管理學(xué)第四章 本量利分析

第四章本量利分析制作：鄭建偉主講：鄭建偉2023/11/221主要內(nèi)容■本量利分析的根本知識(shí)●本量利分析的含義及前提●本量利分析根本內(nèi)容●本量利分析的根本公式■保本分析●保本分析含義●保本點(diǎn)及其確定●經(jīng)營(yíng)平安評(píng)價(jià)■保利分析●保利分析的含義●保利點(diǎn)及其計(jì)算●實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)相關(guān)指標(biāo)計(jì)算■本量利分析的其他問(wèn)題●本量利關(guān)系圖●有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)、保利點(diǎn)、平安邊際的影響●多品種條件下的本量利分析2023/11/222【教學(xué)目的與要求】通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)熟練掌握保本點(diǎn)、保利點(diǎn)有關(guān)計(jì)算公式及其應(yīng)用，掌握多品種條件下本量利分析的加權(quán)平均法；熟悉本量利分析的根本關(guān)系式、企業(yè)經(jīng)營(yíng)平安程度的評(píng)價(jià)指標(biāo)，以及主要的本量利分析圖的特點(diǎn)；了解本量利分析的概念、前提條件和內(nèi)容，了解有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)和保力點(diǎn)的影響；熟悉多品種條件各種方法的特點(diǎn)?！颈菊轮攸c(diǎn)與要點(diǎn)】1、保本點(diǎn)的含義及其確定。2、保利點(diǎn)的含義及其計(jì)算。3、本量利關(guān)系圖。4、多品種條件下的本量利分析。厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/223

■變本量利分析概述■保本點(diǎn)分析■保利分析■本量利分析中的其他問(wèn)題目錄厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/224第一節(jié)本量利分析概述■識(shí)記：什么是本量利分析，本量利關(guān)系根本公式；本量利分析包括的內(nèi)容。邊際奉獻(xiàn)及相關(guān)指標(biāo)計(jì)算公式?！隼斫猓罕玖坷治龅那疤?；本量利分析的局限性?！鲞\(yùn)用：本量利分析中保本點(diǎn)和保利點(diǎn)公式的運(yùn)用?！靖疽蟆亢竦虏W(xué)礪志篤行2023/11/225第一節(jié)本量利分析概述□1.1本量利分析的根本含義〔CVP分析〕1、定義【本量利分析】是指本錢(qián)—業(yè)務(wù)量—利潤(rùn)三者依存關(guān)系分析的簡(jiǎn)稱(chēng)，也稱(chēng)為CVP分析，它是在變動(dòng)成法的根底上，以數(shù)量化的會(huì)計(jì)模型與圖形來(lái)揭示固定成本、變動(dòng)本錢(qián)、銷(xiāo)售量、單價(jià)、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系，為預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃提供相關(guān)信息的一種技術(shù)方法。厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/226銷(xiāo)售收入總額固定本錢(qián)變動(dòng)本錢(qián)營(yíng)業(yè)凈利說(shuō)明符號(hào)為P說(shuō)明＝銷(xiāo)售單價(jià)×銷(xiāo)售量＝px說(shuō)明＝單位變動(dòng)本錢(qián)×銷(xiāo)售量＝bx說(shuō)明符號(hào)為a說(shuō)明本?量?利分析＝總本錢(qián)2023/11/227第一節(jié)本量利分析概述□1.1本量利分析的根本含義〔CVP分析〕2、用途●保本預(yù)測(cè)●經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析●目標(biāo)銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)●全面預(yù)算●生產(chǎn)決策●本錢(qián)控制●不確定性分析●責(zé)任會(huì)計(jì)厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/228第一節(jié)本量利分析概述□1.2本量利分析的前提★本錢(qián)習(xí)性分析假設(shè)★相關(guān)范圍和線(xiàn)性假設(shè)★變動(dòng)本錢(qián)法假設(shè)★目標(biāo)利潤(rùn)假設(shè)厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/229〔1〕本錢(qián)習(xí)性分析假定：〔2〕相關(guān)范圍內(nèi)的線(xiàn)性假設(shè)業(yè)務(wù)量=x變動(dòng)本錢(qián)=bx固定本錢(qián)=a總本錢(qián)=y

