法律基礎(chǔ)知識(shí)

法律根底知識(shí)河北省稅務(wù)干部學(xué)校安偉0311------678029501本課程主要內(nèi)容法理根底行政法根底稅務(wù)行政許可與非許可審批稅務(wù)行政處分稅務(wù)行政強(qiáng)制稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)稅收的刑法保障稅務(wù)行政法律救濟(jì)稅收?qǐng)?zhí)法者及其責(zé)任2第一章法理根底第一節(jié)法的根本范疇一、法的概念〔一〕法的概念法是由國(guó)家制定或認(rèn)可，并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的行為標(biāo)準(zhǔn)及其體系，它通過(guò)規(guī)定人們的權(quán)利和義務(wù)，來(lái)標(biāo)準(zhǔn)人們的行為，從而確認(rèn)、保護(hù)和開(kāi)展一定的社會(huì)關(guān)系和社會(huì)秩序。3〔二〕法的特征1.法是調(diào)整人們行為的一種標(biāo)準(zhǔn)2.法由國(guó)家制定或認(rèn)可，具有國(guó)家意志性3.法以國(guó)家強(qiáng)制力保障實(shí)施4.法規(guī)定了人們的權(quán)利和義務(wù)二、法的本質(zhì)法的本質(zhì)所揭示的是法內(nèi)在的一種矛盾關(guān)系；從主觀方面看，法是國(guó)家意志和統(tǒng)治階級(jí)意志的表達(dá)，即法的國(guó)家意志性和階級(jí)意志性；從客觀方面看，法的內(nèi)容是由一定的社會(huì)物質(zhì)生活條件所決定的，即法的物質(zhì)制約性。41.法的最終決定因素是〔〕A．統(tǒng)治階級(jí)的意志B．階級(jí)斗爭(zhēng)狀況C．社會(huì)物質(zhì)生活條件D.歷史傳統(tǒng)2.法是執(zhí)政階級(jí)的〔〕A．整體意志B．個(gè)別人意志的總和C．每一個(gè)成員的意志D．領(lǐng)導(dǎo)者的意志5

三、法的作用〔一〕法的標(biāo)準(zhǔn)作用包括指引、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)、教育、強(qiáng)制等?！捕撤ǖ纳鐣?huì)作用法的社會(huì)作用大體上可歸納為以下兩大方面：維護(hù)階級(jí)統(tǒng)治和執(zhí)行社會(huì)公共事務(wù)。練習(xí)：法的標(biāo)準(zhǔn)作用有〔〕。A．指引作用B．評(píng)價(jià)作用C．預(yù)測(cè)作用D．教育作用E.強(qiáng)制作用判斷正誤1、法律在社會(huì)生活中只有階級(jí)統(tǒng)治這種職能?！病?、法是隨著人類社會(huì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。〔〕

6四、法律關(guān)系法律關(guān)系是由一定的法律事實(shí)而產(chǎn)生、變更和消滅的。任何法律關(guān)系，均由法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容三要素構(gòu)成?！惨弧撤申P(guān)系的主體法律關(guān)系主體，又稱權(quán)利主體，即法律關(guān)系的參加者，是法律關(guān)系中權(quán)利的享有者和義務(wù)的承擔(dān)者?！捕撤申P(guān)系的客體法律關(guān)系客體，又稱權(quán)利客體，是指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)象。包括四類：物、行為、精神財(cái)富、人身權(quán)?！踩撤申P(guān)系的內(nèi)容法律關(guān)系的內(nèi)容，就是指法律關(guān)系主體之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。7〔四〕法律事實(shí)法律事實(shí)，是指在法律規(guī)定既定的前提下，能夠引起法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的各種事件和行為。依是否以人類的意志為轉(zhuǎn)移作標(biāo)準(zhǔn)，法律事實(shí)大體上可以分為法律事件和法律行為兩類。練習(xí)：.能夠直接引起法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的條件或情況是()A.法律權(quán)利B.法律義務(wù)C.法律后果D.法律事實(shí)8第二節(jié)法的體系一、法的體系的根本單位〔法律標(biāo)準(zhǔn)〕〔一〕法律標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)構(gòu)法律標(biāo)準(zhǔn)是一種特殊的，在邏輯上周全的標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)完整的法律標(biāo)準(zhǔn)在結(jié)構(gòu)上由三個(gè)要素組成，即“假定〞、“處理〞和“制裁〞?！矖l件、行為模式、法律后果〕〔二〕法律標(biāo)準(zhǔn)的分類1.授權(quán)性標(biāo)準(zhǔn)、命令性標(biāo)準(zhǔn)、禁止性標(biāo)準(zhǔn)2.強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)和任意性標(biāo)準(zhǔn)9二、法的部門(mén)體系憲法、行政法、民商法、經(jīng)濟(jì)法、社會(huì)法、刑法、訴訟法、軍事法三、法的效力體系1.憲法2.法律：根本法律和一般法律3.行政法規(guī)4.地方性法規(guī)5.部門(mén)規(guī)章6.〔地方〕政府規(guī)章7.有關(guān)國(guó)際條約10四、法的歷史體系五、其他分類〔一〕實(shí)體法和程序法〔二〕公法和私法第三節(jié)法的創(chuàng)制一、立法權(quán)限〔一〕全國(guó)人大及其常委會(huì)的立法權(quán)限專屬立法權(quán)事項(xiàng)：10項(xiàng)絕對(duì)保存事項(xiàng)：4項(xiàng)11〔二〕國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)的立法權(quán)限〔三〕地方人大及其常委會(huì)的立法權(quán)限〔四〕國(guó)務(wù)院職能部門(mén)的立法權(quán)限〔五〕地方人民政府的立法權(quán)限二、立法程序三、稅收標(biāo)準(zhǔn)性文件的制定和管理121.以下國(guó)家機(jī)關(guān)中()行使國(guó)家立法權(quán)。a．國(guó)務(wù)院b．最高法院c．最高檢察院d．全國(guó)人大及其常委會(huì)2．以下國(guó)家機(jī)關(guān)中()可以制定根本法律。a．國(guó)務(wù)院b．最高法院c．全國(guó)人大d．全國(guó)人大常委會(huì)3．以下組織中()是國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)。a．中央軍委b．全國(guó)政協(xié)c．國(guó)務(wù)院d．全國(guó)人大4．國(guó)務(wù)院可以制定()。a．法律b．行政法規(guī)c．地方性法規(guī)d．規(guī)章5．以下法律標(biāo)準(zhǔn)中()效力最高。a．法律b．行政法規(guī)c．地方性法規(guī)d．規(guī)章6．國(guó)家稅務(wù)總局可以制定()。a．行政法規(guī)b．地方規(guī)章c．地方性法規(guī)d．部門(mén)規(guī)章13第四節(jié)法的適用一、法的適用的概念和原那么〔一〕概念〔二〕原那么1.以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩的原那么2.法律面前人人平等原那么3.實(shí)事求是，有錯(cuò)必糾原那么二、法的適用的模式14三、法的適用的具體規(guī)那么〔一〕新法與舊法的適用規(guī)那么1.