【某濕地公園工程建設項目財務內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化建議分析15000字（論文）】

某濕地公園工程建設項目財務內(nèi)部控制存在的問題及完善對策研究摘要隨著社會和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多公司對于自身固定資產(chǎn)的投資和利用越來越重視，工程項目的管理格局也在不斷變化。由于工程項目自身具有投資大、工期長等特點，所以工程項目一旦投資失敗，不僅會使企業(yè)偏離原定的目標，還會浪費大量的資源。所以，為了保障企業(yè)未來的發(fā)展，完善工程項目內(nèi)部控制體系是必不可少的。嶺南生態(tài)文旅有限公司實行“控股投資、財務單列”的管理模式，主要負責S濕地公園項目的工程建設。本文選取了嶺南生態(tài)文旅有限公司作為案例，先分析工程項目內(nèi)部控制體系，通過發(fā)掘工程財務項目內(nèi)部控制中存在的問題展開深入研究。首先，以內(nèi)部控制的概念、關(guān)鍵風險點與受影響因素等相關(guān)理論作為指引。其次，介紹了S濕地公園項目的概況，客觀描述了工程項目內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。然后，將內(nèi)控理論與公司工程項目的施工情況相結(jié)合，針對財務內(nèi)部控制管理過程中出現(xiàn)的問題，提出相應的對策。最后，總結(jié)工程項目財務內(nèi)控管理過程中得到的經(jīng)驗，對工程項目建設各階段的關(guān)鍵風險進行強化把控?？偨Y(jié)得出：（1）良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠有效提高員工的內(nèi)控意識；（2）完善的風險評估體系可以幫助企業(yè)防范風險；（3）內(nèi)控活動是內(nèi)部控制的核心；（4）信息溝通能夠幫助企業(yè)內(nèi)部控制信息傳遞；（5）內(nèi)部監(jiān)督能夠保證內(nèi)部控制體系的運行。關(guān)鍵詞：財務內(nèi)控；S濕地公園；內(nèi)部監(jiān)督目錄TOC\o"1-2"\h\u7741一、緒論 14847（一）研究背景與研究意義 15527（二）國內(nèi)外研究綜述 113398（三）研究內(nèi)容與方法 318723二、相關(guān)概念及理論基礎(chǔ) 418447（一）財務內(nèi)部控制的概念 48705（二）工程項目 49213（三）工程項目財務內(nèi)控 529375三、嶺南股份S濕地公園項目財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 515303（一）立項階段 726229（二）招標階段 79223（三）預算編制 71456（四）建設階段 722536（五）驗收階段 826549四、嶺南股份S濕地公園項目財務內(nèi)控制度問題 87806（一）財務內(nèi)控意識薄弱 86887（二）未健全風險評估體系 93280（三）內(nèi)控活動執(zhí)行不到位 1025941（四）信息化管理程度低 1026101（五）內(nèi)部監(jiān)督未落實 1118105五、嶺南股份S濕地公園項目財務內(nèi)部控制優(yōu)化措施 1114577（一）建立良好的內(nèi)控環(huán)境 1112144（二）完善風險評估體系 131135（三）規(guī)范財務內(nèi)控活動的執(zhí)行 1615410（四）保障信息的溝通與交流 174116（五）健全內(nèi)部監(jiān)督機制 171177六、結(jié)論 1929052參考文獻 21緒論（一）研究背景與研究意義1.研究背景近些年隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，工程項目內(nèi)部控制的管理成為企業(yè)推動工程項目建設的重心。在工程項目的施工建設過程中，為了獲得預期的收益，投資者不僅需要投入大量的資本，還需要承擔巨大的風險。此外，企業(yè)在發(fā)展過程中還需要關(guān)注工程項目的質(zhì)量水平，進一步確保工程項目的質(zhì)量，有利于保障企業(yè)的預期收益。有效避免由于工程項目質(zhì)量不過關(guān)，帶來得安全和財產(chǎn)等方面的威脅?，F(xiàn)如今，隨著園林工程的快速發(fā)展，市場中的競爭形勢越來越激烈，施工企業(yè)能獲取的利潤也在不斷的減少，其面臨的經(jīng)營風險也在增加。本文以嶺南股份的S濕地公園項目財務內(nèi)部控制狀況為研究對象，在具體的完善過程中，需要結(jié)合項目具體階段可能存在的問題，具體問題做到具體分析，從而達到降低項目管理風險、促進工程項目建設的目的。有利于幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制管理體系，形成自身的競爭優(yōu)勢，為同類型的企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理時提供參考意見。2.研究意義（1）現(xiàn)實意義：論文將會計學中財務內(nèi)部控制概念引入到工程項目管理的內(nèi)部控制的研究中，完善了園林工程項目在財務內(nèi)控中的不足，在一定程度上豐富了工程項目管理在財務中的內(nèi)控研究。（2）理論意義：對園林產(chǎn)業(yè)提供了理論依據(jù)，推動工程項目的發(fā)展與完善，幫助工程項目降低在財務方面的風險，加快建筑施工行業(yè)的完善。總體而言該課題的研究具有一定的理論和實際意義。（二）國內(nèi)外研究綜述1.