jì)師可以以哪幾種理由進(jìn)行抗辯？參考答案：（1）不存在審計(jì)失敗。在發(fā)生經(jīng)營失敗而不存在審計(jì)失敗時，注冊會計(jì)師應(yīng)證明自己的工作不存在審計(jì)失敗，爭取減責(zé)或免責(zé)。（2）報(bào)告不存在重大的虛假陳述。只要注冊會計(jì)師盡到了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序嚴(yán)格操作，沒有發(fā)生重大的虛假陳述，則應(yīng)予免責(zé)，應(yīng)防止“深口袋”責(zé)任的無限擴(kuò)展。（3）存在共同過失。由于冊會計(jì)師與客戶共同發(fā)生過失發(fā)生致第三者受損時，注冊會計(jì)師應(yīng)爭取共同過失，首先追究客戶的民事賠償責(zé)任，再由注冊會計(jì)師承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。（4）不存在因果關(guān)系。注冊會計(jì)師如能證明：①證券價值下降的全部或一部分不是因?yàn)樵摬粚?shí)信息披露所致；②原告在購買該證券時知道信息是不實(shí)的，則注冊會計(jì)師可予減責(zé)或免責(zé)。（5）不符合“第三者”的界定。如果提出賠償?shù)娜瞬粚佟暗谌摺彼缍ǖ姆秶?，如與客戶具有購銷業(yè)務(wù)關(guān)系的客戶等則不予賠償。5.如何理解和區(qū)分我國注冊會計(jì)師行政責(zé)任中的技術(shù)責(zé)任和質(zhì)量責(zé)任？參考答案：（1）技術(shù)責(zé)任：技術(shù)責(zé)任是指注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，沒有完全遵循或根本沒有遵循法規(guī)的要求執(zhí)業(yè)，因技術(shù)上的原因?qū)е聦徲?jì)業(yè)務(wù)報(bào)告不恰當(dāng)而應(yīng)承擔(dān)的行政法律責(zé)任。（2）質(zhì)量責(zé)任：質(zhì)量責(zé)任是指注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，雖然遵循了法規(guī)的要求，但由于粗心等原因而使審計(jì)工作質(zhì)量不高，從而導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告不恰當(dāng)，并因此導(dǎo)致了對其它人權(quán)利的損害而應(yīng)承擔(dān)的行政法律責(zé)任。6.會計(jì)師事務(wù)所刑事責(zé)任的構(gòu)成條件有哪些？參考答案：（1）會計(jì)師事務(wù)的過失犯罪，必須是在會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)。（2）會計(jì)師事務(wù)所犯罪的實(shí)施者必須是會計(jì)師事務(wù)的法定代表人、主管人員、直接負(fù)責(zé)人和其他人員。（3）會計(jì)師事務(wù)所故意犯罪必須是以會計(jì)師事務(wù)所名義而實(shí)施的。（4）會計(jì)師事務(wù)所的故意犯罪是在會計(jì)師事務(wù)所的意志支配下實(shí)施的，且必須是為了該所的利益。六、案例分析題1.參考答案：1）=1\*GB3①經(jīng)營失敗是反映經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的極端情況。當(dāng)企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)蕭條、決策失誤或同行之間的競爭等原因，而使所借貸款無法歸還、或使投資人期望的利益無法取得，這就是經(jīng)營失敗。=2\*GB3②審計(jì)失敗是指注冊會計(jì)師由于沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出錯誤的審計(jì)意見。=3\*GB3③出現(xiàn)經(jīng)營失敗時，審計(jì)失敗可能存在，也可能不存在。2）注冊會計(jì)師可從以下幾個方面進(jìn)行抗辯：=1\*GB3①不存在審計(jì)失敗。不存在注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表中存在重大錯報(bào)而發(fā)表無保留審計(jì)意見的情況。經(jīng)營失敗不等于審計(jì)失敗。=2\*GB3②報(bào)告不存在重大的虛假陳述。只要注冊會計(jì)師盡到了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序嚴(yán)格操作，沒有發(fā)生重大的虛假陳述，則應(yīng)予免責(zé)。=3\*GB3③不存在因果關(guān)系。注冊會計(jì)師行為與損害結(jié)果不存在因果關(guān)系。2.參考答案：（1）=1\*GB3①在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告的行為違背了以下職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定：注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。=2\*GB3②“該所為全省最早成立的第一家合伙制會計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊會計(jì)師精英?！边`背了以下職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定：注冊會計(jì)師不得詆毀同行，不得損害同行利益。=3\*GB3③同時，該事務(wù)所招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的7%提成的行為違背了以下職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定：注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)。（2）《公司法》第二百零八條規(guī)定：“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假材料的，由公司登記機(jī)關(guān)沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書，吊銷營業(yè)執(zhí)照。

3.參考答案：（1）普通過失（也有的稱“一般過失”）通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理謹(jǐn)慎而給他人造成的損失。對注冊會計(jì)師而言，則是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。重大過失是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的最低限度的謹(jǐn)慎而給他人造成損失。對注冊會計(jì)師來說，則是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或?qū)I(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)業(yè)。由于乙注冊會計(jì)師屬于完全沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，通常認(rèn)為其負(fù)有重大過失。（2）審慎人的概念是希望注冊會計(jì)師審計(jì)對財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表述作合理的保證。注冊會計(jì)師不可能對財(cái)務(wù)報(bào)表所簽發(fā)的意見或財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、公允作出完全保證或保險(xiǎn)。