企業(yè)內(nèi)部控制獨立性研究

貴州財經(jīng)大學2017屆本科畢業(yè)論文（設計）PAGEPAGEi本科畢業(yè)論文（設計）企業(yè)內(nèi)部控制獨立性研究

Researchoninternalcontrolindependenceofenterprises

作者專業(yè)指導教師系部二〇一八年五月誠信聲明本人鄭重聲明：本人所呈交的畢業(yè)論文，是在導師鐘向東指導下獨立研究取得的成果。畢業(yè)論文中凡引用他人已經(jīng)發(fā)表的成果、數(shù)據(jù)、觀點等，均已明確注明出處。除文中已注明引用的內(nèi)容外，不包含任何其他個人或集體已發(fā)表的論文。若有抄襲，愿承擔一切后果。特此聲明作者簽名：簽字日期：貴州財經(jīng)大學商務學院本科畢業(yè)論文授權使用聲明作為本科生畢業(yè)的條件之一,畢業(yè)論文著作權擁有者授權貴州財經(jīng)大學商務學院擁有畢業(yè)論文的部分使用權,即:學校有權按有關規(guī)定向國家有關部門或機構送交論文的復印件和電子版,允許論文被查閱和借閱,可以將畢業(yè)論文編入有關數(shù)據(jù)庫進行檢索,可以釆用影印、縮印或掃描等復制手段保存、匯編畢業(yè)論文。本人提交的電子文檔的內(nèi)容和紙質(zhì)論文的內(nèi)容相一致。保密的畢業(yè)論文在解密后也遵守此規(guī)定。`□公開□保密( 年)作者簽名：簽字日期：指導教師簽名：簽字日期：PAGEPAGEi摘要近年來，隨著我國經(jīng)濟的迅猛增長和國內(nèi)外一系列財務舞弊事件的發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部控制的重心逐漸轉(zhuǎn)移到了其內(nèi)部審計的獨立性，一些企業(yè)已經(jīng)成立了內(nèi)部審計機構，并將提高其獨立性作為強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，可見企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與內(nèi)部審計的獨立性存在著密切關聯(lián)。建立獨立的內(nèi)部審計制度能夠在一定程度上保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施，內(nèi)部審計的獨立性是企業(yè)內(nèi)部控制的重要影響因素之一。本文以秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司為例研究了企業(yè)內(nèi)部控制的相關情況，分析了完善的相關思路。關鍵詞：內(nèi)部控制，內(nèi)部審計，企業(yè)管理

AbstractInrecentyears,withtherapidgrowthofourcountry'seconomyandaseriesoffinancialfraudincidentoccurredathomeandabroad,thefocusofinternalcontrolgraduallyshiftedtotheindependenceoftheinternalaudit,someenterpriseshavesetupinternalauditinstitutions,andwillimproveitsindependenceasabasicmeasurestostrengthentheinternalcontrolsystemshowstheeffectivenessofinternalcontrolandwerecloselylinkedwiththeindependenceoftheinternalaudit.Theestablishmentofanindependentinternalauditsystemcanguaranteetheeffectiveimplementationoftheinternalcontrolofenterprisestoacertainextent.Theindependenceofinternalauditisoneoftheimportantinfluencingfactorsofenterpriseinternalcontrol.ThispapertakesQinhuangdaoTianyeTolianHeavyIndustryCo.,ltd.asanexampletostudytherelatedsituationofenterpriseinternalcontrol,andanalyzestherelatedideasofimprovement.Keywords:.Keywords：Internalcontrol,internalaudit,enterprisemanagement

目錄27850摘要 I26810Abstract II127741.引言 1246702.企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性內(nèi)涵 1133572.1企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的含義 1254832.2企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的主要內(nèi)容 1152983.企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的現(xiàn)狀 230963.1內(nèi)部審計法律法規(guī)不夠健全 2113543.2對內(nèi)部審計的認識不到位 28233.3內(nèi)部審計機構獨立性不強 3218623.4內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)不高 385694.