國內(nèi)研究現(xiàn)狀國內(nèi)研究和國外研究有所區(qū)別，國內(nèi)更多的是針對財務內(nèi)部控制模式的研究，強調(diào)財務內(nèi)部控制體系建設的重要性。衛(wèi)建澤（2013）主要是針對房地產(chǎn)企業(yè)在工程項目內(nèi)部控制中的審計機構(gòu)進行了深入的分析。企業(yè)的審計工作應當覆蓋工程項目施工管理的全過程，而且需要全方位的闡述工程項目施工過程中各個環(huán)節(jié)的審計情況，這樣有利于進一步完善部門的審計職能，幫助房地產(chǎn)企業(yè)評價自身的業(yè)績表現(xiàn)。陳劍和劉國洋（2014）主要研究的是高等學院的工程項目內(nèi)控體系的建立和發(fā)展，并且對工程項目的招投標工作提出了新觀念。劉學亮等學者對內(nèi)部控制的成本把控環(huán)節(jié)進行了重點研究，內(nèi)部控制的落實與否會對各種直接和間接費用會產(chǎn)生影響。張仰娟（2015）分析的是工程項目內(nèi)部會計的控制問題。內(nèi)部控制作為工程項目管理的核心，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度對企業(yè)的發(fā)展會產(chǎn)生巨大的影響。不僅如此，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善程度、水平的高低會對企業(yè)的發(fā)展、在市場上的競爭力有很大的影響。國家政策作為影響工程項目內(nèi)部控制的很大一部分因素，應當足以引起企業(yè)管理層的重視。國家政策的出臺一定程度上可以為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行提供更多法律保障，有利于不斷強化國家相關(guān)部門對企業(yè)的監(jiān)督職能。馬光輝（2016）主要研究的是工程價款的管理問題。眾所周知，工程款的支付會受到許多因素影響。從工程項目的招標環(huán)節(jié)到工程項目的竣工結(jié)算都會給工程價款的支付帶來一定影響。工程項目竣工結(jié)算作為確定工程價款支付的最終依據(jù)，為了保障工程價款支付流程、支付金額的合理性與準確性，需要加強對工程項目管理的整個過程的動態(tài)監(jiān)督。王琨（2017）認為工程項目在建設過程中需要加強對企業(yè)內(nèi)部財務管理的把控。企業(yè)在建立內(nèi)部控制管理機制時，需要以風險管理為導向。在不斷提升自身的財務管理能力的同時，將業(yè)務重心放在優(yōu)化財務內(nèi)部控制體系和建立風險防范措施等舉措上，以便加強對工程項目建設的全面管理工作。逐步形成以財務管理體系作為工程項目的核心的企業(yè)管理概念，通過完善風險防控體系，幫助企業(yè)提高自身的風險應對能力，強化工程建設企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。2.國外研究現(xiàn)狀隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，內(nèi)部控制理論最早出現(xiàn)于西方國家。西方國家的雙人記賬法是財務內(nèi)部控制的最早期形式，它的主要目的是為了形成兩者間的相互牽制，能夠監(jiān)督記賬工作真實性，很有效的預防了徇私舞弊的現(xiàn)象。因此，當時的雙人記賬法已經(jīng)具有了財務內(nèi)部控制的大致輪廓。1892年，著名英國審計學家勞倫斯.羅伯特.迪克西在他的著作《審計學》0中表達出企業(yè)應該重視內(nèi)部控制對企業(yè)管理的重要作用。他認為內(nèi)部控制在一定程度上具有審計的作用，可以監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動，使企業(yè)經(jīng)營管理按計劃進行。但是他提出的觀點在當時并沒有引起大的反響，未得到應有的重視。StephenJ（2014）認為完善企業(yè)的內(nèi)控機制，有利于加強中小企業(yè)的經(jīng)營管理，幫助管理層分析經(jīng)營目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。此外，內(nèi)部控制的效率和決定效率結(jié)構(gòu)的因素之間存在一定的關(guān)聯(lián)性，管理層需要強化內(nèi)部控制的效率，不斷豐富內(nèi)部控制管理的知識體系。GargMukesh(2018)主要分析了企業(yè)的財務報表，財務報表作為企業(yè)經(jīng)營成果的總結(jié)，一定程度上能夠反映企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行度。如果企業(yè)的內(nèi)部控制存在缺陷，在財務報表中一定會有所反映。所以，企業(yè)需要加強對自身內(nèi)控管理過程中存在問題的披露，有助于提升企業(yè)的管理水平。通過披露了企業(yè)內(nèi)部存在的某一重大缺陷，有利于優(yōu)化企業(yè)高層管理和審計委員會等部門的結(jié)構(gòu)，一定程度上也有利于提高企業(yè)管理機構(gòu)和員工之間的監(jiān)督與管理能力。WangS、AdamGP和MassoudAM(2019)認為企業(yè)的內(nèi)部控制報告所披露的內(nèi)容在一定程度上可以反映現(xiàn)階段企業(yè)的經(jīng)營效率。雖然這些信息難以在企業(yè)的財務報告中充分體現(xiàn)出來，但是加強企業(yè)的內(nèi)控報告的編制，可以使管理層更加全面地了解和掌握與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的信息，進一步作出更為科學合理的決策。