〔4〕目標(biāo)利潤(rùn)假設(shè)▲西方國(guó)家管理會(huì)計(jì)本量利分析中的利潤(rùn)通常是指“息稅前利潤(rùn)〞，▲我國(guó)管理會(huì)計(jì)將“營(yíng)業(yè)凈利〞作為本量利分析中利潤(rùn)。〔3〕變動(dòng)本錢(qián)法假定y=a+bx的本錢(qián)習(xí)性模型的建立是本量利分析的前提總本錢(qián)線(xiàn)收入線(xiàn)固定本錢(qián)線(xiàn)業(yè)務(wù)量金額0產(chǎn)品本錢(qián)中只包括變動(dòng)生產(chǎn)本錢(qián)，而所有的固定本錢(qián)〔包括固定制造費(fèi)用〕，均作為期間本錢(qián)處理厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2210第一節(jié)本量利分析概述□1.3本量利分析的根本內(nèi)容1、單一品種的保本分析2、單一品種的保利分析3、本量利關(guān)系圖4、多品種的本量利分析厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2211第一節(jié)本量利分析概述1.4本量利分析的根本公式一、本量利根本關(guān)系式營(yíng)業(yè)凈利=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)本錢(qián)=營(yíng)業(yè)收入—〔固定本錢(qián)+變動(dòng)本錢(qián)〕=銷(xiāo)售量×單價(jià)—銷(xiāo)售量×單位變動(dòng)本錢(qián)—固定本錢(qián)=Px—bx—a=(P—b)x—a營(yíng)業(yè)凈利=px—bx—a=(p—b)x—a本量利分析中的變量主要包括固定本錢(qián)、單位變動(dòng)本錢(qián)、銷(xiāo)售量、單價(jià)、銷(xiāo)售收入和營(yíng)業(yè)凈利。這些變量之間的關(guān)系如下：厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2212第一節(jié)本量利分析概述1.4本量利分析的根本公式二、邊際奉獻(xiàn)及相關(guān)指標(biāo)1、概念及表現(xiàn)形式【概念】是指產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入與變動(dòng)本錢(qián)總額的差額【表現(xiàn)形式】邊際奉獻(xiàn)總額：Tcm單位邊際奉獻(xiàn)：cm邊際奉獻(xiàn)率：cmRpxbxTcma厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2213第一節(jié)本量利分析概述1.4本量利分析的根本公式二、邊際奉獻(xiàn)及相關(guān)指標(biāo)2、計(jì)算公式〔1〕邊際奉獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入—變動(dòng)本錢(qián)Tcm=px—bx=〔p—b〕x=cm.x即：邊際奉獻(xiàn)=〔單價(jià)—單位變動(dòng)本錢(qián)〕×銷(xiāo)售量〔2〕單位邊際奉獻(xiàn)=單價(jià)—單位變動(dòng)本錢(qián)cm=p—b=Tcm/x=pR1.4本量利分析的根本公式二、邊際奉獻(xiàn)及相關(guān)指標(biāo)厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2214第一節(jié)本量利分析概述1.4本量利分析的根本公式二、邊際奉獻(xiàn)及相關(guān)指標(biāo)厚德博學(xué)礪志篤行邊際奉獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入—變動(dòng)本錢(qián)銷(xiāo)售量×單價(jià)銷(xiāo)售量×單位變動(dòng)本錢(qián)Tcm=px—bx2、計(jì)算公式單位邊際奉獻(xiàn)=單價(jià)—單位變動(dòng)本錢(qián)cm=p—b公式1公式22023/11/22152、計(jì)算公式1.4本量利分析的根本公式二、邊際奉獻(xiàn)及相關(guān)指標(biāo)第一節(jié)本量利分析概述〔3〕邊際奉獻(xiàn)率cmR=邊際奉獻(xiàn)總額/銷(xiāo)售收入總額=Tcm/px或=單位邊際奉獻(xiàn)/單價(jià)=cm/p引申：營(yíng)業(yè)凈利P=邊際奉獻(xiàn)總額—固定本錢(qián)總額=Tcm—a=cm.x—a厚德博學(xué)礪志篤行公式32023/11/22162、計(jì)算公式1.4本量利分析的根本公式二、邊際奉獻(xiàn)及相關(guān)指標(biāo)第一節(jié)本量利分析概述厚德博學(xué)礪志篤行引申一：營(yíng)業(yè)凈利P=邊際奉獻(xiàn)總額—固定本錢(qián)總額=Tcm—a=cm.x—a引申二：邊際奉獻(xiàn)總額=營(yíng)業(yè)凈利+固定本錢(qián)固定本錢(qián)=邊際奉獻(xiàn)總額—營(yíng)業(yè)凈利2023/11/2217第一節(jié)本量利分析概述3、邊際奉獻(xiàn)的性質(zhì)●邊際奉獻(xiàn)總額——反映產(chǎn)品為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)所做奉獻(xiàn)的大小●單位邊際奉獻(xiàn)——反映產(chǎn)品為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的能力大小pxbxTcma厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2218第一節(jié)本量利分析概述4、變動(dòng)本錢(qián)率【概念】變動(dòng)本錢(qián)率就是變動(dòng)本錢(qián)總額與銷(xiāo)售收入的比率?！居?jì)算公式】1.4本量利分析的根本公式變動(dòng)本錢(qián)率=變動(dòng)本錢(qián)總額——————銷(xiāo)售收入總額×100%=單位變動(dòng)本錢(qián)——————單價(jià)×100%=——pxbx×100%=——pb×100%厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2219第一節(jié)本量利分析概述1.4本量利分析的根本公式5、關(guān)系▲邊際奉獻(xiàn)率+變動(dòng)本錢(qián)率=1即：cmR+bR=1▲邊際奉獻(xiàn)率=1-變動(dòng)本錢(qián)率即cmR=1—bR▲變動(dòng)本錢(qián)率=1—邊際奉獻(xiàn)率即bR=1—cmR可見(jiàn)，邊際奉獻(xiàn)率與變動(dòng)本錢(qián)率是互補(bǔ)的，變動(dòng)本錢(qián)率越高，邊際奉獻(xiàn)率越低，盈利能力越小；反之，變動(dòng)本錢(qián)率越低，邊際奉獻(xiàn)率越高，盈利能力越大。厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2220第一節(jié)本量利分析概述【例3.1】某企業(yè)2000年只產(chǎn)銷(xiāo)一種產(chǎn)品，單價(jià)10元/件，全年固定本錢(qián)30000元，產(chǎn)銷(xiāo)量為12000件。單位邊際奉獻(xiàn)cm=10—6=4元邊際奉獻(xiàn)總額Tcm=12000×4=48000元或=12000×10—12000×6=48000邊際奉獻(xiàn)率cmR=4/10=40%或=48000/120000=40%變動(dòng)本錢(qián)率bR=6/10=60%或=12000×6/120000=60%=1—40%=60%營(yíng)業(yè)凈利=Tcm—a=48000—30000=18000厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2221第一節(jié)本量利分析概述課堂練習(xí)產(chǎn)品名稱(chēng)銷(xiāo)售量銷(xiāo)售收入變動(dòng)成本單位邊際貢獻(xiàn)固定成本營(yíng)業(yè)凈利A（）20000（）540006000B100020000（）（）8000—1000C40004000020000（）9000（）D3000150002（）4000要求：根據(jù)本量利根本關(guān)系，將上表中的空格填上數(shù)字厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/22221.5經(jīng)營(yíng)杠桿第一節(jié)本量利分析概述1.經(jīng)營(yíng)杠桿的含義（1）經(jīng)營(yíng)杠桿

經(jīng)營(yíng)杠桿也叫營(yíng)運(yùn)杠桿，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)成本中固定成本的利用。（2）經(jīng)營(yíng)杠桿利益經(jīng)營(yíng)杠桿利益是指在擴(kuò)大營(yíng)業(yè)額條件下，固定成本所帶來(lái)增長(zhǎng)程度更大的息稅前利潤(rùn)。（2）經(jīng)營(yíng)杠桿風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)杠桿風(fēng)險(xiǎn)是指與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，包括利用經(jīng)營(yíng)杠桿而導(dǎo)致息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)銷(xiāo)售額下降時(shí)，息稅前利潤(rùn)會(huì)以更快的速度下降2023/11/22232.經(jīng)營(yíng)杠桿的定量我們把利潤(rùn)變動(dòng)率相當(dāng)于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的倍數(shù)稱(chēng)為“經(jīng)營(yíng)杠桿的程度〞，亦可簡(jiǎn)譯為“經(jīng)營(yíng)杠桿率〞設(shè)基期的利潤(rùn)為P，基期的銷(xiāo)售量〔或銷(xiāo)售額〕為S；方案期的利潤(rùn)為P’，方案期的銷(xiāo)售量〔或銷(xiāo)售額〕為S’。利潤(rùn)變動(dòng)額為ΔP〔即P’－P〕；銷(xiāo)售變動(dòng)額為ΔS〔即S’－S〕。經(jīng)營(yíng)杠桿率〔DOL〕＝利潤(rùn)變動(dòng)率/銷(xiāo)售變動(dòng)率例題3.2假定三聯(lián)出版社今年印刷并銷(xiāo)售?本錢(qián)及管理會(huì)計(jì)?20000冊(cè)，銷(xiāo)售單價(jià)為16元，單位變動(dòng)本錢(qián)為12元，固定本錢(qián)總額為60000元。方案期準(zhǔn)備銷(xiāo)售28000冊(cè)，銷(xiāo)售單價(jià)及本錢(qián)水平不變，要求為三聯(lián)出版社計(jì)算銷(xiāo)售該書(shū)的經(jīng)營(yíng)杠桿率。經(jīng)營(yíng)杠桿率〔DOL〕＝1.6/0.4=4倍1、編制計(jì)算表2、計(jì)算說(shuō)明：利率變動(dòng)率是銷(xiāo)售變動(dòng)率的4倍項(xiàng)目基期計(jì)劃期變動(dòng)額變動(dòng)率銷(xiāo)售收入總額（px或S)320000448000+128000+40%變動(dòng)成本總額（bx)240000336000+96000+40%貢獻(xiàn)毛益總額（Tcm）80000112000+32000+40%固定成本總額（a）600006000000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（P）2000052000+32000160%2023/11/2224DOL=基期銷(xiāo)售量×〔單價(jià)-單位變動(dòng)本錢(qián)〕1.能反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)〔1〕固定本錢(qián)總額對(duì)經(jīng)營(yíng)杠桿的影響DOL=1+〔2〕銷(xiāo)售量對(duì)經(jīng)營(yíng)杠桿的影響2.能幫助管理當(dāng)局進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)方案期的利潤(rùn)3.能幫助管理當(dāng)局作出正確的經(jīng)營(yíng)決策基期銷(xiāo)售量×〔單價(jià)-單位變動(dòng)本錢(qián)〕-固定本錢(qián)DOL=基期銷(xiāo)售額-基期變動(dòng)本錢(qián)總額基期銷(xiāo)售額-基期變動(dòng)本錢(qián)總額-固定本錢(qián)總額ap=TcmpDOL=cm?Xcm?X-a=Tcmp經(jīng)營(yíng)杠桿率〔DOL〕＝Tcm/P2.