2020年8月全國自考（稅法）真題試卷及答案

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1.稅收的強(qiáng)制性、無償性、固定性特征，是稅收的（

）

（A）形式特征

（B）本質(zhì)特征

（C）私法特征

（D）公法特征

【正確答案】A

2.屬于價外稅的稅種是（

）

（A）消費稅

（B）增值稅

（C）印花稅

（D）耕地占用稅

【正確答案】B

【試題解析】

根據(jù)計稅價格中是否包含稅款，可以將從價計征的稅種分為價內(nèi)稅和價外稅。我國的關(guān)稅和增值稅，其計稅價格中不包含稅款在內(nèi)，屬于價外稅。其他從價稅均屬于價內(nèi)稅。

3.我國對個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收所得稅的依據(jù)是（

）

（A）個體工商戶條例

（B）個人獨資企業(yè)法

（C）個人所得稅法

（D）企業(yè)所得稅法

【正確答案】C

4.提出“無代表則無稅”口號的國家是（

）

（A）法國

（B）德國

（C）英國

（D）美國

【正確答案】C

【試題解析】

英國提出了“無代表則無稅”的口號，推動了當(dāng)時不斷發(fā)展的市民階級抵抗獨裁君主和封建貴族階級肆意征稅的運動，形成了課稅權(quán)必須經(jīng)過國民議會的同意，如不以國民代表議會制定的法律為依據(jù)，則不能行使課稅權(quán)的思想。

5.財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，在稅法解釋的類型中屬于（

）

（A）立法解釋

（B）司法解釋

（C）行政解釋

（D）學(xué)理解釋

【正確答案】C

6.2017年11月19日，國務(wù)院決定廢止的稅收條例是（

）

（A）《中華人民共和國增值稅暫行條例》

（B）《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》

（C）《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》

（D）《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》

【正確答案】B

7.增值稅一般納稅人因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額，其不足抵扣部分的稅務(wù)處理是（

）

（A）不得再抵扣

（B）退還已納稅款

（C）用上期的余額抵扣

（D）結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

【正確答案】D

【試題解析】

一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

8.有權(quán)規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)是（

）

（A）全國人大

（B）國務(wù)院

（C）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門

（D）各級地方人民政府

【正確答案】C

9.增值稅納稅人兼營不同稅率的項目，未分別核算銷售額的，其稅務(wù)處理應(yīng)（

）

（A）從高適用稅率

（B）從低適用稅率

（C）適用加權(quán)平均稅率

（D）適用增值稅基本稅率

【正確答案】A

10.某家電公司銷售某型號電腦，價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，在計算增值稅時應(yīng)依法核定其銷售額。有權(quán)核定其銷售額的機(jī)構(gòu)是（

）

（A）電腦行業(yè)協(xié)會

（B）物價部門

（C）稅務(wù)機(jī)關(guān)

（D）財政部門

【正確答案】C

11.依法免征增值稅的圖書是（

）

（A）高考輔導(dǎo)類圖書

（B）向社會收購的古舊類圖書

（C）老人保健養(yǎng)生類圖書

（D）人工智能等高科技類圖書

【正確答案】B

12.實行從價定率和從量定額復(fù)合計稅方法征收消費稅的商品是（

）

（A）卷煙

（B）雪茄煙

（C）煙絲

（D）煙葉

【正確答案】A

13.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，依法不繳納消費稅的是（

）

（A）用于饋贈的

（B）用于職工福利的

（C）用于在建工程的

（D）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的

【正確答案】D

【試題解析】

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納消費稅。

14.關(guān)稅的課征范圍（

）

（A）以國境為界

（B）以關(guān)境為界

（C）以邊境為界

（D）以海岸線為界

【正確答案】B

【試題解析】

關(guān)稅的課征范圍以關(guān)境為界，而不是以國境(即一個主權(quán)國家的領(lǐng)土范圍)為標(biāo)準(zhǔn)。

15.因關(guān)稅納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起的一定期限內(nèi)追征。此法定追征期限為（

）

（A）6個月

（B）1年

（C）3年

（D）5年

【正確答案】C

【試題解析】

因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款。

16.地方鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人是（

）

（A）地方鐵路管理機(jī)構(gòu)

（B）各車務(wù)段

（C）鐵道部

（D）其他指定機(jī)構(gòu)

【正確答案】A

【試題解析】

鐵路運輸?shù)募{稅人：(1)中央鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部。(2)合資鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司。(3)地方鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)。(4)基建臨管線運營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。(5)鐵路專用線運營業(yè)務(wù)的納稅人為企業(yè)或其指定的管理機(jī)構(gòu)。