通過以上梳理可以看出，企業(yè)財務內(nèi)部控制理論在國外已經(jīng)形成了一個較為完善的理論體系，且目前該理論還在不斷的發(fā)展。相信隨著時間的推移和各學者、專家的深入研究，會得出更多的理論和實踐成果。研究內(nèi)容與方法1.研究內(nèi)容本文首先，以內(nèi)部控制的概念、關(guān)鍵風險點與受影響因素等相關(guān)理論作為指引。其次，介紹了S濕地公園項目的概況，客觀描述了工程項目內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。然后，將內(nèi)控理論與公司工程項目的施工情況相結(jié)合，針對財務內(nèi)部控制管理過程中出現(xiàn)的問題，提出相應的對策。最后，總結(jié)工程項目財務內(nèi)控管理過程中得到的經(jīng)驗，對工程項目建設各階段的關(guān)鍵風險進行強化把控。2.研究方法在論文正式開始寫作之前，通過查閱學校圖書館期刊、學術(shù)報告、教材等各種類型的紙質(zhì)資料，再利用中國知網(wǎng)數(shù)據(jù)庫、萬方數(shù)據(jù)庫等電子資源，收集并整理了大量關(guān)于工程項目財務內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗數(shù)據(jù)，充分了解的其國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀，在閱讀了大量的與財務內(nèi)控相關(guān)的文獻與資料后，對嶺南股份的財務內(nèi)控問題進行了研究。本文在寫作的過程中，以嶺南股份S濕地公園項目為具體研究案列，分析其目前的財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀，根據(jù)現(xiàn)狀分析其在財務內(nèi)部控制上的不足。對不足的地方提出有針對性的改進建議，以期提高嶺南股份的內(nèi)部控制水平和效率。二、相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)財務內(nèi)部控制的概念財務內(nèi)控是指由全體員工共同執(zhí)行的，旨在幫助企業(yè)達到預期的經(jīng)營目標的過程。首先，管理層需要制定科學合理的規(guī)章制度，約束和規(guī)范企業(yè)員工的活動，形成良好的企業(yè)氛圍。其次，需要保障所制定的措施的執(zhí)行，只有工作執(zhí)行到位，才能幫助企業(yè)達到預期的目的。最后，需要對措施的執(zhí)行情況進行總結(jié)，有利于進一步優(yōu)化和推進企業(yè)的管理和發(fā)展。財務內(nèi)控的核心在于會計的財務內(nèi)控，主要表現(xiàn)在制定一系列準則、規(guī)章等來提高會計信息的質(zhì)量，幫助企業(yè)管理層達到預期的經(jīng)營目標。財務內(nèi)控的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，能夠有效規(guī)避企業(yè)管理所帶來的風險，幫助企業(yè)提升風險應對能力，提前準備風險應對策略。第二，有效避免盲目融資或不合理的融資結(jié)構(gòu)等行為，強化企業(yè)成本核算的同時加強資金的合理化使用。第三，高效利用企業(yè)資源，合理規(guī)劃資源分配，充分調(diào)動企業(yè)的人力、財力資源。（二）工程項目工程項目是指自身具有存在意義的一個完整工程，以形成固定資產(chǎn)為目的，其中包含投資和建設行為。工程項目具有以下幾個特點：（1）管理系統(tǒng)復雜由于工程項目所涉及的內(nèi)外部因素眾多，且任何一個因素都可能對工程系統(tǒng)的運行起至關(guān)重要的作用，所以在工程項目施工的過程中應當兼顧各變動因素，避免由于忽略某一環(huán)節(jié)而導致影響工程項目的整體規(guī)劃，盡量做到統(tǒng)籌全局。（2）工程項目的風險管理難度大由于工程項目涉及范圍廣、技術(shù)要求高，其承擔的風險也超過一般項目，所以工程項目施工的前期潛在風險檢測顯得尤為重要。如果缺乏前期對環(huán)境風險的評估，那么很難在風險來臨時及時應對，可能會給項目施工帶來巨大的損失。（3）周期長工程項目從設計施工圖紙到最后驗收投入使用，經(jīng)歷了相當長的一個時間跨度。在這個過程中，項目的管理復雜度和風險性也在不斷增加。一旦風險發(fā)生，需要工程項目的管理者及時采取應對舉措。（4）影響大在工程項目施工的過程中，企業(yè)在項目建設上的經(jīng)驗是日漸豐富的。有利于樹立養(yǎng)好的企業(yè)形象，推動企業(yè)的未來發(fā)展。除此之外，工程項目通常也能為企業(yè)本身或社會等帶來深遠的影響。（三）工程項目財務內(nèi)控工程項目財務內(nèi)控是指投資方為了保障工程項目的施工質(zhì)量和建設成果，對工程項目的各個階段實施監(jiān)督和管理。企業(yè)的內(nèi)控制度關(guān)系到一個企業(yè)的業(yè)務建設，其成功與否直接關(guān)系到工程項目給企業(yè)帶來的效益，從而進一步會影響公司整體的經(jīng)營成果。工程項目財務內(nèi)控強調(diào)的是目標管理和過程管理。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）明確工程項目的管理目標與管理范圍；（2）梳理需要管理的活動；（3）分析影響工程管理目標實現(xiàn)的因素；（4）當風險來臨時，建立相應的風險控制措施，來避免偏離原定的工程管理目標；（5）完善管理層的監(jiān)督與管理，確保這些控制措施得到有效的執(zhí)行。三、嶺南股份S濕地公園項目財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析東莞S市級濕地公園項目選址于謝崗鎮(zhèn)西北部，謝崗鎮(zhèn)曹樂村、稔子園村內(nèi)?？