影響企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的因素分析 3247164.1法律環(huán)境 3143014.2內(nèi)部審計機構管理體制 4145904.3領導者的認識水平 446874.4內(nèi)部審計人員素質(zhì) 4231495.影響企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的因素分析 518715.1加強內(nèi)部審計的法律建設 5114325.2內(nèi)部審計機構管理體制 5178085.3更新企業(yè)領導者的思想 5310205.4提高內(nèi)部審計人員素質(zhì) 622480參考文獻 712841致謝 8PAGEPAGEi1.引言本文主要研究企業(yè)內(nèi)部審計獨立性對內(nèi)部控制的影響，探尋企業(yè)內(nèi)部審計獨立性缺失帶來的弊端，并從中總結經(jīng)驗與教訓，尋找解決問題方法從而完善內(nèi)...展開近年來，隨著我國經(jīng)濟的迅猛增長和國內(nèi)外一系列財務舞弊事件的發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部控制的重心逐漸轉(zhuǎn)移到了其內(nèi)部審計的獨立性，一些企業(yè)已經(jīng)成立了內(nèi)部審計機構，并將提高其獨立性作為強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，可見企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與內(nèi)部審計的獨立性存在著密切關聯(lián)。建立獨立的內(nèi)部審計制度能夠在一定程度上保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施，內(nèi)部審計的獨立性是企業(yè)內(nèi)部控制的重要影響因素之一。2.企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性內(nèi)涵2.1企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的含義內(nèi)部審計獨立性是指內(nèi)部審計機構和人員在進行內(nèi)部審計活動中，不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨立性是內(nèi)部審計的最本質(zhì)特性，是實現(xiàn)其目標、履行其職能的必要保證。2.2企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的主要內(nèi)容內(nèi)部審計要獨立履行其職能，實現(xiàn)其目標，必須充分實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性。(一)審計行業(yè)的要求及《審計法》的規(guī)定保持獨立性是國際內(nèi)部審計行業(yè)的一貫要求，也是我國現(xiàn)行《審計法》的明確精神規(guī)定。在國際內(nèi)部審計師協(xié)會專業(yè)實務部發(fā)表的《內(nèi)部審計實務標準》一書中“獨立性”被作為內(nèi)部審計實務的具體標準來發(fā)布。我國現(xiàn)行《審計法》第五條明確規(guī)定“審計機關依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉?！笨梢?，保持內(nèi)部審計的獨立性是公認的內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)條件，它對內(nèi)部審計工作的正常開展，以及維護內(nèi)部審計結論的公正性和客觀性有著舉足輕重的作用。(二)內(nèi)部審計目標實現(xiàn)的要求內(nèi)部審計的目標：一是查錯糾弊；二是幫助管理者更好地履行職責；三是增加價值和提高經(jīng)濟效率，實現(xiàn)經(jīng)營目標。內(nèi)部審計要實現(xiàn)上述目標，就必須開展審計工作。而審計工作是一項獨立、客觀的保證與咨詢活動，必然要求內(nèi)部審計具有獨立性。如果內(nèi)部審計缺乏必要的獨立性，其審計結果的客觀性、真實性、可信性就要打上問號，基于其結論作出的決策和建議就沒有落實或執(zhí)行的必要，內(nèi)部審計的目標則無法實現(xiàn)。(三)作用的發(fā)揮和職能實現(xiàn)的要求內(nèi)部審計的主要職能是經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價，通過監(jiān)督和評價活動，在為經(jīng)濟單位增加價值和提高經(jīng)濟效率、實現(xiàn)組織目標的過程中，發(fā)揮著內(nèi)部制約、防護、評價、參謀等建設性作用。內(nèi)部審計要實現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用，主要通過一系列的審計活動來體現(xiàn)。這就涉及到內(nèi)部審計獨立性的問題。因此，發(fā)揮內(nèi)部審計作用，實現(xiàn)內(nèi)部審計職能，離不開內(nèi)部審計的獨立性。(四)內(nèi)部審計管理體制現(xiàn)狀的要求我國的內(nèi)部審計是在本單位主要負責人直接領導下行使審計職能，這種在上下級行政隸屬關系下開展的審計工作，如果不特別強調(diào)其獨立性，就會使審計工作流于形式或完全被單位管理層的意志所左右，內(nèi)部審計的獨立性就被削弱了。