法的生效方式：3種2.法的終止：2種3.法的溯及力：法不溯及既往，不具有溯及力?！捕成衔环ㄅc下位法的適用規(guī)那么上位法優(yōu)于下位法〔有特例〕〔三〕一般法與特別法的適用規(guī)那么特別法優(yōu)于一般法15以下文件中，屬于部門(mén)規(guī)章的文件是(D)。(09)A.《稅收征管法》B.《增值稅暫行條例》C.《稅收管理員制度(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2005]40號(hào))D.《納稅擔(dān)保試行方法》(國(guó)稅令第11號(hào))《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于〔B〕。(12)A．法律B．行政法規(guī)C．單行條例D．部門(mén)規(guī)章16(10年)新法生效后，稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的案件屬于新法生效前發(fā)生的違法行為，原那么上執(zhí)行的規(guī)那么是〔D〕。A、特別法優(yōu)于一般法B、上位法優(yōu)于下位法C、新法優(yōu)于舊法D、法不溯及既往17法律關(guān)系的根本要素包括〔ABC〕。A.主體B.客體C.內(nèi)容D.法律事實(shí)以下關(guān)于法律適用的表述中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔C〕。12A．上位法本身授權(quán)下位法對(duì)同一問(wèn)題作出不同規(guī)定，相關(guān)事項(xiàng)適用下位法。B．實(shí)體稅法一般不具有溯及力，而程序稅法在特定情況下具有一定的溯及力。C．當(dāng)新法中的一般規(guī)定與舊法中的特別規(guī)定矛盾時(shí)，應(yīng)當(dāng)適用新法中的一般規(guī)定。D．法律一般不得溯及既往，但為了更好地保護(hù)相對(duì)人合法權(quán)益的特別規(guī)定除外。18法律保存原那么是指上位法優(yōu)于下位法，下位法不得與上位法相低觸、相沖突?！病痢?9第二章行政法根底第一節(jié)行政法概述一、行政的涵義行政就是國(guó)家行政主體依法對(duì)國(guó)家和社會(huì)事務(wù)進(jìn)行管理的活動(dòng)。1.行政的主體是特定的國(guó)家行政機(jī)關(guān)或行政機(jī)構(gòu)。2.只有行政主體對(duì)國(guó)家和社會(huì)事務(wù)進(jìn)行管理的活動(dòng)才是行政。20二、行政法的概念及其地位〔一〕行政法的概念是標(biāo)準(zhǔn)行政主體的設(shè)立、行政權(quán)的授予與行使、行政程序的創(chuàng)設(shè)以及對(duì)行政權(quán)的行使進(jìn)行監(jiān)督和對(duì)其后果予以補(bǔ)救的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱?！捕承姓ǖ奶卣?.內(nèi)容上的特征：研究對(duì)象確實(shí)定性；內(nèi)容的廣泛性；內(nèi)容的易于變動(dòng)性；包含實(shí)體與程序兩種標(biāo)準(zhǔn)。2.形式上的特征：沒(méi)有統(tǒng)一完整的法典；數(shù)量多、具有多種法律淵源。21練習(xí)：1.行政法與民法、刑法等部門(mén)法相比較，具有的特征包括〔〕。A.行政法沒(méi)有統(tǒng)一完整的法典B.行政法內(nèi)容廣泛C.行政法易于變動(dòng)，穩(wěn)定性較差D.包含實(shí)體與程序兩種標(biāo)準(zhǔn)E.行政法有統(tǒng)一完整的法典2.以下屬于行政法形式上的特征的是()。A.行政法內(nèi)容廣泛B.行政法易于變動(dòng)C.行政法沒(méi)有統(tǒng)一、完整的法典D.行政法中往往包含實(shí)體和程序兩種標(biāo)準(zhǔn)22三、行政法的根本原那么〔一〕行政合法性原那么行政合法性原那么，是指行政主體的設(shè)立，行政權(quán)的存在、行使必須依據(jù)法律、符合法律，不得與法律相抵觸。根本內(nèi)容三個(gè)方面：1.行政主體依法設(shè)立，行政職權(quán)依法授予；2.行政權(quán)的行使須有法律依據(jù)，按法定程序行使；3.與法律規(guī)定相抵觸的行政行為無(wú)效。23〔二〕行政合理性原那么行政合理性原那么，是指行政行為的內(nèi)容要客觀、適度、符合理性。其產(chǎn)生的主要原因是由于行政自由裁量權(quán)的存在。合理性原那么包括以下內(nèi)容：1.行政行為應(yīng)符合立法目的；2.行政主體在選擇行政行為的方式、處理的力度時(shí)，應(yīng)具有平衡性。3.行政主體在作出行政行為時(shí)，必須客觀實(shí)際，符合情理，具有理性。以下不屬于行政合理性原那么內(nèi)容的是()。A.行政行為應(yīng)符合立法目的B.行政行為應(yīng)建立在考慮相關(guān)因素的根底上C.行政權(quán)力必須按照法定程序行使D.平等地適用法律標(biāo)準(zhǔn)，符合公正法那么四、法制、依法治國(guó)與依法行政24第二節(jié)稅務(wù)行政法律關(guān)系一、稅務(wù)行政法律關(guān)系的涵義二、稅務(wù)行政法律關(guān)系的構(gòu)成要素〔一〕主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)、行政相對(duì)人〔二〕內(nèi)容：稅務(wù)行政主體的權(quán)利與義務(wù)；相對(duì)人的權(quán)利與義務(wù)?！踩晨腕w：主要是行為和財(cái)物第三節(jié)稅務(wù)行政行為一、稅務(wù)行政行為的概念二、稅務(wù)行政行為的特征法律執(zhí)行性、單方意志性、效力先定性、自由裁量性、強(qiáng)制性25三、稅務(wù)行政行為的種類〔一〕抽象行政行為與具體行政行為〔二〕內(nèi)部行政行為與外部行政行為〔三〕羈束行政行為與自由裁量行政行為〔四〕依職權(quán)的行政行為與依申請(qǐng)的行政行為〔五〕要式行政行為與非要式行政行為〔六〕有利行政行為與不利行政行為四、稅務(wù)行政行為的內(nèi)容與效力〔一〕稅務(wù)行政行為的內(nèi)容〔二〕稅務(wù)行政行為的效力26五、稅務(wù)行政行為的要件〔一〕稅務(wù)行政行為的成立要件主體要件、職權(quán)要件、形式要件、功能要件〔二〕稅務(wù)行政行為的生效要件〔三〕稅務(wù)行政行為的合法要件[多項(xiàng)選擇題]稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反稅收征管規(guī)定的相對(duì)方處以罰款的行為屬于〔〕。A.具體行政行為B.外部行政行為C.要式行政行為D.行政司法行為E.依職權(quán)的行政行為27[多項(xiàng)選擇]稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)檢查的行為屬于〔〕。A．行政確認(rèn)行為B．要式行政行為C．行政強(qiáng)制執(zhí)行行為D．依職權(quán)的行政行為E．具體行政行為[單項(xiàng)選擇]行政主體實(shí)施行政行為，只要是法律、法規(guī)的授權(quán)范圍內(nèi)即可自行決定和直接實(shí)施，而無(wú)需與行政相對(duì)方協(xié)商或征得其同意，這表達(dá)了行政行為的〔〕。A．附屬法律性B．效力先定性C．單方意志性D．強(qiáng)制性28行政機(jī)關(guān)在行政執(zhí)法過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)平等地適用法律標(biāo)準(zhǔn)，不得因人因時(shí)因地不同而異，對(duì)相同事實(shí)與情況應(yīng)相同對(duì)待。這表達(dá)了()。(09)A.行政合法性原那么B.行政合理性原那么C.行政應(yīng)急性原那么D.信賴保護(hù)原那么關(guān)于行政法律關(guān)系，以下表述中正確的選項(xiàng)是()。A.精神財(cái)富也可以成為行政法關(guān)系的客體B.