傄?guī)劃用地面積1050600平方米（1582.42畝），其中水體面積731800平方米，陸地面積318800平方米。其中，綠化占地面積316342平方米，管理建筑占地面積600平方米，游憩建筑及服務建筑占地面積600平方米，展覽館占地面積258平方米。項目總建筑面積1458平方米，其中管理建筑600平方米，游憩及服務用房建筑面積600平方米，展覽館建筑面積258平方米。項目建筑總占地面積1458平方米，濕地率69.7%。濕地與森林、海洋并稱全球三大生態(tài)系統(tǒng)。濕地位于陸生生態(tài)系統(tǒng)和水生生態(tài)系統(tǒng)之間的過渡性地帶，生長著很多濕地的特征植物，擁有眾多野生動植物資源，是“鳥類的樂園”。濕地強大的生態(tài)凈化作用，因而又有“地球之腎”的美名。近年來，國家、省、市都非常重視濕地的保護，東莞明確提出，到2021年，要在已經(jīng)建成的14個濕地公園基礎(chǔ)上再新建11個濕地公園。謝崗是東莞東北組團的發(fā)展核心區(qū)，其中粵海銀瓶創(chuàng)新合作發(fā)展區(qū)緊扣產(chǎn)城融合發(fā)展理念，提出要依托謝崗鎮(zhèn)山水交融的自然生態(tài)資源和豐富的特色人文底蘊，搭建‘一城、一園、一湖、一山’的新型城鎮(zhèn)大格局。本項目是粵海銀瓶創(chuàng)新合作發(fā)展區(qū)搭建‘一城、一園、一湖、一山’的新型城鎮(zhèn)大格局的重要一環(huán)。項目的建設將有利于增加野生動植物棲息地，恢復生態(tài)多樣性，改善謝崗生態(tài)環(huán)境；有利于增加居民公共休閑空間，提升城市防洪排澇能力，積累海綿城市建設經(jīng)驗，促進產(chǎn)城融合發(fā)展。嶺南生態(tài)文旅有限公司企業(yè)自成立以來，有關(guān)濕地公園的項目越來越多，業(yè)務范圍也越來越廣。具體的工程項目管理內(nèi)容如下。機構(gòu)設置與分工：設總經(jīng)理一職全面負責，其下屬有安全總監(jiān)和副總經(jīng)理。（2）工程建設范圍：主管省內(nèi)的濕地公園建設的二期工程。（3）建設模式：以PPP和EPC為主（4）管理模式，日常的行政工作由總經(jīng)理辦公室負責，公司日常的財務支出與工程項目施工的款項支付由計劃與財務部主管。生產(chǎn)運行部負責監(jiān)督日常的工程建設工作，質(zhì)量安全部負責審核項目的質(zhì)量與安全性問題。工程建設規(guī)范制度。《招標管理辦法》主要是加強工程項目開發(fā)環(huán)節(jié)中的成本控制?！逗贤芾磙k法》加強了嶺南生態(tài)文旅有限公司的合同管理工作，能有效地降低合同簽訂的風險，同時也能加強對合同的簽訂、執(zhí)行、歸檔等過程的管理?！豆こ炭钌暾?、支付辦法》明確工程項目的建設資金，依據(jù)工程項目的實際情況制定預算計劃，經(jīng)由總經(jīng)理同意后，從財務部撥付款項?！犊⒐Q算管理辦法》主要針對的是竣工結(jié)算，竣工結(jié)算不僅體現(xiàn)資金落實的環(huán)節(jié)，更反映了項目的管理水平。（一）立項階段首先審核第三方機構(gòu)的資質(zhì)，聘請其進行可行性調(diào)研，編制項目的可行性報告。在編制可行性研究報告的過程中需要保持中立客觀的態(tài)度，保證可行性研究報告的科學和合理性。在經(jīng)過第三方機構(gòu)的調(diào)研后，接下來要由計劃部、質(zhì)量安全部和工程技術(shù)部對已出具的可行性研究報告進行審核，與項目立項相關(guān)的資料需要以文字形式保存留檔。在項目的建設方案得到管理層的一致認可后，再進行后續(xù)的項目招標工作。（二）招標階段在項目的設計與施工等各個方面都需要公開招標。在招標的過程中，需要按照具體的招標流程，依法審核參與評標的單位資質(zhì)的合法性。如果在招標的過程中，對于參與投標單位的資質(zhì)審查不嚴，不利于對工程項目的安全質(zhì)量進行把控。在組織招標的過程中，嶺南生態(tài)文旅有限公司強調(diào)公開招標流程，但是存在部分招標組織人員對招標流程及標準概念模糊，導致對投標單位的資質(zhì)審查不合格，給工程項目的招標工作帶來阻礙，一定程度上不利于對工程項目成本的把控。（三）預算編制缺乏詳細的概預算，一定程度上加大了成本管控的難度。首先，由于編制工程項目概預算的人員需要具備一定的專業(yè)性水平，嶺南生態(tài)文旅有限公司的財務人員缺乏工程項目等方面的專業(yè)素養(yǎng)，難以將財務工作與工程項目施工相結(jié)合，也就很難編制出符合工程項目施工的預算。其次，在編制概預算的過程中，財務人員沒有將工程造價和實際市場價格因素相結(jié)合，導致概預算編制的不符合市場價格機制。在預算編制的流程中可以看出，工程項目預算編制的操作簡單。在預算執(zhí)行階段，也缺乏一定的監(jiān)督與管理，沒有制定出應對工程項目變更的預算管理機制。（四）建設階段項目的施工計劃需要經(jīng)過項目部根據(jù)實際施工情況，與概預算相結(jié)合后進行編制，在監(jiān)理單位審核通過后，再講整體的施工計劃細分到每年、每個季度和每個月。其次，嶺南生態(tài)文旅有限公司還強調(diào)嚴格工程價款的支付流程，明確各個部門的職責與權(quán)限。最后，強調(diào)工程價款結(jié)算的管理，每筆工程價款的支付都需要經(jīng)過財務部門的審查。通過建立專項制度，強化職責的劃分。（五）驗收階段在項目完工后，強化項目總體的驗收的同時，需要對工程項目進行分項驗收。嶺南生態(tài)文旅有限公司作為建設單位整理項目竣工結(jié)算的資料，審核結(jié)算資料的完備性。對于不符合竣工結(jié)算的部分，需要打回重新修改，只有在竣工手續(xù)完備后，才能通過竣工結(jié)算。