(五)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的保證內(nèi)部審計的工作質(zhì)量體現(xiàn)在其審計結果應該是真實的、客觀的、公正的。如果在內(nèi)部審計工作過程中沒有堅持獨立性原則，而是以某些人的意志為依據(jù)得出的審計結果就不可能是客觀、公正的。只有確實按照獨立性原則開展工作，才能保證審計工作質(zhì)量，才能體現(xiàn)審計的客觀性和公正性。3.企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的現(xiàn)狀3.1內(nèi)部審計法律法規(guī)不夠健全我國已頒發(fā)了針對國家審計的《審計法》針對民間審計的《注冊會計師法》，而針對內(nèi)部審計的只有審計署頒發(fā)的《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，并未上升到法律的高度，而醞釀很久的《內(nèi)部審計條例》遲遲未能出臺，這導致內(nèi)部審計與國家審計、民間審計地位上的巨大差異，使得內(nèi)部審計機構和人員得不到應有的重視，內(nèi)部審計沒有具體可操作的部門、行業(yè)規(guī)章制度，審計人員面對具體問題也無章可循，這在根本上制約了內(nèi)部審計的獨立。3.2對內(nèi)部審計的認識不到位當前秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司的內(nèi)部審計的意識薄弱并不是指企業(yè)管理者不重視內(nèi)部審計，相反他們都希望通過審計相關風險從而更好的進行企業(yè)的控制從而促進企業(yè)的發(fā)展。這種審計風險意識薄弱恰恰是指由于他們重視內(nèi)部審計但是未能深層次了解內(nèi)部審計開展的思路導致了這些企業(yè)管理者在開展審計工作中往往缺乏明確的思路，導致相關人員工作效率非常低下，而且往往審計過程中無法發(fā)現(xiàn)相關的分風險，而是僅僅關注賬目上的問題，這顯然是不能滿足秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司的審計需要的。而且這種審計方式大大的提升了企業(yè)的成本，但是無法為企業(yè)創(chuàng)造價值，最終必然會限制企業(yè)的發(fā)展。另外審計風險重視程度差還體現(xiàn)在往往秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司的管理者將審計工作全部交給了財務部門，但是財務部門往往無法明確的了解市場，在審計工作的過程中自然會導致審計工作缺乏實用價值，審計效率低下，不利于企業(yè)的整體發(fā)展。3.3內(nèi)部審計機構獨立性不強我國的內(nèi)部審計機構，大多數(shù)由本部門、本單位負責人直接領導，并接受國家審計機關和上級主管部門內(nèi)部審計機構的指導和監(jiān)督。也有些內(nèi)審機構不是單獨設置而是由其它部門領導或合署辦公。這種狀況導致了內(nèi)部審計機構受各方利益牽制，難以開展獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，嚴重制約了內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計人員管理體制是內(nèi)部審計人員直接受所在單位控制，對內(nèi)審人員的人事調(diào)派權、工資管理權、獎懲權等由所在單位掌握，即內(nèi)部審計在本單位主要領導人(法人)直接領導下對本單位領導負責并報告工作。內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見不可避免；內(nèi)部審計人員也時常要承擔經(jīng)營責任，因此，內(nèi)部審計人員獨立性易受損害。3.4內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)不高秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司的誒不審計工作隨著企業(yè)的業(yè)務規(guī)模越大其內(nèi)部審計的內(nèi)容也是越多的，僅僅就企業(yè)的財務風險管理一項就需要大量的分析。我們已經(jīng)在上文說過，秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司的內(nèi)部審計需要豐富的管理經(jīng)驗才能保證相關人員才能就將內(nèi)部審計工作做好，但是秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司的內(nèi)部管理人員是企業(yè)的會計人員兼任，這些會計人員雖然才財務審計以及會計信息審計方面有著充足的經(jīng)驗，但是就企業(yè)的管理他們并沒有足夠的經(jīng)驗，這就使得他們在進行財務管理的過程中往往單純的將內(nèi)部審計理解為會計信息審計以及財務數(shù)據(jù)的審計，而忽視了秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司相關指標的達成。這就使得秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司的內(nèi)部審計工作雖然一直都在開展但是并沒有真正的幫助企業(yè)得到完善。