會(huì)計(jì)學(xué)-商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究-以廣州農(nóng)商銀行為例

ResearchonInternalControlofCommercialBanks——ACaseStudyofGuangzhouRuralCommercialBankAbstract:Withthereformopen,ourcountryeconomyfastgrowth.Thefinancialmarketisconstantlyexpandingdevelopingandchanging.Inthefiercelycompetitionmarketenvironment,commercialbanksarechallengedinmanyways.Atthesametime,accordingtothecontinuousadjustmentofChina'sfinancialpolicy,ruralcreditcooperativesweregraduallytransformedintoruralcommercialbanks.China'sruralcommercialbanksstillhavemanyproblemsintheinternalcontrolconstruction.Internalcontrolisveryimportantforcommercialbanks,whichisthekeypointforcommercialbankstoachievestableoperationsandpreventrisks.It’sgreatsignificancetopromotethedevelopmentofcommercialBanks.ThispapermainlystartsfromthebackgroundandcurrentsituationofChina'scommercialbankdevelopment,andtakestheGuangzhouRuralCommercialBankasanexample.ItisstudyGuangzhouRuralCommercialBank’sinternalcontrolproblems,analyzingcountermeasuresandmakingsuggestions.ItwillhelpGuangzhouRuralCommercialBanktoimproveitsinternalcontrolsystem.Keywords：Commercialbank；Theinternalcontrol；Problems；Countermeasures目錄TOC\o"1-3"\h第1章緒論 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制特點(diǎn)和問題我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制特點(diǎn)隨著我國經(jīng)濟(jì)迅速增長(zhǎng)，金融市場(chǎng)不斷地?cái)U(kuò)大發(fā)展與變化，商業(yè)銀行也將面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。服務(wù)對(duì)象的增長(zhǎng)帶動(dòng)著市場(chǎng)需求的增加，商業(yè)銀行也推出各式各樣的產(chǎn)品去迎合市場(chǎng)的需求。我國商業(yè)銀行的經(jīng)營活動(dòng)主要以服務(wù)為手段，為客戶提供金融理財(cái)產(chǎn)品或相關(guān)金融服務(wù)，體現(xiàn)了服務(wù)業(yè)特征，其銷售的金融產(chǎn)品不存在著生產(chǎn)的過程，只需經(jīng)歷產(chǎn)品的研發(fā)階段。商業(yè)銀行在開展經(jīng)營活動(dòng)中，交易對(duì)象都是虛擬產(chǎn)品或是實(shí)體的貨幣資金居多，不存在物流問題，即使產(chǎn)品有長(zhǎng)期中期短期的區(qū)分，但是雙方的價(jià)值交換是瞬間完成的。而且在交易過程中容易產(chǎn)生各類風(fēng)險(xiǎn)，開展業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制主要是對(duì)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)操作和審核方面。盧小英.盧小英.商業(yè)銀行內(nèi)部控制特性探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2019,(12):319,321.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題我國商業(yè)銀行雖然根據(jù)政府和監(jiān)管部門的要求，建立了內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度，監(jiān)管部門也給予了指導(dǎo)，但是銀行工作人員卻對(duì)內(nèi)控制度不重視，內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，沒有按照內(nèi)部控制制度的要求改進(jìn)工作，內(nèi)部控制無法有效實(shí)施。而且我國商業(yè)銀行存在重收益輕管理的現(xiàn)象，管理人員和業(yè)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，違法違規(guī)操作時(shí)有發(fā)生，管理人員對(duì)制度的重要性認(rèn)識(shí)不夠，只為了應(yīng)付檢查，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行流于形式。郭洋郭洋.淺析商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2018(12):40-41.我國商業(yè)銀行雖然采取不同的方式和手段來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，但是防范結(jié)果不明顯，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施，管理人員存在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制措施制制定不重視，只關(guān)注人員職責(zé)和義務(wù)的執(zhí)行情況。嚴(yán)彧嚴(yán)彧.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2019,(16):21-22.目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制仍存在著多方面問題，需要通過不斷地實(shí)踐和探討，進(jìn)一步完善體系，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