但是嶺南生態(tài)文旅有限公司在工程項目竣工結(jié)算的環(huán)節(jié)中，忽略了竣工決算的完工后評估工作，一定程度上不利于評估完工項目。從上述的嶺南生態(tài)文旅有限公司工程項目財務內(nèi)控的主要流程我們可以看出，內(nèi)控制度主要是針對立項建設初期，對于防范相關(guān)風險有一定的作用，但是忽略了工程項目前期的招標環(huán)節(jié)、工程項目初期的預算管理以及工程項目完工后期的結(jié)算與評價。除此之外，公司內(nèi)部員工對于企業(yè)財務內(nèi)控體系的了解很少，對企業(yè)的工程項目財務內(nèi)控制度不熟悉的員工大有人在。這樣的現(xiàn)象很大程度上造成了員工在從事企業(yè)工程項目相關(guān)的建設工作時，存在失職的現(xiàn)象。在接下來的部分中，將進一步分析嶺南生態(tài)文旅有限公司工程項目財務內(nèi)控中存在的問題。四、嶺南股份S濕地公園項目財務內(nèi)控制度問題（一）財務內(nèi)控意識薄弱嶺南生態(tài)文旅有限公司管理層自身的財務內(nèi)控意識薄弱，也就很難在內(nèi)控管理方面起到帶頭作用。工程管理部門作為工程項目財務內(nèi)控的直接參與者，如果不能全面認識企業(yè)的規(guī)章制度，再加上部門員工多，工作復雜，很難對自身的職責具有明確的劃分。在實際的施工過程中，因為忙于趕工程進度，忽略了對工程項目質(zhì)量的把控，對資金的管控不到位。大多數(shù)員工對財務內(nèi)控制度并不熟悉，并且認為財務內(nèi)控只與管理層有關(guān)。這種觀點很明顯是不符合實際情況的，因為財務內(nèi)控其實是包括管理層在內(nèi)，與所有普通員工都息息相關(guān)的。此外，在嶺南生態(tài)文旅有限公司財務部門的員工結(jié)構(gòu)中，專業(yè)人員的比例占總體員工人數(shù)的比重較低。財務部具備高級會計師職稱的人屈指可數(shù)，財務人員對項目施工的業(yè)務知識了解很少，很難成為管理層決策的依據(jù)。（二）未健全風險評估體系企業(yè)在工程項目建設的前期，需要建立完善的風險評估體系，對工程項目開展過程中可能會出現(xiàn)的風險進行評估。1.缺乏相關(guān)的風險甄別能力嶺南生態(tài)文旅有限公司在工程項目管理的各個階段，沒有很好的評估相關(guān)可能會出現(xiàn)的環(huán)境風險，一定程度上導致了工程項目的方案設計偏離了現(xiàn)場的實際施工情況，頻繁的工程變更不僅不利于保障項目施工的水平，還拖延了項目的工期，提高了項目的施工成本。表4-1工程項目各階段存在的風險因素立項階段環(huán)境風險等招標階段人員風險、技術(shù)風險等造價階段費用風險、物資風險等施工階段工期風險、安全風險等竣工階段質(zhì)量風險等2.環(huán)境風險進行評估是必不可缺的程序在對工程項目進行全面的風險評估后，需要第三方評估機構(gòu)對所提供的工程項目施工現(xiàn)狀的情況進行分析和整理，經(jīng)過一定的分析和數(shù)據(jù)化的處理后，才能出具有關(guān)的可行性研究報告書。在可行性研究報告書中，需要全面反映潛在的風險因素，并以此作為評判工程建設投資可行性的重要依據(jù)。3.沒有預估潛在風險根據(jù)事故發(fā)生的概率和影響，計算風險的影響力。如果風險超出可接受程度，則應該及時制定方案，降低風險帶來的損失。所以應當從中吸取教訓，首先要建立風險評估體系，并且根據(jù)評估的結(jié)果，提出風險應對方案。有利于在風險來臨時，及時采取風險應對方案，控制風險帶來的損失。沒有組織應對突發(fā)事件帶來的風險，缺乏應急處理措施。各部門之間的分工協(xié)調(diào)工作也不夠完整。由于企業(yè)在項目施工過程中，忽略了風險識別與評估，沒有提前建立突發(fā)事件預警機制。只有通過加強環(huán)境風險的識別，制定風險應對舉措，才能更好地促進工程項目的管理。（三）內(nèi)控活動執(zhí)行不到位嶺南生態(tài)文旅有限公司建立的一套預算制度，其中存在很多不足，導致后期項目施工成本與概預算編制的結(jié)果差距較大。不僅不利于成本核算，更加不利于評價項目的業(yè)績水平。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：1.概預算編制的方法隨意且編制的內(nèi)容不完善在預算編制完成后，也沒有很好落實。不僅沒有對預算的結(jié)果進行跟蹤，而且沒有及時根據(jù)工程的進度對預算做出調(diào)整。除此之外，管道企業(yè)的成立時間不夠長，因此在相當長的一段時間內(nèi)，管理層把工作重心放在了項目的建設上，著重強調(diào)的是工程項目的進度，并且希望可以在預計時間內(nèi)提前完工。2.忽略了資金管理的重要性在沒有對工程項目進行成本化管理的同時，使得工程的預算與項目的實際進展不相符合。盡管企業(yè)己經(jīng)編制了資金預算以及費用預算等科目，可是沒有及時跟蹤工程項目的實際進展情況，也難以編制出真正有利于降低工程項目成本的預算。在工程項目的施工過程中，如果執(zhí)行部門沒有將預算落實到各環(huán)節(jié)，預算也就很難發(fā)揮出真正的作用。3.管理層沒有形成預算管理的意識由于企業(yè)管理層對預算管理工作不夠重視，不僅沒有事先做好概預算編制的準備工作，在預算的編制過程中，參與預算編制的財務人員沒有深入市場環(huán)境分析工程造價。導致編制出來的材料成本造價忽略了市場大環(huán)境的影響，不具備實用性。只有科學合理的概預算，才能使得工程項目更好的節(jié)約成本，保障質(zhì)量。（四）信息化管理程度低工程項目涉及到工程立項、工程招標、工程造價、工程建設和工程驗收等環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)都不是單一獨立的，而是相互關(guān)聯(lián)，相互影響的，任何一個環(huán)節(jié)的信息傳遞失效都不能使工程項目很好的進行。