行政法律關(guān)系的主體必有一方是行政主體C.在行政法律關(guān)系中主體地位具有不平等性D.行政法律關(guān)系的內(nèi)容一般是約定的E.行政主體實(shí)體上的權(quán)利義務(wù)是重合的29行政合理性原那么要求〔〕。(12)A、行政行為的作出符合法律的目的B、行政主體在選擇行政行為的方式、處理的力度時(shí)，應(yīng)注意國(guó)家利益和個(gè)人利益的平衡C、行政行為應(yīng)當(dāng)公平、適度、符合情理D、行政主體由法設(shè)立，行政職權(quán)依法授予ABC30以下行政行為中，屬于依職權(quán)的行政行為是的()。A.稅務(wù)登記B.一般納稅人資格認(rèn)定C.稅務(wù)行政許可D.稅務(wù)行政強(qiáng)制某行政機(jī)關(guān)將辦公大樓的建設(shè)工程發(fā)包給某建筑公司承建，行政機(jī)關(guān)與建筑公司建立的是〔〕。A．行政法律關(guān)系B．民事法律關(guān)系C．管理法律關(guān)系D．經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系31第三章稅務(wù)行政許可與非許可審批第一節(jié)行政許可概述一、行政許可的概念和特征行政許可，是指行政機(jī)關(guān)根據(jù)公民、法人或者其他組織的申請(qǐng)，經(jīng)依法審查，準(zhǔn)予其從事特定活動(dòng)的行為。1.行政許可是依申請(qǐng)的行政行為。2.行政許可是要式行政行為。3.行政許可是授益性行政行為。4.行政許可有特定的審查批準(zhǔn)程序。32[單項(xiàng)選擇題]對(duì)行政許可的表達(dá)，不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.行政許可是一種依申請(qǐng)的行政行為B.行政許可是一種授益性行政行為C.行政許可是對(duì)法律一般禁止行為的一種解禁。D.行政許可既可依申請(qǐng)，也可依職權(quán)進(jìn)行二、行政許可與行政確認(rèn)的區(qū)分行政確認(rèn)是針對(duì)特定的法律事實(shí)來(lái)進(jìn)行鑒別，行政確認(rèn)可以依職權(quán)也可以依申請(qǐng)進(jìn)行，二者區(qū)別的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)是：行政相對(duì)人的權(quán)利形成的時(shí)間。行政相對(duì)人的權(quán)利形成于行政機(jī)關(guān)作出決定之前為行政確認(rèn)，行政相對(duì)人的權(quán)利形成于行政機(jī)關(guān)作出決定之時(shí)為行政許可。33三、行政許可的根本原那么法定原那么●公開(kāi)、公平、公正原那么●便民和效率原那么救濟(jì)原那么●信賴保護(hù)原那么行政許可不得轉(zhuǎn)讓原那么監(jiān)督原那么34四、行政許可的設(shè)定〔一〕行政許可的設(shè)定事項(xiàng)〔二〕行政許可的設(shè)定權(quán)限1.全國(guó)人大及其常委會(huì)法律行政許可的主要依據(jù)2.國(guó)務(wù)院行政法規(guī)尚未制定法律的，行政法規(guī)可以設(shè)定行政許可；必要時(shí)，國(guó)務(wù)院可以采用發(fā)布決定的方式設(shè)定行政許可3.省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)地方性法規(guī)尚未制定法律、行政法規(guī)的，地方性法規(guī)可以設(shè)定行政許可4.省、自治區(qū)、直轄市人民政府 尚未制定法律、行政法規(guī)和地方性法規(guī)的，因行政管理的需要，確需立即實(shí)施行政許可的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章可以設(shè)定臨時(shí)性的行政許5.國(guó)務(wù)院各部委及直屬機(jī)構(gòu)部門(mén)規(guī)章不能設(shè)定行政許可6.省、自治區(qū)人民政府所在地的市政府、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市政府、經(jīng)濟(jì)特區(qū)市的人民政府不能設(shè)定行政許可除以上規(guī)定外，其他標(biāo)準(zhǔn)性文件一律不得設(shè)定行政許可。35第二節(jié)稅務(wù)行政許可的實(shí)施一、稅務(wù)行政許可的實(shí)施機(jī)關(guān)1.稅務(wù)行政許可的范圍指定企業(yè)印制發(fā)票；對(duì)發(fā)票使用和管理的審批〔此工程包括申請(qǐng)使用經(jīng)營(yíng)地發(fā)票的許可〕、對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額的審批、印花稅票代售許可。2.稅務(wù)行政許可的實(shí)施機(jī)關(guān)36二、稅務(wù)行政許可的實(shí)施程序1.公示2.相對(duì)人的申請(qǐng)3.受理4.審查5.稅務(wù)行政許可決定6.變更與延續(xù)三、幾項(xiàng)便民措施四、監(jiān)督檢查責(zé)令限期改正、中止行政許可、撤銷行政許可37第三節(jié)稅務(wù)非許可審批一、稅務(wù)非許可審批與稅務(wù)行政許可的區(qū)別二、稅務(wù)非許可審批工程的現(xiàn)狀三、稅務(wù)非許可審批的程序[單項(xiàng)選擇]以下選項(xiàng)中不屬于稅務(wù)行政許可的是〔〕。A．印花稅票代售許可B．對(duì)發(fā)票使用和管理的審批C．對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額的審批D．出口退稅資格確認(rèn)38[多項(xiàng)選擇]可以實(shí)施稅務(wù)行政許可的稅務(wù)機(jī)關(guān)有〔〕。A．各級(jí)稅務(wù)局B．稅務(wù)分局C．稅務(wù)所D．各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下屬的事業(yè)單位E．省級(jí)以下稅務(wù)局的稽查局[單項(xiàng)選擇]《行政許可法》確立的〔〕原那么是我國(guó)行政法律首次確立的原那么。A.法定原那么B.救濟(jì)原那么C.信賴保護(hù)原那么D.行政許可不得轉(zhuǎn)讓原那么39[單項(xiàng)選擇]以下關(guān)于行政許可聽(tīng)證制度的說(shuō)法錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔〕。A.行政機(jī)關(guān)舉行聽(tīng)證可以依職權(quán)職權(quán)也可以依當(dāng)事人申請(qǐng)B.行政機(jī)關(guān)舉行聽(tīng)證的可以向申請(qǐng)人、利害關(guān)系人收取必要的費(fèi)用C.行政許可直接涉及申請(qǐng)人與他人之間重大利益關(guān)系的，行政機(jī)關(guān)在做出行政決定前，應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人、利害關(guān)系人享有要求聽(tīng)證的權(quán)利D.申請(qǐng)人和利害關(guān)系人有權(quán)申請(qǐng)聽(tīng)證主持人回避40第四章稅務(wù)行政處分第一節(jié)稅務(wù)行政處分的概念和種類一、稅務(wù)行政處分的概念二、稅務(wù)行政處分的原那么〔一〕處分法定原那么〔二〕處分公正、公開(kāi)原那么〔三〕過(guò)罰相當(dāng)原那么〔四〕處分與教育相結(jié)合原那么〔五〕監(jiān)督、制約原那么41三、稅務(wù)行政處分的種類和設(shè)定〔一〕稅務(wù)行政處分的種類罰款、沒(méi)收違法所得和沒(méi)收非法財(cái)物、暫停辦理出口退稅[多項(xiàng)選擇]根據(jù)我國(guó)法律、行政法規(guī)規(guī)定，〔〕不屬于行政處分。A.扣押納稅人財(cái)產(chǎn)B.暫扣許可證C.沒(méi)收走私運(yùn)輸工具D.