對賬結(jié)帳措賬更正、財產(chǎn)清查

第六講對賬結(jié)賬財產(chǎn)清查§一、

對賬-銀行存款的對賬§二、

錯賬更正方法-重點(diǎn)§三、

結(jié)賬§四、

會計賬簿的更換與保管——博學(xué)力行守正拓新————博學(xué)力行守正拓新——一.對賬所謂對賬，就是在會計期末，期末賬項調(diào)整之后，結(jié)帳之前，將賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與會計憑證、各種財產(chǎn)物資以及各賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行相互核對的工作。對賬包括日常核對和定期核對。對賬的內(nèi)容對賬賬證核對賬賬核對賬實核對總帳借方與貸方總帳與日記賬總帳與明細(xì)賬實物明細(xì)賬與登記簿1.賬證核對賬證核對是指對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。?！W(xué)力行守正拓新——一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，檢查所記賬目是否正確。2.賬賬核對1.各總分類賬簿的借方貸方余額核對。借貸雙方對平。2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對?？偡诸愘~的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細(xì)分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應(yīng)核對相符3.總分類賬簿與序時賬簿核對?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對相符；4.明細(xì)分類賬簿之間的核對。會計部門財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)核對相符?！W(xué)力行守正拓新——3.賬實核對1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。每天同核對.

2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。一般至少一月核對一次。

3.各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有核對。

4.有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬余額與對方單位的賬項是否相符

——博學(xué)力行守正拓新——

28.（判斷）對賬也包括賬表核對。（）29.（多選）對賬的內(nèi)容包括（）。A.證證核對

B.賬證核對C.賬賬核對D.賬實核對【答案】BCD【答案】錯

30.（多選）必須逐日結(jié)出余額的賬簿是（）。

A.現(xiàn)金總賬B.銀行存款總賬C.現(xiàn)金日記賬D.銀行存款日記賬

31.固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記

32.（多選）賬賬核對包括（）。

A.總賬與日記賬核對B.總賬與明細(xì)賬核對C.會計賬與保管賬核對D.各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目余額相核對

33.（單選）在下列有關(guān)賬項中，不屬于賬賬核對的內(nèi)容是

A.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對B.銀行存款日記賬余額與總賬余額核對C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計的核對