準確、及時傳遞、有效溝通有關(guān)信息，以適當?shù)姆绞秸_使用信息是房地產(chǎn)企業(yè)實施財務內(nèi)控管理的重要條件1.信息化管理程度低，不利于各個部門間相互溝通工程管理部和財務部人員之間溝通流于形式，財務人員對具體工程進度信息不了解，一般是工程管理部人員將資金審批表上報，手續(xù)核實就撥付工程款，但是對工程是否達到付款進度，資金是否計算無誤并不了解。此外，沒有建立全公司統(tǒng)一可查詢的數(shù)據(jù)庫，不利于工程項目管理信息的共享。2.員工沒有明確自身在信息與溝通上的職責和權(quán)利當有異常事項發(fā)生時并不清楚自己是否應該向有關(guān)部門溝通、向誰溝通和如何溝通。由于相關(guān)部門的人員沒有及時進行溝通，增加了企業(yè)的投資風險。由于工程項目涉及到建設單位、設計單位、施工單位、監(jiān)理單位等不同單位，各個單位之間的信息溝通更是不容忽視。（五）內(nèi)部監(jiān)督未落實工程項目財務內(nèi)控的關(guān)鍵因素就在于控制活動，財務內(nèi)控機制的建立也是財務內(nèi)控體系中最為重要的部分。很大程度上，項目施工的不規(guī)范舉措都是由于監(jiān)督機制不到位引起的。由于缺乏相對的管理處罰機制，使得一些違規(guī)行為不能得到處罰，不利于保障項目的正常運轉(zhuǎn)?？己吮O(jiān)督制度的完善是嶺南生態(tài)文旅有限公司工程項目重要節(jié)點之一。在前面的部分中我們可以看出，嶺南生態(tài)文旅有限公司的工程項目財務內(nèi)控機制在構(gòu)架設置上太過簡單，在控制活動流程上也有很大的提升空間。在工程的立項階段，沒有充分考慮后續(xù)的變更執(zhí)行流程，可能會導致工程項目的施工時間延長，工程項目的成本預算出現(xiàn)誤差。如果對工程項目的預算分解不到位，可能會導致工程項目后期的資金管理不嚴，同時也缺乏后續(xù)的預算執(zhí)行流程報告和成果監(jiān)督，不利于發(fā)現(xiàn)工程項目建設過程中的重大資金問題。此外，沒有在財務內(nèi)控活動中明確個人職責和完善問責機制，難以保證制度執(zhí)行。如果管理層沒有充分利用自身的專業(yè)知識，加強對財務內(nèi)控體系的完善和執(zhí)行的監(jiān)督，也就無法根據(jù)工程項目的實際施工情況進行分析，更沒有辦法將財務內(nèi)控落實到工程項目建設的各個方面去。五、嶺南股份S濕地公園項目財務內(nèi)部控制優(yōu)化措施（一）建立良好的內(nèi)控環(huán)境環(huán)境控制是企業(yè)實行財務內(nèi)控的基礎(chǔ)，也是影響企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的關(guān)鍵。環(huán)境控制包括很多方面的因素，如公司的組織結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置等。根據(jù)嶺南生態(tài)文旅有限公司工程項目財務內(nèi)控中存在的問題分析，想要建立良好的內(nèi)控環(huán)境需要從以下幾個方面入手。1.營造良好的企業(yè)文化環(huán)境良好的企業(yè)文化氛圍能夠促進員工的工作激情，企業(yè)管理層的模范帶頭作用是必不可少的。通過營造良好的企業(yè)文化氛圍可以幫助員工樹立積極的企業(yè)價值觀、強化風險管理意識。管理層還需要以自身的工作態(tài)度和積極地現(xiàn)代管理觀念幫助員工提高團隊合作意識，共同應對日常工作中可能發(fā)生的問題。此外，還需完善企業(yè)內(nèi)部管理手冊，幫助每個員工了解有關(guān)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、職責和業(yè)務等事項。通過完善人員的權(quán)責劃分，明確部門間、員工間的職責，有助于落實財務內(nèi)控制度的執(zhí)行。財務部門應當明確職責，這樣有利于保障工程項目資本及時到位。首先財務部門需要收集與工程項目資本金相關(guān)的文件，如投資合同、驗資報告書等。還需核實實際收到的項目資本金是否和與合同金額一致。如果項目資本金沒有經(jīng)過驗資，還應當核實資本金的來源和資本金增減的變動，通過檢測相關(guān)的賬目和憑證，確保資本金來源的合法性和準確性。工程部門應當明確職責。嶺南生態(tài)文旅有限公司在工程項目建設的過程中，應當著重把握工程項目的施工質(zhì)量。通過分析工程項目計劃的成本、損耗和預期效益等多方面，綜合考量設計方案。在編制概預算的過程中，應當綜合考量多方面的風險和不確定因素。督促設計單位進行深入調(diào)查，全面了解工程項目施工概況，確定能夠無真正反映項目投資情況的預算。此外，企業(yè)還需進一步明確各部門間的職能劃分，將責任落實到員工個人，有利于內(nèi)部管理制度的執(zhí)行和企業(yè)管理工作的完善。2.加強企業(yè)的人力資源管理在加強企業(yè)的人力資源管理時，應當加強員工的勝任能力和道德操守這兩個方面。嶺南生態(tài)文旅有限公司在聘用員工時，應做出以下幾個要求，強化員工的素質(zhì)：財務人員首先保證自身的專業(yè)素養(yǎng)財務人員需要取得與職業(yè)相應的資格證書，其次，重要的財務崗員工應當熟悉一些列與財務相關(guān)的國家法律法規(guī)，了解熱點時政，做到與時俱進。工程管理人員需要具備相關(guān)的專業(yè)素養(yǎng)工程管理人員不僅僅要了解工程項目具體施工的流程，還需要對工程項目施工管理過程中財務內(nèi)控的執(zhí)行情況加以監(jiān)督，以便全方位了解工程項目的進度和施工情況。