2023CPA注會(huì)稅法A卷真題及答案(機(jī)考)

2023稅法真題（A卷）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（

A.車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

D.地方所屬企業(yè)與中心企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）.

A.將托付加工的貨物安排給股東

B.增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.融資性售后I回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

3.2023年12月某期貨交易所受客戶托付對(duì)玉米交易進(jìn)行實(shí)物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1200

萬元，取得供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元；當(dāng)月期貨交易所購進(jìn)辦公用低值易耗品，取得

的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。

A.22.6萬元

B.26萬元

C.30.6萬元

D.34萬元

4.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是（）。

A.香皂

B.醫(yī)用酒精

C.電動(dòng)汽車

D.子午線輪胎

5.某保險(xiǎn)公司2023年4月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的取得保費(fèi)收入1000萬元,其中分給境外再保險(xiǎn)人的分保費(fèi)用200

萬元。另外取得攤回分保費(fèi)用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）.

A.36萬元

B.37.5萬元

C.40萬元

D.50萬元

6.位于市區(qū)的某公司2023年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元（包括繳納以前年度欠繳的增

值稅40萬元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

和教化費(fèi)附加合計(jì)為（

A.15萬元

B.17萬元

C.21萬元

D.53萬元

7.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（）。

A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

B.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

C.對(duì)由于稅則歸類的變更而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類變更當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

D.短暫進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)短暫進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

8.某油田2023年10月共計(jì)開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入（不含增值稅）18000000元，

同時(shí)還向購買方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元；支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元（運(yùn)輸發(fā)票已比對(duì)）。已知銷售原油

的資源稅稅率為5%,則該油田10月繳納的資源稅為（）。

A.900000元

B.900250元

C.901000元

D.901250元

9.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是（）?

A.納稅人開采銷售原油時(shí)的原油數(shù)量

B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用

C.納稅人加工固體鹽時(shí)運(yùn)用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量

D.納稅人銷售自然氣時(shí)向購買方收取的銷售額及其儲(chǔ)備費(fèi)

10.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)的出租行為

B.房地產(chǎn)的抵押行為

C.房地產(chǎn)的重新評(píng)估行為

D.個(gè)人互換自有住房的行為

11.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2023年12月取得一宗土地的運(yùn)用權(quán)（未取得土地運(yùn)用證書），2023年1月已按1500

平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅。2023年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地運(yùn)用證書，上面注明的土地面積為

2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另

依據(jù)國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2023年應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅為（）.

A.0元

B.315元

C.945元

D.1260元

12.某上市公司2023年以5000萬元購得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支

出500萬元新增中心空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于

2023年底改建完畢并對(duì)外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%,2023年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.42萬元

B.48.72萬元

C.50.4萬元

D.54.6萬元

13.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2023年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建立住

宅。己知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）。

A.1250元

B.2500元

C.15000元

D.30000元

14.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）.

A.車船稅實(shí)行定額稅率

B.車船稅實(shí)行單一比例稅率

C.車船稅實(shí)行幅度比例稅率

D.車船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

15.某公司2023年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)

量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，但在辦理

退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2023年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為（

A.240元

B.480元

C.640元

D.880元

16.某公司購置一輛市場(chǎng)價(jià)格25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置運(yùn)用4年后，

免稅條件消逝。若同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格是16萬元，國產(chǎn)車輛運(yùn)用年限按10年計(jì)算，則該公司就該車應(yīng)繳納的

車輛購置稅為（）。

A.0.96萬元

B.1.5萬元

C.1.6萬元

D.2.5萬元

17.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時(shí)甲再

支付給乙3萬元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）?

A.195元

B.390元

C.399元

D.408元

18.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括探討開發(fā)經(jīng)費(fèi)

B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額

C.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

D.記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和''資本公積”的合計(jì)金額

19.下列關(guān)于契稅實(shí)惠政策的表述中，正確的是（

A.某居民投資購買了一宗用于建立幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

C.某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%實(shí)惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的一般住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

20.以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）.

