公司全面預算管理制度

公 司 全 面 預 算 管 理 制 度名目第一章 總則...2其次章 預算的治理機構...7第三章 預算治理體系...9第四章 預算的編制...11第五章 預算的執(zhí)行、調(diào)整...18第六章 預算執(zhí)行的掌握...19第七章 預算的分析、考核與獎懲...20第八章 附則...21?供給財務治理工具，發(fā)揮全面預算治理的作用，特制定本制度。部治理制度。最終責任；預算治理委員會，也稱預算委員會，是董事會下設的特地委員會，負責預算的組織和導、相關部門經(jīng)理等其他指定人員；預算治理常務小組，也稱預算常務小組或者預算小組，為預算委員會的常設機構，一副組長，各部門經(jīng)理、預算協(xié)調(diào)員任組員。特點，建立、調(diào)整預算關鍵績效指標(按平衡計分卡體系思想設置)內(nèi)容。整預算要經(jīng)董事會或預算委員會審批。的一系列量化的打算安排。共同遵守的行為標準。比較對象。的過程。動的全過程，完成年度經(jīng)營目標，最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。數(shù)字，它使得企業(yè)目標及過程掌握得以具體化。度流程治理機制。打算和預算制定可以強制治理者提前考慮工作開展，預算質(zhì)詢工作將可行性論證、部門責任分工。析調(diào)整到達利潤最大化。????預算治理也為企業(yè)考核、嘉獎、鼓勵員工供給了依據(jù)。及公司戰(zhàn)略治理、全面打算治理、全面預算治理和績效治理四個一級流程。進展戰(zhàn)略，并于每年分解和調(diào)整年度戰(zhàn)略行動打算。戰(zhàn)略規(guī)劃和分解或者調(diào)整的年度戰(zhàn)略行動打算編制公司年度經(jīng)營打算及部門的年度行標和非財務關鍵績效指標。各部門依據(jù)公司年度經(jīng)營打算及自身的年度行動打算編制部門預算，主要包括收入預算、生產(chǎn)預算、研發(fā)預算、本錢費用預算和投資預算等；治理與業(yè)務支持部門編制費用預算，同時生成各部門財務類關鍵績效指標；財務部門(預算委員會)匯總各部門行動打算和現(xiàn)金流量表預算、資產(chǎn)負債表預算等報表預算，并得出最終公司財務績效掌握指標。企業(yè)各級治理層利用預算執(zhí)行狀況報告定期對打算和預算的執(zhí)行狀況進展分析、監(jiān)控在年度經(jīng)營目標執(zhí)行的過程中，治理者可以借助于各種層次、不同頻度的打算和預算實現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略目標。力。全面預算治理應遵循“沒有業(yè)務就沒有預算，沒有預算就沒有業(yè)務”的剛性原則?！皼]有業(yè)務就沒有預算”指編制預算之前應制定相應的業(yè)務工作打算，沒有工作打算就沒有預算；公司年度行動經(jīng)營打算對應公司年度預算，部門年度行動打算對應部門年度預算；預算是對工作打算的數(shù)字化和價值化，工作打算應對預算金額供給合理依據(jù)?！皼]有預算就沒有業(yè)務”指業(yè)務的發(fā)生和業(yè)務支出以預算為根底，沒有預算或者超出預算的，應對業(yè)務否則不允許支出。成分；掌握經(jīng)濟活動是全面預算治理的一項根本職能。通過預算編制過程掌握，可以預先掌握哪些經(jīng)濟活動發(fā)生或不發(fā)生；通過預算執(zhí)行過程掌握，可以允許或不允許哪些經(jīng)濟活動發(fā)生；通過預算考核過程掌握，可以了解哪些經(jīng)濟活動已經(jīng)或尚未發(fā)生；通過預算評價過程掌握，可以知道哪些經(jīng)濟活動應當或不應當發(fā)生；(5)通過預算獎懲過程掌握，可以鼓勵或約束經(jīng)濟活動的發(fā)生。2、預算治理與打算的關系主要是用文字來描述的，預算則對將來的生疏用數(shù)字和價值來描述；預算與打算融合：打算是預算的前提，沒有打算就沒有預算，預算是對打算的數(shù)字化與預算數(shù)據(jù)做出比照分析，科學的決策。3、全面預算治理與推測：對將來收入、現(xiàn)金流量和財務狀況進展的推測量化。