此外，還需要提高員工的應急能力，對隨時可能發(fā)生的風險隨時做出反應。此外，嶺南生態(tài)文旅有限公司還需成立獨立的內(nèi)審部門。嚴格審核審計人員應具備的專業(yè)知識與職業(yè)技能。具體選擇時可以參考以下標準：表5-1內(nèi)部審計人員素養(yǎng)要求素養(yǎng)要求內(nèi)容比重專業(yè)知識審計理論30%會計知識30%稅務知識20%法律知識20%技術(shù)標準職業(yè)判斷40%分析和解決問題的能力20%溝通能力20%職業(yè)要求獨立性35%謹慎性35%客觀誠信30%（二）完善風險評估體系完善風險評估體系重在加強風險預警機制、制定風險評估制度、強化可行性研究報告的編制和預審核投標人的資質(zhì)等方面。1.健全風險預警機制針對嶺南生態(tài)文旅有限公司在增值稅抵扣上存在的不規(guī)范行為，增加了稅務風險，需要提高整體員工的風險意識，強化風險預警機制。企業(yè)在對所購買的設備行增值稅抵扣申請時，應該按照法規(guī)要求進行進項稅抵扣，不得推后抵扣。為了能夠及時應對風險，提升風險的防范能力，還需要完善增值稅抵扣規(guī)范制度。此外，企業(yè)還需制定針對工程項目的風險評估制度。在工程項目開工前，及時對工程進行風險評估。通過風險評估的結(jié)果，制定一些列風險應對方案，降低風險帶來的損失。具體的風險評估流程如圖5-1所示。數(shù)據(jù)收集數(shù)據(jù)收集利用理論模型利用統(tǒng)計數(shù)據(jù)利用理論模型利用統(tǒng)計數(shù)據(jù)評判數(shù)據(jù)信息評判數(shù)據(jù)信息分析可能導致的后果分析發(fā)生可能性大小分析可能導致的后果分析發(fā)生可能性大小評估風險因素影響評估風險因素影響圖5-1風險評估流程2.提高可行性研究報告的質(zhì)量加強可行性研究報告的質(zhì)量控制有利于完善風險評估體系，提高工程項目的質(zhì)量標準，使之與實際要求相符合。同時加強可行性研究報告有利于工程項目的審批，減少由于決策的程序不規(guī)范而導致的投資決策失誤，降低公司承受的損失。加強可行性研究報告質(zhì)量可以從以下幾個方面入手：（1）提高項目可行性研究報告的專業(yè)化和標準化水平必要時可以聘請外部機構(gòu)進行咨詢深入研究。撰寫可行性研究報告時要突出技術(shù)的可行性、經(jīng)濟的收益性以及施工成本可控性等方面?？梢灾赜诜治龉こ添椖康耐顿Y必要性、工程項目的建設規(guī)模與技術(shù)方案、項目的投資概算以及項目完工后能夠帶來的經(jīng)濟收益和社會效益等方面。由于可行性報告的研究工作對編制人員的要求很高，所以承擔可行性研究報告工作的機構(gòu)，必須具備相對高的專業(yè)素養(yǎng)。在選取機構(gòu)的過程中，應當選取具有一定從業(yè)經(jīng)驗的機構(gòu)。（2）充分調(diào)動研究人員的積極性可以采取一定的獎勵措施，在一定程度上也可以推動更高質(zhì)量的研究報告產(chǎn)生。為了強化可行性研究報告的質(zhì)量，編寫研究報告的方法必須保證其科學與合理。其數(shù)據(jù)的來源必須建立在經(jīng)過市場調(diào)研的基礎(chǔ)上。編制可行性研究報告的目的在于分析工程項目的實施能否達到預定的目標。如果不能達到原定計劃，就需要找出原因，并且進行深入分析。通過改進措施，推動質(zhì)量化管理的進程。3.做好對投標人的資格預審查工作在投標階段，嶺南生態(tài)文旅有限公司應當公開發(fā)布項目招標報告。在發(fā)布項目招標報告書前應當明確參與投標人的資質(zhì)要求，以便后續(xù)招標工作的開展。在明確了投標人的資質(zhì)后，需要全方位激發(fā)潛在投標人的激情，有利于提升市場競爭力。此外，對于投標人的資質(zhì)審查同樣也是至關(guān)重要的。一切的投標篩選工作必須按照企業(yè)的規(guī)章制度來進行。一些必要的信息也是不能忽略的，如，投標人的稅務信息、資質(zhì)等。在審核投標人信息的同時還需要保障參與投標的信息的真實可靠性。具體的審查內(nèi)容見表5-2，包括以下幾個方面：資質(zhì)要求投標人必須達到的標準，首先參與投標的單位要處于等級達標的范圍，才具有參與投標的必要條件。技術(shù)考核考核的主要方式就是對參與投標單位過去已完成的工程項目進行調(diào)研，對比工程項目完工的質(zhì)量和安全系數(shù)水平，再比較投標單位的施工經(jīng)驗。通過考核投標單位完工的工程項目，判斷參評單位的施工水平。綜合能力對參評單位的綜合實力進行全方面的考察。其中不僅僅包括參評單位的基本信息，還包括該單位的基本發(fā)展理念、員工的結(jié)構(gòu)還有資產(chǎn)負債比等方面的財務信息。評標類別因素必要條件資質(zhì)審查營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)資質(zhì)等級、工商稅務等信息具備有效的資質(zhì)憑證，符合招標要求技術(shù)審查往期工程質(zhì)量、項目業(yè)績、技術(shù)人員占比等符合招標條件綜合能力考量信譽、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、企業(yè)氛圍等信息符合招標條件表5-2評標委員會審核工作重心（三）規(guī)范財務內(nèi)控活動的執(zhí)行1.明確設計概預算編制方法嶺南生態(tài)文旅有限公司應當建立健全預算管理體制，可以有效地約束相關(guān)部門的職能，實現(xiàn)對財務的有效控制。概預算的編制應當從以下幾個方面出發(fā)：（1）調(diào)研市場行情作為概預算編制的基礎(chǔ)。首先需要初步了解土地價格、施工環(huán)境、材料運輸費用等基本信息。