房地產(chǎn)稅收政策匯編

房地產(chǎn)稅收政策匯編房地產(chǎn)公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中波及到營業(yè)稅、土地增值稅、公司所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、印花稅等稅種。每個稅種除基本政策以外都還有若干配套和有關(guān)政策，且變化較快?，F(xiàn)將目前推行中的政策梳理出來，希望能夠方便大家在工作中學(xué)習(xí)和使用。營業(yè)稅中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例文號：國務(wù)院令第540號發(fā)文日期：2008-11-10《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議訂正經(jīng)過，現(xiàn)將訂正后的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》宣布，自2009年1月1日起實行。總理溫家寶二〇〇八年十一月十天中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第136號公布2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議訂正經(jīng)過）第一條在中華人民共和國境內(nèi)供應(yīng)本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形財富或許銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。第二條營業(yè)稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《營業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行。稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)詳細(xì)合用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。第三條納稅人兼有不一樣稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形財富或許銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不一樣稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（以下統(tǒng)稱營業(yè)額）；未分別核算營業(yè)額的，從高合用稅率。第四條納稅人供應(yīng)給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形財富或許銷售不動產(chǎn)，依照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率營業(yè)額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的錢幣結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。第五條納稅人的營業(yè)額為納稅人供應(yīng)給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形財富或許銷售不動產(chǎn)收取的所有價款和價外花費。可是，以下情況除外：（一）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其余單位或許個人的，以其獲得的所有價款和價外花費扣除其支付給其余單位或許個人的運輸花費后的余額為營業(yè)額；（二）納稅人從事旅行業(yè)務(wù)的，以其獲得的所有價款和價外花費扣除替旅行者支付給其余單位或許個人的住宿費、餐費、交通費、旅行景點門票和支付給其余接團旅行公司的旅行費后的余額為營業(yè)額；（三）納稅人將建筑工程分包給其余單位的，以其獲得的所有價款和價外花費扣除其支付給其余單位的分包款后的余額為營業(yè)額；（四）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；（五）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其余情況。第六條納稅人依照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項目，獲得的憑證不切合法律、行政法例或許國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。第七條納稅人供應(yīng)給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形財富或許銷售不動產(chǎn)的價錢顯然偏低并沒有正當(dāng)原由的，由主管稅務(wù)機關(guān)審定其營業(yè)額。第八條以下項目免征營業(yè)稅：（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)供應(yīng)的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；（二）殘疾人員個人供應(yīng)的勞務(wù)；（三）醫(yī)院、診所和其余醫(yī)療機構(gòu)供應(yīng)的醫(yī)療服務(wù)；（四）學(xué)校和其余教育機構(gòu)供應(yīng)的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)供應(yīng)的勞務(wù)；（五）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及有關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲口、水生動物的配種和疾病防治；（六）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書室舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；（七）境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物供應(yīng)的保險產(chǎn)品。除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地域、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。第九條納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。第十條納稅人營業(yè)額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。第十一條營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：（一）中華人民共和國境外的單位或許個人在境內(nèi)供應(yīng)給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形財富或許銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或許購買方為扣繳義務(wù)人。（二）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其余扣繳義務(wù)人。第十二條營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人供應(yīng)給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形財富或許銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收進款項或許獲得討取營業(yè)收進款項憑證的當(dāng)天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門還有規(guī)定的，從其規(guī)定。