不予抵扣稅款E.限期治理42〔二〕稅務(wù)行政處分的設(shè)定1、法律可以設(shè)定各種行政處分，限制人身自由的行政處分只能由法律設(shè)定2、行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處分。3、地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、撤消企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照以外的行政處分。4、部門(mén)規(guī)章可以設(shè)定警告和一定數(shù)量的罰款，罰款限額由國(guó)務(wù)院規(guī)定。5、地方規(guī)章可以設(shè)定警告和一定數(shù)量的罰款，罰款限額由省級(jí)人大常委會(huì)規(guī)定。43第二節(jié)稅務(wù)行政處分的實(shí)施一、稅務(wù)行政處分的主體和處分相對(duì)人〔一〕稅務(wù)行政處分主體行政機(jī)關(guān)、法律法規(guī)授權(quán)的組織〔二〕稅務(wù)行政處分相對(duì)人及其權(quán)利二、稅務(wù)行政處分的管轄三、稅務(wù)行政處分中的幾個(gè)適用問(wèn)題〔一〕防止重復(fù)處分規(guī)那么〔一事不再罰款〕[單項(xiàng)選擇]王某回國(guó)攜帶應(yīng)申報(bào)物品而未向海關(guān)申報(bào)，海關(guān)認(rèn)定王某的行為構(gòu)成走私，對(duì)其作出沒(méi)收物品，并罰款1000元人民幣的處分。海關(guān)的上述處分〔〕。A.是錯(cuò)誤的，只能實(shí)施沒(méi)收物品的處分B.是錯(cuò)誤的，只能實(shí)施罰款1000元的處分C.是錯(cuò)誤的，只能在沒(méi)收與罰款中選擇一種實(shí)施處分D.是正確的，不違反一事不再罰的原那么44〔二〕從輕減輕處分和不予處分規(guī)那么1.從輕減輕處分依法從輕或減輕處分的情況：①已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的；②主動(dòng)消除或減輕違法行為危害后果的；③受他人脅迫有違法行為的；④配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；⑤其他依法應(yīng)從輕或減輕行政處分的情形。2.不予處分①不滿14周歲的人有違法行為時(shí)；②精神病人在不能識(shí)別或控制自己行為時(shí)有違法行為的；③違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；④違法行為在2年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的，除法律另有規(guī)定外，不予行政處分。45〔三〕處分時(shí)效規(guī)那么違反稅收法律、行政法規(guī)的稅收違反行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予稅務(wù)行政處分。四、稅務(wù)行政處分的程序〔一〕決定程序1.概念及意義2.簡(jiǎn)易程序463.一般程序4.聽(tīng)證程序[多項(xiàng)選擇題]某納稅人經(jīng)申請(qǐng)取得某項(xiàng)發(fā)票使用許可后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該納稅人屢次實(shí)施發(fā)票違法行為。在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出撤消該許可證的決定前，該納稅人要求舉行聽(tīng)證。根據(jù)法律及有關(guān)規(guī)定，那么〔〕。A.納稅人的聽(tīng)證要求應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)告知聽(tīng)證權(quán)利后5日內(nèi)提出B.納稅人可以委托一至二人代理參加聽(tīng)證C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指定非本案調(diào)查人員主持聽(tīng)證D.納稅人不承擔(dān)組織聽(tīng)證的費(fèi)用，但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外E.納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)在聽(tīng)證程序中因特定事由終止聽(tīng)證的決定，無(wú)權(quán)對(duì)此申請(qǐng)復(fù)議47[單項(xiàng)選擇]根據(jù)法律和有關(guān)規(guī)定，行政機(jī)關(guān)作出〔〕的決定前，當(dāng)事人有權(quán)要求該行政機(jī)關(guān)舉行聽(tīng)證。A.責(zé)令中外合資企業(yè)限期治理污染B.對(duì)一人有限責(zé)任公司偷逃企業(yè)所得稅罰款10000元C.對(duì)違反海關(guān)監(jiān)管的公民實(shí)施人身扣留D.對(duì)國(guó)有獨(dú)資公司停止辦理出口退稅〔二〕執(zhí)行程序五、重大稅務(wù)案件審理48六、稅務(wù)行政處分的執(zhí)行〔一〕當(dāng)場(chǎng)收繳罰款〔二〕通過(guò)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)代為收繳罰款〔三〕強(qiáng)制執(zhí)行1.到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處分款；2.依法將查封、扣押的財(cái)物拍賣(mài)或者將凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款；3.申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。第三節(jié)稅收違法行為及其法律責(zé)任491.聽(tīng)證主持人與調(diào)查、檢查人員別離，表達(dá)了行政處分的〔〕原那么。A.處分和教育相結(jié)合的原那么B.監(jiān)督制約、職能別離的原那么C.一事不二罰的原那么D.行政處分法定的原那么2.按照我國(guó)《行政處分法》規(guī)定，地方性法規(guī)不可以設(shè)定的行政處分是〔〕。A.撤消企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照B.罰款C.沒(méi)收非法財(cái)產(chǎn)D.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)503.違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處分的行為，在〔〕內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處分。A.2年B.3年C.4年D.5年4.簡(jiǎn)易程序的內(nèi)容不包括〔〕。A.說(shuō)明身份B.確認(rèn)違法事實(shí)，說(shuō)明處分理由和依據(jù)C.告知要求舉行聽(tīng)證權(quán)D.制作行政處分決定書(shū)5.根據(jù)《行政處分法》的規(guī)定不能被當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的是〔〕。A.依法當(dāng)場(chǎng)作出給予20元以下罰款的行政處分決定的B.當(dāng)場(chǎng)作出行政處分決定，不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的C.在遙遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū)，行政機(jī)關(guān)依法作出罰款決定后，當(dāng)事人向指定的銀行繳納罰款確有困難，經(jīng)當(dāng)事人提出的D.當(dāng)事人有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的可能的516.