A.支付給母公司的管理費(fèi)

B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)干脆向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金

21.某國有企業(yè)職工張某，于2023年2月因健康緣由辦理了提前退休手續(xù)（至法定退休年齡尚有18個(gè)月），取得單

位依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的?次性補(bǔ)貼72000元。當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500元。則張某2023年2

月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為（

A.30元

B.270元

C.300元

D.320元

22.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行稅收保全措施的期限，一般不得超過6個(gè)月，重大案件須耍延長的，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)

機(jī)關(guān)是（）o

A.縣級(jí)稅務(wù)局

B.市級(jí)稅務(wù)局

C.省級(jí)稅務(wù)局

D.國家稅務(wù)總局

23.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國家稅務(wù)局對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認(rèn)為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商

無果的狀況下，企業(yè)打算懇求法律救濟(jì)。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是（）。

A.加工企業(yè)可以干脆向人民法院提起行政訴訟

B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議

C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議確定做出后剛好繳納稅款

D.加工企業(yè)和縣主管國家稅務(wù)局可以在復(fù)議確定做出前達(dá)成和解

24.納稅人可利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃，在存貨價(jià)格持續(xù)下跌的狀況下，運(yùn)用的最佳計(jì)價(jià)方法是（）.

A.先進(jìn)先出法

B.加權(quán)平均法

C.移動(dòng)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）。

A.免稅銷售額

B.稽查查補(bǔ)銷售額

C.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

2.下列貨物中，采納從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有（

A.黃酒

B.游艇

C.潤滑油

D.雪茄煙

3.某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）o

A.為境外某公司供應(yīng)詢問服務(wù)

B,將一項(xiàng)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司

C.將位于境外的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司

D.將位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額

B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額

5.下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有（）o

A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯

B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

C.由臺(tái)灣供應(yīng)棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南

D.在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%,其原產(chǎn)地為香港

6.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）o

A.收購未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶，其納稅地點(diǎn)為收購地

B.資源稅扣繳義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地

C.資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地

D.跨省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅地點(diǎn)為開采地

7.下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（

A.土地增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

B.自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居居處在地不一樣的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地?樣的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一樣的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

8.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）o

A.外籍個(gè)人不繳納房產(chǎn)稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體全部的，集體單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或運(yùn)用人為納稅人

9.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.受贈(zèng)運(yùn)用應(yīng)稅車輛

B.進(jìn)口運(yùn)用應(yīng)稅車輛

C.經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛

D.債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債

10.居民甲將一處兩居室房屋無償贈(zèng)送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手

續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印

花稅及契稅的表述中，正確的有（）。

A.乙應(yīng)對(duì)接受甲的房屋贈(zèng)與計(jì)算繳納契稅

B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場(chǎng)價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅

C.甲應(yīng)對(duì)“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

D.乙應(yīng)對(duì)“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）?

A.稅收滯納金

B.企業(yè)所得稅稅款

C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出

D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

12.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價(jià)值30000元擁有全部權(quán)的量

化股份。3個(gè)月后，獲得了企業(yè)安排的股息3000元。此后，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過

程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有（）?

A.王某取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅

B.對(duì)王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

C.對(duì)王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

D.對(duì)王某取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所

得”計(jì)征個(gè)人所得稅

13.下列各項(xiàng)中，可以作為納稅抵押財(cái)產(chǎn)的有（）.

A.抵押人全部的房屋

B.抵押人擁有的土地全部權(quán)

C.抵押人依法被查封的財(cái)產(chǎn)

D.抵押人全部的交通運(yùn)輸工具

14.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)管理相對(duì)人在提起稅務(wù)行政訴訟時(shí)必需同時(shí)符合的條件有（

A.有明確的被告

B.有詳細(xì)的訴訟懇求和事實(shí)、法律依據(jù)

C.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄

D.原告是認(rèn)為詳細(xì)稅務(wù)行為侵?jǐn)_其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織

三、計(jì)算問答題

1.（本小題6分。）某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2023年9月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）月初進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保

險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)12萬元；起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅

專用繳款書、馬路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

（2）購進(jìn)其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為40萬元，其中2萬元為稅務(wù)

機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。

（3）領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號(hào)卷煙。

（4）按60元/條的調(diào)撥價(jià)格（不含增值稅）銷售600標(biāo)準(zhǔn)箱M牌號(hào)卷煙給某卷煙批發(fā)公司。

（其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%;煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%：甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003

元/支；乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支；卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200支；假定該卷煙廠

期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并通過。

1.計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅

2.計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

3.計(jì)算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅

4.計(jì)算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

2.（本小題6分。）某餐飲企業(yè)2023年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入800萬元，其中包括顧客現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)餐飲營業(yè)收入500萬元、熟食外賣收入30萬元、內(nèi)設(shè)卡拉

OK廳營業(yè)收入270萬元。

（2）因該企業(yè)位置優(yōu)越，某廣告公司在其臨街墻壁上懸掛廣告牌，從廣告公司取得收入10萬元。

（3）該企業(yè)曾投資500萬元參與設(shè)立一家公司，約定每年收取固定收益40萬元、半年結(jié)算一次，當(dāng)月收到20萬

JViO

（4）轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)是若干年前由債務(wù)人抵債而得，當(dāng)時(shí)沖抵的債務(wù)金額是650萬元。此次售價(jià)800萬元，

包含購置房屋后安裝的空調(diào)設(shè)備折合10萬元。空調(diào)設(shè)備與房屋單獨(dú)核算。

（5）授權(quán)境外某中餐館運(yùn)用其字號(hào)，當(dāng)月取得特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)收入20萬元。

（其它相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定的消遣業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。）

1.計(jì)算業(yè)務(wù)（1）營業(yè)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅

2.計(jì)算業(yè)務(wù)（2）取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅

3.計(jì)算業(yè)務(wù)（3）取得的固定收益應(yīng)繳納的營業(yè)稅

4.計(jì)算業(yè)務(wù)（4）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅

5.計(jì)算業(yè)務(wù)（5）取得的特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅

3.（本小題6分。）甲企業(yè)位于市區(qū)，2023年4月1日轉(zhuǎn)讓一處2023年6月1日購置的倉庫，其購置和轉(zhuǎn)讓狀況

如下：

（1）2023年6月1日購置該倉庫時(shí)取得的發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅

憑證。

（2）由于某些緣由在轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)未能取得評(píng)估價(jià)格。

（3）轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的金額為800萬元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。

1.計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教化費(fèi)附加、印花稅。

2.計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計(jì)征土地增值稅時(shí)允許扣除的金額

3.計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的土地增值稅

4.假如該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)既沒有取得評(píng)估價(jià)格，也不能供應(yīng)購房發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理

4.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如運(yùn)用英文解答，須全部運(yùn)用英文，答題正確的，增加5分，最高得

分為11分。）

某外國籍公民甲先生在中國境內(nèi)無居處,2023年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職,此后始終在中國境內(nèi)居住。

2023年取得的收入狀況如下：

（1）每月取得從中國境內(nèi)乙公司支付的工資18000元，另每月從公司實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼3500元、以現(xiàn)金形式取得

伙食補(bǔ)貼1000元。

（2）8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)80000元。

（3）9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金4500元，轉(zhuǎn)租收取月租金6500元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋

租賃過程中的各種稅費(fèi)500元，并取得有效憑證。

（4）10月以160萬元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈(zèng)獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈(zèng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格為95萬元，受贈(zèng)及

轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中己繳納的稅費(fèi)為10萬元。

（5）11月，在某商場(chǎng)取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1300元的禮品，同時(shí)參與該商城實(shí)行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值5000

元的獎(jiǎng)品。

（6）12月，為境內(nèi)某企業(yè)供應(yīng)詢問取得勞務(wù)酬勞40000元，通過境內(nèi)非營利性社會(huì)團(tuán)體將其中9000元捐贈(zèng)給貧

困地區(qū)，另通過國家機(jī)關(guān)將其中14000元捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教化。