經(jīng)營(yíng)杠桿的定量經(jīng)營(yíng)杠桿的簡(jiǎn)便公式3.經(jīng)營(yíng)杠桿的用途2023/11/2225第二節(jié)保本分析■識(shí)記：什么是保本點(diǎn)；保本點(diǎn)的表現(xiàn)形式；保本點(diǎn)的計(jì)算及公式；什么是平安邊際；平安邊際的表現(xiàn)形式及計(jì)算公式；保本作業(yè)率■理解：本保本分析的意義；平安邊際指標(biāo)的意義；保本作業(yè)率的意義；如何判斷保本狀態(tài)。影響保本點(diǎn)的因素■運(yùn)用：本量利根本關(guān)系式預(yù)測(cè)單一產(chǎn)品保本點(diǎn)；邊際奉獻(xiàn)法預(yù)測(cè)單一產(chǎn)品保本點(diǎn)；多品種保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)?！靖疽蟆亢竦虏W(xué)礪志篤行2023/11/2226第二節(jié)保本分析■2.1保本分析的根本概念1、【保本的含義】保本是指企業(yè)在一定經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為零的義種狀態(tài)2、【保本分析】保本分析就是研究在保本狀態(tài)下本量利關(guān)系的一種定量分析方法3、【保本分析的內(nèi)容】確定保本點(diǎn)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)平安程度厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2227第二節(jié)保本分析2.2保本點(diǎn)的含義及其形式1【保本點(diǎn)】保本點(diǎn)就是能使企業(yè)到達(dá)保本狀態(tài)的業(yè)務(wù)量的總稱(chēng)。在該業(yè)務(wù)量水平下，企業(yè)的收入正好等于全部本錢(qián)；超過(guò)這個(gè)業(yè)務(wù)量水平，企業(yè)就有盈利；低于這個(gè)業(yè)務(wù)量水平，就會(huì)發(fā)生虧損。2【表現(xiàn)形式】保本量——保本時(shí)的銷(xiāo)售量保本額——保本時(shí)的銷(xiāo)售額厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2228第二節(jié)保本分析2.3單一品種下保本點(diǎn)確實(shí)定1、圖解法2、根本關(guān)系式法3、邊際奉獻(xiàn)法

厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2229■含義就是通過(guò)繪制保本圖來(lái)確定保本點(diǎn)位置的方法■根本原理當(dāng)總收入等于總本錢(qián)時(shí)，企業(yè)恰好保本，在坐標(biāo)圖中，假設(shè)收入線(xiàn)與本錢(qián)線(xiàn)相交，其交點(diǎn)就是保本點(diǎn)。第二節(jié)保本分析

1、圖解法厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2230第二節(jié)保本分析y=a+bxy=ay=px具體步驟：第一：繪制坐標(biāo)圖，橫軸為銷(xiāo)售量，縱軸為收入與本錢(qián)第二：以p為斜率，以原點(diǎn)為起點(diǎn)一條直線(xiàn)y=px，即銷(xiāo)售收入線(xiàn)。第三：在縱軸標(biāo)出截矩a，以單位本錢(qián)為斜率，通過(guò)〔0，a〕坐標(biāo)點(diǎn)畫(huà)一條直線(xiàn)y=a+bx第四：收入線(xiàn)與總本錢(qián)線(xiàn)交點(diǎn)即為保本點(diǎn)。y〔元〕x〔件〕厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2231第二節(jié)保本分析厚德博學(xué)礪志篤行2、根本關(guān)系式法營(yíng)業(yè)凈利=Px—bx—a=(P—b)x—a保本時(shí)，Px—bx—a=0(P—b)x—a=0那么：保本銷(xiāo)售量x0=a/(p—b)保本銷(xiāo)售額y0=p.x0保本銷(xiāo)售量=—————————固定本錢(qián)總額單價(jià)—單位變動(dòng)本錢(qián)=a————p—b保本銷(xiāo)售量=保本銷(xiāo)售量×單價(jià)2023/11/2232【例3.3】某企業(yè)2000年只產(chǎn)銷(xiāo)一種產(chǎn)品，單價(jià)10元/件，單位變動(dòng)本錢(qián)為6元，全年固定本錢(qián)30000元，產(chǎn)銷(xiāo)量為12000件。解：

第二節(jié)保本分析固定本錢(qián)a單價(jià)p—單位變動(dòng)本錢(qián)b保本銷(xiāo)售量=——————————=30000———10—6=7500〔件〕保本銷(xiāo)售額=保本銷(xiāo)售量×單價(jià)=7500×10=75000〔元〕2.3單一品種下保本點(diǎn)確實(shí)定厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2233第二節(jié)保本分析2.3單一品種下保本點(diǎn)確實(shí)定3、邊際奉獻(xiàn)法【含義】【根本原理】當(dāng)邊際奉獻(xiàn)總額等于固定成本總額時(shí)，企業(yè)正好處于保本。固定本錢(qián)總額=邊際奉獻(xiàn)a=cm.x0那么保本量(xo)=a/cm保本額〔yo)=保本量×單價(jià)=xo.p=a/cm.p=a/cmR即固定本錢(qián)/邊際奉獻(xiàn)率=a/(1-bR)pxbxTcma厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2234案例【例3.4】某企業(yè)2000年只產(chǎn)銷(xiāo)一種產(chǎn)品，價(jià)10元/件，全年固定本錢(qián)30000元，產(chǎn)銷(xiāo)量為12000件。