根據(jù)《行政處分法》，〔〕不得設(shè)定稅務(wù)行政罰款處分。A.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收標(biāo)準(zhǔn)性文件B.國(guó)家稅務(wù)總局稅收規(guī)章C.財(cái)政部稅收規(guī)章D.省級(jí)人民政府規(guī)章7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某甲偷稅行為作出5000元罰款。某甲依法要求聽(tīng)證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后〔〕舉行聽(tīng)證。A.15日內(nèi)B.20日內(nèi)C.30日內(nèi)D.10日內(nèi)528.以下適用稅務(wù)行政處分聽(tīng)證程序的是〔〕。A．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅的甲公司罰款5000元B．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民乙罰款1000元C．稅務(wù)機(jī)關(guān)撤消丙公司稅務(wù)行政許可證件D．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丁公司停止辦理出口退稅多9.對(duì)尚未制定法律和行政法規(guī)的，國(guó)務(wù)院部、委員會(huì)制定的規(guī)章對(duì)違反行政管理秩序的行為，可以設(shè)定〔〕。A.警告B.罰款C.國(guó)務(wù)院規(guī)定限額內(nèi)的罰款D.沒(méi)收違法所得E.責(zé)令停產(chǎn)5310.行政處分決定程序包括〔〕。A.簡(jiǎn)易程序B.普通程序C.特殊程序D.聽(tīng)證程序E.申報(bào)程序11.如果當(dāng)事人對(duì)處分決定既不向上級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，也不向人民法院提起訴訟，超過(guò)規(guī)定期限仍不繳納罰款，那么作出行政處分決定的行政機(jī)關(guān)可以采取的措施有〔〕。A.每日按罰款數(shù)額的百分之三加處分款B.依法將被凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款C.允許當(dāng)事人分期繳納罰款D.申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行E.每日按罰款數(shù)額的千分之三加處分款5412.關(guān)于稅務(wù)行政處分，以下說(shuō)法正確的有〔〕。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出1000元以上罰款或?qū)Ψㄈ嘶蛘咂渌M織作出10000元以上罰款的行政處分前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利B.對(duì)于沒(méi)收違法所得的，當(dāng)事人有權(quán)要求舉行聽(tīng)證C.當(dāng)事人對(duì)于撤消稅務(wù)行政許可證件，有權(quán)要求舉行聽(tīng)證D.當(dāng)事人依法要求聽(tīng)證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該應(yīng)當(dāng)在收到要求后10日內(nèi)舉行聽(tīng)證E.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)行政處分聽(tīng)證通知書(shū)》按規(guī)定送達(dá)當(dāng)事人5513.以下各項(xiàng)中，屬于稅收行政處分的是〔〕。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令限期改正行為B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的收繳發(fā)票的行為C.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的停止辦理出口退稅行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款行為E.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消一般納稅人資格的行為56第五章稅務(wù)行政強(qiáng)制主要內(nèi)容一、《行政強(qiáng)制法》的立法過(guò)程二、《行政強(qiáng)制法》的立法目的、適用范圍與根本原那么三、行政強(qiáng)制的種類與設(shè)定四、行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政強(qiáng)制的程序五、行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的程序六、行政強(qiáng)制違法的法律責(zé)任與救濟(jì)57行政強(qiáng)制法的根本內(nèi)容一、《行政強(qiáng)制法》的立法過(guò)程1988年，國(guó)務(wù)院?jiǎn)?dòng)《行政強(qiáng)制執(zhí)行條例》的起草1996年，行政立法組啟動(dòng)《行政強(qiáng)制法》試擬稿起草1999年，人大法工委啟動(dòng)《行政強(qiáng)制法》草案起草2005年，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第19次會(huì)議一審2007年，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第30次會(huì)議二審2023年，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第10次會(huì)議三審2023年，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第20次會(huì)議四審2023年，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第21次會(huì)議通過(guò)58行政強(qiáng)制法的根本內(nèi)容二、《行政強(qiáng)制法》的立法目的、適用范圍與根本原那么〔一〕立法目的：1、長(zhǎng)時(shí)期以來(lái)，行政強(qiáng)制存在嚴(yán)重的“亂〞、“濫〞、軟〞，為保障人權(quán)和保護(hù)公民法人及其他組織的合法權(quán)益，需要制定《行政強(qiáng)制法》。2、行政強(qiáng)制的“亂〞、“濫〞“軟〞，嚴(yán)重影響了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，為標(biāo)準(zhǔn)行政強(qiáng)制行為，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，需要制定《行政強(qiáng)制法》。593、行政強(qiáng)制的“亂〞和“濫〞，嚴(yán)重影響了人民政府和人民法院的形象，為完善行政強(qiáng)制法制，改善人民政府和人民法院在人民心目中的形象，需要制定《行政強(qiáng)制法》。4、行政強(qiáng)制的“亂〞和“濫〞，導(dǎo)致了嚴(yán)重的濫權(quán)和行政侵權(quán)，為防止濫權(quán)和行政侵權(quán)，維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定，需要制定《行政強(qiáng)制法》。5、制定行政程序法典是完善社會(huì)主義法律體系，建設(shè)法治政府的必須，為制定行政程序法典提供根底和積累經(jīng)驗(yàn)，需要制定《行政強(qiáng)制法》。