成本核算管理制度

成本核算管理制度總則本公司成本會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序，除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司章程另有規(guī)定外，依照本制度處理。本公司的成本會(huì)計(jì)事務(wù)由財(cái)務(wù)部門(mén)成本會(huì)計(jì)處理本公司成本計(jì)算采用品種法，每月底計(jì)算成本一次。本制度所稱成本，是產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的所有支出，包括直接材料、直接人工及制造費(fèi)用本公司各類成本或費(fèi)用，依權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)入賬。本公司產(chǎn)品數(shù)量與成本金額的計(jì)算，一律算至小數(shù)點(diǎn)以后兩位為止。本公司生產(chǎn)過(guò)程中的損壞部分，應(yīng)依其性質(zhì)分別按下列方式辦理生產(chǎn)過(guò)程中，報(bào)廢或因質(zhì)量達(dá)不到要求的產(chǎn)成品、半成品，其所消耗的原材料、人工及其它費(fèi)用，由完好產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。生產(chǎn)過(guò)程中，因意外事故發(fā)生損壞，其所耗用成本，一概以非常損失處理。生產(chǎn)過(guò)程中，為修復(fù)不合格品并使之達(dá)到質(zhì)量要求所用的人工費(fèi)和相關(guān)原材料和包裝物的費(fèi)用，由修改后合格產(chǎn)品承擔(dān)。材料原材料的入庫(kù)、領(lǐng)用等的處理，依照公司材料管理辦法辦理材料包括原材料、包裝物及其他輔助材料。材料的入庫(kù)價(jià)格包括購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，其他與采購(gòu)行為相關(guān)費(fèi)用不計(jì)入材料的成本，作為管理費(fèi)用列支。成本核算部依照入庫(kù)單、采購(gòu)發(fā)票、領(lǐng)料單等進(jìn)行帳務(wù)處理，并將數(shù)量及金額分別登記“材料明細(xì)分類帳：。各部門(mén)領(lǐng)用材料時(shí)，應(yīng)填發(fā)“領(lǐng)料單“，注明領(lǐng)料部門(mén)、品名、規(guī)格等，方可向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。領(lǐng)料單一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，第二聯(lián)記賬聯(lián)、第三聯(lián)領(lǐng)料單位聯(lián)，存根聯(lián)有倉(cāng)庫(kù)保管，記賬聯(lián)財(cái)務(wù)作為成本核算的依據(jù)，領(lǐng)料單位聯(lián)有領(lǐng)料單位作為備查的依據(jù)，自行保管。各部門(mén)之間互相借用材料，（我們盡量避免出現(xiàn)部門(mén)之間相互拉扯料問(wèn)題），一旦出現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)應(yīng)辦理內(nèi)部調(diào)撥手續(xù)。材料領(lǐng)用的計(jì)價(jià)方法，按照帳面成本采用月末一次加權(quán)平均法，其公式為：存貨單位成本=（上月初庫(kù)存存貨實(shí)際成本+上月購(gòu)進(jìn)存貨實(shí)際成本）/（上月初庫(kù)存存貨數(shù)量+上月購(gòu)進(jìn)存貨數(shù)量）如果一批材料為幾批產(chǎn)品共同耗用，采用材料定額成本的比例進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)算公式為：分配率=材料實(shí)際成本/各種產(chǎn)品材料定額成本之和某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=該種產(chǎn)品的材料定額成本*分配率月末車間材料未使用完，車間應(yīng)到財(cái)務(wù)部辦理材料假退料手續(xù)，填制一份本月份的退料單，同時(shí)編制一份下月份的領(lǐng)料單。通過(guò)特定方式取得的材料，其初始計(jì)量方法如下：1、投資者投入材料的成本，除投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允外，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定。2、企業(yè)接受的債務(wù)人以材料抵償債務(wù)方式取得的成本，按其公允價(jià)值確定。3、以非貨幣性資產(chǎn)交換換入的材料非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入材料的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：①該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；②換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的除外。計(jì)算公式：①支付補(bǔ)價(jià)換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)+支付的補(bǔ)價(jià)②收到補(bǔ)價(jià)換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)-收到的補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)分別不同情況處理：①換出資產(chǎn)為材料的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，按其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。②換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。未同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。