D.總賬賬戶貸方余額合計與其明細(xì)賬貸方余額合計的核對——博學(xué)力行守正拓新——【答案】CD【答案】錯

【答案】ABC【答案】A2、結(jié)賬結(jié)賬——博學(xué)力行守正拓新——五、錯賬查找與更正的方法（一）劃線更正法：適用于編制的記賬憑證沒有錯誤，而是在登記賬簿時發(fā)生錯誤，導(dǎo)致賬簿記錄的錯誤。具體更正步驟如下：1.在錯誤的文字或數(shù)字上畫一條紅線2.在紅線上填寫正確的文字或數(shù)字并在更正簽章。注意：劃線時，錯誤的數(shù)字必須全部劃紅線，錯誤的文字可以只紅線劃去錯誤部分。例1、用現(xiàn)金支付會務(wù)費(fèi)6300記賬憑證正確、賬簿金額記為3600，請更正用劃線更正法，直接更正賬簿?！W(xué)力行守正拓新——（二）紅字更正法：適用于1、編制的記賬憑證中會計科目錯誤或者借貸方向錯誤而導(dǎo)致賬簿記錄的錯誤。更正步驟如下：（1）填制一張紅字金額的記賬憑證，其中，填制日期，填寫更正的日期；摘要欄，注明“注銷X月X日X號憑證”字樣；會計科目及金額，與原錯填記賬憑證相同；編號，接更正日已填記賬憑證的序號連續(xù)編寫；附件張數(shù)，不必填寫。（2）用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，其中：填制日期，填寫錯賬的更正日期；摘要欄，注明“訂正X月X日X號憑證”字樣；編號，接上述紅字金額的記賬憑證序號連續(xù)編寫；附件張數(shù)，不必填寫。（3）將上述兩張記賬憑證交給審核人員審核簽章后，按編號順序登記入賬，并結(jié)算賬戶余額，其中對于紅字金額，應(yīng)以紅字登記。例2.支付5月13日發(fā)放車間主任工資6300，借記管理費(fèi)用、貸記銀行存款3600，憑證編號為銀付字18號，請更正；（1）填制一張紅字金額的記賬憑證，日期填寫錯賬的更正日期；摘要注明“注銷5月13日銀付字18號憑證”字樣；會計科目及金額，與原錯填記賬憑證相同；編號，接更正日已填記賬憑證的序號連續(xù)編寫“銀付字20號”；附件張數(shù)，不必填寫。（2）用藍(lán)字填制正確憑證，日期填寫更正日期；摘要注明“訂正5月13日銀付字18號憑證”；編號接上述紅字金額的記賬憑證序號連續(xù)編寫“銀付字21號”；附件張數(shù)，不必填寫。將上述兩張記賬憑證交給審核人員審核簽章后，按編號順序登記入賬，并結(jié)算賬戶余額，其中對于紅字金額，應(yīng)以紅字登記?！W(xué)力行守正拓新——2、記賬憑證中會計科目和借貸方向沒有錯誤，但所記金額大于應(yīng)記的金額，從而導(dǎo)致賬簿記錄的錯誤。（1）將多記的金額用紅字填制一張記賬憑證，其中填制日期:填寫錯賬的更正日期；摘要注明“沖銷X月X日X號憑證多記金額”字樣；科目:與原錯填記賬憑證上的會計科目相同；編號:接更正日已填記賬憑證（包括更正錯賬的記賬憑證）的序號連續(xù)編寫；附件張數(shù):不必填寫。（2）將所填記賬憑證交給審核人員審核蓋章后，以紅字金額登記入賬，并用藍(lán)字結(jié)算余額。例3、開出轉(zhuǎn)賬支票支付管理費(fèi)咨詢費(fèi)，金額多付1800；（1）計算多記的金額，并將多記的金額用紅字填制一張記賬憑證，其中；填制日期，填寫錯賬的更正日期；摘要欄，注明“沖銷5月27日銀付字第19號憑證多記金額”字樣；會計科目，與原錯填記賬憑證上的會計科目相同；編號，接更正日已填記賬憑證（包括更正錯賬的記賬憑證）的序號連續(xù)編寫“銀付字22號”；附件張數(shù)，不必填寫。將所填記賬憑證交給審核人員審核蓋章后，以紅字金額登記入賬，并用藍(lán)字結(jié)算余額。——博學(xué)力行守正拓新——（三）補(bǔ)充登記法：適用于編制的記賬憑證中的會計科目和方向沒有錯誤，所填金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤。具體更正步驟如下：1.計算少記的金額，并將少記的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，其中：填制日期，填寫錯賬的更正日期；摘要欄，注明“補(bǔ)記X月X日X號憑證少記金額”字樣；會計科目，與原錯填記賬憑證上的會計科目相同；編號，接更正日已填記賬憑證的序號編寫；附件張數(shù)，不必填寫。2.將所填記賬憑證經(jīng)審核人員審核簽章后，以藍(lán)字登記入賬，結(jié)算賬戶余額。例4、用現(xiàn)金支付管理費(fèi)7200，編制5月18日現(xiàn)付字第25號憑證，借記管理費(fèi)，貸記庫存現(xiàn)金3600，請更正；（1）將少記的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，日期填寫錯賬的更正日期；摘要注明“補(bǔ)記5月18日現(xiàn)付字第25號憑證少記金額”；會計科目不動；編號接更正日已填記賬憑證的序號編寫“現(xiàn)付字第29號”；附件張數(shù)，不必填寫。（2）將所填記賬憑證經(jīng)審核人員審核簽章后，以藍(lán)字登記入賬，結(jié)算賬戶余額。18