60特別注意：強(qiáng)制法不是授予行政機(jī)關(guān)更多的強(qiáng)制權(quán)，而是控制和標(biāo)準(zhǔn)行政強(qiáng)制權(quán)的設(shè)定和行使主要標(biāo)準(zhǔn)兩大行為：一是行政強(qiáng)制措施；二是行政強(qiáng)制執(zhí)行采用非強(qiáng)制手段可以到達(dá)行政管理目的的，不得設(shè)定和實(shí)施行政強(qiáng)制。61行政強(qiáng)制法的根本內(nèi)容〔二〕適用范圍：行政強(qiáng)制的設(shè)定和實(shí)施行政強(qiáng)制措施：行政機(jī)關(guān)在行政管理過(guò)程中，為制止違法行為、防止證據(jù)損毀、防止危害發(fā)生、控制危險(xiǎn)擴(kuò)大等情形，依法對(duì)公民的人身自由實(shí)施暫時(shí)性限制，或者對(duì)公民、法人或者其他組織的財(cái)物實(shí)施暫時(shí)性控制的行為。行政強(qiáng)制執(zhí)行：行政機(jī)關(guān)或者行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院，對(duì)不履行行政決定的公民、法人或者其他組織，依法強(qiáng)制履行義務(wù)的行為。62行政強(qiáng)制法的根本內(nèi)容《行政強(qiáng)制法》排除適用下述行政強(qiáng)制行為：1、發(fā)生或者即將發(fā)生自然災(zāi)害、事故災(zāi)難、公共衛(wèi)生事件或者社會(huì)平安事件，行政機(jī)關(guān)采取應(yīng)急措施或者臨時(shí)措施；2、行政機(jī)關(guān)采取金融業(yè)審慎監(jiān)管措施、進(jìn)出境貨物強(qiáng)制性技術(shù)監(jiān)控措施。這些行政強(qiáng)制適用有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定63行政強(qiáng)制法的根本內(nèi)容〔三〕行政強(qiáng)制設(shè)定和實(shí)施的根本原那么1、法定原那么：行政強(qiáng)制的設(shè)定和實(shí)施，應(yīng)當(dāng)依照法定的權(quán)限、范圍、條件和程序〔權(quán)限：法律；范圍、條件：法律、法規(guī)；程序：法律、法規(guī)、規(guī)章〕2、比例原那么：行政強(qiáng)制的設(shè)定和實(shí)施，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)，采用非強(qiáng)制手段可以到達(dá)行政管理目的的，不得設(shè)定和實(shí)施行政強(qiáng)制〔必要性、適當(dāng)性、比例性〕3、教育與強(qiáng)制相結(jié)合原那么：實(shí)施行政強(qiáng)制，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持教育與強(qiáng)制相結(jié)合〔先教育，后強(qiáng)制；目的達(dá)，不強(qiáng)制〕64行政強(qiáng)制法的根本內(nèi)容4、平衡原那么：保障行政權(quán)有效實(shí)施，維護(hù)公共利益和社會(huì)秩序，保護(hù)社會(huì)公眾權(quán)益與保障行政相對(duì)人合法權(quán)益的統(tǒng)一、平衡。5、正當(dāng)法律程序原那么：行政機(jī)關(guān)及其工作人員不得利用強(qiáng)制為單位、個(gè)人謀利；實(shí)施行政強(qiáng)制應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，聽(tīng)取相對(duì)人陳述、申辯。6、救濟(jì)原那么：相對(duì)人不服行政強(qiáng)制，有權(quán)申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟，因違法強(qiáng)制受到損害的，有權(quán)依法要求賠償。65行政強(qiáng)制法的根本內(nèi)容三、行政強(qiáng)制的種類與設(shè)定行政強(qiáng)制分行政強(qiáng)制措施和行政強(qiáng)制執(zhí)行〔一〕行政強(qiáng)制措施的種類與設(shè)定行政強(qiáng)制措施，是指行政機(jī)關(guān)在行政管理過(guò)程中，為制止違法行為、防止證據(jù)損毀、防止危害發(fā)生、控制危險(xiǎn)擴(kuò)大等情形，依法對(duì)公民的人身自由實(shí)施暫時(shí)性限制，或者對(duì)公民、法人或者其他組織的財(cái)物實(shí)施暫時(shí)性控制的行為。66行政強(qiáng)制法的根本內(nèi)容1、行政強(qiáng)制措施的種類1〕限制公民人身自由；2〕查封場(chǎng)所、設(shè)施或者財(cái)物；3〕扣押財(cái)物；4〕凍結(jié)存款、匯款；5〕其他行政強(qiáng)制措施。672、行政強(qiáng)制措施的設(shè)定行政強(qiáng)制措施由法律設(shè)定。尚未制定法律，且屬于國(guó)務(wù)院行政管理職權(quán)事項(xiàng)的，行政法規(guī)可以設(shè)定除本法第九條第一項(xiàng)、第四項(xiàng)和應(yīng)當(dāng)由法律規(guī)定的行政強(qiáng)制措施以外的其他行政強(qiáng)制措施。尚未制定法律、行政法規(guī)，且屬于地方性事務(wù)的，地方性法規(guī)可以設(shè)定本法第九條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)的行政強(qiáng)制措施。法律、法規(guī)以外的其他標(biāo)準(zhǔn)性文件不得設(shè)定行政強(qiáng)制措施。68法律對(duì)行政強(qiáng)制措施的對(duì)象、條件、種類作了規(guī)定的，行政法規(guī)、地方性法規(guī)不得作出擴(kuò)大規(guī)定。法律中未設(shè)定行政強(qiáng)制措施的，行政法規(guī)、地方性法規(guī)不得設(shè)定行政強(qiáng)制措施。但是，法律規(guī)定特定事項(xiàng)由行政法規(guī)規(guī)定具體管理措施的，行政法規(guī)可以設(shè)定除本法第九條第一項(xiàng)、第四項(xiàng)和應(yīng)當(dāng)由法律規(guī)定的行政強(qiáng)制措施以外的其他行政強(qiáng)制措施。69行政強(qiáng)制法的根本內(nèi)容〔二〕行政強(qiáng)制執(zhí)行的種類與設(shè)定1、行政強(qiáng)制執(zhí)行的種類1〕加處分款或者滯納金〔執(zhí)行罰、罰鍰〕；2〕劃撥存款、匯款；3〕拍賣(mài)或者依法處理查封、扣押的場(chǎng)所、設(shè)施或財(cái)物；4〕排除阻礙、恢復(fù)原狀；5〕代履行〔代執(zhí)行〕6〕其他強(qiáng)制執(zhí)行方式70行政強(qiáng)制法的根本內(nèi)容2、行政強(qiáng)制執(zhí)行的設(shè)定行政強(qiáng)制執(zhí)行由法律設(shè)定。法律沒(méi)有規(guī)定行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行的，作出行政決定的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。比較行政處分與行政許可設(shè)定權(quán)的配置71行政強(qiáng)制法的根本內(nèi)容四、行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政強(qiáng)制的程序〔一〕行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政強(qiáng)制措施程序的一般規(guī)那么：1、違法行為情節(jié)顯著輕微或者沒(méi)有明顯社會(huì)危害的，可不實(shí)施強(qiáng)制。2、行政強(qiáng)制措施由法定行政機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施，不得委托。但行使相對(duì)集中行政處分權(quán)的行政機(jī)關(guān)可實(shí)施與行政處分權(quán)有關(guān)的行政強(qiáng)制措施。3、嚴(yán)循程序：報(bào)告批準(zhǔn)；2人以上實(shí)施；出示證件；通知當(dāng)事人到場(chǎng)〔當(dāng)事人不到場(chǎng)的，邀請(qǐng)見(jiàn)證人到場(chǎng)〕；告知理由、依據(jù)、權(quán)利和救濟(jì)途徑；聽(tīng)取陳述申辯；制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄等〔第18條〕。4、緊急情況當(dāng)場(chǎng)強(qiáng)制24小時(shí)內(nèi)報(bào)告，補(bǔ)辦手續(xù)。72〔二〕實(shí)施行政強(qiáng)制措施的具體程序1、限制公民人身自由的特別程序〔第20條〕依照法律規(guī)定實(shí)施限制公民人身自由的行政強(qiáng)制措施，除應(yīng)當(dāng)履行本法第十八條規(guī)定的程序外，還應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：