17.屬于中央政府固定收入來源的稅種是（

）

（A）關(guān)稅

（B）企業(yè)所得稅

（C）個人所得稅

（D）證券交易印花稅

【正確答案】A

【試題解析】

中央政府固定收入包括：國內(nèi)消費稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅和消費稅。

18.某科技公司部門主管李某，2018年10月份應(yīng)發(fā)工資8000元，工資單上的扣除項目有：依法可以扣除的“三險一金”合計1680元；公司工會組織的職工大病互助醫(yī)療保險費20元。李某10月份工資薪金個稅應(yīng)納稅所得額的計算式是（

）

（A）8000-1680-3500

（B）8000-1680-3500-20

（C）8000-1680-5000

（D）8000-1680-5000-20

【正確答案】C

19.根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)租賃給他人經(jīng)營的，其增值稅納稅人（

）

（A）為出租人

（B）為承租人

（C）由出租人和承租人協(xié)議約定

（D）由稅務(wù)部門指定

【正確答案】B

【試題解析】

企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。

20.作為稅法分類重要依據(jù)的稅法要素是（

）

（A）納稅主體

（B）課稅客體

（C）稅率

（D）納稅環(huán)節(jié)

【正確答案】B

【試題解析】

課稅客體，又稱課稅對象或征稅對象，是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)。課稅客體在稅法要素中居于十分重要的地位，是區(qū)別各稅種的重要標(biāo)志，也是進(jìn)行稅收分類和稅法分類的重要依據(jù)。

21.我國稅法關(guān)于居民企業(yè)所得稅國際重復(fù)征稅的避免方法是（

）

（A）免稅

（B）稅收饒讓

（C）全額稅收抵免

（D）限額稅收抵免

【正確答案】D

22.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，可以由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局考核認(rèn)定稅務(wù)師資格的人員是（

）

（A）取得經(jīng)濟(jì)類學(xué)士以上學(xué)位人員

（B）取得法學(xué)類碩士以上學(xué)位人員

（C）取得非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類博士學(xué)位人員

（D）取得執(zhí)業(yè)會計師資格人員

【正確答案】D

23.一般情況下，固定業(yè)戶納稅人申報繳納增值稅的納稅地點是（

）

（A）納稅人住所地

（B）納稅人機(jī)構(gòu)所在地

（C）納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)所在地

（D）由稅務(wù)主管機(jī)關(guān)確定

【正確答案】B

24.采用從量定額征收消費稅的商品是（

）

（A）糧食白酒

（B）薯類白酒

（C）啤酒

（D）果酒

【正確答案】C

25.我國報復(fù)性關(guān)稅實施的決定權(quán)在（

）

（A）商務(wù)部

（B）海關(guān)總署

（C）財政部

（D）關(guān)稅稅則委員會

【正確答案】D

26.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標(biāo)準(zhǔn)是（

）

（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計算

（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計算

（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計算

（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計算

【正確答案】C

【試題解析】

企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。

27.我國車輛購置稅的開征時間是（

）

（A）2000年

（B）2001年

（C）2005年

（D）2010年

【正確答案】B

28.甲向乙出售一幢價值200萬元的房屋，該房屋買賣交易中契稅納稅人是（

）

（A）甲

（B）乙

（C）甲和乙都是納稅人

（D）由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定甲或乙納稅

【正確答案】B

【試題解析】

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。在我國，契稅是在國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、贈與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或變動訂立契約時，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。

29.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時必須出示（

）

（A）稅務(wù)檢查證

（B）稅務(wù)機(jī)關(guān)介紹信

（C）稅務(wù)人員工作證

（D）稅務(wù)檢查人員身份證

【正確答案】A

【試題解析】

《稅收征管法》規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。”

30.《環(huán)境保護(hù)稅法》的實施時間為（

）

（A）2016年12月25日

（B）2017年1月1日

（C）2017年12月25日

（D）2018年1月1日

【正確答案】D

多項選擇題

31.關(guān)于稅收的描述中，正確的有（

）

（A）稅收是歷史范疇

（B）稅收是分配范疇

（C）稅收具有非罰性

（D）稅收具有對價性

（E）稅收具有公共財政職能性

【正確答案】A,B,C,E

32.稅務(wù)代理的特征有（

）

（A）主體資格的特定性

（B）法律約束性

（C）有償服務(wù)性

（D）雙方關(guān)系的不對等性

（E）稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性

【正確答案】A,B,C,E

【試題解析】

稅務(wù)代理具有以下不同于一般民事代理的特征：(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。(4)有償服務(wù)性。

33.稅收優(yōu)惠的形式主要有（

）

（A）減、免、退稅

（B）投資抵免

（C）快速折舊

（D）虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵補(bǔ)

（E）延期納稅

【正確答案】A,B,C,D,E

【試題解析】

稅收優(yōu)惠在廣義上包羅甚廣，形式包括減稅、免稅、退稅、投資抵免、快速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵補(bǔ)和延期納稅等。

34.依法應(yīng)征收消費稅的商品有（

）

（A）燃油小汽車

（B）新能源汽車

（C）摩托車

（D）電動自行車

（E）拖拉機(jī)