人們只能期望注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到應(yīng)有的謹(jǐn)慎。遵守審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)是有局限性的，不能將審計(jì)作為發(fā)現(xiàn)全部錯誤和不合法事項(xiàng)的完全保證；否則，等于將注冊會計(jì)師當(dāng)作財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性的保險(xiǎn)人和保證人，這是不合理的要求。4.參考答案：（1）B注冊會計(jì)師未對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密，導(dǎo)致被審計(jì)單位重大損失應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。（2）注冊會計(jì)師及事務(wù)所對第三者承擔(dān)民事責(zé)任的構(gòu)成條件包括：損害事實(shí)、主觀過錯、因果關(guān)系和民事違法行為。=1\*GB3①受害人因依賴注冊會計(jì)師審計(jì)過的會計(jì)報(bào)表及建議而導(dǎo)致的損失。=2\*GB3②注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中存在著主觀上的過錯行為。=3\*GB3③導(dǎo)致的損失與所依賴的會計(jì)報(bào)表或建議有因果關(guān)系。=4\*GB3④錯誤表述了審計(jì)意見或提出了錯誤的建議。第五章一、單項(xiàng)選擇1-5CBDAA6-10DCCBA11-15DBCBD16-20DABCD21C二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ACDE3.BDF4.CD5.BD6.BEF7.ABC8.ABCD9.ABCD10.ABD11.AC12.BCD13.ABCD14.BCD15.BCD16.BCD17.CD18.ABC19.CD20.BCD三、判斷題1.對2.錯3.對4.對5.對6.錯7.對8.對9.錯10.錯11.錯12.對13.錯14.錯15.錯16.對17.錯18.錯19.對20.錯21.錯22.錯23.對四、名詞解釋1、審計(jì)目標(biāo)參考答案：審計(jì)目標(biāo)是在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)參考答案：注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師的審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。3.認(rèn)定的概念參考答案：認(rèn)定是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。4.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定中“發(fā)生”的概念參考答案：記錄的交易和事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。5、控制測試參考答案：當(dāng)內(nèi)部控制被認(rèn)為有效時，注冊會計(jì)師要為降低控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃評估水平提出正當(dāng)理由，就必須對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測試。用于這種測試的程序通常稱為“控制測試”。6、交易實(shí)質(zhì)性測試參考答案：注冊會計(jì)師可以通過驗(yàn)證交易的金額來評價被審計(jì)單位的交易記錄。7、會計(jì)政策參考答案：會計(jì)政策是指企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法。8、會計(jì)估計(jì)參考答案：會計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。9、合理保證參考答案：合理保證是一個與積累必要的證據(jù)相關(guān)的概念，它要求注冊會計(jì)師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對鑒證對象信息整體提出結(jié)論提供一種高水平但非百分之百的保證。五、簡答題1.參考答案：財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者希望注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性做出鑒證，以幫助他們作出相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策。主要原因如下：（1）一個企業(yè)往往有很多的利益相關(guān)者，他們的利益取向也各不相同。利益相關(guān)者各自的利益與被審計(jì)單位管理層的利益可能大不相同。出于對自身利益的關(guān)心，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者常常擔(dān)心管理層提供帶有偏見、不公正甚至欺詐性的財(cái)務(wù)報(bào)表。為此，他們往往向外部注冊會計(jì)師尋求鑒證服務(wù)。（2）會計(jì)業(yè)務(wù)的處理及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者因缺乏會計(jì)知識而難以對財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量作出評估，他們只能求助于注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量進(jìn)行鑒證。（3）隨著資本市場在國際間的業(yè)務(wù)擴(kuò)展，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者遍布世界各地，距離遙遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者往往難以直接評估財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，他們只能依靠注冊會計(jì)師的審計(jì)結(jié)果。2.參考答案：括以下幾個階段：（1）接受業(yè)務(wù)委托：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，謹(jǐn)慎決策是否接受或保持某客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)。（2）計(jì)劃審計(jì)工作：對于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前，都必須根據(jù)具體情況指定科學(xué)、合理的計(jì)劃，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。計(jì)劃審計(jì)工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。（3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序：風(fēng)險(xiǎn)評估程序是指注冊會計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。該程序是注冊會計(jì)師在審計(jì)中必須執(zhí)行的程序。（4）執(zhí)行控制測試和交易實(shí)質(zhì)性測試：當(dāng)內(nèi)部控制被認(rèn)為有效時，注冊會計(jì)師要為降低控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃評估水平提出正當(dāng)理由，就必須對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測試。