同時，秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司整個營銷過程都需要制定相關的銷售指標，因此企業(yè)在進行內(nèi)部審計的過程中應該對這些指標的完成情況進行衡量，根據(jù)完成情況來研究秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司的管理問題以及市場問題，秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司的內(nèi)部審計人員對這些數(shù)據(jù)分析僅僅能停留在數(shù)據(jù)的整理方面，而真正能夠進行數(shù)據(jù)分析并給予上級領導相關提供相關決策建議的次數(shù)非常少，這也使得秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司整個內(nèi)部審計工作流于表面形式，無法真正的為企業(yè)的管理工作提供幫助。4.影響企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的因素分析4.1法律環(huán)境國家應該對其法律調(diào)控監(jiān)督力度進步加大，分析我國企業(yè)的目前發(fā)展現(xiàn)狀以及自身的實際情況，借鑒于外國先進、成熟的內(nèi)部審計法律法規(guī)，為企業(yè)找尋出適合企業(yè)自身發(fā)展的相關法律制度，使其在工作的具體開展過程中能夠有法可依。企業(yè)內(nèi)審機構應嚴格遵守其相關的法律法規(guī)，在對內(nèi)審部門引進人才時應選取專業(yè)人員進行內(nèi)審操作。按照規(guī)定要求，需對內(nèi)審人員進行定期性的審計教育學習以及員工素質(zhì)能力培養(yǎng)，使我國內(nèi)審人員能夠掌握國外先進的審計技術，并且通過企業(yè)之間審計人員的交流會等形式，使其不斷加強自身素質(zhì)，同時還能夠?qū)W習企業(yè)管理技術等知識，這些均要求企業(yè)應建立完善的后續(xù)培養(yǎng)制度。4.2內(nèi)部審計機構管理體制目前，雖然我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部建立有內(nèi)審機構部門，但是其在具體發(fā)揮職能的過程中效果并不好，主要原因在于當前我國企業(yè)的管理活動中，大部分管理者缺乏對內(nèi)審工作重要性的充足認識，并且通常情況下，在我國企業(yè)內(nèi)部管理中，內(nèi)審機構往往作為一個下屬機構主要由企業(yè)自身內(nèi)部管理中組建而來，并且其直接領導者一般為企業(yè)或本部門中的相關管理者，不能夠清晰準確的界定出內(nèi)審機構的具體地位，這樣一來就使得大多數(shù)企業(yè)因其自身的內(nèi)審機構及相關審計工作人員的具體地位難以準確定位而造成其內(nèi)部審計部門缺乏獨立性。針對這一現(xiàn)象，企業(yè)通常會采取撤銷內(nèi)審機構單位并將其工作人員編化到其他部門崗位中，內(nèi)審人員數(shù)量大大減少，一般情況下其人員數(shù)量僅為企業(yè)內(nèi)部職工總數(shù)量的1%左右，或者更低，長此以往，大部分企業(yè)的內(nèi)審機構缺乏執(zhí)行能力及審計人才，最終形同虛設，在現(xiàn)代企業(yè)制度管理活動中，難以發(fā)揮出內(nèi)部審計的真正價值。像長虹集團的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、因風險管理出現(xiàn)問題的鄭州亞細亞以及導致虧空數(shù)額巨大的鄭百文案件等，都說明了一個問題，企業(yè)的內(nèi)部審核部門在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展建設中所發(fā)揮的作用十分重要，不容忽視。4.3領導者的認識水平要想真正的體現(xiàn)出審計工作的意義及價值，在進行企業(yè)審計工作時需采用先進的審計方法，充分發(fā)揮出審計方法的各項職能，但是，一直以來，領導者的認識水平在規(guī)范審計工作時總是將事后審計工作作為其重點，其工作內(nèi)容更加偏向于企業(yè)財務收支監(jiān)督以及紀律違紀等方面的審計，不太重視對其相關的經(jīng)濟效益及責任承擔方面的審計工作。因此我們可以理解為整個內(nèi)部控制的最終效果其實是由領導的認識所決定的。。4.4內(nèi)部審計人員素質(zhì)對于一個企業(yè)內(nèi)部審計工作執(zhí)行質(zhì)量的高低很大程度上取決于相關審計人員的素質(zhì)能力水平。但是目前來看，因為企業(yè)對內(nèi)部審計的缺乏重視，常常致使內(nèi)部審計存在著人員不足且素質(zhì)能力低下的問題，由于審計人員缺少專業(yè)知識的定期培訓與學習，很難掌握最新的審計技術方法，難以提升其對審計工作的認識度，自身的思想意識中對于審計知識的整個構架體系沒有準確的概念，使其企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中各級制度之間的協(xié)調(diào)關系難以把握。而且，大多數(shù)企業(yè)審計部門中的審計人員很少有專業(yè)性審計學出身，很多都是從其他財務部門借調(diào)過來的，這就使得大多數(shù)企業(yè)的審計機構專業(yè)素質(zhì)實力薄弱，獨立性較差，所以，完善相關審計人員素質(zhì)能力水平對于內(nèi)部審計工作問題的解決至關重要。5.影響企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的因素分析5.1加強內(nèi)部審計的法律建設國家對所頒布的審計制度法律法規(guī)加大其落實執(zhí)行力度。在實施內(nèi)審法律法規(guī)的過程中，企業(yè)應該認真學習參考，嚴格貫徹落實，充分運用法規(guī)中的獎懲激勵制度，確保其相應的法律法規(guī)穩(wěn)定執(zhí)行。