支付補(bǔ)價(jià)的：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)+支付的補(bǔ)價(jià)收到補(bǔ)價(jià)：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)-收到的補(bǔ)價(jià)4）企業(yè)在合并過(guò)程中取得的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》的規(guī)定確定。第十八條、期末計(jì)量企業(yè)的材料應(yīng)當(dāng)在期末（即資產(chǎn)負(fù)債表日）按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于材料成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。即期末材料的計(jì)價(jià)方法采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。材料存在下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：（1）該材料的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望；（2）企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格；（3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；（4）因企業(yè)所提供的商品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；（5）其他足以證明該項(xiàng)材料實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。材料存在下列情形之一的，表明材料的可變現(xiàn)凈值為零：（1）已霉?fàn)€變質(zhì)的材料；（2）已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的材料；（3）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的材料；（4）其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的材料。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提當(dāng)有跡象表明存貨發(fā)生減值時(shí)，企業(yè)應(yīng)于期末計(jì)算存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提。但是，對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)和回轉(zhuǎn)企業(yè)應(yīng)在每一資產(chǎn)負(fù)債表日，比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值，計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，再與已提數(shù)進(jìn)行比較，若應(yīng)提數(shù)大于已提數(shù)，應(yīng)予補(bǔ)提。企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）。當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）。人工第十九條、人工是直接或間接參加生產(chǎn)而由企業(yè)支付的一切報(bào)酬，管理及營(yíng)銷部門(mén)人員的薪金，屬于管理及銷售費(fèi)用，不在人工范圍內(nèi)。第二十條、計(jì)入產(chǎn)品成本的人工可分為：1、直接人工：凡從事直接生產(chǎn)的員工報(bào)酬，能直接計(jì)入各產(chǎn)品的成本之內(nèi)者，都屬于直接人工。包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。2、間接人工：凡從事行政等工作，不直接從事生產(chǎn)的員工報(bào)酬，不能或不便計(jì)入產(chǎn)品成本者，都屬于間接人工。3、福利費(fèi)：指企業(yè)用于職工方面的福利資金。直接按照工資總額的14%提取計(jì)入相關(guān)的成本或費(fèi)用科目。4、各種社會(huì)保險(xiǎn)：企業(yè)為職工繳納各種保險(xiǎn)，按照公司繳納數(shù)額計(jì)入到相關(guān)的成本或費(fèi)用科目。5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：因公司目前尚未建立工會(huì)組織，現(xiàn)暫時(shí)不提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)，等公司成立相應(yīng)部門(mén)后，按照工資總額的2%提取，計(jì)入相關(guān)的成本或費(fèi)用。第二十一條、成本核算部根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)每月的薪金表，計(jì)算各生產(chǎn)部門(mén)及服務(wù)部門(mén)的直接人工及間接人工。制造費(fèi)用第二十二條、制造費(fèi)用是指在生產(chǎn)過(guò)程中，除直接材料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費(fèi)用。包括間接材料、間接人工及其他費(fèi)用等。第二十三條、為便于計(jì)算產(chǎn)品成本，費(fèi)用分?jǐn)偟幕A(chǔ)按下列方式辦理：供電費(fèi)用：按各核算單位實(shí)際耗電量分?jǐn)偅娰M(fèi)單價(jià)按照平均電價(jià)計(jì)算。給水費(fèi)用：按各核算單位實(shí)際用水量分?jǐn)?，水費(fèi)單價(jià)以水費(fèi)發(fā)票的單價(jià)為計(jì)算依據(jù)。折舊費(fèi)用：按各核算單位實(shí)際使用固定資產(chǎn)的折舊進(jìn)行分?jǐn)偟椭狄缀钠罚喊凑崭骱怂銌挝粚?shí)際領(lǐng)用數(shù)量進(jìn)行分?jǐn)?。其他輔助部門(mén)的費(fèi)用按各核算單位生產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?。第二十四條、對(duì)于因季