記賬憑證賬簿更正方法更正步驟借貸、科目金額1√√×劃線更正法1步（劃紅線、藍(lán)字更正并簽章）2×無論正確與否×紅字更正法2步（紅字憑證沖銷、藍(lán)字憑證更正）3√多記×紅字更正法1步（紅字憑證沖銷多記金額）4√少記×補(bǔ)充登記法1步（藍(lán)字憑證補(bǔ)記少記金額）

34.（單選）更正錯賬時，劃線更正法的適用范圍是（）

A.記賬憑證上會計科目或記賬方向錯誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤

B.記賬憑證正確，在記賬時發(fā)生錯誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤

C.記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄

D.記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，致賬簿記錄錯誤

【答】B35.（單選）采用補(bǔ)充登記法，是因為（），導(dǎo)致賬薄記錄錯誤。

A.記賬憑證上會計科目錯誤B.記賬憑證上記賬方向錯誤

C.記賬憑證上會計科目、記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額

D.記賬憑證上會計科目、記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額

36.（多選）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的金額有錯誤，導(dǎo)致賬薄記錄錯誤，不能采用的錯賬更正方法是（）

A.劃線更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.重新抄寫法【答案】AD【答案】D37.（多選）紅字更正法通常適用的情況是（）。A.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤

B.發(fā)現(xiàn)上一年度的記賬憑證所記的會計科目錯誤

C.記賬后發(fā)現(xiàn)會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額

D.記賬后發(fā)現(xiàn)會計科目無誤而所記金額小于應(yīng)記金額

【答案】AC38.（單選）某企業(yè)7月份“以銀行存款支付前欠貨款10000元”，會計人員依據(jù)有關(guān)原始憑證填制了記賬憑證：“借：應(yīng)收賬款10000元，

貸：銀行存款10000元”。記賬憑證經(jīng)審核后登記入賬。更正方法是（）。A.補(bǔ)充登記法B.紅字更正法C.劃線更正法D.重新編制一張記賬憑證

【答案】B39.（判斷）記賬后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，但所記金額大于應(yīng)記金額，可采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。（）40.（多選）生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料5000元，填制記賬憑證時，將金額誤記為50000元，科目沒有錯，并已登記入賬。更正此種錯誤時（）

A.應(yīng)用紅字更正法B.應(yīng)用補(bǔ)充登記法

C.紅字憑證的分錄為：

借：生產(chǎn)成本-45000

貸：原材料-45000

D.補(bǔ)記憑證的分錄為：

借：生產(chǎn)成本45000

貸：原材料45000【答案】錯

【答案】AC二結(jié)賬

——博學(xué)力行守正拓新——1.概念結(jié)賬是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額的過程。為了突出本月合計數(shù)及月末余額，表示本會計期的會計記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開，《規(guī)范》規(guī)定，（1）月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。（2）劃線時，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁中的金額部分劃線。2、結(jié)賬的程序

（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性。

（2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費(fèi)用。

（3）將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目；

（4）結(jié)算出所有賬戶的余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額?！W(xué)力行守正拓新——3、結(jié)賬的方法

（1）應(yīng)收款明細(xì)賬和財產(chǎn)物資明細(xì)賬不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃一單紅線，不需要再結(jié)計一次余額?！W(xué)力行守正拓新——（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，需要按月結(jié)計發(fā)生額。每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面再劃一條單紅線。（3）收入、成本明細(xì)賬需要結(jié)計本年累計發(fā)生額，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下劃雙紅線?！W(xué)力行守正拓新——（4）總賬賬戶平時只需結(jié)計月末余額。年終結(jié)賬時，為了反映全年各項資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃一雙紅線——博學(xué)力行守正拓新——（5）需要結(jié)計本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時，只要在此行記錄下劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出“本月合計”數(shù)。5.年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。【不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方（收方或付方），使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱恪?/p>

——博學(xué)力行守正拓新——2000年憑證號數(shù)摘要借方貸方借/貸余額月日11

5

10

19（略）上年結(jié)轉(zhuǎn)