4、全面預算治理與財務治理：表達出來；全面預算也為總經(jīng)理和財務部門供給了加強業(yè)務過程中的財務治理供給了工具。5、全面預算治理與其他相關業(yè)務治理：全面預算治理是企業(yè)運營治理的重要組成局部，它與企業(yè)中其他相關業(yè)務治理如生產(chǎn)管思想設置目標體系，堅持打算與預算并行的治理，不能只做預算不編打算。經(jīng)營風險，至少應防止以下經(jīng)營風險：不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營；預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源鋪張或進展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)；預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核來嚴，可能導致預算治理流于形式；預算調(diào)整、下達未經(jīng)適當審批或越權審批，可能因重大過失、舞弊行為而導致?lián)p失；流于形式。合規(guī)風險，至少應防止以下合規(guī)性風險：構的質(zhì)疑；預算治理應表達嚴峻性和科學性；以企業(yè)經(jīng)營進展戰(zhàn)略分解的年度目標為依據(jù)編制全面預算方案；工明確，不相容崗位分別；嚴密，防止工作扯皮；編制原則、方法、審批程序有明確規(guī)定。第十條??全面預算治理體系是企業(yè)戰(zhàn)略治理體系的重要組成局部，由目標治理體系、打算引和編制表格說明組成，依據(jù)公司經(jīng)營活動的前后連接、相互關聯(lián)、有序排列形成一套完整的報告和報表體系，它表達了公司對將來經(jīng)濟活動的推測力量，通過實際經(jīng)營結果與預算進展比照分析，可以對公司的經(jīng)營活動實行全過程掌握，保障公司經(jīng)營目標的完成，促進進展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。第十一條??????預算編制常用方法。增量預算以削減預算編制的工作量，但應具體說明增減變動緣由。零基預算零基預算“只考慮將來需求，不考慮歷史慣性”，以零為起點對預算期內(nèi)各項收支使用周期不宜過短，否則會增加工作量。彈性預算法編制。固定預算指標數(shù)據(jù)的方法。固定本錢費用預算的編制通常適用固定預算編制方法。概率預算估量可能變動的范圍及消滅在各個變動范圍的概率，再通過加權平均計算有關變量在預期內(nèi)期望值的預算編制方法。適用于預算期變化大的預算指標的編制，也適合長期預算的編制。定期預算〔如日歷年度〕作為預算的編制。合理使用定期預算，可以削減預算編制的工作量。滾動預算項工作有條不紊地進展。委員會及其預算常務小組、財務部門、經(jīng)營分析會、預算分析會以及預算責任體系。第十三條??????依據(jù)公司法規(guī)定，股東(大)會是預算的權利機構，負責審議批準公司的預算的決策權。第十四條??????集團董事會是預算治理的決策機構，在預算組織機構中居于核心地位，算考核結果及其他相關重大事項。第十五條??????預算治理委員會是董事會預算治理工作的執(zhí)行機構，以預算專項會議的小組負責日常工作。第十六條??????預算治理委員會在預算治理中的主要職責：具體的年度經(jīng)營目標體系報董事會批準；審定公司預算組織、規(guī)劃、編制、掌握的指導原則、編制方法和程序；財務預算(公司整體預算)草案提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出意見；依據(jù)公司的年度經(jīng)營目標和年度經(jīng)營打算，審議公司年度預算；協(xié)調(diào)、裁定全面預算治理的重大沖突；將董事會最終批復的公司預算下發(fā)各預算單位執(zhí)行；每季度末聽取公司預算執(zhí)行狀況的匯報，審議各部門提出的預算調(diào)整方案；預算治理目標的實現(xiàn)；公司及各下屬企業(yè)預算考核狀況及獎懲方案；????在董事會的授權下審定超預算申請，報董事長簽發(fā)；????董事會、預算委員會實行集體決策或聯(lián)簽制度。第十七條??????