〔一〕當(dāng)場(chǎng)告知或者實(shí)施行政強(qiáng)制措施后立即通知當(dāng)事人家屬實(shí)施行政強(qiáng)制措施的行政機(jī)關(guān)、地點(diǎn)和期限；

〔二〕在緊急情況下當(dāng)場(chǎng)實(shí)施行政強(qiáng)制措施的，在返回行政機(jī)關(guān)后，立即向行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告并補(bǔ)辦批準(zhǔn)手續(xù)；

〔三〕法律規(guī)定的其他程序。

實(shí)施限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不得超過(guò)法定期限。實(shí)施行政強(qiáng)制措施的目的已經(jīng)到達(dá)或者條件已經(jīng)消失，應(yīng)當(dāng)立即解除。732、涉嫌犯罪移送程序〔第21條〕違法行為涉嫌犯罪應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將查封、扣押、凍結(jié)的財(cái)物一并移送，并書(shū)面告知當(dāng)事人。3、查封、扣押的特別要求不是普遍性授權(quán)。限于涉案場(chǎng)所、設(shè)施或財(cái)物；不得重復(fù)查封；制作和交付決定書(shū)及清單；查封扣押期一般不超30日；不應(yīng)或不需查封扣押的應(yīng)立即解除；造成損失應(yīng)補(bǔ)償?shù)取Ｒ?jiàn)第22—28條〕4、凍結(jié)的特別要求〔只限法定行政機(jī)關(guān)實(shí)施；凍結(jié)存款匯款一般限30日，30日后不批準(zhǔn)延長(zhǎng)的應(yīng)作出解凍決定。見(jiàn)第29—32條〕74〔三〕行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政強(qiáng)制執(zhí)行的程序間接強(qiáng)制：執(zhí)行罰、代履行〔代執(zhí)行〕直接強(qiáng)制：指行政機(jī)關(guān)直接對(duì)義務(wù)人的身體或財(cái)產(chǎn)加以物理上實(shí)力，以實(shí)現(xiàn)義務(wù)已予履行同一狀態(tài)的強(qiáng)制措施。執(zhí)行罰是指行政機(jī)關(guān)對(duì)拒不履行行政法義務(wù)的相對(duì)人處以一定數(shù)額的金錢(qián)給付義務(wù)，以促使其履行義務(wù)的行政強(qiáng)制執(zhí)行方法。執(zhí)行罰適用于非替代性的作為義務(wù)或者不作為義務(wù)均適用執(zhí)行罰。75代履行指相對(duì)人不履行可替代的作為義務(wù)，由行政機(jī)關(guān)委托第三人代為履行，而向義務(wù)人征收費(fèi)用的強(qiáng)制執(zhí)行方法。適用條件：義務(wù)具有可替代性；時(shí)間上不具有急迫性；義務(wù)人有財(cái)力支付代執(zhí)行費(fèi)用。76代執(zhí)行所形成的法律關(guān)系行政機(jī)關(guān)

公法關(guān)系私法契約關(guān)系

義務(wù)人第三人

僅為忍受義務(wù)，無(wú)金錢(qián)支付義務(wù)77實(shí)施程序：1、行政強(qiáng)制執(zhí)行的一般規(guī)那么：事先書(shū)面摧告〔第35條〕當(dāng)事人陳述申辯〔第36條〕作出強(qiáng)制執(zhí)行決定并交付或送達(dá)〔第37--38條〕中止執(zhí)行與終結(jié)執(zhí)行〔第39--40條〕可與當(dāng)事人達(dá)成執(zhí)行協(xié)議〔第42條〕一般不得夜間或節(jié)假日?qǐng)?zhí)行；不得以停水、電、熱、氣等方式迫使當(dāng)事人履行〔第43條〕違建在限期后可依法強(qiáng)拆〔第44條〕782、金錢(qián)給付義務(wù)的執(zhí)行〔1〕依法加處分款或滯納金不得超出原給付義務(wù)數(shù)額〔第45條〕〔2〕執(zhí)行罰超30日后可行政強(qiáng)制執(zhí)行〔可查封、扣押、凍結(jié)〕，沒(méi)有執(zhí)行權(quán)的行政機(jī)關(guān)應(yīng)申請(qǐng)法院執(zhí)行，但對(duì)當(dāng)事人不復(fù)議、訴訟，經(jīng)催告仍不履行的，可拍賣(mài)原查封、扣押的財(cái)物〔第46條〕79〔3〕劃撥由法定行政機(jī)關(guān)決定后通知金融機(jī)構(gòu)實(shí)施〔第47條〕〔4〕劃撥、拍賣(mài)和依法處理所得款項(xiàng)上繳國(guó)庫(kù)或劃入財(cái)政專戶，不得截留、私分或變相私分〔第48條〕803、代履行〔1〕當(dāng)事人不履行排除阻礙、恢復(fù)原狀等義務(wù)，經(jīng)催告仍不履行，其后果已經(jīng)或者將危害交通平安、造成環(huán)境污染或者破壞自然資源的，行政機(jī)關(guān)可代履行，或委托沒(méi)有利害關(guān)系的第三人代履行〔第50條〕；〔2〕代履行決定應(yīng)送達(dá)當(dāng)事人；代履行3日前催告當(dāng)事人，其自履行的，停止代履行；〔3〕代履行不得采用暴力、及其他非法方式，〔4〕代履行費(fèi)用按本錢(qián)合理確定；〔5〕去除道路、河道、航道或公共場(chǎng)所的遺灑物、障礙物或污染物，可即時(shí)代履行〔第52條〕81五、行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行程序1、當(dāng)事人在法定期限內(nèi)不申請(qǐng)救濟(jì)，又不履行行政決定，無(wú)自行執(zhí)行權(quán)的行政機(jī)關(guān)可依法申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行〔第53條〕；2、行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)前應(yīng)催告當(dāng)事人自履行，催告10日后當(dāng)事人仍不履行的，方申請(qǐng)法院〔所在地有管轄權(quán)法院、不動(dòng)產(chǎn)所在地法院〕執(zhí)行〔第54條〕；823、法院接到申請(qǐng)后5日內(nèi)作出受理或不予受理裁定，對(duì)不予受理裁定，行政機(jī)關(guān)可向上一級(jí)法院申請(qǐng)復(fù)議〔第56條〕；4、法院對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行書(shū)面審查，7日內(nèi)作出執(zhí)行裁定〔第57條〕；5、法院對(duì)明顯缺乏事實(shí)根據(jù)、法律法規(guī)依據(jù)、其他明顯違法并損害被執(zhí)行人合法權(quán)益的，應(yīng)自受理后30日內(nèi)在聽(tīng)取雙方意見(jiàn)后作出是否執(zhí)行的裁定.