對小企業(yè)代理記賬的探討-以昆明市代理記賬行業(yè)為例

一、引言隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，各類企業(yè)都在我國興起。作為一種新的解決方案和新的社會會計服務，會計代理記賬是成本效益原則，社會分工的發(fā)展趨勢進一步細化，逐漸成為小企業(yè)會計制度的重要途徑。然而，一系列的負面問題，如服務質量差、違法、建設違法會計，由代理記賬行業(yè)的發(fā)展和虛假陳述和逃稅操作造成的，有效的調整時間長，沒有限制和阻礙了代理記賬行業(yè)的健康發(fā)展和不良影響小中小企業(yè)的進一步發(fā)展。師為促進行業(yè)的健康發(fā)展，2015年6月，中國注冊會計師學會成立。2016年2月，財政部頒布了《代理記賬管理辦法》和會計措施，并將于2016年5月1日生效，它分析了代理記賬代理行業(yè)發(fā)展中存在的問題以及會計實務中代理記賬代理機制的不足和缺陷，具有重要的意義。建立和完善中小企業(yè)代理會計制度具有十分重要的意義。小企業(yè)會計代理記賬不僅有助于企業(yè)完善會計制度，規(guī)范財務工作，提高會計信息質量。同時，也有利于中小企業(yè)節(jié)約成本、規(guī)避財務風險，有利于政府加強監(jiān)管。因此，對這一課題的研究不僅有助于小企業(yè)規(guī)范金融體系，而且有助于政府加強宏觀調控，使經(jīng)濟健康有序。隨著我國改革開放的進一步深入，我國中小企業(yè)的發(fā)展也取得了良好的發(fā)展。小企業(yè)的發(fā)展帶動了我國經(jīng)濟的發(fā)展。鑒于我國中小企業(yè)稅率的提高，中小企業(yè)已成為我國經(jīng)濟發(fā)展中不可缺少的一部分。但影響代理記賬代理發(fā)展的因素很多。因此，為了促進小企業(yè)與代理記賬機構的合作，我們不僅要解決這些缺陷，還應提出相應的對策。代理會計是一種社會服務活動。其在企業(yè)中的廣泛應用將進一步提升企業(yè)的競爭力。與此同時，市場上的社會服務活動潛力巨大，這將成為企業(yè)未來發(fā)展的趨勢。作為大多數(shù)商業(yè)會計的一種重要力量，代理會計準則作為一種新型記賬代理，存在著一定的缺陷。如何避免利潤，使簿記有利于小企業(yè)的發(fā)展，是一個值得探討的問題。小企業(yè)代理記賬概述二、小企業(yè)代理記賬概述（一）小企業(yè)的界定中國企業(yè)的定義是由企業(yè)規(guī)模、固定資產(chǎn)價值、年綜合生產(chǎn)能力、職工人數(shù)和資產(chǎn)總額決定的。從企業(yè)規(guī)模來看，企業(yè)固定資產(chǎn)價值小于810萬，年綜合生產(chǎn)收入低于200000萬。雇員總數(shù)少于1000人。不到2億家公司的總資產(chǎn)是小企業(yè)。不同行業(yè)方向的分工也有差異。因此，企業(yè)分工的定義應充分理解企業(yè)的經(jīng)營方向[]。（二）代理記賬的含義《會計法》第36條明確規(guī)定:“機構會計制度的會計法已經(jīng)批準設立會計機構。代理會計是指會計、納稅申報等一系列工作委托給專業(yè)會計公司完成的建設，只負責出納，負責企業(yè)余額和財產(chǎn)保全工作的日常貨幣余額。由于小企業(yè)沒有良好的會計水平，許多小企業(yè)將其財務信息向相關會計機構進行財務數(shù)據(jù)核算，以實現(xiàn)會計活動和納稅申報，并完成營業(yè)稅的納稅義務[]。1.代理記賬機構代理記賬機構，是指依法經(jīng)批準設立從事代理記賬業(yè)務的中介機構。代理記賬機構主要包括代理記賬公司、會計師事務所、稅務師事務所以及具有代理記賬資格的其他社會咨詢服務機構等幾大類。