用于這種測試的程序通常稱為“控制測試”。注冊會計(jì)師還可以通過驗(yàn)證交易的金額來評價被審計(jì)單位的交易記錄。這就叫做“交易實(shí)質(zhì)性測試”。(5)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序和余額細(xì)節(jié)測試：分析程序使用比較和關(guān)系來評價賬戶余額或其他數(shù)據(jù)是否合理。余額細(xì)節(jié)測試是專門用于測試財(cái)務(wù)報(bào)表余額中的金額錯報(bào)的一種具體程序。(6)完成審計(jì)工作和出具審計(jì)報(bào)告：這是一個主觀性極高的過程，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師必須正確運(yùn)用職業(yè)判斷，綜合所收集到的各種證據(jù)，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。3.參考答案：管理層認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在性資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序完整性銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號以及銷售明細(xì)賬準(zhǔn)確性應(yīng)收賬款反應(yīng)的銷售業(yè)務(wù)是夠基于正確的價格和數(shù)量，計(jì)算是否準(zhǔn)確比較價格清單與發(fā)票上的價格、發(fā)貨單與銷售訂購單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額截止銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期權(quán)利和義務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為公司所有查閱所有權(quán)證書、購貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單計(jì)價和分?jǐn)傄詢糁涤涗洃?yīng)收款項(xiàng)檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表、評估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充足4.參考答案：基于以下原因，注冊會計(jì)師只能對合理保證而非絕對保證負(fù)責(zé)：(1)絕大部分審計(jì)證據(jù)來源于對總體樣本的測試，諸如應(yīng)收賬款或存貨。抽樣不可避免地包含不能發(fā)現(xiàn)重要錯報(bào)的一些風(fēng)險(xiǎn)。(2)測試領(lǐng)域、測試類型、范圍和時間安排、測試結(jié)果的評價等，都要求注冊會計(jì)師進(jìn)行大量的判斷。即使注冊會計(jì)師具有良好的忠誠和正直性，他們在判斷中也可能犯錯誤和出差錯。(3)會計(jì)反映包含復(fù)雜的估計(jì)，這本身涉及到不確定性，并會受未來事件的影響。因此，注冊會計(jì)師所依賴的證據(jù)只具有說服力，而不是令人信服的。(4)對于注冊會計(jì)師來說，要偵查欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)表，即使可能，常常也極其困難，尤其是管理層之間存在共謀時更是如此。（5）由于內(nèi)部控制的固有局限性。5.參考答案：(1)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)(occurrenceandrightsandobligations)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。將沒有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)。例如，復(fù)核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)。（2）完整性(completeness)：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)。例如，檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充分披露，即是對列報(bào)的完整性認(rèn)定的運(yùn)用。（3）分類和可理解性(classificationandunderstandability)：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。例如，檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債，即是對列報(bào)的分類和可理解性認(rèn)定的運(yùn)用。（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(accuracyandvaluation)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。例如，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法作了恰當(dāng)說明，即是對列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價認(rèn)定的運(yùn)用。6.參考答案：注冊會計(jì)師需要在整個審計(jì)過程遵守以下原則：（1）遵守職業(yè)道德規(guī)范：我國出臺的注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范主要是《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》?！吨袊詴?jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》要求注冊會計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。（2）遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則：各會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則并結(jié)合具體情況，制定事務(wù)所自身合適的質(zhì)量控制制度，包括質(zhì)量控制政策和程序，以合理實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)。（3）遵守審計(jì)準(zhǔn)則：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，以保證審計(jì)工作質(zhì)量、維護(hù)社會公眾利益，增進(jìn)社會公眾對注冊會計(jì)師行業(yè)的信心。（4）合理運(yùn)用職業(yè)判斷：審計(jì)中的職業(yè)判斷是指注冊會計(jì)師在審計(jì)準(zhǔn)則的框架下，運(yùn)用專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)在備選方案中作出決策。注冊會計(jì)師在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時，除需要考慮審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的審計(jì)程序外，還需要根據(jù)職業(yè)判斷實(shí)施為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而需要執(zhí)行的其他審計(jì)程序。