搜集編制概預算第一手資料，為編制概預算打下基礎(chǔ)。（2）保障概預算的科學合理在編制概預算之前要對項目施工的環(huán)境、施工期限、承包單位以及技術(shù)水平做出充分的考慮。在設置定額預算體系時，既要保證預算的準確性，又要降低預算編制的成本。（3）全面掌握施工的情況與環(huán)境對施工的計劃圖紙要認真掌握，以便科學地估計工程項目所需損耗的工程量以及工程物資，避免重復估算相關(guān)業(yè)務成本。（4）合理調(diào)整造價的差異在編制預算的過程中，要充分考慮建筑工程所用材料的價格變動。某項材料的價格制定應當充分考慮現(xiàn)行的市場價格，對材料物資的價格實行動態(tài)管理。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各種人工和材料的成本也會隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而不斷波動。因此，明確設計概預算和施工圖預算的編制方法顯得尤為重要。通過第三方審核預算編制，使得預算編制更加規(guī)范、科學、準確。2.強化招投標階段的過程控制和責任追究加強招投標階段的過程控制，能夠有效規(guī)范工程招標的管理，降低違法的風險。嶺南生態(tài)文旅有限公司應當按照《工程建設施工招標投標管理辦法》等法規(guī)，健全招投標管理制度。具體需要從以下幾個方面入手：（1）明確招標的方式和程序在進行工程項目的招標之前，首先需要明確此次招標采取的方式和具體的程序。進行具體的標段劃分，在報經(jīng)公司管理層同意后，再面對社會進行公示。此外，還需要明確對參評單位的資質(zhì)要求，考慮未來預期給公司工程項目投資帶來的影響。（2）公開工程項目的招標信息為了保障項目招標過程的公開透明，需要嚴格審核參評單位的資質(zhì)，明確落實項目招標的各個環(huán)節(jié)，避免損壞公司利益的行為的發(fā)生。加強責任追究體制的建立，一定程度上也能保障招投標環(huán)節(jié)的公開透明。（3）加強對招標過程的管理對違規(guī)行為嚴格追責，在進行招標工作之前，需要將具體的招標流程進行公示，讓參與投標的單位對基本的招標流程有大致的了解。其次，在組織招標工作的過程中，加強對招標工作的監(jiān)管。對于違反招標流程的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應當立馬采取懲戒措施，以保障對招標流程的控制。（四）保障信息的溝通與交流首先，工程項目在施工的過程中，需要及時關(guān)注市場環(huán)境、國家政策等方面的變化，這些都可能對工程項目的投資、進展和收益等方面產(chǎn)生巨大的影響。所以需要及時收集這些外部信息，進一步進行整理，及時將相關(guān)信息傳遞給管理處，有利于及時采取應對策略。其次，還需要加強工程項目施工部門與企業(yè)的財務部門之間的交流和溝通，對工程項目的進度、施工質(zhì)量等情況要加以重視。當偏離企業(yè)原定計劃的行為發(fā)生時，需要及時進行溝通處理，以此來保障工程項目怒的施工的進度和質(zhì)量水平。（五）健全內(nèi)部監(jiān)督機制1.制定并施行工程監(jiān)理制度嶺南生態(tài)文旅有限公司還需制定并完善相應的工程項目監(jiān)理機制，其中主要包括對項目檢查和巡查。制定標準時，不僅要結(jié)合公司的規(guī)定，也需和監(jiān)理單位共同商討。針對在以往項目建設中出現(xiàn)的問題，確認關(guān)鍵風險點提出相應策略。（1）有利于把握工程項目建設的進程主要表現(xiàn)在督促承建方把控投資的力度和工程的進度。通過設置階段性任務，把控項目管理的質(zhì)量。合同的管理也是工程監(jiān)理的重要工作之一。由于雙方信息溝通不順暢，各方的利益驅(qū)使也不同的條件下，合同糾紛案件常常發(fā)生。監(jiān)理人員應當處于中立的狀態(tài)，當合同糾紛發(fā)生時，采取合理的方式解決糾紛。（2）對工程項目的管理過程實施全方位的監(jiān)督從項目的可行性研究報告出具階段、工程項目的施工階段直至工程項目的完工階段。選取高素質(zhì)的監(jiān)理人才對于完善監(jiān)理制度來說是至關(guān)重要的。在跟進工程項目施工時，不斷改進完善。項目部還需確定項目檢查的標準，選擇檢查和巡查的時間，對關(guān)鍵風險控制點開展定期或不定期的檢查，確保工程項目的正常運作。監(jiān)理工程師對工程項目的熟悉情況高于一般的員工，更需要及時對工程項目進行監(jiān)督與管理。2.完善內(nèi)部審計制度工程項目的質(zhì)量是整個工程項目建設的重心，驗收重點是分部分項的質(zhì)量驗收。及時組織工程項目的驗收，有利于加強對工程建設各個階段的監(jiān)督與檢查。限期整改后，需要重新組織各單位參與驗收，只有驗收合格后工程才能正式投入使用。組織驗收工程項目時，應當依據(jù)工程項目相關(guān)法律法規(guī)，明確工程項目竣工的驗收標準與程序。公司的審計部門作為工程項目財務與施工的審核機構(gòu)，應當明確工作范圍，并且規(guī)范竣工審計。工程項目驗收的程序如下：（1）組織和調(diào)配各部門的工作人員組織具備專業(yè)素養(yǎng)的設計人員有效地對竣工驗收的每個環(huán)節(jié)進行審計，篩查竣工結(jié)算中不符合規(guī)定的事項。可以就此提出異議，有助于進一步提高工程項目的質(zhì)量，保障項目的安全性。在組織好專業(yè)的人員后，進一步對竣工結(jié)算資料進行整理，以確保各項標準的落實。（2）審查核算決算依據(jù)、竣工結(jié)算情況執(zhí)行情況概預算的執(zhí)行情況是工程項目驗收的重點。重點需要收集竣工合同、變更申請等資料，還需要對概預算的執(zhí)行情況進行對比，以此體現(xiàn)工程項目施工中，成本造價的管理水平。（3）管理層應當明確