代理記賬機構從事代理記賬業(yè)務必須符合財政部發(fā)布的《代理記賬管理暫行辦法》中的關于從事代理記賬業(yè)務應具備條件的規(guī)定。代理記賬是指會計咨詢、服務機構及其他組織等經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構接受獨立核算單位的委托，代替其辦理記賬、算賬、報賬業(yè)務的一種社會性會計服務活動。代理記賬的主體是經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構，包括會計師事務所、代理記賬公司及其他具有代理記賬資格的其他中介機構；代理記賬的對象是不具備設置會計機構、或者在有關機構中設置專職會計人員的獨立核算單位，如小型經(jīng)濟組織、應當建賬的個體工商戶等；代理記賬的內容主要是代替獨立核算單位辦理記賬、算賬、報賬等業(yè)務；代理記賬的性質是一種社會性會計服務活動，是會計工作社會化、專門化的表現(xiàn)；代理記賬在法律上的表現(xiàn)則是通過簽訂委托合同的方式來明確和規(guī)范委托及受托雙方的權利義務關系。2.代理機構基礎業(yè)務（1）、整理原始單據(jù)、記賬憑證；（2）、出具財務報表（資產(chǎn)負債表、損益表）；（3）、每月納稅申報及稅款交納，年度所得稅匯算清繳；（4）、新公司國地稅報到等；另外，有些機構可以提供免費的每月報稅短信通知，郵件通知服務。3.作為企業(yè)稅計顧問（1）提供日常財稅知識咨詢，包括電話咨詢、上門咨詢、網(wǎng)上咨詢。（2）指導或協(xié)助企業(yè)辦理日常涉稅事項；（3）協(xié)助或指導企業(yè)進行財稅知識培訓，免費參加所統(tǒng)一組織的業(yè)務培訓；（4）定期組織客戶參加稅務咨詢列會；（5）每月發(fā)放一期《稅務咨詢信息》，每年贈送《企業(yè)財稅法規(guī)匯編》。（6）委托人要求的其他業(yè)務。4.幫企業(yè)稅務籌劃（1）進行不同目的稅務審閱，揭示現(xiàn)存稅收結構中存在的稅收風險和有待改進的環(huán)節(jié);（2）全面了解公司經(jīng)營結構和財務運作特點，對經(jīng)營過程中涉稅項目進行分析，挖掘節(jié)稅潛力；（3）結合公司整體經(jīng)營思路，為公司確定、改變經(jīng)營方針與戰(zhàn)略提供相關內部稅務政策的調整與改進建議；（4）幫助公司貫徹實施稅收籌劃方案。5.記賬服務能為企業(yè)解決以下問題：（1）使用電腦進行代理記賬，能為企業(yè)提供及時的財務會計信息，如：往來款明細;成本費用分項明細;當期損益等。（2）能長期穩(wěn)定財務，可避免頻繁更換公司的財會人員;（3）能節(jié)約費用，支付代理記賬費比招聘職員的費用低;（4）代理記賬比一般的財會人員更專業(yè)，做賬時，有效的進行稅收籌劃降低納稅風險。（5）開具了發(fā)票的代理記賬費用可全額在當年稅前列支。（三）小企業(yè)代理記賬的優(yōu)勢1、小企業(yè)選擇代理記賬帶來了低廉的成本。企業(yè)如果選擇聘請位專職會計，需要支付其基本工資和相應的保險金等費用。但如果小企業(yè)選擇代理記賬機構進行會計核算，則只需要支付相對較低的幾百元至幾千元的傭金即可，成本費用上得到了極大程度的節(jié)省同時會計核算也可以得到專業(yè)的服務[]。2、小企業(yè)代理記賬帶來更專業(yè)的服務。小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模雖然較小，但是在相關法律的要求下，其會計核算必須合法合規(guī)。如果小企業(yè)雇傭以為經(jīng)驗豐富的會計需要支付較高的費用，雇傭一位經(jīng)驗相對較少的會計有需要進行大量的培訓，可以說費錢、費時、費力。選擇專業(yè)化更強的代理記賬服務可以讓企業(yè)享有更多的專業(yè)化服務[]。3、小企業(yè)代理記賬帶來更加公平的會計信息。