1.甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何處理？請(qǐng)簡要說明理由

2.甲先生8月從境外取得的特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)是否應(yīng)在國內(nèi)繳納個(gè)人所得稅？請(qǐng)簡要說明理由

3.計(jì)算甲先生9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

4.計(jì)算甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)時(shí)計(jì)繳個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額。請(qǐng)簡要說明理由

5.計(jì)算甲先生11月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

6.計(jì)算甲先生12月取得勞務(wù)酬勞收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

四、綜合題

1.（本小題15分。）某新西蘭保健品公司擬在中國設(shè)立一家商貿(mào)公司特地從事其保健品在中國的銷售業(yè)務(wù)。2023年

9月，該新西蘭公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)Peter先生就境內(nèi)公司創(chuàng)立、銷售等階段的幾個(gè)與增值稅、營業(yè)稅有關(guān)的問題征求注

冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)詢問看法。Peter所描述的背景及有關(guān)問題如下：

（1）中國境內(nèi)的商貿(mào)子公司，會(huì)計(jì)核算健全，2023年1月1日起先運(yùn)營，預(yù)料2023年保健品的年銷售額（不含增

值稅，下同）為人民幣70萬元，銷售對(duì)象是具有增值稅一般納稅人資格的大型百貨商場(chǎng)；選購額折合人民幣40萬

元（含關(guān)稅但不含進(jìn)口增值稅），選購全部來自新西蘭。

Peter希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過計(jì)算和分析告知，此種狀況下稅務(wù)法規(guī)是否允許該商貿(mào)公司申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人？如允

許，單從增值稅稅額及其對(duì)獲利影響的角度看，該商貿(mào)公司選擇按小規(guī)模納稅人納稅還是申請(qǐng)一般納稅人更為有利？

（2）該商貿(mào)公司已經(jīng)在與一家大型商場(chǎng)洽談設(shè)點(diǎn)銷售事宜。商場(chǎng)提出兩種模式供該商貿(mào)公司選擇。模式一是商場(chǎng)固

定收取“進(jìn)場(chǎng)費(fèi)”、“上架費(fèi)”等手續(xù)費(fèi)14萬元（與保健品的銷售額、銷售量無必定聯(lián)系）并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票給該商

貿(mào)企業(yè)；模式二是該商貿(mào)公司按保健品銷售額的20%返利給商場(chǎng)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

假定2023年的銷售額為70萬元，Peter希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過計(jì)算增值稅稅額，分析其對(duì)獲利的影響，指出商貿(mào)公

司選擇哪種模式更為有利。

（3）該商貿(mào)公司正在考慮2023年全年的促銷模式。當(dāng)前有三種提議的方式：方式一是折扣銷售，即全部保健品干

脆按9折價(jià)格銷售；方式二是返還現(xiàn)金而不開具紅字發(fā)票，即購買保健品的客戶得到該商貿(mào)公司銷售額10%的現(xiàn)金

返還；方式三是加量不加價(jià)，即全部的保健品都加量10%而售價(jià)不變。

假定2023年的銷售額為70萬元，Peter希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過計(jì)算增值稅稅額，分析其對(duì)獲利的影響，指出商貿(mào)公

司選擇哪種方式更為有利。

（4）該商貿(mào)公司正在考慮就一部分業(yè)務(wù)采納代銷商業(yè)模式。當(dāng)前有兩種方式可以選擇：方式一是受托商場(chǎng)購銷價(jià)格

相同，依據(jù)代銷商品數(shù)額的肯定比例向該商貿(mào)公司收取手續(xù)費(fèi)；方式二是受托商場(chǎng)購銷價(jià)格不同，賺取差價(jià)，受托

商場(chǎng)不再另收手續(xù)費(fèi)。

Peter希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知，在上述兩種方式下，該商貿(mào)公司均須要給商場(chǎng)就交付代銷保健品開具增值稅專用發(fā)票嗎？

理由是什么？

依據(jù)上述有關(guān)背景，假定您是Peter所詢問的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)依據(jù)序號(hào)回答他的問題。