廣州農(nóng)商銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析廣州農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀廣州農(nóng)商行作為資產(chǎn)規(guī)模全國排名第四的農(nóng)商行，在同行業(yè)中具有代表性。廣州農(nóng)商銀行在公司治理結(jié)構(gòu)方面，根據(jù)相關(guān)規(guī)定和結(jié)合本行實(shí)際情況，建立了的三會(huì)一層管理機(jī)制。但經(jīng)過本人對(duì)其進(jìn)行實(shí)地調(diào)查了解，再結(jié)合對(duì)大部分商業(yè)內(nèi)部控制的研究就得出的結(jié)論，廣州農(nóng)商銀行內(nèi)部控制方面仍存在著不足，內(nèi)部控制體系有待完善。相關(guān)制度落實(shí)不到位根據(jù)國家的規(guī)定和公司的發(fā)展需求，廣州農(nóng)商銀行在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面制訂了很多的制度條款，每一項(xiàng)規(guī)章制度都有詳細(xì)的說明以及解釋，但是銀行工作人員在每年的工作中仍然出現(xiàn)了違規(guī)操作行為，甚至部分支行工作人員因業(yè)務(wù)違規(guī)的行為而收到了銀保監(jiān)會(huì)出具罰單的現(xiàn)象。形成問題的主要原因是，第一，業(yè)務(wù)人員對(duì)制度觀念淡薄，對(duì)于銀行制定的規(guī)章制度不夠熟悉和了解，各個(gè)支行對(duì)員工崗位培訓(xùn)教育力度和重視程不夠，違反程序辦理業(yè)務(wù)造成差錯(cuò)，出現(xiàn)違規(guī)操作時(shí)有發(fā)生，沒有樹立正確的內(nèi)控觀念，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。第二，監(jiān)管不到位，銀行在監(jiān)督管理對(duì)于制度執(zhí)行情況及效果沒有進(jìn)行有效的跟蹤和調(diào)查，銀行不重視落實(shí)情況或者制度落實(shí)不到位都會(huì)影響其制度的實(shí)施效果，容易形成事故隱患，造成管理上的漏洞。風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇，商業(yè)銀行想要更加快速發(fā)展，就需要不斷地開拓市場(chǎng)，以達(dá)成銀行的發(fā)展目標(biāo)。因此，為了鼓勵(lì)員工對(duì)工作的主動(dòng)性，大部分商業(yè)銀行都實(shí)行績(jī)效考核，廣州農(nóng)商銀行也不例外。廣州農(nóng)商銀行實(shí)行績(jī)效考核，如果員工未能夠按時(shí)完成銀行下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)，員工將會(huì)受到經(jīng)濟(jì)處罰和通報(bào)批評(píng)。因此，對(duì)于支行來說，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤(rùn)，大部分營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)把工作重點(diǎn)放在市場(chǎng)營銷的方面，重視貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展，總行沒有設(shè)立控制不良貸款率的激勵(lì)措施，支行只需要按照總行的要求把不良貸款率控制在規(guī)定的范圍內(nèi)就不會(huì)受到處罰，從而忽視了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，網(wǎng)點(diǎn)管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。對(duì)于業(yè)務(wù)人員來說，廣州農(nóng)商銀行制定更加嚴(yán)格的績(jī)效考核制度，業(yè)務(wù)人員在績(jī)效考核中需要達(dá)成業(yè)績(jī)指標(biāo)，會(huì)把精力更多的是放在業(yè)務(wù)的營銷上，從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員淡化內(nèi)控意識(shí)。部分信貸人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，未真正樹立內(nèi)部控制理念，容易造成信貸人員在放貸過程出現(xiàn)輕視“三查”制度的現(xiàn)象，例如貸款審查期間不嚴(yán)格，貸款通過審核后沒有進(jìn)行有效跟蹤管派等情況出現(xiàn)，使銀行的不良貸款率上升。廣州農(nóng)商銀行內(nèi)部控制存在的問題內(nèi)部控制環(huán)境較薄弱公司的戰(zhàn)略決策、工作目標(biāo)確立是否會(huì)造成直接影響，與公司的內(nèi)部控制環(huán)境狀況有著密切聯(lián)系，它是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保障。吳玉娟.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)問題探析[J].吳玉娟.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)問題探析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2011(16):18-19.從人力資源管理方面來看，廣州農(nóng)商銀行建立了人力資源管理體制，招聘方面嚴(yán)格按照公司的職位要求來招攬人才，對(duì)于不符合招聘要求條件的員工不給于聘用，但根據(jù)對(duì)在職人員訪談后得知，少部分依然存在著裙帶關(guān)系的問題。