營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第十三條營業(yè)稅由稅務(wù)機關(guān)征收。第十四條營業(yè)稅納稅地址：（一）納稅人供應(yīng)給稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或許居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？墒牵{稅人供應(yīng)的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其余應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（二）納稅人轉(zhuǎn)讓無形財富應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或許居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？墒?，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（三）納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或許居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。第十五條營業(yè)稅的納稅限時分別為5日、10日、15日、1個月或許1個季度。納稅人的詳細(xì)納稅限時，由主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別審定；不可以依照固按限時納稅的，能夠挨次納稅。納稅人以1個月或許1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或許15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的限時，依照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。第十六條營業(yè)稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十七條本條例自2009年1月1日起實行。中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實行細(xì)則文號：財政部國家稅務(wù)總局第52命令發(fā)文日期：2008-12-15第一條依據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(以下簡稱條例)，擬訂本細(xì)則。第二條條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))。加工和維修、修配，不屬于條例規(guī)定的勞務(wù)(以下稱非應(yīng)稅勞務(wù))。第三條條例第一條所稱供應(yīng)條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形財富或許銷售不動產(chǎn)，是指有償供應(yīng)條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形財富或許有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為(以下稱應(yīng)稅行為)。但單位或許個體工商戶聘任的員工為本單位或許雇主供應(yīng)條例規(guī)定的勞務(wù)，不包含在內(nèi)。前款所稱有償，是指獲得錢幣、貨物或許其余經(jīng)濟利益。第四條條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))供應(yīng)條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形財富或許銷售不動產(chǎn)，是指：(一)供應(yīng)或許接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或許個人在境內(nèi)；(二)所轉(zhuǎn)讓的無形財富(不含土地使用權(quán))的接受單位或許個人在境內(nèi)；(三)所轉(zhuǎn)讓或許出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；(四)所銷售或許出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。第五條納稅人有以下情況之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：(一)單位或許個人將不動產(chǎn)或許土地使用權(quán)無償贈予其余單位或許個人；(二)單位或許個人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；(三)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其余情況。第六條一項銷售行為假如既波及應(yīng)稅勞務(wù)又波及貨物，為混雜銷售行為。除本細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或許零售的公司、公司性單位和個體工商戶的混雜銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其余單位和個人的混雜銷售行為，視為供應(yīng)給稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。第一款所稱貨物，是指有形動產(chǎn)，包含電力、熱力、氣體在內(nèi)。第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或許零售的公司、公司性單位和個體工商戶，包含以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或許零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)的公司、公司性單位和個體工商戶在內(nèi)。第七條納稅人的以下混雜銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)審定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：(一)供應(yīng)建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；(二)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其余情況。第八條納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或許非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或許非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或許非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)審定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。第九條條例第一條所稱單位，是指公司、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會集體及其余單位。條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其余個人。