對于小企業(yè)來說，股東對企業(yè)的分紅和業(yè)務進行的情況希望得到更加公正公平的記錄與分析，選擇和各位股東關聯(lián)性不強的代理記賬能在最大程度上保護管理者以外的股東的利益。4、我國正在從多方面的法律制定上來完善代理記賬的從業(yè)之路。我國政府正在逐步規(guī)范會計核算制度，從小企業(yè)的特點出發(fā)制定了《小企業(yè)會計制度》。其中對符合規(guī)定的小企業(yè)可以將會計工作交由代理記賬中介機構進行。小企業(yè)代理記賬的需求三、小企業(yè)代理記賬的需求（一）優(yōu)秀會計人才缺失在中國企業(yè)發(fā)展的過程中，大多數(shù)企業(yè)都需要資深的專業(yè)會計師。然而，在實際工作中沒有優(yōu)秀的高級會計師。根據(jù)中國的相關法律法規(guī)，每個企業(yè)必須設立一個財務部門登記，并配備一個高度專業(yè)化的會計部門。財務部門要計算企業(yè)的具體財務信息。從這個角度看，中國企業(yè)的高專業(yè)會計需求正在增加[]。在我國，許多小企業(yè)每年都在增加，但優(yōu)秀會計師的數(shù)量遠遠低于對小企業(yè)的正常需求。許多小企業(yè)往往不能吸引好的會計師，流動性過剩給企業(yè)造成了一些損失。（二）小企業(yè)會計人員待遇缺乏競爭力對小企業(yè)來說，他們的業(yè)務相對較少，造成了他們有限的財務狀況，這通常會降低公司會計人員的工資。在高質量、高水平會計的市場條件下，中小企業(yè)很難在大型企業(yè)會計中進行競爭。就工資而言，大型企業(yè)可以給會計提供更高的薪水，而小企業(yè)卻不能。就員工福利而言，大型企業(yè)可以為會計人員提供大量的員工福利，但小企業(yè)卻不能[]。面對工資與待遇的差距，大多數(shù)會計師往往在大型企業(yè)工作，導致中小企業(yè)會計人員的流失。因此，中小企業(yè)在財務會計核算方面缺乏相應的優(yōu)秀會計人員，進一步促進小企業(yè)和機構會計機構的合作與發(fā)展。（三）代理記賬成為減少企業(yè)成本的途徑為了確保他們的工作的基礎上,在小企業(yè)會計人員應該有專業(yè)的硬件設備,同時,他們也會付出很多成本的工作過程,包括會計人員、龍頭企業(yè)和企業(yè)的運營成本增加,減少資本投資和經(jīng)濟效益。小型企業(yè)委托代理時，只根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和企業(yè)對代理記賬機構的年度經(jīng)濟效益進行支付，從而實現(xiàn)企業(yè)財務信息的核算[]。在整個過程中，它不僅節(jié)約了硬件購買成本，節(jié)省了會計人員的工資，而且在一定程度上降低了小企業(yè)的管理成本和經(jīng)濟效益。（四）提高企業(yè)的記賬水平會計人員專業(yè)素質高，業(yè)務能力強。小企業(yè)與機構會計機構的合作，最大程度上保證了公司財務信息的真實性，反欺詐報告也超過了這一代。會計人員應計算企業(yè)財務報表，并由專人監(jiān)督整個會計過程，以確保企業(yè)信息的安全。小企業(yè)和代理記賬機構將簽署相應的合同，確保合同的權利和義務是明確的，并在合同中體現(xiàn)補償，以免引起任何擔憂。小企業(yè)代理記賬現(xiàn)狀與存在的問題四、小企業(yè)代理記賬現(xiàn)狀與存在的問題昆明，中國面向東南亞的國家一級物流園區(qū)布局城市之一，中國面向西南開放的門戶城市。昆明的發(fā)展首位度、產(chǎn)業(yè)支撐度、經(jīng)濟集中度、文化多維度、社會集聚度“五度”加權高，經(jīng)濟發(fā)展的市場體系覆蓋全省，經(jīng)濟發(fā)展觸角延伸全省，資源運作半徑輻射全省，擁有著近30萬個體工商戶與個體工業(yè)戶，民營企業(yè)占其經(jīng)濟總量的95%以上，其中中小民營企業(yè)的數(shù)量占全部民營企業(yè)數(shù)量的98%。