……

……

300000

60000

225000借

借

借

借56000

356000

416000

191000

31

本月合計360000225000借191000

………………

……331

本月合計260000211000借170000

本季合計670000556000借170000

………………

……1231

本季合計…………

……

本年合計26500002570000借

136000——博學(xué)力行守正拓新——42.（多選）結(jié)賬時，正確的做法是（）。

A.結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，在“本月合計”下面通欄劃單紅線

B.結(jié)出本年累計發(fā)生額的，在“本年累計”下通欄劃單紅線

C.12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，下面通欄劃單紅線

D.12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，下面通欄劃雙紅線

43結(jié)賬時，沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)用“0”表示。（）

——博學(xué)力行守正拓新——【答案】ABD【答案】錯44.年末結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)在全年累計發(fā)生額下面劃通欄的雙紅線。（）

——博學(xué)力行守正拓新——45.（判斷）對需要按月進(jìn)行月結(jié)的賬簿，結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”字樣下面通欄劃單紅線，而不是雙紅線。（）【答案】對【答案】對——博學(xué)力行守正拓新——2結(jié)帳實務(wù)結(jié)帳是對分類賬各賬戶的記錄，分別加計本期發(fā)生額和期末余額，并將其余額分別結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期，以使本期各賬戶的記錄告一段落。結(jié)賬工作的內(nèi)容包括：（1）結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額，以結(jié)轉(zhuǎn)下期連續(xù)記錄；（2）結(jié)清收入、費(fèi)用賬戶以確定當(dāng)期損益?！W(xué)力行守正拓新——在正式辦理結(jié)賬之前，必須先行完成以下工作：（1）檢查本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部入賬；（2）檢查期末是否已對收入和費(fèi)用按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行了賬項調(diào)整；（3）核對有關(guān)帳目，保證賬證、賬賬、賬實相符。——博學(xué)力行守正拓新——資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)轉(zhuǎn)這類賬戶是永久性的，一般都有期末余額，要結(jié)轉(zhuǎn)至下期，以便進(jìn)行連續(xù)記錄。注意：實賬戶的月終結(jié)賬與年終結(jié)賬不同。（1）月終結(jié)帳：在賬戶記錄的最后一行畫一條單紅線，在下一行摘要欄注明“本月發(fā)生額及余額”，并計算出結(jié)果。再在其下面的畫一條單紅線，以示本期賬簿記錄已經(jīng)結(jié)束。接著在下一行摘要欄注明“期初余額”，在金額欄將上期期末余額轉(zhuǎn)為本期期初余額?！W(xué)力行守正拓新——（2）年終結(jié)賬年度結(jié)賬時要把各賬戶結(jié)平，并將各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度新開的賬簿中去;在12月末“本期發(fā)生額及余額”一行的下面，摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”并按期末余額的相反方向結(jié)轉(zhuǎn)；再在下面畫雙紅線以示結(jié)平和封賬?！W(xué)力行守正拓新——實賬戶結(jié)帳舉例09年憑證摘要借方貸方借貸余額月日字號121月初余額借15003提現(xiàn)10000借1150015發(fā)工資8000借350022購買辦公用品3000借500

總分類帳會計科目：庫存現(xiàn)金頁次

3431本年合計1000011000借500——博學(xué)力行守正拓新——收入、費(fèi)用類賬戶的結(jié)清結(jié)清步驟計算結(jié)賬前賬戶的本期發(fā)生額及余額編制結(jié)賬分錄過賬與結(jié)賬——博學(xué)力行守正拓新——虛賬戶結(jié)帳舉例09年憑證摘要借方貸方借貸余額月日字號45銷售商品12000貸1200015銷售商品3000貸1500022銷售商品25000貸40000總分類帳會計科目：主營業(yè)務(wù)收入頁次

3430結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤30本期發(fā)生額及余額400004000040000平0平0——博學(xué)力行守正拓新——09年憑證摘要借方貸方借貸余額月日字號45廣告費(fèi)用1800借180015銷售人員工資20000借2000022銷售部門辦公用品200借22000總分類帳會計科目：銷售費(fèi)用頁次

5430結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤30本期發(fā)生額及余額220002200022000平0平0