第十條除本細(xì)則第十一條和第十二條的規(guī)定外，負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取錢幣、貨物或許其余經(jīng)濟利益的單位，但不包含單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。第十一條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人擔(dān)當(dāng)有關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；不然以承包人為納稅人。第十二條中央鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，合資鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機構(gòu)，基建臨管線運營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機構(gòu)。第十三條條例第五條所稱價外花費，包含收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎賞費、違約金、滯納金、緩期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其余各樣性質(zhì)的價外收費，但不包含同時切合以下條件代為收取的政府性基金或許行政事業(yè)性收費：(一)由國務(wù)院或許財政部贊同建立的政府性基金，由國務(wù)院或許省級人民政府及其財政、價錢主管部門贊同建立的行政事業(yè)性收費；(二)收取時開具省級以上財政部門印制的財政單據(jù)；(三)所收款項全額上繳財政。第十四條納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或許從納稅人此后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。第十五條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，假如將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；假如將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何辦理，均不得從營業(yè)額中扣除。第十六條除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人供應(yīng)建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包含工程所用原資料、設(shè)備及其余物質(zhì)和動力價款在內(nèi)，但不包含建設(shè)方供應(yīng)的設(shè)備的價款。第十七條娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的所有價款和價外花費，包含門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其余各項收費。第十八條條例第五條第(四)項所稱外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其余金融商品買賣業(yè)務(wù)。貨物期貨不繳納營業(yè)稅。第十九條條例第六條所稱切合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證(以下統(tǒng)稱合法有效憑證)，是指：(一)支付給境內(nèi)單位或許個人的款項，且該單位或許個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或許增值稅征收范圍的，以該單位或許個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；(二)支付的行政事業(yè)性收費或許政府性基金，以開具的財政單據(jù)為合法有效憑證；(三)支付給境外單位或許個人的款項，以該單位或許個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單占有疑義的，能夠要求其供應(yīng)境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明；(四)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其余合法有效憑證。第二十條納稅人有條例第七條所稱價錢顯然偏低并沒有正當(dāng)原由或許本細(xì)則第五條所列視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按以下次序確立其營業(yè)額：(一)按納稅人近來時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的均勻價錢審定；(二)按其余納稅人近來時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的均勻價錢審定；(三)按以下公式審定：營業(yè)額=營業(yè)成本或許工程成本×(1＋成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確立。第二十一條納稅人以人民幣以外的錢幣結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率能夠選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或許當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當(dāng)在預(yù)先確立采納何種折合率，確立后1年內(nèi)不得改正。第二十二條條例第八條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限制以下：(一)第一款第(二)項所稱殘疾人員個人供應(yīng)的勞務(wù)，是指殘疾人員自己為社會供應(yīng)的勞務(wù)。(二)第一款第(四)項所稱學(xué)校和其余教育機構(gòu)，是指一般學(xué)校以及經(jīng)地、市級以上忍民政府或許同級政府的教育行政部門贊同成立、國家認(rèn)可其學(xué)員學(xué)歷的各種學(xué)校。(三)第一款第(五)項所稱農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕種(包含耕作、栽種、收割、脫粒、植物保護等)的業(yè)務(wù)；排灌，是指對農(nóng)田進行澆灌或排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險，是指為栽種業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)栽種和飼養(yǎng)的動植物供應(yīng)保險的業(yè)務(wù)；有關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務(wù)有關(guān)以及為使農(nóng)民獲取農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲口、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包含與該項勞務(wù)有關(guān)的供應(yīng)藥品和醫(yī)療器具的業(yè)務(wù)。(四)第一款第(六)項所稱紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書室舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目收稅范圍的文化活動。其門票收入，是指銷售第一道門票的收入。宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，是指寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。