另據(jù)媒體報道，昆明市2013年上半年新登記內資企業(yè)7328戶，其中新設私營企業(yè)中注冊資本100萬元-500萬元的有1475戶，500萬元-1000萬元的有229戶，1000萬元-1億元的有279戶，億元以上的有27戶。小企業(yè)數(shù)量眾多，經(jīng)濟發(fā)展速度較快。受記賬公司客戶數(shù)量的限制，記賬公司員工數(shù)量偏少。其中，記賬公司員工規(guī)模在3人以內的占17.24%，員工3-8人的占41.02%，員工8-15人的占23.79%，員工15-50人的占13.45%，50人以上的占4.50%。目前低廉的服務收費導致代理記賬公司代理業(yè)務利潤很少，有的甚至虧損。因此，代理行業(yè)整體工資水平相對較低。昆明市公司員工年薪在3萬元以下占24.14%，年薪為3萬-5萬元占28.15%，是目前公司員工的主要薪酬，由此可以推斷員工平均月薪在3500元左右；員工年薪在5萬-8萬元占27.59%，員工年薪超過8萬元的占20.13%。會計職稱是衡量會計人員專業(yè)技術水平高低的標尺。對員工不需會計職稱的占6.90%，要求具有初級會計職稱的占75.86%，須具有中級（會計師）職稱的占13.79%，高級會計職稱的只有一家公司僅有1人，占3.45%。工作穩(wěn)定的占51.72%，較穩(wěn)定的占41.38%，不穩(wěn)定的占6.9%，一半左右的員工工作不夠穩(wěn)定。其中，新入職員工剛開始是為學技術，實現(xiàn)“具有一定會計工作經(jīng)驗”而工作，但隨著業(yè)務能力的熟悉，員工往往因報酬較低、無法承受巨大的工作量和生活壓力而辭職，有的也因為無法勝任專業(yè)崗位要求而被淘汰。據(jù)當?shù)刎斦謺嬁平y(tǒng)計，截至2012年底，昆明市區(qū)已有13家會計代理記賬機構，其中包括會計師事務所1家，稅務師事務所3家，會計財務咨詢（服務）公司9家，其中2家代理記賬機構設立了分支機構，分支機構數(shù)共計16個。擁有從業(yè)人員205人，絕大部分屬專職從業(yè)人員。13家代理記賬機構受托代理了3105家企業(yè)的會計業(yè)務，比2011年凈增加162家。上述代理記賬機構擁有從業(yè)人員205人，大部分從業(yè)人員接受過高等教育，學歷層次呈梯形分布。全市委托代理記賬機構開展會計業(yè)務的這些企業(yè)主要集中在商業(yè)（批發(fā)、零售業(yè)）和工業(yè)（制造業(yè)），兩個行業(yè)合計占到總戶數(shù)的95.04%；服務業(yè)（餐飲、住宿、娛樂、倉儲、軟件技術開發(fā)服務、物業(yè)管理、中介服務等）和農(nóng)業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）次之。按工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部等四部委制定的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》的標準分類，昆明市區(qū)被代理記賬單位屬于微型企業(yè)的占79%，屬于小型企業(yè)的占16%，兩者之和即小微企業(yè)比例為95%，可見，小微企業(yè)已經(jīng)成為被代理記賬單位的絕對主體。從2009年昆明市代理記賬機構年度審查結果通報的情況看，共有9家通過年度審核，由此可以推斷，昆明市代理記賬行業(yè)的發(fā)展從數(shù)量和規(guī)模上不太顯著，還有相當一部分會計師事務所、代理記賬公司仍然存在著各種各樣的問題及隱患。