（5）保持職業(yè)懷疑態(tài)度：職業(yè)懷疑是一種態(tài)度，包括一種質(zhì)疑精神和對審計(jì)證據(jù)的批判性評價。注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)假定管理層是不誠實(shí)的，但必須考慮他們不誠實(shí)的可能性。注冊會計(jì)師也不應(yīng)當(dāng)假定管理層肯定是誠實(shí)的。六、案例分析題1.參考答案：應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在應(yīng)收賬款是否存在（1）向客戶函證（2）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證權(quán)利應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有（1）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證（2）以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查有關(guān)合同，確定是否已經(jīng)貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押完整性應(yīng)收賬款增減變動記錄是否完整（或所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄）（1）選取發(fā)運(yùn)憑證，追查至銷售發(fā)票和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬(2)選取銷售發(fā)票，追查至發(fā)運(yùn)憑證和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬計(jì)價應(yīng)收賬款是否收回，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)(1)檢查期后已收回應(yīng)收賬款的情況(2)分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否適當(dāng)2.參考答案：（1）老李應(yīng)對東方公司的期末存貨進(jìn)行監(jiān)盤；為了實(shí)現(xiàn)的主要審計(jì)目標(biāo)是存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)。（2）老李應(yīng)向西方公司發(fā)詢證函，為了實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是存在和完整性。（3）老李應(yīng)作的測試為截止測試，為了實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是計(jì)價和分?jǐn)?、完整。?）老李應(yīng)對東方公司進(jìn)行計(jì)價測試，為了實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是計(jì)價和分?jǐn)倻?zhǔn)確性。（5）老李應(yīng)進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測試為檢查程序或是分析程序等，為實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是確定東方集團(tuán)存在、完整性、計(jì)價和分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù)的認(rèn)證是否正確。3.序號管理層的認(rèn)定實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)(1)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)準(zhǔn)確性重新計(jì)算準(zhǔn)確性(2)與期末賬戶余額相關(guān)存在檢查有形資產(chǎn)存在(3)與期末賬戶余額相關(guān)計(jì)價和分?jǐn)傊匦掠?jì)算計(jì)價和分?jǐn)?4)與期末賬戶余額相關(guān)完整性查找未入賬的應(yīng)付賬款完整性(5)與列報(bào)相關(guān)分類和可理解性檢查是否存在1年內(nèi)到期的長期借款分類和可理解性（6）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)分類函證應(yīng)收賬款分類4.參考答案：（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：截止（2）與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：計(jì)價和分?jǐn)偅?）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生（4）與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：存在（5）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定：準(zhǔn)確性和計(jì)價（6）與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：權(quán)利和義務(wù)、存在（7）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：分類（8）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定：分類和可理解性（9）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：完整性（10）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：準(zhǔn)確性(11)與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：完整性(12)與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定：準(zhǔn)確性和計(jì)價（13）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定：完整性（14）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：分類第六章一、單項(xiàng)選擇題1-5AACBC6-10DABCB11-15ADCCB16-20CCBDC二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABC3.ACD4.ABD5.BCD6.ABD7.AC8.AC9.ACD10.ABCD11.ABCD12.ABCDEFG13.BCDEF14.CD15.ABCD16.ABC17.ABC18.AB19.BC20.ABCDE三、判斷題1.錯2.錯3.錯4.錯5.對6.錯7.對8.錯9.錯10.對11.錯12.對13.錯14.錯15.錯16.錯17.錯18.對19.對20.錯21.對四、名詞解釋1、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(EngagementRisk)參考答案：因與客戶發(fā)生審計(jì)關(guān)系，導(dǎo)致雖然提交了正確的審計(jì)報(bào)告但仍使會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生損失的可能性通常又被稱為業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書參考答案：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會計(jì)事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。