(五)第一款第(七)項所稱為出口貨物供應(yīng)的保險產(chǎn)品，包含出口貨物保險和出口信譽保險。第二十三條條例第十條所稱營業(yè)稅起征點，是指納稅人營業(yè)額共計達到起征點。營業(yè)稅起征點的合用范圍限于個人。營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定以下：(一)如期納稅的，為月營業(yè)額1000－5000元；(二)挨次納稅的，為每次(日)營業(yè)額100元。省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，依據(jù)實質(zhì)狀況確立當(dāng)?shù)赜蚝嫌玫钠鹫鼽c，并報財政部、國家稅務(wù)總局存案。第二十四條條例第十二條所稱收訖營業(yè)收進款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或許達成后收取的款項。條例第十二條所稱獲得討取營業(yè)收進款項憑證的當(dāng)天，為書面合同確立的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或許書面合同未確立付款日期的，為應(yīng)稅行為達成的當(dāng)天。第二十五條納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或許銷售不動產(chǎn)，采納預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人供應(yīng)建筑業(yè)或許租借業(yè)勞務(wù)，采納預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱將不動產(chǎn)或許土地使用權(quán)無償贈予其余單位或許個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。第二十六條依照條例第十四條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或許不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超出6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或許居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補收稅款。第二十七條銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信譽社、外國公司常駐代表機構(gòu)的納稅限時為1個季度。第二十八本細(xì)則自2009年1月1日起實行。財政部、國家稅務(wù)總局對于個人住宅轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知文號：財稅[2008]174號發(fā)文日期：2008-12-29各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳對于促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的若干建議》（國辦發(fā)〔2008〕131號）對于進一步鼓舞一般商品住宅花費的精神，促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，現(xiàn)將個人住宅轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅政策通知以下：一、自2009年1月1日至12月31日，個人將購買不足2年的非一般住宅對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超出2年（含2年）的非一般住宅或許不足2年的一般住宅對外銷售的，依照其銷售收入減去購買房子的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超出2年（含2年）的一般住宅對外銷售的，免征營業(yè)稅。二、上述一般住宅和非一般住宅的標(biāo)準(zhǔn)、辦理免稅的詳細(xì)程序、購買房子的時間、開具發(fā)票、差額收稅扣除憑證、非購買形式獲得住宅行為及其余有關(guān)稅收管理規(guī)定，依照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門對于做好穩(wěn)固住宅價錢工作建議的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號）、《國家稅務(wù)總局財政部建設(shè)部對于增強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕89號）和《國家稅務(wù)總局對于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個詳細(xì)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、自2009年1月1日起，《財政部國家稅務(wù)總局對于調(diào)整房地產(chǎn)營業(yè)稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕75號）撤消。國家稅務(wù)總局對于土地使用者將土地使用權(quán)送還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知文號：國稅函[2008]277號宣布日期：2008-03-27各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局:近接部分地域反應(yīng)如何界定土地使用者將土地使用權(quán)送還給土地所有者行為的問題，經(jīng)研究，現(xiàn)明確以下:納稅人將土地使用權(quán)送還給土地所有者時，只需出具縣級（含）以上地方人民政府回收土地使用權(quán)的正式文件，不論支付征地賠償費的資本根源能否為政府財政資本，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)送還給土地所有者的行為，依照《國家稅務(wù)總局對于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目說明（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）規(guī)定，不征收營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局對于個人銷售拆遷賠償住宅征收營業(yè)稅問題的批復(fù)文號：國稅函[2007]768號宣布日期：2007-07-16廣東省地方稅務(wù)局：你局《對于個人銷售拆遷賠償住宅征收營業(yè)稅問題的請示》（粵地稅發(fā)[2007]125號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)以下：一、對于拆遷賠償住宅獲得方式問題房地產(chǎn)開發(fā)公司對被拆遷戶推行房子產(chǎn)權(quán)調(diào)動時，其實質(zhì)是以不動產(chǎn)所有權(quán)為表現(xiàn)形式的經(jīng)濟利益的交換。房地產(chǎn)開發(fā)公司將所擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給了被拆遷戶，并獲取了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，依據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅；被拆遷戶以其原擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)從房地產(chǎn)開發(fā)公司處獲取了另一處不動產(chǎn)所有權(quán)，該行為不屬于經(jīng)過受贈、繼承、離婚財富切割等非購買形式獲得的住宅。