三會計賬簿的更換與保管

一、會計賬簿的更換

會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進(jìn)行。

（1）總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次；（2）有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，可以跨年度使用；（3）各種備查簿也可以連續(xù)使用。

【答案】對二、會計賬簿的保管

（1）會計賬簿形成年度終了，可暫由本單位財務(wù)會計部門保管1年，期滿之后，財務(wù)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。保管期限：除特種日記賬25年，其余賬簿15年。

46.固定資產(chǎn)明細(xì)賬不必每年更換，可以跨年（）——博學(xué)力行守正拓新——第七章財產(chǎn)清查

財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點(diǎn)或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。（二）財產(chǎn)清查的意義

1.有利于保證會計核算資料的真實可靠。2.有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。

3.有利于保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整。4.有利于維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度。

——博學(xué)力行守正拓新——導(dǎo)致賬實不符的原因客觀原因（1）自然環(huán)境的影響（2）技術(shù)原因主觀原因（1）收發(fā)差錯（2）保管不善（3）記賬錯誤（4）貪污盜竊——博學(xué)力行守正拓新——財產(chǎn)清查的范圍（1）財產(chǎn)物資：主要包括存貨和固定資產(chǎn)；（2）貨幣資金和有價證券：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及企業(yè)擁有的股票、債券等有價證券；（3）往來款項：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收帳款、預(yù)付賬款、銀行借款等。二、財產(chǎn)清查的種類（一）按范圍不同，分為全面清查和局部清查

1.全面清查：全面清查的適用范圍：（多選）（1）年終決算前。

（2）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實行股份制改造前。

（3）開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動。

（4）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。

全面清查，可以是定期，也可以是不定期。

——博學(xué)力行守正拓新——2.局部清查。清查對象：（流動性較強(qiáng)的資產(chǎn)）

（1）庫存現(xiàn)金，出納人員每日終了時清點(diǎn)核對。

（2）銀行存款，出納人員每月至少同銀行核對

（3）庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對各種貴重物資，每月應(yīng)盤點(diǎn)一次。

（4）債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次

1.（多選）下列需要進(jìn)行全面財產(chǎn)清查的情況是（

A.年終決算之前B.企業(yè)股份制改制前C.進(jìn)行全面資產(chǎn)評估時D.單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離時

——博學(xué)力行守正拓新——【答案】ABCD3.（多選）進(jìn)行局部財產(chǎn)清查時，正確的做法是（）。

A.現(xiàn)金每月清點(diǎn)一次B.銀行存款每月至少同銀行核對一次C.貴重物品每月至少盤點(diǎn)一次D.債權(quán)債務(wù)每年至少核對一、二次——博學(xué)力行守正拓新——【答案】BCD2.（多選）局部清查的范圍是（）。

A.銀行存款B.固定資產(chǎn)C.現(xiàn)金D.貴重物品【答案】ABCD（二）按財產(chǎn)清查的時間不同：

1.定期清查。

指根據(jù)事先計劃或管理制度規(guī)定的時間清查

2.不定期清查。（多選）

而是根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時性清查。

（1）更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員。

（2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失。（3）有關(guān)財政、審計、銀行等部門對本單位進(jìn)行會計檢查。（4）進(jìn)行臨時性清產(chǎn)核資。

——博學(xué)力行守正拓新————博學(xué)力行守正拓新——比較：

1.定期清查的對象：可以是全面清查，也可以是局部

如：年終決算是全面清查、庫存現(xiàn)金清查是局部清查。2.不定期清查的對象：可以是全面，也可以是局部清查

如：單位合并是全面清查，自然災(zāi)害損失是局部清查。

4.（判斷）不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（）

5.（多選）應(yīng)每日清點(diǎn)一次的財產(chǎn)是（）。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.應(yīng)收賬款D.貴重物品

6.（判斷）定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（）【答案】對【答案】A【答案】對——博學(xué)力行守正拓新——財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作成立清查領(lǐng)導(dǎo)小組檢查和記清帳目分類整理實物校正度量衡器準(zhǔn)備憑證盤存單