由于代理記賬機構之間的惡性競爭，以及法律法規(guī)的不完善，對代理記賬機構責任與義務的劃分不是很明確，如何規(guī)范會計代理記賬機構的管理，穩(wěn)定行業(yè)發(fā)展，成為當務之急。然而地區(qū)之間的經(jīng)濟狀況不同，行業(yè)的管理、規(guī)模、問題也就不同。代理記賬從業(yè)人員整體素質偏低，業(yè)務質量難以保證。盡管大部分從業(yè)人員接受過高等教育，但絕大部分代理記賬從業(yè)人員是無專業(yè)技術資格的。從業(yè)人員中具有中級以上專業(yè)技術資格的比例占少數(shù)，在實際操作過程中，由于初級會計師經(jīng)驗相對不足，會計技術處理能力相對較弱，導致代理記賬會計基礎工作較薄弱，存在很多不規(guī)范的地方。另從調查統(tǒng)計的情況來看，被代理記賬單位行業(yè)分布集中，包括工業(yè)（制造業(yè)）、商業(yè)（批發(fā)、零售業(yè)）、服務業(yè)（餐飲、住宿、娛樂、倉儲、軟件技術開發(fā)服務、物業(yè)管理、中介服務等）和農(nóng)業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)），工業(yè)和商業(yè)合計占到總戶數(shù)的95.04%；會計從業(yè)人員由于長期從事簡單業(yè)務，對于復雜會計業(yè)務接觸較少，容易造成會計處理方法錯誤、會計核算混亂等問題。（一）小企業(yè)記賬會計基礎工作弱小企業(yè)會計基礎薄弱，會計工作體現(xiàn)在小企業(yè)的領導地位。在金融部門的建立中，由于成本的原因，金融部門的重要性普遍不高。在許多小企業(yè)中，金融部門的大多數(shù)管理職位都是根據(jù)家庭關系和親屬關系來任命的。這些人缺乏相應的管理理念，缺乏對會計行業(yè)的了解，導致公司財務部效率低下。此外，小型企業(yè)的財務部門雇用兼職人員，并從事兼職工作。雖然這些人有會計經(jīng)驗，但他們缺乏一定的長期穩(wěn)定的表現(xiàn)。中小企業(yè)會計基礎薄弱，另一方面體現(xiàn)在中小企業(yè)內部會計上。財務信息會計不能保證財務信息的真實性。大多數(shù)小企業(yè)會計存在一些問題，這也是會計信息真實性缺乏的關鍵。大多數(shù)中小企業(yè)會計信息會計和內部會計核算。當一個特定的帳戶被記錄，一個帳戶將被混淆，這將阻止相關審計員檢查他們的帳戶。在稅務機關方面，由于小企業(yè)會計工作的薄弱和大量虛假財務報告的失真，稅收征管難以實施，導致對財務管理人員的進一步忽視。（二）代理記賬機構與企業(yè)發(fā)展水平不一致代理記賬人員相對較少，不能滿足財務會計的需要。會計機構的許多小企業(yè)可以幫助公司完成財務會計信息，但是現(xiàn)在我們的代理記賬機構不能滿足一些小公司的需要。代理本身有許多缺點。大部分的藥劑都比較小，抗風險和壓力相對較弱。在加工中，專業(yè)會計人員規(guī)模較小，專業(yè)化程度高，導致了存款機構和企業(yè)的倒閉，發(fā)展水平不平衡。（三）對代理記賬機構的監(jiān)督力度不夠代理記賬機構的監(jiān)督管理主要是國家財務部。每年年底，財政部都會仔細審查圖書管理機構。在有關部門的審查中，經(jīng)常出現(xiàn)一些“進入”現(xiàn)象。但是，國家財務部的工作主要是監(jiān)督企業(yè)的財務核算，管理機構的會計機構的管理還不夠，對會計機構的監(jiān)督是不夠的。在許多監(jiān)管機構中，監(jiān)管機構的監(jiān)管范圍尚不明確，導致許多部門忽視了機構會計機構的管理，導致監(jiān)管不力。（四）缺乏對代理記賬的正確認識政府首先表現(xiàn)出對代理會計缺乏了解。管理部門和會計機構缺乏政府部門的知識，導致政府部門信息溝通不高，知識水平不夠高，甚至導致監(jiān)管機構的工作不力，監(jiān)管不力。二是對小企業(yè)內部會計機制缺乏了解。