解：?jiǎn)挝贿呺H奉獻(xiàn)cm=10—6=4元邊際奉獻(xiàn)率=4/10=40%那么：保本銷(xiāo)售量=30000/4=7500件保本銷(xiāo)售額=30000/40%=75000元厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2235第二節(jié)保本分析■2.4相關(guān)指標(biāo)1【平安邊際】概念：企平安邊際是指實(shí)際或預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額與保本銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額之間的差x0x1Msy0y1厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2236第二節(jié)保本分析■2.4相關(guān)指標(biāo)1、平安邊際〔345〕【形式】平安邊際量〔MS量〕=實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量—保本銷(xiāo)售量平安邊際額〔MS額〕=實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額—保本銷(xiāo)售額平安邊際率MR=平安邊際量————————實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量×100%平安邊際率MR=×100%平安邊際額————————實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額10%10%~20%20%~30%30%~40%40%以上危險(xiǎn)值得注意較平安平安很平安厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2237第二節(jié)保本分析■2.4相關(guān)指標(biāo)1平安邊際【意義及應(yīng)用】〔1〕只有平安邊際才能為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)〔2〕營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=平安邊際量×單位邊際奉獻(xiàn)=平安邊際額×邊際奉獻(xiàn)率厚德博學(xué)礪志篤行營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=平安邊際率×邊際奉獻(xiàn)率2023/11/2238第二節(jié)保本分析2.4相關(guān)指標(biāo)

2保本作業(yè)率【概念】：又稱(chēng)危險(xiǎn)率，是指保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量占實(shí)際或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量的比率，通常用dR表示【計(jì)算】保本作業(yè)率dR=保本量實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量×100%————————保本額實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額×100%————————=【評(píng)價(jià)】：該指標(biāo)是反指標(biāo)，數(shù)值越大，經(jīng)營(yíng)越不平安，反之越平安厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2239第二節(jié)保本分析2.4相關(guān)指標(biāo)2平安邊際率與保本作業(yè)率的關(guān)系平安邊際率+保本作業(yè)率=1即MSR+dR=1【例3.5】某企業(yè)2000年只產(chǎn)銷(xiāo)一種產(chǎn)品，單價(jià)10元/件，全年固定本錢(qián)30000元，產(chǎn)銷(xiāo)量為12000件。厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2240第二節(jié)保本分析解：平安邊際量=12000—7500=4500平安邊際額=120000—75000=45000平安邊際率=4500/12000=37.5%=45000/120000=37.5%保本作業(yè)率=7500/12000=62.5%=75000/120000=62.5%=1—37.5%=62.5%重要結(jié)論12當(dāng)企業(yè)處于保本狀態(tài)時(shí)，固定本錢(qián)=邊際奉獻(xiàn)；平安邊際為零；保本作業(yè)率=100%厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/22412023/11/2242課外要求●以寢室為單位，完成第三章課后案例分析題，并將其中一題制作成PPT，封面署上寢室成員姓名和寢室號(hào)?！駧?3章課后作業(yè)之計(jì)算局部，抽查。2023/11/2243第二節(jié)保本分析■2.4多品種保本點(diǎn)確實(shí)定【例3.6】銷(xiāo)售量單價(jià)單位變動(dòng)本錢(qián)固定本錢(qián)A100000108.5—B250002016—C100005025—合計(jì)—300000問(wèn)題：如何確定保本點(diǎn)呢？厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2244第二節(jié)保本分析一、加權(quán)平均法1、【含義】在掌握各產(chǎn)品邊際奉獻(xiàn)率的根底上，按各產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重進(jìn)行加權(quán)平均，求得綜合邊際奉獻(xiàn)率，從而計(jì)算各產(chǎn)品保本點(diǎn)的一種方法?！?.4多品種保本點(diǎn)確實(shí)定厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2245第二節(jié)保本分析一、加權(quán)平均法1、【計(jì)算步驟及公式】綜合邊際奉獻(xiàn)率=∑〔某產(chǎn)品的邊際奉獻(xiàn)×該產(chǎn)品銷(xiāo)售比重〕綜合保本額=固定本錢(qián)————————綜合邊際奉獻(xiàn)率某產(chǎn)品銷(xiāo)售比重=該產(chǎn)品銷(xiāo)售額/∑〔各產(chǎn)品銷(xiāo)售額〕某產(chǎn)品保本額=綜合保本額×該產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重某產(chǎn)品保本量=該產(chǎn)品的保本額/單價(jià)厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2246解：1〕計(jì)算各產(chǎn)品的邊際奉獻(xiàn)率A產(chǎn)品cmR=〔10—8.5)/10=15%B產(chǎn)品cmR=〔20—16〕/20=20%C產(chǎn)品cmR=〔50—25〕/50=50%2〕銷(xiāo)售比重A產(chǎn)品銷(xiāo)售比重=1000000/2000000=50%B產(chǎn)品銷(xiāo)售比重=500000/2000000=25%C產(chǎn)品銷(xiāo)售比重=500000/2000000=25%〔3〕計(jì)算綜合邊際奉獻(xiàn)率綜合邊際奉獻(xiàn)率=15%×50%+20×25%+50%×25%=25%厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2247解：〔4〕綜合保本銷(xiāo)售額=300000/25%=1200000元〔5〕A產(chǎn)品保本銷(xiāo)售額=1200000×50%=600000元A產(chǎn)品保本銷(xiāo)售量=600000/10=60000〔件〕B產(chǎn)品保本銷(xiāo)售額=1200000×25%=300000〔元〕B產(chǎn)品保本銷(xiāo)售量=300000/20=15000〔件〕C產(chǎn)品保本銷(xiāo)售額=1200000×25%=300000〔元〕C產(chǎn)品保本銷(xiāo)售量=300000/50=6000〔件〕厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2248第二節(jié)保本分析二、分算法1、【含義】將固定本錢(qián)按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配給各產(chǎn)品，然后再計(jì)算各產(chǎn)品的保本點(diǎn)?！窆潭ū惧X(qián)分配標(biāo)準(zhǔn)：銷(xiāo)售額、邊際奉獻(xiàn)、銷(xiāo)售量■2.4多品種保本點(diǎn)確實(shí)定厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2249解：〔1〕A產(chǎn)品的Tcm=100000×(10—8.5)=150000B產(chǎn)品的Tcm=25000×(20—16)=100000C產(chǎn)品的Tcm=10000×(50—25)=250000(2〕固定本錢(qián)分配率=300000/〔150000+100000+250000〕=0.6A產(chǎn)品分配固定本錢(qián)=150000×0.6=90000B產(chǎn)品分配固定本錢(qián)=100000×0.6=60000C產(chǎn)品分配固定本錢(qián)=250000×0.6=150000〔3〕A保本銷(xiāo)售量=90000/1.5=60000(件〕A產(chǎn)品保本銷(xiāo)售額=90000/15%=600000元B產(chǎn)品保本銷(xiāo)售量=60000/4=15000〔件〕B產(chǎn)品保本銷(xiāo)售額=60000/20%=300000〔元〕C產(chǎn)品保本銷(xiāo)售量=150000/25=60000〔件〕C產(chǎn)品保本銷(xiāo)售額=150000/50%=300000〔元〕厚德博學(xué)礪志篤行其他方法自學(xué)2023/11/2250■2.5保本圖1、傳統(tǒng)式本量利圖y=a+bx總本錢(qián)線(xiàn)y=ay=px收入線(xiàn)y〔元〕〔1〕保本點(diǎn)不變的情況下，銷(xiāo)售量超過(guò)保本點(diǎn)一個(gè)單位，即可獲得一個(gè)單位的邊際奉獻(xiàn)的盈利，銷(xiāo)售量越大，能夠?qū)崿F(xiàn)的盈利就越多；反之，假設(shè)銷(xiāo)售量低于保本點(diǎn)一個(gè)單位，就產(chǎn)生一個(gè)單位的虧損，銷(xiāo)售量越小，虧損額越大。〔2〕在銷(xiāo)售量不變的情況下，保本點(diǎn)越低，盈利區(qū)越大，虧損區(qū)越小，產(chǎn)品盈利能力越高；反之，保本點(diǎn)越高，盈利區(qū)越小，虧損區(qū)越大，產(chǎn)品盈利能力越高第二節(jié)保本分析厚德博學(xué)礪志篤行平安邊際量保本點(diǎn)安全邊際額x1x0虧損區(qū)固定本錢(qián)變動(dòng)本錢(qián)盈利區(qū)利潤(rùn)特點(diǎn)：固定本錢(qián)置于變動(dòng)本錢(qián)之下2023/11/2251y=a+bxy=bxy=pxy〔元〕變動(dòng)本錢(qián)固定本錢(qián)邊際奉獻(xiàn)第二節(jié)保本分析■2.5保本圖厚德博學(xué)礪志篤行〔1〕盈利能力的大小受到收入線(xiàn)與x軸夾角和變動(dòng)本錢(qián)線(xiàn)與x軸夾角大小的決定，在其他條件不變的情況下，∠a—∠B越大，邊際奉獻(xiàn)率越大，反之亦然?！?〕只有p大于b時(shí)，邊際奉獻(xiàn)區(qū)才存在?！?〕顯而易見(jiàn)，邊際奉獻(xiàn)減去固定本錢(qián)后才能形成利潤(rùn)?！?