同時(shí)部分營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)出現(xiàn)基金銷售業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和個(gè)別成員無證上崗的情況，專業(yè)崗位應(yīng)該聘用具有相關(guān)職業(yè)資格證書的專業(yè)人員，關(guān)鍵崗位與人員不相配，銀行對(duì)工作人員的選定和培養(yǎng)仍有待提升，需要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況不斷加強(qiáng)對(duì)員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估待加強(qiáng)廣州農(nóng)商銀行在開展信貸業(yè)務(wù)過程中，會(huì)因?yàn)閷?duì)不具備償還貸款能力的借款人發(fā)放了貸款，導(dǎo)致借款人有借無還，沒有足夠的資金返還給銀行出現(xiàn)的信用風(fēng)險(xiǎn)；借款人有足夠的資金可以返還給銀行卻選擇不還出現(xiàn)的道德風(fēng)險(xiǎn)；銀行工作人員因?yàn)檫`規(guī)操作而出現(xiàn)的操作風(fēng)險(xiǎn)，廣州農(nóng)商銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別十分必要。目前，我國商業(yè)銀行因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估技術(shù)相對(duì)來說比較落后，沒有一套成熟規(guī)范的體系，難以對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的評(píng)估。柳娜柳娜.新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)控存在的問題和對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016(15):58+60.廣州農(nóng)商行按照相關(guān)的法律要求都實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別借鑒了其他銀行對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，按照其經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用到實(shí)踐當(dāng)中，但事實(shí)上部分經(jīng)驗(yàn)并不適用于本行的實(shí)際情況。由于技術(shù)的限制，只能通過簡(jiǎn)單的調(diào)查和經(jīng)驗(yàn)使用定性評(píng)估的方法來對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這種方法會(huì)受到信貸人員的主觀因素影響，不能意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根本原因，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)，不能對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析。此外，因?yàn)闃I(yè)務(wù)上的發(fā)展，日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)成為了防范的重點(diǎn)，對(duì)于流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估僅僅只是提及在相關(guān)文件中，并沒有給予關(guān)注與控制，它們對(duì)銀行的影響不可忽視。廣州農(nóng)商銀行制定嚴(yán)格的績(jī)效考核制度作為衡量個(gè)人能力的唯一標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)人員在績(jī)效考核中需要達(dá)成業(yè)績(jī)指標(biāo)，會(huì)把精力更多的是放在業(yè)務(wù)的營銷上，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員注重績(jī)效任務(wù)，輕視內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估。內(nèi)部控制活動(dòng)需規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)是整個(gè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，廣州農(nóng)商銀行涉及的運(yùn)營活動(dòng)環(huán)節(jié)很多，其信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和柜臺(tái)員工操作業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是銀行關(guān)注的重點(diǎn)，需要良好地控制才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)。信貸業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行的關(guān)鍵收入來源之一，為避免造成不良貸款率上升，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其活動(dòng)開展進(jìn)行嚴(yán)格把控是十分必要的。信貸業(yè)務(wù)流程控制管理方面，廣州農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)實(shí)行流程化管理，對(duì)其活動(dòng)的貸前、貸中、貸后采取相應(yīng)的措施進(jìn)行有效控制，雖然廣州農(nóng)商銀行在此方面一直不斷地改進(jìn)和完善但是根據(jù)對(duì)其調(diào)查，在實(shí)際經(jīng)營中依然存在放貸管理不完善的問題。在貸前調(diào)查方面，客戶經(jīng)理沒有與借款人進(jìn)行面談導(dǎo)致資料收集不齊全，信貸人員沒有履行職責(zé)，沒有嚴(yán)格按照廣州農(nóng)商銀行的四項(xiàng)原則執(zhí)行，無視制度規(guī)定。貸后管理方面不到位，沒有指派專門人員對(duì)貸款金額大、時(shí)間長(zhǎng)的貸款進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督。