二、對于購買時間確立問題被拆遷戶銷售與房地產(chǎn)開發(fā)公司產(chǎn)權(quán)調(diào)動而獲得的拆遷賠償住宅時，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局、財政部、建設(shè)部對于增強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]89號）文件的規(guī)定確立該住宅的購買時間。國家稅務(wù)總局對于印發(fā)《不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行方法》的通知文號：國稅發(fā)[2006]128號宣布日期：2006-08-24各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：為了增強不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅管理，現(xiàn)將《不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行方法》印發(fā)給你們，請仔細(xì)貫徹執(zhí)行，對貫徹執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及有關(guān)狀況應(yīng)及時上報總局。本方法自2006年10月1日起執(zhí)行。不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行方法為增強和規(guī)范不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅征收管理，貫徹“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的治稅目標(biāo)，實現(xiàn)對不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅的精美化管理，擬訂本方法。第一條各地稅務(wù)機關(guān)對付不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅推行項目管理制度。不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理是指稅務(wù)機關(guān)依據(jù)不動產(chǎn)和建筑業(yè)特色，采納信息化手段，依照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，以不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項目為管理對象，指定特意的管理人員，利用不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理軟件，對納稅人經(jīng)過計算機網(wǎng)絡(luò)及時申報的信息進行稅收管理的一種模式。第二條稅務(wù)機關(guān)不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理的詳細(xì)內(nèi)容以下：（一）受理不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項目的項目登記；（二）對不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項目的登記信息、申報信息、入庫信息進行采集、錄入、匯總、剖析、傳達、比對；（三）對稅收政策進行宣傳解說，及時反應(yīng)征管中存在的問題；（四）掌握不動產(chǎn)銷售和工程項目進度及工程項目結(jié)算狀況；（五）依據(jù)不動產(chǎn)銷售和建筑業(yè)工程項目進度監(jiān)控不動產(chǎn)和工程項目的納稅申報、稅款繳納狀況，保證稅款及時、足額入庫；（六）監(jiān)察納稅人合法獲得、使用、開具不動產(chǎn)銷售和建筑業(yè)發(fā)票；（七）不動產(chǎn)銷售及建筑業(yè)工程項目完工后及時清繳稅款，并出具清理報告。第三條納稅人銷售不動產(chǎn)或供應(yīng)建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)在不動產(chǎn)銷售合同簽訂或建筑業(yè)工程合同簽訂并領(lǐng)取建筑施工贊同證之日起30日內(nèi)，持以下有關(guān)資料向不動產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)進行不動產(chǎn)、建筑工程項目登記：（一）《不動產(chǎn)項目狀況登記表》（見附件1）或《建筑業(yè)工程項目狀況登記表》（見附件2）的紙制和電子文檔；（二）營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證件副本；（三）不動產(chǎn)銷售贊同證、建筑業(yè)工程項目施工贊同證；（四）不動產(chǎn)銷售合同、建筑業(yè)工程施工合同；（五）納稅人的開戶銀行、帳號；（六）中標(biāo)通知書等建筑業(yè)工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應(yīng)供應(yīng)書面資料，資料內(nèi)容包含工程施工地址、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；（七）稅務(wù)機關(guān)要求供應(yīng)的其余有關(guān)資料。納稅人供應(yīng)異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時依照上述規(guī)定向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行建筑業(yè)工程項目登記。第四條納稅人不動產(chǎn)、建筑業(yè)工程項目登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《不動產(chǎn)項目狀況登記表》、《建筑業(yè)工程項目狀況登記表》的紙制和電子文檔，向不動產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)進行項目登記。納稅人不動產(chǎn)銷售完成和建筑業(yè)工程項目完工注銷的，應(yīng)自不動產(chǎn)銷售完成和建筑業(yè)工程項目完工之日起30日內(nèi)，持以下資料向不動產(chǎn)所在地和建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)進行項目登記：（一）《不動產(chǎn)項目狀況登記表》、《建筑業(yè)工程項目狀況登記表》的紙制和電子文檔；（二）不動產(chǎn)、建筑業(yè)工程項目的稅收繳款書；（三）建筑業(yè)工程項目完工結(jié)算報告或工程結(jié)算報告書；（四）稅務(wù)機關(guān)要求供應(yīng)的其余有關(guān)資料。納稅人異地供應(yīng)建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時依照上述規(guī)定向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行相應(yīng)的項目登記。如納稅人因為辦理暫時稅務(wù)登記發(fā)生稅務(wù)登記號改正時，應(yīng)同時向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)供應(yīng)《建筑業(yè)工程項目狀況登記表》的紙制和電子文檔。第五條納稅人應(yīng)按月向主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，依照《營業(yè)稅納稅申報方法》填報《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》，依照主管稅務(wù)機關(guān)的要求填報不動產(chǎn)銷售的納稅申報表。