公司總裁是全面打算和全面預算編制的第一責任人，負責組織相關部門依據(jù)審批后的打算和預算組織執(zhí)行。幫助協(xié)作。在總裁的領導下，主要職責包括：負責全面預算的啟動、打算、推動、協(xié)調(diào)和考核工作；負責組織各部門開展企業(yè)評估，進展內(nèi)外經(jīng)營分析，進展資源盤點和任務盤點；度行動打算；負責組織經(jīng)營分析會議。第十九條??????預算常務小組，通常與預算部或者財務部門合一辦公，是財務預算編制。主要職責包括：和指引，預算的表格體系等，報預算治理委員會批準實施；向其他部門傳達預算的編制方針、程序，具體指導各部門的業(yè)務預算編制；依據(jù)預算的編制原則，平衡各部門的業(yè)務預算，編制公司的財務預算草案；算，并報預算治理委員會審批；；預算執(zhí)行完畢后，按要求準時形成預算執(zhí)行反響和差異分析報告，月度預算提交預算算考核方案；對預算調(diào)整進展審查，有權拒絕不符要求的預算調(diào)整申請；幫助預算治理委員會協(xié)調(diào)、處理預算執(zhí)行過程中消滅的問題。與并具體負責本部門預算治理工作，主要包括以下內(nèi)容：實施部門評估，進展資源盤點和分析，進展任務盤點；擬定部門年度行動打算，幫助企管部門編制公司年度經(jīng)營打算；各自業(yè)務預算的編制、執(zhí)行、分析、掌握、監(jiān)視等工作；協(xié)作財務部門做好公司財務預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、掌握等工作；執(zhí)行結果擔當責任；查中心的監(jiān)視和考核。范圍內(nèi)的年度打算和預算的編制，并協(xié)作集團公司編制合并的打算和預算。其次十二條?公司的預算分類為：按預算掌握目標：分全面預算、重點預算和一般預算；按預算掌握期限：分長期預算、中期預算和短期預算；?公司的年度預算期限為公歷當年111231重要依據(jù)。制月度資金預算，用于公司的資金平衡和費用治理。３～５年的進展規(guī)劃性預算，是公司中長期戰(zhàn)略的數(shù)字化，算的編制工作。按預算對象：分綜合預算和分項預算；按預算范圍：分全面預算和單項預算；〔也稱經(jīng)營預算〕、資本預算、籌資預算、財務預算，通常四者合一編制報表預算稱為總預算；算三個層次；按預算工程：資本專項預算、銷售專項預算、研發(fā)預算等專項預算；按預算指導性質(zhì)：指導性預算〔戰(zhàn)略預算〕、操作預算；按預算形態(tài)：貨幣形式預算、非貨幣式預算。非貨幣運算往往是打算的一局部。等是全部預算的綜合反映。具體預算所包括的主要內(nèi)容構造圖如圖二。圖二、預算的主要內(nèi)容圖其次十四條?預算的編制的根本原則為：全都性原則：全都性原則包括目標全都性和打算全都性。全面性原則：做到橫向到邊、縱向到底、領導主持，全員參與，全員掌握；進展調(diào)整；如需調(diào)整，需編制補充預算，審批流程與編制公布一樣；預算治理可以建立適度的彈性預算機制，當預算假設和企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，在集團公司統(tǒng)一規(guī)劃下，可在年中對預算進展一次調(diào)整；算；誰受益，誰擔當；先預算、后做事；無預算，禁付款等原則；化預算與核算；各項財務指標的目標是持續(xù)改進，提升總體盈利力量；得業(yè)務與績效兩張皮，年終總結兌現(xiàn)績效考核方案。其次十五條?預算編制可依據(jù)工程的不同，綜合運用基數(shù)法、因素法、定率法、定額法、趨勢分析法、比率分析法等預算編制方法。各企業(yè)在編制預算時，應結合實際狀況選定編制方法，并在編制說明中加以注明。通常，固定本錢、人工本錢預算、期間費用預算可以承受基數(shù)法編制；銷售預算、生產(chǎn)預算、選購預算及銷售本錢預算應綜合承受因素法、趨〔詳見預算編制指引附件〕。其次十七條?全面預算的編制程序及流程。公司年度全面預算的編制實行全員參與、上下結合、分級編制、分類匯總、綜合平衡部門予以監(jiān)控審批。企業(yè)預算編制應當依據(jù)先工作打算，再經(jīng)營預算、資本預算、籌資預算，后財務預算經(jīng)營預算，但必需編制統(tǒng)一格式的財務預算，以便編制集團合并的財務預算。