柜臺(tái)員工操作業(yè)務(wù)方面，廣州農(nóng)商銀行建立了嚴(yán)格的管理制度，但是監(jiān)督管理力度不嚴(yán)格，存在柜員違反管理制度操作等問題，主管對(duì)員工的不規(guī)范操作沒有及時(shí)制止，銀行內(nèi)部對(duì)此情況處罰力度不強(qiáng)，不能發(fā)揮其內(nèi)部控制制度的約束作用。缺乏信息交流與反饋廣州農(nóng)商銀行擁有多個(gè)分支行以及網(wǎng)點(diǎn)，其業(yè)務(wù)活動(dòng)分散經(jīng)營，日常僅依靠電子文件或郵件通知，對(duì)于重要信息傳達(dá)的方式主要依靠管理層開會(huì)和重要文件下發(fā)，層層開會(huì)實(shí)現(xiàn)信息傳遞，這就出現(xiàn)了信息傳達(dá)緩慢且傳達(dá)過程中容易出現(xiàn)信息失真的問題，員工只能通過上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)來了解相關(guān)信息，缺乏員工對(duì)信息的反饋情況，而且各網(wǎng)點(diǎn)之間相互分離，只能通過文件了解其他網(wǎng)點(diǎn)的發(fā)展情況和經(jīng)營問題，缺乏橫向信息交流。信息的傳遞不暢順會(huì)造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如果信息傳遞效果差會(huì)導(dǎo)致相關(guān)政策難以落實(shí)、決策失誤等問題，企業(yè)建立良好的信息傳遞與反饋，可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，及時(shí)有效解決，有助于工作有序地開展。李彥.李彥.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施中存在的問題及改進(jìn)思路[J].會(huì)計(jì)之友,2013,(1):89-92.內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善商業(yè)銀行在日常經(jīng)營活動(dòng)中，需要有效的監(jiān)督控制體系才能規(guī)范開展工作。由于業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，廣州農(nóng)商銀行一直注重內(nèi)部制度建設(shè)，健全了獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系，致力做好相關(guān)工作。但在實(shí)際情況中，審計(jì)主要對(duì)已發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，缺乏對(duì)事前事中的了解情況，沒有真正發(fā)現(xiàn)銀行在運(yùn)作中存在的問題。廣州農(nóng)商銀行下?lián)碛泻芏嘀泻蜖I業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，網(wǎng)點(diǎn)過多，對(duì)其內(nèi)部員工的工作實(shí)行監(jiān)督檢查多數(shù)為例行檢查，對(duì)于營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)人員存在違法違規(guī)問題，沒有及時(shí)進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，導(dǎo)致部分違法違規(guī)行為多次出現(xiàn)，存在內(nèi)部控制的監(jiān)督不力，內(nèi)部控制制度落實(shí)情況不到位的問題。廣州農(nóng)商銀行想內(nèi)部控制有效執(zhí)行，需要建立一套完善的監(jiān)管機(jī)制。

完善廣州農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的對(duì)策建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境改善文化環(huán)境方面，廣州農(nóng)商銀行在建立了企業(yè)的文化體系之后，應(yīng)高度重視文化的推廣以及宣傳，可以利用對(duì)員工開展各項(xiàng)組織活動(dòng)或個(gè)人評(píng)選活動(dòng)，對(duì)企業(yè)文化進(jìn)行宣傳，使之融入員工的思想行為中。同時(shí)企業(yè)文化也要隨著銀行的發(fā)展問題進(jìn)行更新，當(dāng)今人員因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)比例較高，良好風(fēng)險(xiǎn)文化氛圍會(huì)使員工有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極培育銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化，形成人人注重風(fēng)險(xiǎn)的文化氛圍，有助于提升銀行內(nèi)部控制效果。此外，廣州農(nóng)商行應(yīng)該更加注重對(duì)“三農(nóng)”以及小型企業(yè)的關(guān)懷，為其提供相關(guān)優(yōu)惠服務(wù)政策，例如通過調(diào)整授信政策的方法，推進(jìn)相關(guān)貸款業(yè)務(wù)發(fā)展，使廣州農(nóng)商銀行經(jīng)營宗旨能夠完美表現(xiàn)出來，令員工在企業(yè)優(yōu)秀的文化氛圍下進(jìn)行工作，進(jìn)而創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。優(yōu)化人才環(huán)境方面，要嚴(yán)格按照公司的規(guī)范制度來招聘人員，對(duì)應(yīng)聘者的學(xué)歷專業(yè)和能力等方面進(jìn)行硬性要求，避免應(yīng)聘者通過裙帶關(guān)系進(jìn)入公司，結(jié)合公司實(shí)際情況建立親屬回避制度，建立公開透明的人才選拔任用機(jī)制。另外，廣州農(nóng)商銀行需要重視人才的使用問題，借助專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)和崗位的特點(diǎn)，將合適的人員選拔到合適的崗位上，擺脫關(guān)鍵崗位與人員不匹配的問題，采用公開課或內(nèi)部訓(xùn)練等方式不斷加強(qiáng)對(duì)在職職工培訓(xùn)，使其綜合能力得到一定的提高。