各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)踴躍創(chuàng)建條件，實現(xiàn)不動產(chǎn)銷售和建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報的電子化。納稅人異地供應(yīng)建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)依照上述規(guī)定向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》和《異地供應(yīng)建筑業(yè)勞務(wù)稅款繳納狀況申報表》。第六條扣繳義務(wù)人執(zhí)行代扣代繳義務(wù)時，應(yīng)成立代扣代繳稅款臺帳，如實記錄被扣繳納稅人的名稱、工程項目的名稱、地址及編號、代扣代收稅款憑證號、代扣代繳稅款的時間和稅額，同時接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。代扣代繳業(yè)務(wù)結(jié)束后，扣繳義務(wù)人應(yīng)將余下的代扣代收稅款憑證交還主管稅務(wù)機關(guān)，并結(jié)清應(yīng)代扣代繳的稅款。第七條各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)踴躍與規(guī)劃、建設(shè)部門成立暢達的信息交流渠道，及時認(rèn)識已贊同立項的建筑工程項目的基本狀況。第八條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)項目管理人員崗位職責(zé)，擬訂相應(yīng)的崗位核查責(zé)任制。第九條不動產(chǎn)和建筑業(yè)納稅人差別不一樣狀況分為自開票納稅人和代開票納稅人。（一）同時切合以下條件的納稅人為自開票納稅人，能夠在不動產(chǎn)所在地和建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地自行開具由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)售給的發(fā)票：1.依法辦理稅務(wù)登記證；2.執(zhí)行不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理方法；3.依照規(guī)定進行不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項目登記；4.使用知足稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的信息采集、傳輸、比對要求的開票和申報軟件。（二）不一樣時切合上述條件的納稅人為代開票納稅人，由其不動產(chǎn)所在地和應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)為其代開發(fā)票。代開票納稅人須供應(yīng)以下資想到稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票：1.完稅憑證；2.營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；3.不動產(chǎn)銷售、建筑勞務(wù)合同或其余有效證明；4.出門經(jīng)營稅收管理證明（供應(yīng)異地勞務(wù)時）；5.中標(biāo)通知書等工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應(yīng)供應(yīng)書面資料，資料內(nèi)容包含工程施工地址、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；6.稅務(wù)機關(guān)要求供應(yīng)的其余資料。第十條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)踴躍創(chuàng)建條件，逐漸實現(xiàn)納稅人經(jīng)過電子信息網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通方式在主管稅務(wù)機關(guān)的及時監(jiān)控和受權(quán)下自行開票。第十一條銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票的款式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局一致擬訂。銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、獲得、保存、繳銷均由稅務(wù)機關(guān)管理和監(jiān)察。稅務(wù)機關(guān)對代開的銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票應(yīng)按建筑工程項目逐戶成立收入臺賬，逐筆登記代開發(fā)票數(shù)目、發(fā)票號碼、開具金額。第十二條不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理軟件由國家稅務(wù)總局一致研究開發(fā)、一致部署實行。第十三條增強信息化管理工作是實現(xiàn)“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的重要手段，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)踴躍創(chuàng)建條件，逐漸實現(xiàn)不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅管理工作的信息化、網(wǎng)絡(luò)化。第十四條信息的傳輸和比對。（一）不動產(chǎn)、建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按月使用不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理軟件將《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》及當(dāng)?shù)氐牟粍赢a(chǎn)銷售營業(yè)稅納稅申報表上傳給上司稅務(wù)機關(guān)。上司稅務(wù)機關(guān)依照料理權(quán)限，對信息進行清分，并將清分結(jié)果下傳給下級稅務(wù)機關(guān)或許上傳給上司稅務(wù)機關(guān)。（二）機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對付接收信息進行有效比對、剖析，并將比對結(jié)果不符合的狀況轉(zhuǎn)有關(guān)部門辦理。第十五條各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可依據(jù)本方法，聯(lián)合當(dāng)?shù)赜虻膶嵸|(zhì)狀況，擬訂詳細(xì)實行方法，并報國家稅務(wù)總局存案。第十六條本方法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解說。附：1.不動產(chǎn)項目狀況登記表2.建筑業(yè)工程項目狀況登記表國家稅務(wù)總局對于以房抵債未辦理房子產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)文號：國稅函[2005]第1103號宣布日期：2005-11-23四川省地方稅務(wù)局：你局《對于以房抵債未辦理房子權(quán)屬過戶手續(xù)能否征收營業(yè)稅問題的請示》(川地稅發(fā)[2005]第131號)收悉。經(jīng)研究，批復(fù)以下：公司未如期送還銀行貸款，經(jīng)人民法院裁定，將公司擁有的房產(chǎn)抵給銀行清賬債務(wù)，銀行據(jù)此作了“以物抵貸”的賬務(wù)辦理。