全面預算治理工作根本流程如下：其次十八條?預算編制的內(nèi)容要求1.?經(jīng)營預算產(chǎn)預算、制造費用預算、生產(chǎn)本錢(開發(fā)本錢)預算、期間費用預算(銷售費用預算、治理費用預算、財務費用預算)、其他業(yè)務預算等。場價格編制。打算等構成。圖三：年度預算編制流程〔不是全部工程都有〕，作為開發(fā)本錢預算的一局部，但應由人力資源和企管部門負責編制。?產(chǎn)品本錢預算是公司在預算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)本錢、單位本錢和銷售本錢的預算，主要依據(jù)生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等匯總編制。對發(fā)本錢以工程為平臺設置目標動態(tài)本錢，然后依據(jù)開發(fā)打算分解進入公司年度經(jīng)營打算和年度預算，開發(fā)本錢預算由本錢治理部統(tǒng)籌開發(fā)、設計、工程等部門編制。獨編制，并納入開發(fā)本錢預算；另一類是應進入治理費用打算的選購。?期間費用預算是公司在預算期內(nèi)組織經(jīng)營活動必要的治理費用、財務費用、銷售費責任單位進展編制。其中：爭論開發(fā)費用、業(yè)務招待費、會議費、廣告宣傳費等重要工程，應當重點列示。其他營業(yè)外支出等，依據(jù)實際狀況和國家有關政策規(guī)定編制。年度的預算。?資本預算資本投資預算、債券投資預算等。產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預算；〔股利〕所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預算。應當依據(jù)企業(yè)有關投資決策資料和證券市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。?籌資預算?財務預算反映。收支的匯總，主要作為公司資金頭寸調(diào)控治理的依據(jù)；預算、籌資預算等有關資料分析編制；分析編制。?企業(yè)年度預算編制說明包括以下重點內(nèi)容：〔本年度〕生產(chǎn)經(jīng)營估量完成狀況；企業(yè)預算年度〔下年度〕生產(chǎn)經(jīng)營根本概況；納入預算年度合并范圍的企業(yè)變化狀況；預算報表編制根底及假設前提。〔業(yè)務量〕、銷售價格〔業(yè)務價格〕、業(yè)務和其他運營費用等角度按價格、數(shù)量變化進展分析；企業(yè)估量利潤安排狀況。長期股權投資估量處置打算和現(xiàn)金收支狀況，重大股權投資的估量股利安排打算。要指固定資產(chǎn)需要)預算。具體分工及要求如下：業(yè)務操具體預算類別作

操作部門 編制要求收益預算資 機器設備投資本 預算預 算算 資預算其他資本預算

財務部門

出、修理預算(列入固定資產(chǎn)局部)等投資預算算修理保養(yǎng)支出預算〔1〕編制銷售收入預算；銷售預算 營銷部 〔2〕編制銷售費用預算；

編制銷售貨款回收預算編制工程拓展費用預算編制產(chǎn)品研發(fā)費用預算業(yè)生產(chǎn)預算 生產(chǎn)部門(開發(fā)、生產(chǎn)打算(開發(fā)打算、工程施工打算、務 工程設計本錢)設計打算、招采打算、營銷打算等)預 生產(chǎn)本錢預算生產(chǎn)部門〔同上目合同規(guī)劃、選購預算、目標動態(tài)成算 〔1〕編制用人打算預算；編制員工薪酬、福利預算；治理預算 人力企管等部門〔3〕編制業(yè)務、會議等預算；〔4〕編制行政辦公類費用預算(5)編制其他治理費用預算應交稅金預算籌資預算財財務費用預算務資金流量預算預利潤表預算財務部門算資產(chǎn)負債表預算現(xiàn)金流量表預算依據(jù)銷售預算編制應交有關稅費預算；編制籌資預算；編制財務費用支出；資金流量預算表編制估量利潤表；編制估量資產(chǎn)負債表；編制估量現(xiàn)金流量表〔1〕依據(jù)部門預算狀況進展綜合平預算平衡衡；理部門、各部門預算報告制準預算常務小組依據(jù)銷售預算編制應交有關稅費預算；編制籌資預算；編制財務費用支出；資金流量預算表編制估量利潤表；編制估量資產(chǎn)負債表；編制估量現(xiàn)金流量表〔1〕依據(jù)部門預算狀況進展綜合平預算平衡衡；理部門、各部門預算報告制準預算常務小組〔2〕依據(jù)初步平衡結果報預算委員會審批預算依制度規(guī)定及經(jīng)營打算批復預算會、股東會〔1〕預算治理委員會依據(jù)批復結果下下達執(zhí)行各預算執(zhí)行部門達各部門；〔2〕各部門按批復預算執(zhí)行第三十一條?