提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估在內(nèi)控建設(shè)過程中，銀行想隨時(shí)了解內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，掌握其進(jìn)程以及情況，以隨時(shí)作出相應(yīng)調(diào)整，這就需要銀行內(nèi)部建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估系統(tǒng)。合理有序地建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系有助于銀行準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，合理進(jìn)行內(nèi)部控制管理。廣州農(nóng)商銀行工作人員采用初級(jí)的定性分析，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法較為簡(jiǎn)單，不能按照銀行的制度進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法可以通過向部分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段較為先進(jìn)和成熟的商業(yè)銀行借鑒和學(xué)習(xí)，再結(jié)合廣州農(nóng)商銀行的實(shí)際經(jīng)營情況，構(gòu)建可行的風(fēng)險(xiǎn)量化模型。另外，廣州農(nóng)商銀行還需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的管理和培養(yǎng)，并為其招聘相關(guān)方面的優(yōu)秀人才，使部門能夠有效使用各種方法進(jìn)行合理評(píng)估，進(jìn)而有效防范風(fēng)險(xiǎn)。目前，流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)都在明顯上升，是被商業(yè)銀行在競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇的市場(chǎng)環(huán)境下所導(dǎo)致的，因此廣州農(nóng)商銀行更加需要從多方面關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門要積極提高識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)能力，銀行要多關(guān)注國家政策、金融市場(chǎng)的變化走向等。加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到全體職工身上，區(qū)分基層與管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督和牽制，改進(jìn)績(jī)效制度，激勵(lì)與懲戒并行，表現(xiàn)優(yōu)秀員工給予表彰，違規(guī)人員進(jìn)行嚴(yán)厲處罰。規(guī)范開展內(nèi)部控制活動(dòng)廣州農(nóng)商銀行涉及的運(yùn)營環(huán)節(jié)很多，信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和柜臺(tái)員工操作環(huán)節(jié)是廣州農(nóng)商銀行經(jīng)營活動(dòng)中的最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，需要采取了一系列措施進(jìn)行有效的控制，才能防范風(fēng)險(xiǎn)問題，規(guī)范開展內(nèi)部控制管理活動(dòng)。加強(qiáng)信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制，貸前做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，貸后管理到位。監(jiān)督流程化管理的有效落實(shí)，對(duì)貸前、貸中和貸后的每一個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格把控，信貸業(yè)務(wù)部門要明確職責(zé)做好各項(xiàng)工作，根據(jù)廣州農(nóng)商行的雙人調(diào)查原則、真實(shí)有效原則、“實(shí)地調(diào)查為主、間接調(diào)查為輔”的四大原則，督促員工對(duì)銀行規(guī)章制度的履行，杜絕員工受各種因素影響不按照銀行制定的規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù)的行為出現(xiàn)。另外，及時(shí)跟進(jìn)呆賬、壞賬的處理，加大不良貸款的追繳力度，可以建立定期追繳制度，定期對(duì)不良貸款的問題進(jìn)行研究分析，把不良貸款按照年度、季度或月度進(jìn)行細(xì)分及時(shí)進(jìn)行清繳。優(yōu)化信貸系統(tǒng)，增加風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)共享的目的。完善制度的建設(shè)，結(jié)合廣州農(nóng)商銀行的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)發(fā)展，區(qū)分不同崗位，定期對(duì)部門職責(zé)進(jìn)行梳理，解決是否存在職責(zé)歸屬不明、交叉重疊等問題，分離不相容的職務(wù)，防范員工利用內(nèi)控漏洞進(jìn)行違規(guī)操作。加強(qiáng)對(duì)基層操作人員的控制，重視員工操作方面的能力，避免出現(xiàn)違規(guī)操作行為給銀行帶來損失，對(duì)違規(guī)操作人員給予嚴(yán)厲處罰。加強(qiáng)信息交流與反饋構(gòu)建完善的信息反饋制度，通過信息的互相傳遞，找出存在的問題，有利于推進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的建立。張春香.張春香.規(guī)范三明農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的思考[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015(09):121+204.