小企業(yè)不了解代理記賬業(yè)務的性質，因此很難增加會計機構的業(yè)務量。完善小企業(yè)代理記賬對策五、完善小企業(yè)代理記賬對策（一）規(guī)范會計基礎工作規(guī)范會計工作要求財政部加強對會計人員的監(jiān)督。國家要建立有效的監(jiān)督管理制度。小企業(yè)充分了解機構會計機構的重要性，了解機構會計的性質，建立相關的管理機構，為機構提供有效和有效的財務信息。會計機構應當按照國家有關規(guī)定加強與有關部門的聯(lián)系，密切配合，監(jiān)督小企業(yè)的財務狀況。財務狀況的企業(yè)應提高對會計的理解，重視財務部門的會計信息。（二）促進代理記賬機構的發(fā)展促進代理記賬的發(fā)展，以滿足小企業(yè)發(fā)展的需要。對于機構會計機構來說，有必要加大機構會計機構的宣傳力度，改變對機構會計機構的認識。對于國家財務部，我們必須加強對代理記賬機構的支持，制定相應的規(guī)章制度和規(guī)章制度，在代理記賬機構方面取得良好的進展。同時，要充分發(fā)揮財務部在財政部的作用，完善代理記賬行業(yè)的準入原則。在持續(xù)改進中，我們將促進代理記賬代理業(yè)務的發(fā)展，并進一步介紹會計機構的承諾機制，以提高財務信息的準確性和安全性。（三）積極加強監(jiān)管和財政扶持力度一方面，要加強財政扶持力度。如積極適時出臺一些針對小企業(yè)的財稅優(yōu)惠政策以達到“財政出資、中介服務、企業(yè)受益”的目的。另一方面，財政部門作為主要監(jiān)管部門，應當主動聯(lián)合工商、國稅及地稅等部門加強定期檢查和年檢制度，對未通過檢查或年檢的中介機構進行嚴懲。還可以借鑒北京市財政局的做法加強代理記賬行業(yè)管理工作，即“出臺一項監(jiān)管制度、建立一套管理系統(tǒng)”，形成地區(qū)統(tǒng)一的代理記賬行業(yè)監(jiān)管規(guī)范性文件，依靠現(xiàn)代化的手段，不斷夯實基礎工作，形成數(shù)據(jù)庫管理，使管理方式更加科學、規(guī)范。（四）提高社會對代理記賬的認識建立正確的會計組織，必須首先建立正確的會計機構，進一步了解代理會計的優(yōu)勢，確保中小企業(yè)會計人員和相關人員的成功合作。最后，讓公司財務部門的員工協(xié)助會計部門的工作人員，使企業(yè)財務部門能夠樹立正確的幫助意識，了解會計工作的本質。樹立正確的代理記賬意識，首先企業(yè)管理層要樹立正確的代理記賬意識，進一步了解代理記賬的優(yōu)勢所在，然后使企業(yè)內部相關人員形成正確的意識，保證代理記賬機構與小企業(yè)的合作順利完成。最后，要讓企業(yè)財務部工作人員協(xié)助代理記賬機構的工作人員，讓企業(yè)財務部門樹立正確的意識，幫助其理解代理記賬的工作性質。結論結論小企業(yè)的發(fā)展代理記賬和基本會計準則應該是促進代理記賬的發(fā)展機構、組織和機構加強會計監(jiān)督,建立正確的意思,代理記賬小企業(yè)的發(fā)展,提高企業(yè)的水平,進一步提高運營成本越低,和提高中小企業(yè)的經(jīng)濟效益,促進中小企業(yè)的長遠發(fā)展,進一步促進中國經(jīng)濟的發(fā)展。本文通過對昆明市小企業(yè)代理記賬的情況進行分析，得出了以下問題：1、小企業(yè)記賬會計基礎工作弱；2、代理記賬機構與企業(yè)發(fā)展水平不一致；3、對代理記賬機構的監(jiān)督力度不夠；4、缺乏對代理記賬的正確認識。針對問題提出了以下建議：1、規(guī)范會計基礎工作；2、促進代理記賬機構的發(fā)展；3、政府部門強化代理記賬機構組織監(jiān)督的力度；4、提高社會對代理記賬的認識。

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