編號：單位名稱：

財產(chǎn)類別：盤點(diǎn)時間：存放地點(diǎn)：編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注盤點(diǎn)人簽章：

實物保管人簽章：

賬存實存對比表

單位名稱：

年

月

日編號類別計量單位單價實存賬存對比結(jié)果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額——博學(xué)力行守正拓新——財產(chǎn)清查的方法（一）財產(chǎn)物資的清查實地盤點(diǎn)法：對財產(chǎn)物資按其存放地點(diǎn)進(jìn)行逐一清點(diǎn)，或用計量器具(如鎊稱、米尺等)進(jìn)行實地稱量，以確定其實有數(shù)量，大多數(shù)財產(chǎn)物資清查均采用此種方法。技術(shù)推算法：對于那些大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財產(chǎn)物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以在抽樣盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行技術(shù)推算，用單位體積重量乘以體積求得全部結(jié)存數(shù)量。抽樣盤存法：這種方法適用于單位價值較低，已經(jīng)包裝好的材料和產(chǎn)成品等?！W(xué)力行守正拓新——（二）貨幣資金和有價證券的清查

1.庫存現(xiàn)金的清查清查方法：實地盤點(diǎn)法。出納：必須在場，與清查人員共同簽章；清查內(nèi)容：賬實是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理條例的收支；有無白條抵庫；是否有超限額庫存。原始憑證：庫存現(xiàn)金報告表。

一、貨幣資金的清查方法

5.原始憑證：“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用，是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

7.（多選）現(xiàn)金清查的內(nèi)容主要包括（）。

A.是否有未達(dá)帳項B.是否有白條頂庫C.是否超限額留存現(xiàn)金D.往來款項是否相符——博學(xué)力行守正拓新——【答案】BC——博學(xué)力行守正拓新——（2）銀行存款的清查

清查銀行存款的實有數(shù)，一般采用將企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行對賬單逐筆核對的方法。核對前先確保本單位銀行存款日記賬記錄的完整性和正確性，再與銀行對賬單進(jìn)行逐筆核對。核對中發(fā)現(xiàn)屬于企業(yè)的記賬差錯，經(jīng)確定后企業(yè)應(yīng)立即更正；屬于銀行方面的記賬差錯，則應(yīng)通知銀行更正。如雙方記賬均無差錯，但銀行存款日記賬與銀行的對賬單的余額仍不一致時，一般是由于未達(dá)賬項造成的?！W(xué)力行守正拓新——未達(dá)賬項的處理P155未達(dá)賬項：企業(yè)與銀行之間對于同一項業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不一致，記賬時間不一致，而發(fā)生一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的款項。未達(dá)賬項的幾種情況：

①企業(yè)已收，銀行未收；

②企業(yè)已付，銀行未付；

③銀行已收，企業(yè)未收；④銀行已付，企業(yè)未付。在清查銀行存款時，如果出現(xiàn)未達(dá)賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以便檢查雙方賬面余額是否正確。查看業(yè)務(wù)資料日期交易憑證號借方貸方余額承上頁1000003.2取得貸款#45001000003.3提取現(xiàn)金#450420003.5支付采購款#450635103.6支付采購款#4507408003.10支付廣告費(fèi)#450920003.15收銷貨款#4512325003.18存款利息#451319303.20支付電費(fèi)#451510003.26提取現(xiàn)金#4517380003.30支付專利款#45185080096320中國工商銀行濟(jì)南市分行對賬單

賬號:單位名稱:北方正林有限公司第頁動畫辦公桌前出納員打開賬本日記賬講解:對賬方法1:將銀行存款日記賬和對賬單雙方都有的數(shù)字打“√”

2、將未打“√”（雙方未達(dá)賬項）金額編入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”公式：銀行存款日記賬余額＋銀行已記收入，企業(yè)未記收入