〕盈利區(qū)面積的大小不僅受到∠a和∠B大小的影響，而且還受到固定本錢(qián)和銷(xiāo)售量的影響2、奉獻(xiàn)式本量利關(guān)系圖利潤(rùn)特點(diǎn)：固定本錢(qián)置于變動(dòng)本錢(qián)之上，強(qiáng)調(diào)奉獻(xiàn)毛益及其形成過(guò)程，更符合變動(dòng)本錢(qián)法和盈虧臨界點(diǎn)分析的思路平安邊際量x1x02023/11/2252■2.5保本圖3利潤(rùn)—業(yè)務(wù)量式保本圖a邊際奉獻(xiàn)線(xiàn)y=cm.xy〔元〕〔1〕當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售量為零時(shí)，虧損額最大，等于固定本錢(qián)?！?〕只有平安邊際創(chuàng)造的邊際貢獻(xiàn)才形成利潤(rùn)。第二節(jié)保本分析厚德博學(xué)礪志篤行利潤(rùn)線(xiàn)y=P保本點(diǎn)邊際奉獻(xiàn)X業(yè)務(wù)量固定本錢(qián)利潤(rùn)特點(diǎn)：僅反映利潤(rùn)和銷(xiāo)量之間的關(guān)系，固定本錢(qián)在橫軸之下x0x12023/11/22534、單位式保本圖盈虧臨界點(diǎn)單價(jià)單位變動(dòng)本錢(qián)單位固定本錢(qián)單位利潤(rùn)

盈利區(qū)虧損區(qū)單價(jià)、單位本錢(qián)、單位利潤(rùn)〔元〕0銷(xiāo)量〔件〕特點(diǎn)：表現(xiàn)單價(jià)、單位本錢(qián)、單位利潤(rùn)、銷(xiāo)量之間的關(guān)系；揭示了單位固定本錢(qián)隨銷(xiāo)量的變動(dòng)而變動(dòng)。單位本錢(qián)單位本錢(qián)線(xiàn)2023/11/2254第二節(jié)保本分析■2.5相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)的影響根本數(shù)據(jù)：p=10元，b=6元，a=30000根本公式：保本量=——————————單價(jià)p—單位變動(dòng)本錢(qián)b固定本錢(qián)ay=a+bxy=ay=px定性分析：從保本公式中可以看出：保本點(diǎn)與固定本錢(qián)、單位變動(dòng)本錢(qián)成正向變化，固定本錢(qián)、單位變動(dòng)本錢(qián)升高，保本點(diǎn)會(huì)升高，反之亦然；保本點(diǎn)與單價(jià)成反向變化，單價(jià)提高，保本點(diǎn)會(huì)降低，反之依然。厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2255y=a+bxy=ay=px第二節(jié)保本分析■2.5相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)的影響1、單價(jià)的影響單價(jià)變動(dòng)后保本量=p〔1+k1〕—ba———————或=———————a〔p+△p〕—b單價(jià)變動(dòng)后保本額=a———————1—b/p〔1+k1〕或=———————a1—b/p〔p+△p〕其中：k1為單價(jià)變動(dòng)率，△p為單價(jià)變動(dòng)額厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/22563.2應(yīng)收賬款【例3.7】、假設(shè)單價(jià)降低10%，那么保本點(diǎn)為多少？解：?jiǎn)蝺r(jià)降低10%后保本量=30000/[10〔1—10%〕—6]=10000件保本額=30000/[1—6/10〔1—10%〕]=90000元可見(jiàn)，當(dāng)單價(jià)降低時(shí)，保本量由7500件，上升為10000件；保本額由75000元上升為90000元。厚德博學(xué)礪志篤行第二節(jié)保本分析2023/11/2257y=a+bxy=ay=px第二節(jié)保本分析■2.5相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)的影響2、單位變動(dòng)本錢(qián)的影響單位變動(dòng)本錢(qián)變動(dòng)后保本量p—b〔1+k2〕a———————或=———————ap—b〔b+△b〕a———————1—b〔1+k2〕/p或=———————a1—〔b+△b〕/p其中：k2為單位變動(dòng)本錢(qián)變動(dòng)率，△b為單位變動(dòng)本錢(qián)變動(dòng)額=單位變動(dòng)本錢(qián)變動(dòng)后保本額=y=a+b1xy=a+b2x厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/22583.2應(yīng)收賬款【例3.8】、假設(shè)單位變動(dòng)本錢(qián)降低2元，那么保本點(diǎn)為多少？解：?jiǎn)挝槐惧X(qián)降低2元后保本量=30000/[10—〔6—2〕]=5000件保本額=30000/[1—〔6—2〕/10]=50000元可見(jiàn)，當(dāng)單位變動(dòng)本錢(qián)降低2元時(shí)，保本量由7500件，降低為5000件；保本額由75000元降低為50000元。厚德博學(xué)礪志篤行第二節(jié)保本分析2023/11/2259y=a+bxy=ay=px第二節(jié)保本分析■2.5相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)的影響3、固定本錢(qián)的影響單價(jià)變動(dòng)后保本量=p—ba+k3———————或=———————a+△ap—b單價(jià)變動(dòng)后保本額=———————〔p—b〕/p或=———————(p—b)/p其中：k3為固定本錢(qián)變動(dòng)率，△a為固定本錢(qián)變動(dòng)額a+k3a+△ay=a1+bx厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2260問(wèn)題：以上分析是假設(shè)只產(chǎn)銷(xiāo)一種產(chǎn)品情況下，各因素對(duì)保本點(diǎn)的影響，那么在多品種情況下，除了以上三個(gè)因素對(duì)保本點(diǎn)產(chǎn)生影響外，還有什么因素呢？