對于進一步完善我國審計制度的相關法律法規(guī)，我國也先后出臺了一些規(guī)定，如2006年國家審計署發(fā)布了《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，中國內(nèi)部審計協(xié)會也制定了《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及十個具體準則。對于企業(yè)內(nèi)審工作而言，這些法規(guī)的頒布與實施具有重要的意義，成為了改善其內(nèi)審工作當前工作現(xiàn)狀的有效機制。但是，從長遠角度考慮，企業(yè)未來的內(nèi)審工作想要穩(wěn)定發(fā)展，適應快速發(fā)展的社會需要，僅僅出臺幾條法律規(guī)定是不夠的，我國政府應該對企業(yè)當前發(fā)展現(xiàn)狀以及自身實際情況深入分析，并積極借鑒參考國外較為先進的制度規(guī)定，綜合研究，為我國企業(yè)的內(nèi)審工作提供一個強有力的保障。5.2內(nèi)部審計機構管理體制秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司內(nèi)部審計的制度完善要從三個方面入手進行完善。首先要建立內(nèi)部審計的負責人制度，內(nèi)部審計工作對于秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司非常重要，因此選取一個管理層的領導主抓內(nèi)部審計工作就顯得非常重要，同時要保證這個領導的能夠?qū)?nèi)部審計工作的相關問題負責，這種責任人制度能夠提升內(nèi)部審計的質(zhì)量。其次秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司要建立內(nèi)部審計和外部審計的對接關系，要保證內(nèi)部審計能夠和外部審計進行對接，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計和外部審計的結果相一致，保證審計結果的有效性，最大限度的發(fā)揮出內(nèi)部審計的價值和意義。最后是要建立符合企業(yè)的內(nèi)部審計制度，秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司可以通過雇傭外界審計機構通過他們的專業(yè)性來構建符合企業(yè)實際需求的內(nèi)部審計流程，秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司的內(nèi)部審計人員嚴格按照流程進行工作，通過這種方法能夠完善內(nèi)部審計制度，從而讓整個內(nèi)部審計變得更有秩序更有效率。5.3更新企業(yè)領導者的思想秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司的相關領導必須清楚的認識到內(nèi)部審計的重要性，內(nèi)部審計將為整個企業(yè)來帶巨大的利益，這種利益并不會簡單的體現(xiàn)在利潤方面而是將為企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營，持續(xù)發(fā)展提供幫助。因此秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司的管理者必須不能有畏難的思想，要將內(nèi)部審計工作做好，真正的落實。目前內(nèi)部審計工作變得越來越富有挑戰(zhàn)性，相關工作的難度越來越大，對相關技術人員的要求也是越來越高，所需要的權限等也越來越多，因此秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司的相關領導必須抱著大力度支持，嚴格落實的力度，真正的幫助秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司的內(nèi)部審計人員將風險降低，減少任何形式的吃拿卡扣，以及各種利益鏈條的出現(xiàn)從而保障秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司的內(nèi)部審計工作能夠真正的幫助秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司更好的發(fā)展。5.4提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司的內(nèi)部審計人員必需要提升其專業(yè)能力以及管理能力，我們必須清楚的認識到內(nèi)部審計工作的重要性，因此內(nèi)部審計工作就不應該僅僅依靠會計人員以及財務人員，而是應該建立由上級主管領導帶頭的內(nèi)部審計工作組，通過管理層人員對于數(shù)據(jù)分析的專業(yè)性以及決策能力來補充其他人員缺乏管理的能力。同時秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司應該加快培養(yǎng)內(nèi)部審計人員對于管理的了解，讓他們能夠盡快的適應企業(yè)的發(fā)展情況，然后根據(jù)企業(yè)的實際需求進行審計。秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司還應該充分的考慮到內(nèi)部審計工作的全面性，內(nèi)部審計工作不同于外部審計工作，內(nèi)部審計應該更注重整個過程中企業(yè)是否得到了發(fā)展，目標是否達到而不是僅僅判斷結果是否正確。因此內(nèi)部審計工作必須要能夠做到全面的審計，秦皇島天業(yè)通聯(lián)重工股份有限公司的經(jīng)濟行為開始之前就應該有相應的預案，這一預案的制定就必須要有審計人員的認可，然后在執(zhí)行的過