全面預算治理具體時間參考為：930營分析及推測報告，上報預算治理委員會。業(yè)評估結果提出預算年度公司年度經(jīng)營目標，包括財務的及非財務關鍵績效指標(平衡計分卡體系)，財務指標以銷售目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標為主，并確定財務預算編制的政策，由預算治理委員會下達各部門。1031財務部門；115財務部門；21120、預算及財務預算草案的上報預算委員會。面預算草案，提出修正意見，形成書面記錄；財務部門。企管部門在質(zhì)詢會議完畢5個工作日內(nèi)修改完成公司行動打算報財務部門。5草案，并報預算常務小組審核待批。營預算表、財務預算表、年度績效考核方案)報預算委員會審定后報董事會審批。預算小組應依據(jù)這一時間節(jié)點要求適當調(diào)整和壓縮前述各節(jié)點時間要求。????129-1512151會與總裁(總經(jīng)理)、總裁(總經(jīng)理)與各部門負責人簽訂執(zhí)行。1525具體時間要求為：個月的打算，上報分管副總經(jīng)理(總監(jiān))審核，提出意見并進展修改；的月度滾動預算草案是否符合公司目標，假設不符合，返回各部門重編制；案，提交總經(jīng)理審議；委員會審批；第三十三條?公司年度預算編制質(zhì)詢會要求。、預算草案及相關材料；參與人員：公司董事長、總裁、副總裁、各部門總監(jiān)、各部門經(jīng)理、其他有關人員等；〔總裁〕介紹公司的總體經(jīng)營目標、財務目標以及各單位分解目標；各部門匯報各自的打算，承受與會人員質(zhì)詢，明確修改方向；董事長〔總裁〕明確各部門打算修改方向；匯總，重編制公司的預算草案，報預算委員會審核、公司董事會批準。必要的時候編制具體的預算質(zhì)詢作業(yè)指引。從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。狀況確需突破時，必需由相關部門提出申請，說明緣由，報追加預算審批。提出申請。在申請獲得批準前，不得突破原預算金額限制。第三十七條?預算的調(diào)整分以下三大類：〔月度和季度〕可以適當調(diào)整。三十六條的狀況下，才對預算削減進展調(diào)整。的同時統(tǒng)一進展一次調(diào)整申請，報預算治理委員會和董事會審批。第三十八條?公司預算的調(diào)整除應以第三十六條應為根底外，還應符合以下要求：預算調(diào)整事項符合進展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營狀況；預算調(diào)整重點放在預算執(zhí)行中消滅的重要的或非正常的關鍵性差異方面；預算調(diào)整方案客觀、可行。人審核提出意見上報申請。依據(jù)《業(yè)務審批權限及流程》的預算調(diào)整流程，財務部門對職能部門提交的預算調(diào)整報告常務副總裁評審，提交預算委員會進展審定，報董事長審批簽發(fā)后下達執(zhí)行。對于不符合要求的預算調(diào)整申請，財務部門應予以拒絕。第四十條??????預算執(zhí)行的掌握預算內(nèi)資金的支出，由部門經(jīng)理(部門負責人)審核、本錢費用會計審核、財務經(jīng)理審常務副總裁、總裁批準，財務部門辦理資金撥付手續(xù)；報銷治理程序》等制度指引。第四十一條?預算外支出審批掌握流程：先做追加預算，再做用款申請，沒有追加預算的不得進展用款審批；全部預算外資金需求均應納入考核和預算分析；算而拖延業(yè)務工作推動；追加預算經(jīng)審批通過后，再執(zhí)行費用報銷和款項支付申請。不得辦理支付。第四十四條??企業(yè)應當建