－銀行已記支付，企業(yè)未記支付＝對賬單余額＋企業(yè)已記收入，銀行未記收入－企業(yè)已記支付，銀行未記支付中國工商銀行濟(jì)南市分行對賬單

日期交易憑證號借方貸方余額承上頁1000003.2取得貸款#45001000003.3提取現(xiàn)金#450420003.5支付采購款#450635103.10支付采購款#4507408003.15支付廣告費(fèi)#450920003.18收銷貨款#4512325003.20存款利息#451319303.20支付電費(fèi)#451510003.26提取現(xiàn)金#4517380003.30支付專利款#45185080096320賬號:單位名稱:北方正林有限公司第6頁動畫用筆分別在銀行對賬單上和賬頁上打“√”對賬方法1:將銀行存款日記賬和對賬單雙方都有的數(shù)字打“√”√√√√√√√√√√√√√動畫編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表講解:編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制方法：1、將銀行對賬單最末行余額和日記賬余額分別登記“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

2、將銀行對賬單未打“√”金額記入企業(yè)未達(dá)賬項；將日記賬未未打“√”金額記入銀行未達(dá)賬項。

3、分別計算調(diào)節(jié)后余額中國工商銀行濟(jì)南市分行對賬單

賬號:單位名稱:北方正林有限公司第6頁日期交易憑證號借方貸方余額承上頁1000003.2取得貸款#45001000003.3提取現(xiàn)金#450420003.5支付采購款#450635103.10支付采購款#4507408003.15支付廣告費(fèi)#450920003.18收銷貨款#4512325003.20存款利息#451319303.20支付電費(fèi)#451510003.26提取現(xiàn)金#4517380003.30支付專利款#45185080096320√√√√√√√3.3 提取現(xiàn)金#450420003.20 存款利息#451319303.20 支付電費(fèi)#45151000銀行存款

日記賬

年記賬憑證編號

摘要憑證種類借方貸方余額√月日十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分3.1期初余額1000000031取得短期貸款#45001000000053支付圓鋼髖#450635100085支付線材款#45074080000106收取銷貨款#45081680000158支付廣告費(fèi)#4509200000189支付辦公費(fèi)#4510500002011收取銷貨款#451232500002515交納稅金#45114950002616提取現(xiàn)金#4517380000030支付專利款#4518508000010874000189 支付辦公費(fèi)#4510500002616 交納稅金

#4511495000106

收取銷貨款#4508

1680000√√√√√√√銀行存款余額調(diào)節(jié)表年月日項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企未收-銀行已付企未付108740193020001000銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付96320168005004950調(diào)節(jié)后余額107670調(diào)節(jié)后余額107670提示:調(diào)整后的余額為企業(yè)可動用的銀行存款實際數(shù)。對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，要待結(jié)算憑證到達(dá)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。動畫合上

賬本日記賬項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收84680銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收80580減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付銀行未付調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額

1．根據(jù)資料確定未達(dá)賬項有：（1）5月30日，銀行代企業(yè)付電費(fèi)2700元，企業(yè)尚未入賬；（2）5月31日，銀行代收企業(yè)貨款3500元，企業(yè)尚未入賬；（3）5月31日，企業(yè)送存銷貨款轉(zhuǎn)賬支票一張，價值6300元，銀行尚未入賬；（4）5月31日，企業(yè)開除轉(zhuǎn)賬支票1400元付購貨款，銀行尚未入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2006年5月31日單位：元27003500630014008548085480——博學(xué)力行守正拓新——

注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，不能據(jù)以調(diào)整賬簿記錄，對于未達(dá)賬項只有在收到有關(guān)結(jié)算憑證后再入賬?！W(xué)力行守正拓新——（3）有價證券的清查庫存股票、國庫券和企業(yè)債券等有價證券的清查方法與庫存現(xiàn)金相同，采用定期和不定期的實地盤點(diǎn)。對于存放在指定清算代理機(jī)構(gòu)的有價證券，其清算方法和銀行存款相同，采用證券對賬單的方法。在實際工作中，一般通過代理機(jī)構(gòu)的網(wǎng)上交易系統(tǒng)，輸入帳號和密碼直接核對?！W(xué)力行守正拓新——（三）往來款項的清查-發(fā)函詢證各種債權(quán)債務(wù)等往來款項（如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收帳款、預(yù)付賬款）的清查可以采用與對方單位或個人核對帳目的方法。核對前，應(yīng)檢查本單位往來賬款的賬簿記錄，在確認(rèn)所記帳目正確完整的基礎(chǔ)上，編制對賬單。對賬單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)為回單，如核對相符，應(yīng)在回單上簽章后退回；如不符，應(yīng)注明情況，或另抄對賬單退回，作為進(jìn)一步核對的依據(jù)。8.（判斷）在進(jìn)行現(xiàn)金清查時，出納人員不得在場。（）