廣州農(nóng)商銀行可以建立有效的信息收集系統(tǒng)，保證信息的及時(shí)傳遞，令銀行內(nèi)部全體成員可以通過系統(tǒng)獲悉相關(guān)信息，注重日常操作行為，形成良好的內(nèi)部控制氛圍，同時(shí)可以為管理人員提供有用的信息，讓相關(guān)管理人員發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，采取有效的措施加以解決。在基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制方面，加強(qiáng)信息交流和反饋，可以通過定期發(fā)布管理報(bào)告、定期召開會(huì)議，讓董事會(huì)、管理層及時(shí)了解經(jīng)營活動(dòng)的情況，對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和提出應(yīng)對(duì)措施，推動(dòng)內(nèi)控的有效開展。另外，對(duì)發(fā)布內(nèi)控的相關(guān)指引和文件要及時(shí)進(jìn)行修訂工作，結(jié)合銀行的發(fā)展變化和執(zhí)行過程中反饋的意見，進(jìn)一步健全內(nèi)控規(guī)章制度。完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)十分必要，可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是內(nèi)部控制系統(tǒng)不可或缺的一部分。邵建峨邵建峨.全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的農(nóng)商銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建與完善[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2019,18(05):234-235.完善審計(jì)制度，廣州農(nóng)商銀行可以實(shí)現(xiàn)從事后控制到事中、事前控制的轉(zhuǎn)變，改變都是以事后審計(jì)為主的審計(jì)方式，可以在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并糾正。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)度，除了例行定期的檢查，還可以采取突擊檢查的手段來了解各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)真實(shí)的活動(dòng)情況，并不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理隊(duì)伍的建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的真正作用。同時(shí)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立長(zhǎng)期的合作，通過第三方發(fā)現(xiàn)銀行運(yùn)作中的問題及時(shí)予以糾正，保障內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效合規(guī)地運(yùn)行。完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，建立投訴舉報(bào)平臺(tái)，員工工作評(píng)價(jià)體系，通過客戶的和合作方對(duì)服務(wù)的評(píng)價(jià)和反饋等多方面，對(duì)銀行工作的執(zhí)行情況進(jìn)行了解，根據(jù)其提出的建議對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督，不斷糾正內(nèi)部控制措施，在組織架構(gòu)、操作流程等多方面進(jìn)行修訂，使廣州農(nóng)商銀行具備有效的內(nèi)部控制制度。

結(jié)論預(yù)期研究成果本文是以廣州農(nóng)商銀行為研究對(duì)象，對(duì)廣州農(nóng)商銀行內(nèi)部控制進(jìn)行了一系列的研究。通過研究，對(duì)廣州農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行分析，針對(duì)不同問題分別提出優(yōu)化建議。幫助廣州農(nóng)商銀行進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，使廣州農(nóng)商銀行內(nèi)部控制能在工作開展過程中起到良好的作用，推動(dòng)銀行更好更快發(fā)展，逐步獲得更高的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。展望未來本文對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行分析和研究，通過研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在競(jìng)爭(zhēng)激烈且復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下，商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)其未來發(fā)展具有十分重要的意義。只有不斷地完善內(nèi)部控制管理工作，才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營效率，確保銀行可持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：AdrinaCadbury.InternalControlandFinancialReporting:GuidancefordirectorsoflistedcompaniesregisteredintheUK("RuttemanGuidance"),1992.AHAbdulGhaniAl-Laith.AdaptationoftheInternalControlSystemswiththeUseofInformationTechnologyanditsEffectsontheFinancialStatementsReliability:AnAppliedStudyonCommercialBanks[J].Internationalmanagementreview,2012,8(1):12-20.JessicaKayDunn,VincentJ.Intintoli,JamieJohnMcNutt.Anexaminationo