【正確答案】A,C

35.我國稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有（

）

（A）查賬征收

（B）查定征收

（C）查驗征收

（D）代收代繳

（E）委托代征

【正確答案】A,B,C,D,E

【試題解析】

我國稅款征收的方式有：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。

名詞解釋

36.納稅主體

【正確答案】納稅主體：是指依照法律法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或非法人組織。納稅主體直接影響到征稅范圍。

37.稅收減免

【正確答案】稅收減免：是指國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要．對某些納稅人或征稅對象給予的鼓勵或照顧措施。

38.特惠關(guān)稅

【正確答案】特惠關(guān)稅：是對有特殊關(guān)系的國家和地區(qū)的進(jìn)口貨物，單方面或相互間按照協(xié)定采用特別低進(jìn)口稅率或免稅的一種關(guān)稅。

39.稅務(wù)稽查

【正確答案】稅務(wù)稽查：是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稽核、檢查和處理工作的總稱。

簡答題

40.簡述稅收法律關(guān)系的特征。

【正確答案】稅收法律關(guān)系的特征是：

(1)稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會關(guān)系。

(2)稅收法律關(guān)系是基于稅法事實而產(chǎn)生的法律關(guān)系。

(3)稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)。

(4)稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)向國家轉(zhuǎn)移的無償性。

41.簡述消費稅的特點。

【正確答案】消費稅的特點有：

(1)課征范圍具有選擇性。

(2)征稅環(huán)節(jié)具有單一性。

(3)稅率設(shè)計具有靈活性、差別性。

(4)征收方法具有多樣性。

(5)稅款征收具有重疊性。

(6)稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。

42.簡述稅務(wù)行政訴訟的基本原則。

【正確答案】稅務(wù)行政訴訟的基本原則有：

(1)合法性審查原則。

(2)不適用調(diào)解原則。

(3)不適用處分原則。

(4)被告負(fù)舉證責(zé)任原則。

(5)不停止執(zhí)行原則。

43.簡述增值稅的特點。

【正確答案】增值稅具有以下特點：

(1)避免重復(fù)征稅，具有稅中性。

(2)稅源廣闊，具有普遍性。

(3)具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性。

(4)計稅方法為購進(jìn)扣稅法，即憑進(jìn)貨發(fā)票注明稅額抵扣稅款，并在出口環(huán)節(jié)實行零稅率征收。

論述題

44.試述《稅收征收管理法》對稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的規(guī)定。

【正確答案】我國《稅收征收管理法》第40條規(guī)定：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者補(bǔ)繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納；逾期未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取通知銀行扣繳存款，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)?shù)呢敭a(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款等強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，必須注意三個問題：一是采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人行使。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行，但不得查封、扣押個人及其所扶養(yǎng)家屬維護(hù)生活必需的住房和用品。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

案例分析題

45.案例：2018年11月11日，小宋在某網(wǎng)上超市(增值稅一般納稅人)購買高粱白酒1000克，價格950元；購買羊絨衫一件，價格880元；另外，在某酒店請家人、朋友吃飯，支付餐費2200元。

問題：小宋的購物、用餐涉及哪些稅?請說明法律依據(jù)并列出計算式。

【正確答案】小宋的購物、用餐涉及的稅有：消費稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

(1)根據(jù)《消費稅暫行條例》《增值稅暫行條例》規(guī)定，購買白酒，涉及消費稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。個人在網(wǎng)上購買白酒，屬于零售環(huán)節(jié)，購買白酒的消費稅、增值稅等稅收均包含在白酒的價格中。白酒消費稅計稅方法：采用從價定率和從量定額(每500克白酒繳納0．5元)復(fù)合方法。計算式：應(yīng)納稅額=從價稅+從量稅=[含增值稅銷售額(950元)]÷[1+白酒增值稅率17％或16％或13％(2018年5月1日后降為16％，2019年4月1日后降為13％)]×白酒消費稅率20％+(0．5元／500克×2)白酒增值稅計稅方法：應(yīng)納稅額=銷售額(價稅合計的，換算為不含增值稅稅金的銷售額)×稅率計算式：應(yīng)納稅額=含增值稅銷售額(950元)÷[1+白酒增值稅率17％或16％或13％(2018年5月1日后降為16％，2019年4月1日后降為13％)]×白酒增值稅率17％或16％或13％(2018年5月1日后降為16％，2019年4月1日后降為13％)

(2)根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，購買羊絨衫，涉及增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，稅金包含在880元價格中。增值稅計稅方法：應(yīng)納稅額=銷售額(價稅合計的，換算為不含增值稅稅金的銷售額)×稅率計算式：應(yīng)納稅額=880÷[1+稅率17％或16％或13％(2018年5月1日后降為16％，2019年4月1日后降為13％)]×稅率17％或16％或13％(2018年5月1日后降為16％，2019年4月1日后降為13％)

(3)根據(jù)《增值稅暫行務(wù)例》規(guī)定，宋某在酒店用餐，涉及增值稅