3、重要性含義參考答案：重要性取決于具體環(huán)境下對錯報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該錯報(bào)是重大的。4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)參考答案：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。5、固有風(fēng)險(xiǎn)參考答案：固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，無論該錯報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯報(bào)構(gòu)成重大錯報(bào)。6、控制風(fēng)險(xiǎn)參考答案：控制風(fēng)險(xiǎn)是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯報(bào)，無論該錯報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯報(bào)構(gòu)成重大錯報(bào)，而該錯報(bào)沒有被單位的內(nèi)部控制及時防止、防線和糾正的可能性。7、檢查風(fēng)險(xiǎn)參考答案：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的可能性。8、對事實(shí)的錯報(bào)參考答案：這類錯報(bào)是由被審單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤，對事實(shí)的忽略或誤解，或故意舞弊行為等產(chǎn)生。9、推斷的誤差參考答案：推斷的誤差是注冊會計(jì)師通過審計(jì)抽樣或執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，對于不能明確、具體識別的其他錯報(bào)所做出的最佳估計(jì)數(shù)。五、簡答題1．參考答案：（1）注冊會計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的：①確保在計(jì)劃審計(jì)工作時注冊會計(jì)師已具備執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。②不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況。③避免與被審計(jì)單位就業(yè)務(wù)約定書的條款存在某些誤解。（2）初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容有：①承接或續(xù)聘客戶。②評價注冊會計(jì)師自身的獨(dú)立性與專業(yè)勝任能力。③商定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)條款。2、參考答案：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能會因被審計(jì)單位的不同而存在差異，但至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。（2）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度。（4）審計(jì)范圍。（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時間要求。（6）審計(jì)報(bào)告格式和對審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。（7）由于測試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（8）管理層為注冊會計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助。（9）注冊會計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）管理層對其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。（11）注冊會計(jì)師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。（12）審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排。（13）違約責(zé)任。（14）解決爭議的方法。（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。3、參考答案：（1）關(guān)聯(lián)方交易：當(dāng)被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對之予以特別的考慮。因?yàn)殛P(guān)聯(lián)方交易的金額有可能不能反映基本交易的公允市價。（2）利用專家的工作：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以及針對評估的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師可能需要會同被審計(jì)單位或獨(dú)立獲取專家的報(bào)告、意見、估價和說明等形式的審計(jì)證據(jù)。一旦確定需要專家的幫助，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價專家的專業(yè)勝任能力和客觀性。很多情況下，注冊會計(jì)師需要檢驗(yàn)專家所用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（3）考慮內(nèi)部審計(jì)工作：如果證實(shí)內(nèi)部注冊會計(jì)師具有勝任能力和客觀性，注冊會計(jì)師就可以在計(jì)劃自己的測試時利用他們的工作結(jié)果。所有內(nèi)部注冊會計(jì)師完成的工作都必須由注冊會計(jì)師進(jìn)行全面徹底的復(fù)核。（4）對其他注冊會計(jì)師的利用：注冊會計(jì)師在某一被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時，可能會用到已經(jīng)審計(jì)過該被審計(jì)單位某個或某些組成部分的其他注冊會計(jì)師的工作或報(bào)告。4、參考答案：（1）注冊會計(jì)師制訂計(jì)劃有兩大目的：①獲取被審計(jì)單位的背景信息，有助于增進(jìn)業(yè)務(wù)計(jì)劃的效率效果。②指出審計(jì)業(yè)務(wù)中需要特別注意的潛在問題。（2）執(zhí)行初步審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容有：①獲取被審計(jì)單位的背景信息。②分析被審計(jì)單位的戰(zhàn)略計(jì)劃。③執(zhí)行初步分析程序。④確定存在的問題并可能影響審計(jì)計(jì)劃的領(lǐng)域。⑤考慮可能影響審計(jì)計(jì)劃的特殊情況。5、參考答案：（1）檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的可能性。（2）檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。由于注冊會計(jì)師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。