2.（本小題16分。）某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2023年全年主營業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬元，營

業(yè)外收入240萬元,主營業(yè)務(wù)成本600萬元,其他業(yè)務(wù)成本460萬元,營業(yè)外支出210萬元,營業(yè)稅金及附加240

萬元，銷售費(fèi)用120萬元，管理費(fèi)用130萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市

居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。

當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：

（1）簽訂一份托付貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2023年已將其中40萬元利息收入計(jì)入其

他業(yè)務(wù)收入。

年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)運(yùn)用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)運(yùn)用期限為4年，運(yùn)用費(fèi)總額為240萬元，每兩年收費(fèi)一次，2023年

第一次收取運(yùn)用費(fèi)，實(shí)際收取120萬元，已將60萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

（2）將自發(fā)行者購進(jìn)的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時(shí)持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價(jià)

為100萬元，年利率5%,利息到期一次支付。該公司己將17萬元計(jì)入投資收益。

（3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對(duì)價(jià)238.5萬元，取得現(xiàn)金對(duì)價(jià)26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史

成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重

組備案手續(xù)。

（4）撤I可對(duì)某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未安排利潤和

累計(jì)盈余公積按削減實(shí)收資本比例計(jì)算的部分15萬元。

（5）當(dāng)年發(fā)生廣告支出480萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)款待費(fèi)30萬元，其中

20萬元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工

資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教化經(jīng)費(fèi)支出9萬元。

（6）當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%）,支付利息105萬元。

關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實(shí)際稅

負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。

（7）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。

（8）該企業(yè)是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購置500萬元的污水處理設(shè)備投入運(yùn)用，同時(shí)為其他排污企業(yè)

處理污水，當(dāng)年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為13萬元。該設(shè)備屬于《環(huán)境愛護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅實(shí)惠書目》

所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。

（其它相關(guān)資料:該公司注冊(cè)資本為800萬元。除非特殊說明,各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)實(shí)惠已辦理必

要手續(xù)。）

1計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡要說明理由。

2計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

3計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

4計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

5計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

6計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

7計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

8計(jì)算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額

9計(jì)算該公司2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅額

參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。）

1.C2.A3.B4.D5.C6.C7.A8.D9.D10.D11.B12.B13.A14.A15.C

16.A17.C18.D19.D20.B21.C22.D23.D24.A

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。）

1.ABCD2.AC3.ABD4.AC5.ABC6.ACD7.ACD8.BCD9.AB10.ACD

11.ABD12.ABC13.AD14.ABCD

三、計(jì)算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)細(xì)致閱讀答題要求。如運(yùn)用英文

解答，須全部運(yùn)用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。）

1.（本小題6分）

（1）進(jìn)口煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=（300+10+12）x（1+10%）+（1-30%）=506（萬元）

進(jìn)口煙絲增值稅稅額=506x17%=86.02（萬元）

（2）進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅稅額=506x30%=151.8（萬元）

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)86.02+2x7%+40=126.16（萬元）

銷項(xiàng)稅額合計(jì)60x600x250x17%-?10000=153（萬元）

該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=153-126.16=26.84（萬元）

（4）本月可扣除的進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅=151.8x80%=121.44（萬元）

國內(nèi)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

=60x600x250x36%-r10000+600x250x200x0.003-r10000-121.44=324+9-121.44=333-121.44=211.56（757C）

2.（本小題6分。）

（1）應(yīng)繳納的營業(yè)稅=500X5%+270X20%=25+54=79（萬元）

（2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10x5%=0.5（萬元）

（3）應(yīng)繳納的營業(yè)稅=20x5%=1（萬元）

（4）應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（800-10-650）x5%=7（萬元）

（5）取得的特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅

沒有納稅義務(wù)或應(yīng)納稅額=0

3.（本小題6分。）

（1）轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納營業(yè)稅=（800-500）x5%=15（萬元）

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教化費(fèi)附加=15x（7%+3%）=1.5（萬元）

轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納印花稅=800x0.5%o=0.4（萬元）

合計(jì)=15+1.5+0.4=16.9（萬元）

（2）倉庫原值的加計(jì)扣除額=500x5%x3=75（萬元）

扣除項(xiàng)目金額=500+20+16.9+500x5%x3=536.9+75=611.9（萬元）

（3）倉庫轉(zhuǎn)讓收入=800（萬元）

轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納土地增值稅的增值額=800-611.9=188.1（萬元）

增值率=188.1+611.9x100%=30.74%

應(yīng)納土地增值稅=188.1x30%=56.43（萬元）

（4）可以實(shí)行核定征收。

4.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如運(yùn)用英文解答，須全部運(yùn)用英文，答題正確的，增加5分，最高得分

為11分。）

答：3）甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼免交個(gè)人所得稅，但現(xiàn)金形式的伙食補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金總額計(jì)繳個(gè)人所得稅。

因?yàn)橥饧畟€(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼可以免征個(gè)人所得稅。

（2）甲先生8月從境外取得的特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)在國內(nèi)不交個(gè)人所得稅。

因?yàn)榧自谥袊硟?nèi)無居處，且居住未滿5年，其來源于中國境外的所得僅就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織

或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅。

（3）轉(zhuǎn)租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（6500-4500-500-800）x10%=70（元）

（4）轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額=1600000-100000=1500000（元）

受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、

轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的

余額為應(yīng)納稅所得額。

（5）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000x20%=1000（元）

（6）捐贈(zèng)允許扣除的限額=40000x（1-20%）x30%=9600（元）

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[40000X（1-20%）-9000-14000]X20%=1800（元）

英文答案：

(1)ThehousingallowanceobtainedbyMr.JIAwouldbeexemptedfromthePRCIndividualIncomeTaxwhilethe

Mealallowancewouldnot.

PursuanttothePRCIndividualIncomeTaxlawandregulations,housingallowanceand/ormealallowancepaidto

anexpatriateemployeeona

reimbursementbasiswouldbeexemptedfromthePRCIndividualIncomeTaxwhiletheallowanceincashwould

not.

(2)TheroyaltyMr.JIAcollectedfromoverseasinAugustshallnotbesubjecttothePRCIndividualIncomeTax.

Mr.JIAisanon-domicileofthePRCthereforeistaxedinaccordancewithhislengthofresidenceinthePRC.

PursuanttothePRCIndividualIncomeTaxlaw

andregulations,Mr.JIA,anon-domicilewhoisaresidentofthePRCforlessthanfiveyears,istaxedonincome

derivedwithinChinaonly.Inparticular,forthe

incomecollectedfromoverseas,thePRCIndividualIncomeTaxshallonlybeapplicabletotheextentthatispaidby

thePRCentitiesorPRCindividuals.

(3)Mr.JIAshallcalculateIndividualIncomeTaxforthere-leasingofthehouseinSeptemberasbelow:

IndividualIncomeTax=RMB(6500-4500-500-800)x10%=RMB70

(4)Taxableincome=RMB(1600000-100000)=RMB1500000

FortherealestateMr.JIAsoldtootherswhichwasoriginallygifted,thetaxableincomeshallbecalculatedas

below:

Taxableincome=sellingprice(considerationscollectedfromthebuyer)-taxesandreasonableexpensesrelatedto

giftingandselling

(5)Mr.JIAshallcalculateIndividualIncomeTaxforthegiftsfromtheshoppingmallandtheprizewonfromthe

luckdrawinNovemberasbelow:

IndividualIncomeTax=RMB5000x20%=RMB1000

(6)Mr.JIAshallcalculateIndividualIncomeTaxforthelaborserviceremunerationinDecemberasbelow:

Deductionlimitation=RMB40000x(1-20%)x30%=RMB9600

IndividualIncomeTax=RMB[40000x(1-20%)-9000-14000]x20%=RMB1800

四、綜合題(本題型共2小題31分)

1.(本小題15分。)

(1)允許申請(qǐng)認(rèn)定增值稅?般納稅人。

若是小規(guī)模納稅人，公司2023年毛利=70-40-(40x17%