對(duì)不予執(zhí)行裁定，行政機(jī)關(guān)可向上一級(jí)法院申請(qǐng)復(fù)議〔第58條〕。836、緊急情況行政機(jī)關(guān)可申請(qǐng)法院立即執(zhí)行，經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)5日內(nèi)執(zhí)行〔第59條〕7、執(zhí)行費(fèi)由被執(zhí)行人承擔(dān)，行政機(jī)關(guān)不繳納申請(qǐng)費(fèi).劃撥、拍賣(mài)和依法處理所得款項(xiàng)上繳國(guó)庫(kù)或劃入財(cái)政專戶，不得截留、私分或變相私分〔第60條〕84六、行政強(qiáng)制違法的法律責(zé)任與救濟(jì)1、行政強(qiáng)制違法的法律責(zé)任〔1〕違法、野蠻強(qiáng)制責(zé)任〔第61條〕〔2〕在強(qiáng)制過(guò)程中違法責(zé)任〔第62條〕〔3〕在強(qiáng)制過(guò)程中私分、變相私分、侵占、謀取私利責(zé)任〔第63-64條〕〔4〕金融機(jī)構(gòu)及相關(guān)機(jī)關(guān)責(zé)任〔第65-66條〕〔5〕人民法院責(zé)任〔第67條〕852、行政強(qiáng)制違法的救濟(jì)行政相對(duì)人認(rèn)為行政強(qiáng)制行為違法，侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)申請(qǐng)復(fù)議和提起行政訴訟，因行政強(qiáng)制行為造成損失的，有權(quán)申請(qǐng)國(guó)家賠償〔第8條、68條以及《行政復(fù)議法》、《行政訴訟法》、《國(guó)家賠償法》的相應(yīng)規(guī)定〕。86第六章稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)第一節(jié)證據(jù)概述一、證據(jù)的概念和特性證據(jù)是指一切能夠用來(lái)證明案件真實(shí)情況的材料?！惨弧匙C據(jù)的真實(shí)性〔二〕證據(jù)的關(guān)聯(lián)性〔三〕證據(jù)的合法性二、證據(jù)的分類87第二節(jié)證據(jù)的收集一、書(shū)證二、物證三、視聽(tīng)資料四、證人證言和當(dāng)事人陳述五、鑒定結(jié)論六、現(xiàn)場(chǎng)筆錄和勘驗(yàn)筆錄七、域外證據(jù)八、證據(jù)先行登記保存九、調(diào)回資料檢查十、稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)的管理88第三節(jié)證據(jù)的審查和事實(shí)認(rèn)定一、對(duì)證據(jù)審查的根本要求二、不同證據(jù)種類的證明效力三、稅務(wù)行政執(zhí)法案件中證明標(biāo)準(zhǔn)的把握89第七章稅收的刑法保障第一節(jié)相關(guān)刑法知識(shí)概述一、犯罪和犯罪構(gòu)成〔一〕犯罪的概念〔二〕犯罪構(gòu)成1.犯罪主體2.犯罪客體3.犯罪的主觀方面4.犯罪的客觀方面90二、刑罰的種類〔一〕主刑主刑是只能獨(dú)立適應(yīng)的刑罰方法。包括管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑?！捕掣郊有谈郊有淌茄a(bǔ)充主刑適應(yīng)的刑罰方法。一般附加于主刑適用，也可以獨(dú)立適用。包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。三、危害稅收征管罪91第二節(jié)危害稅收征管罪各罪一、逃避繳納稅款罪〔《刑法》第二百零一條新舊比照〕原條文：納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處分又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，依照前款的規(guī)定處分。對(duì)屢次犯有前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

92新條文：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處分金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處分金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處分。對(duì)屢次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處分的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處分或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處分的除外。93主要變化1.“偷稅〞被“逃避繳納稅款〞取代；2.將敘明罪狀改為簡(jiǎn)單罪狀；3.廢除偷稅具體金額規(guī)定；4.廢除罰金倍數(shù)罰那么；5.規(guī)定了不予追究刑事責(zé)任的特別條款；6.涉稅案件移送司法機(jī)關(guān)前可以處分。94二、抗稅罪三、逃避追繳欠稅罪四、騙取出口退稅罪五、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪六、危害稅收征管罪其他罪名95第三節(jié)涉嫌危害稅收征管犯罪

案件的移送一、幾個(gè)根本概念二、移送程序1.移送主體2.受移送機(jī)關(guān)3.成立專案組4.案件移送報(bào)審5.抄送及附送資料6.辦理案件正式交接手續(xù)7.其他處理國(guó)務(wù)院《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件規(guī)定》96第八章稅務(wù)行政法律救濟(jì)第一節(jié)稅務(wù)行政法律救濟(jì)概述一、行政法律救濟(jì)二、行政法律救濟(jì)的途徑〔一〕行政復(fù)議、行政訴訟的相同點(diǎn)〔二〕行政復(fù)議、行政訴訟的區(qū)別〔三〕行政復(fù)議、行政訴訟和國(guó)家賠償?shù)你暯?.復(fù)議與訴訟的銜接：復(fù)議前置、自由選擇、復(fù)議終局。2.行政賠償是復(fù)議和訴訟的結(jié)點(diǎn)97第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議一、稅務(wù)行政復(fù)議概述〔一〕概念〔二〕原那么二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍三、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄四、稅務(wù)行政復(fù)議參加人五、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理六、稅務(wù)行政復(fù)議的審理與決定98第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟一、概述二、稅務(wù)行政訴訟的原那么三、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍四、稅務(wù)行政訴訟的程序五、稅務(wù)行政訴訟的根本要求99第四節(jié)稅務(wù)行政賠償一、概述二、稅務(wù)行政賠償?shù)臍w責(zé)原那么和構(gòu)成要件三、稅務(wù)行政賠償?shù)姆秶摹⒍悇?wù)行政賠償?shù)恼?qǐng)求人和賠償義務(wù)機(jī)關(guān)五、稅務(wù)行政賠償?shù)某绦蚝蜁r(shí)效六、稅務(wù)行政賠償?shù)姆绞胶蜆?biāo)準(zhǔn)七、稅務(wù)行政追償1001.王某不服稅務(wù)局扣押財(cái)物的決定向上級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，要求撤銷該決定，但沒(méi)有提出賠償請(qǐng)求。復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審查認(rèn)為該決定違法，決定予以撤銷。