其他原因包括注冊會計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)程序執(zhí)行不當(dāng)，或者錯誤理解了審計(jì)結(jié)論。（3）解決措施包括注冊會計(jì)師通過適當(dāng)計(jì)劃、在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計(jì)工作得以解決。6、參考答案：（1）運(yùn)用重要性原則可以提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，詳細(xì)審計(jì)已經(jīng)不可能。在抽樣審計(jì)下，注冊會計(jì)師的決策不能不涉及重要性問題。（2）對重要性的考慮貫穿于審計(jì)的全過程。①在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊會計(jì)師為了確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，需要考慮計(jì)劃的重要性水平。②在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)進(jìn)程的推進(jìn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時評價審計(jì)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍。③在評價審計(jì)結(jié)果時，注冊會計(jì)師確定的重要性可能與計(jì)劃審計(jì)工作時評估的重要性存在差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮已實(shí)施的審計(jì)程序是否充分。六、案例分析題1.參考答案：（1）存在不當(dāng)之處。理由：老李不應(yīng)當(dāng)依賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成的判斷。（2）適當(dāng)。（3）存在不當(dāng)之處。理由：重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中客觀存在的，注冊會計(jì)師不能通過修改實(shí)質(zhì)性程序予以降低，注冊會計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序能夠降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)而非重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）存在不當(dāng)之處。理由：對于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，老李應(yīng)當(dāng)評價被審計(jì)單位相關(guān)的控制設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已得到執(zhí)行。（5）存在不當(dāng)之處。理由：老李應(yīng)當(dāng)對本期內(nèi)所有存過款的銀行賬戶包括本期注銷的賬戶實(shí)施銀行函證。（6）存在不當(dāng)之處。理由：老李應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證，除非有充分的證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或者函證可能無效。（7）適當(dāng)。2.參考答案：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要性水平金額為：800*0、5%=402000*5%=100重要性水平為40萬（2）事項(xiàng)意見類型簡要理由（1）保留審計(jì)范圍影響額占未審計(jì)總資產(chǎn)的5%，未審計(jì)利潤的總額的20%，尚未對報(bào)表整體公允造成嚴(yán)重影響（2）無保留應(yīng)補(bǔ)提的30萬的其他應(yīng)付款未超過40萬重要性水平（3）無保留短期股票市價超過成本可不必披露（4）無法表示拒絕存貨監(jiān)盤金額巨大，審計(jì)范圍嚴(yán)重受限（5）否定該事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)影響巨大，對報(bào)表整體公允性產(chǎn)生影響3.參考答案：缺少的內(nèi)容有：（1）審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍未包括對股東權(quán)益變動表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注的審計(jì)（2）缺乏甲方責(zé)任與義務(wù)項(xiàng)。（3）缺乏乙方責(zé)任與義務(wù)項(xiàng)。（4）審計(jì)收費(fèi)中未注明具體支付審計(jì)費(fèi)用的時間。（5）與審計(jì)有關(guān)的其他費(fèi)用，如交通費(fèi)、食宿費(fèi)等由哪方負(fù)擔(dān)未注明。（三.下少了：乙方按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號——審計(jì)報(bào)告》和《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的格式和類型出具審計(jì)報(bào)告。）（6）約定書有效期間的描述中，一些項(xiàng)目諸如違約責(zé)任，費(fèi)用等的約定并不隨著本約定書的終止而失效。（7）沒有關(guān)于終止條款的描述（8）沒有適用法律和爭議解決方面的描述。4.參考答案：（1）審計(jì)工作底稿歸檔期限存在問題。理由：審計(jì)工作底稿歸檔期限應(yīng)為審計(jì)報(bào)告日后60日內(nèi)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在2011年4月15日前第七章一．單項(xiàng)選擇題1-5CBBBA6-10BBCDD11-15AAABB16-20CCCAD21B二．多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABDEF3.ABC4.ABCDE5.AC6.ABCE7.ACD8.ABCDEF9.ABCD10.BCD11.ABCD12.ABCD13.ABCD14.ABD15.CDE16.ABC17.ABF18.ABC19.ABDE20.CD三、判斷題1.對2.對3.錯4.錯5.對6.對7.對8.錯9.錯10.錯11.錯12.錯13.對14.錯15.錯16.錯17.錯18.對19.錯20.錯四、名詞解釋1、參考答案：審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。2、參考答案：審計(jì)程序是指在審計(jì)過程中對所要獲取的審計(jì)證據(jù)如何進(jìn)行收集的詳細(xì)指令。選用何種審計(jì)程序涉及的是用什么方法收集審計(jì)證據(jù)。3、參考答案：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指對證據(jù)質(zhì)量的一種度量，意思是審計(jì)證據(jù)在實(shí)現(xiàn)交易類別、賬戶余額以及相關(guān)披露等審計(jì)目標(biāo)時的相關(guān)性和可靠性。4、參考答案：有形資產(chǎn)檢查一般又被稱為實(shí)物檢查，它是指注冊會計(jì)師對有形資產(chǎn)所做的檢查或盤點(diǎn)。5、參考答案：函證是指注冊會計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計(jì)證據(jù)的過程。6、參考答案：分析程序是指注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息做出評價。7、參考答案：審計(jì)記錄是由注