【例3.9】cmR銷(xiāo)售比重變化后的銷(xiāo)售比重固定本錢(qián)A20%50%40%—B30%30%30%—C60%20%30%—合計(jì)—62000厚德博學(xué)礪志篤行第二節(jié)保本分析■2.5相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)的影響2023/11/22612、解：銷(xiāo)售比重變化前的綜合邊際奉獻(xiàn)率=20%×50%+30%×30%+60%×20%=31%保本銷(xiāo)售額=62000/31%=200000元銷(xiāo)售比重變動(dòng)后的綜合邊際奉獻(xiàn)率=20%×40%+30%×30%+60%×30%=35%保本銷(xiāo)售額=62000/35%=177142.86元厚德博學(xué)礪志篤行■2.5相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)的影響第二節(jié)保本分析可見(jiàn)，在多品種情況下，提高邊際奉獻(xiàn)率大的產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重，可以降低綜合保本銷(xiāo)售額。2023/11/2262第三節(jié)保利分析■3.1保利分析的含義及其計(jì)算(345)1、保利分析的意義保本分析以利潤(rùn)為零為前提，可以簡(jiǎn)化本量利分析的過(guò)程，尚不能充分揭示本錢(qián)、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)的關(guān)系，只有在盈利條件下，才能充分揭示本錢(qián)、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)的正常關(guān)系。2、保利點(diǎn)的含義在單價(jià)、本錢(qián)水平確定的情況下，為確保目標(biāo)利潤(rùn)〔TP〕的實(shí)現(xiàn)，而應(yīng)該到達(dá)的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2263■

3.1保利分析的含義及其計(jì)算

3、其保利點(diǎn)的計(jì)算第三節(jié)保利分析保利量=單價(jià)—單位變動(dòng)本錢(qián)固定本錢(qián)+目標(biāo)利潤(rùn)——————————=————a+TPp—b保利額=固定本錢(qián)+目標(biāo)利潤(rùn)—————————邊際奉獻(xiàn)率————=a+TPcmR厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2264【例3.10】、前例，單價(jià)為10元，單位變動(dòng)本錢(qián)為6元，固定本錢(qián)為30000元，假設(shè)要實(shí)現(xiàn)20000元的目標(biāo)利潤(rùn)，那么銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額分別應(yīng)到達(dá)多少？解：保利量=〔30000+20000〕/〔10—6〕=12500件保利額=〔30000+20000〕/40%=125000元第三節(jié)保利分析厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2265■3.1保利分析的含義及其計(jì)算〔12〕4、保凈利點(diǎn)的計(jì)算〔自己思考〕第三節(jié)保利分析保凈利量=單價(jià)—單位變動(dòng)本錢(qián)固定本錢(qián)+目標(biāo)利潤(rùn)——————————=—————————a+TTP/〔1—tR〕p—b保凈利額=固定本錢(qián)+目標(biāo)利潤(rùn)—————————邊際奉獻(xiàn)率————————=a+TTP/〔1—tR)cmR厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2266第三節(jié)保利分析■3.2實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的相關(guān)因素分析1、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的本錢(qián)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的單位變動(dòng)本錢(qián)=銷(xiāo)售量×單價(jià)—固定本錢(qián)—目標(biāo)利潤(rùn)—————銷(xiāo)售量=————————————px—a—TPx實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的固定本錢(qián)=銷(xiāo)售量×單價(jià)—銷(xiāo)售量×單位變動(dòng)本錢(qián)—目標(biāo)利潤(rùn)=〔p—b〕x—TP厚德博學(xué)礪志篤行2023/11/2267第三節(jié)保利分析■3.2實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的相關(guān)因素分析1、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的本錢(qián)【例3.11】、前例，單價(jià)為10元，固定本錢(qián)為30000元，在銷(xiāo)售量為12000件的情況下，假設(shè)要實(shí)現(xiàn)20000元的目標(biāo)利潤(rùn)，那么單位變動(dòng)本錢(qián)應(yīng)到達(dá)多少？假設(shè)單位本錢(qián)為6元，其他條件不變，那么固定本錢(qián)應(yīng)到達(dá)多少？解：實(shí)現(xiàn)20000元目標(biāo)利潤(rùn)的單位變動(dòng)變動(dòng)本錢(qián)=〔12000×10—30000—20000〕/12000=5.83元實(shí)現(xiàn)20000元目標(biāo)利潤(rùn)的固定本錢(qián)=〔10—6〕×12000—20000〕=28000元厚德博學(xué)礪