9.（單選）下列屬于實物資產(chǎn)清查范圍的是（

A.現(xiàn)金B(yǎng).存貨C.有價證券D.應(yīng)收賬款

10.（判斷）“銀行存款余額調(diào)整表”編制完成后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。（）11.（判斷）銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是記賬憑證，不能據(jù)以調(diào)整賬簿記錄。（）——博學(xué)力行守正拓新——【答案】錯【答案】B【答案】錯【答】對13.（判斷）“銀行存余額調(diào)節(jié)表”不但起對賬的作用，而且是調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。（）

14.銀行存余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時實際可以動用的存款數(shù)額。（）15.（多選）企業(yè)財產(chǎn)清查中，可以作為調(diào)整賬薄記錄的原始憑證的是（）。

A.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.清查結(jié)果報告表D.盤點(diǎn)報告表——博學(xué)力行守正拓新——【答案】ACD【答案】錯【答案】對——博學(xué)力行守正拓新——財產(chǎn)清查結(jié)果的處理——博學(xué)力行守正拓新——（1）財產(chǎn)清查結(jié)果處理程序第一步：審批之前，調(diào)賬。應(yīng)根據(jù)已查明的盤盈、盤虧及損失數(shù)額，編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，做到賬實相符；

第二步，審批之后，處理。根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見，再次編制記賬憑證，并登記入賬，調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，完成清查的賬務(wù)處理工作。——博學(xué)力行守正拓新——（2）賬戶設(shè)置

為完整反映和監(jiān)督企業(yè)財產(chǎn)清查中各種財產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損的發(fā)生和處理情況，一般要設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。①財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)②經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的財產(chǎn)盤虧或損失數(shù)待處理財產(chǎn)損溢①財產(chǎn)物資盤虧或損失數(shù)

②經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的財產(chǎn)盤盈數(shù)

尚未處理的各種財產(chǎn)物資凈損失

尚未處理的各種財產(chǎn)物資凈盈余——博學(xué)力行守正拓新——（3）存貨清查結(jié)果的處理盤虧時①審批前，調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬簿記錄借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料（庫存商品等）②審批后，按照不同的情況處理借：其他應(yīng)收款（過失人賠償）管理費(fèi)用（一般經(jīng)營、管理、技術(shù)等原因損失）營業(yè)外支出（不可抗拒的自然災(zāi)害）貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢——博學(xué)力行守正拓新——盤盈時①審批前，調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬簿記錄借：原材料（庫存商品等）貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢②審批后，屬于多收或少付的,應(yīng)由企業(yè)分別退還和補(bǔ)付，其它情況一般應(yīng)沖減管理費(fèi)用。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（自然升溢等）

例5、紅星公司經(jīng)財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤盈A材料1600噸。經(jīng)查明是由于計量上的錯誤所造成的，市場價格為每噸4元。要求：進(jìn)行批準(zhǔn)前后的會計處理。1．批準(zhǔn)前借：原材料6400

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

64002．批準(zhǔn)后（管理原因）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢6400

貸：管理費(fèi)用6400——博學(xué)力行守正拓新————博學(xué)力行守正拓新——（4）現(xiàn)金清查結(jié)果的處理盤虧（現(xiàn)金短缺）①審批前，調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬簿記錄借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金②審批后，按照不同的情況處理借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）管理費(fèi)用（無法查明的其他原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢——博學(xué)力行守正拓新——盤盈（現(xiàn)金溢余）①審批前，調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬簿記錄借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢②審批后，根據(jù)不同情況處理借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