固然公司未辦理房子權(quán)屬過戶手續(xù)，但人民法院裁定“以房抵債”后，房子的所有權(quán)已發(fā)生了轉(zhuǎn)移。據(jù)此，依據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，公司已發(fā)生了“銷售不動產(chǎn)”行為，應(yīng)依照規(guī)定征收營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局對于合作建房營業(yè)稅問題的批復(fù)文號：國稅函[2005]1003號宣布日期：2005-10-24海南省地方稅務(wù)局：你局《海南省地方稅務(wù)局對于我省?？谧锨G花園合作開發(fā)稅收問題的請示》（瓊地稅發(fā)[2005]57號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)以下：基于該項目開發(fā)建設(shè)過程中，土地使用權(quán)人和房子所有權(quán)人均為甲方，未發(fā)生《中華人民共和國營業(yè)稅條例》規(guī)定的轉(zhuǎn)讓無形財富的行為。所以，甲方供應(yīng)土地使用權(quán)，乙方供應(yīng)所需資本，以甲方名義合作開發(fā)房地產(chǎn)項目的行為，不屬于合作建房，不合用《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答（之一）>的通知》（國稅發(fā)[1995]156號）第十七條有關(guān)合作建房征收營業(yè)稅的規(guī)定。國家稅務(wù)總局對于營業(yè)稅若干政策問題的批復(fù)文號：國稅函[2005]83號宣布日期：2005-01-26廈門市地方稅務(wù)局：你局《對于營業(yè)稅若干政策業(yè)務(wù)問題的請示》（廈地稅發(fā)[2004]101號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)以下：一、對擁有明確租借年限的房子租借合同，不論租借年限為多少年，均不可以將該租借行為認(rèn)定為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)永遠使用權(quán)，應(yīng)依照“服務(wù)業(yè)－－租借業(yè)”征收營業(yè)稅。二、《財政部、國家稅務(wù)總局對于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）項的規(guī)定合用于所有建筑安裝工程作業(yè)（包含一般工程和跨省工程）。三、單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購買的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，不論該不動產(chǎn)或土地使用權(quán)上一環(huán)節(jié)能否已繳納營業(yè)稅，均應(yīng)依照財稅[2003]16號文件第三條第（二十）項的有關(guān)規(guī)定，以所有收入減去該不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購買或受讓原價后的余額為計稅營業(yè)額；同時，在營業(yè)額減除項目憑證的管理上，應(yīng)嚴(yán)格依照財稅[2003]16號文件第四條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國家稅務(wù)總局對于金融公司銷售未獲得發(fā)票的抵債不動產(chǎn)和土地使用權(quán)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)文號：國稅函[2005]77號宣布日期：2005-1-24廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局：你局《對于金融公司銷售未獲得發(fā)票的抵債不動產(chǎn)和土地使用權(quán)如何征收營業(yè)稅問題的請示》(桂地稅報[2004]60號)收悉。經(jīng)研究，批復(fù)以下：《財政部、國家稅務(wù)總局對于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第四條規(guī)定的合法有效憑證，包含法院判決書、裁定書、調(diào)停書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁判決書、公證債權(quán)文書。國家稅務(wù)總局對于住宅專項維修基金征免營業(yè)稅問題的通知文號：國稅發(fā)[2004]69號宣布日期：2004-06-07各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：對于有關(guān)單位代收的住宅專項維修基金能否計征營業(yè)稅的問題，現(xiàn)明確以下：住宅專項維修基金是屬全體業(yè)主共同所有的一項代管基金，專項用于物業(yè)保修期滿后物業(yè)共用部位、共用設(shè)備設(shè)備的維修和更新、改造。基于住宅專項維修基金資本所有權(quán)及使用的特別性，對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)公司以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修基金，不計征營業(yè)稅。財政部、國家稅務(wù)總局對于營業(yè)稅若干政策問題的通知文號：財稅[2003]16號宣布日期：2003-01-15各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：經(jīng)研究，現(xiàn)對營業(yè)稅若干業(yè)務(wù)問題明確以下：一、對于征收范圍問題（一）燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或供應(yīng)增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或供應(yīng)增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費（包含管道煤氣集資款＜初裝費＞）、手續(xù)費、代收款等，屬于增值稅價外收費，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。（二）保險公司獲得的追償款不征收營業(yè)稅。以上所稱追償款，是指發(fā)生保險事故后，保險公司依照保險合同的商定向被保險人支付賠款，并從被保險人處獲得對保險標(biāo)的價款進行追償?shù)臋?quán)益而追回的價款。（三）《財政部、國家稅務(wù)總局對于福利彩票有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2002]59號）規(guī)定，“福利彩票機構(gòu)刊行銷售福利彩票獲得的收入不征收營業(yè)稅”，此中的“福利彩票機構(gòu)”包含福利彩票銷售管理機構(gòu)和與銷售管理機構(gòu)簽有電腦福利彩票投注站代理銷售協(xié)議書，并直接接受福利彩票銷售管理機構(gòu)的監(jiān)察、管理的電腦福利彩票投注點。（四）《財政部、國家稅務(wù)總局對于對中國出口信譽保險公司辦理的出口信譽保險業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅的通知》（財稅[2002]157號）規(guī)定，“對中國出口信譽保險公司辦理的出口信譽保險業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅”，這里的“出口信譽保險業(yè)務(wù)”包含出口信譽保險業(yè)務(wù)和出口信譽擔(dān)保業(yè)務(wù)。以上所稱出口信譽擔(dān)保業(yè)務(wù)，是指與出口信譽保險有關(guān)的信譽擔(dān)保業(yè)務(wù)，包含融資擔(dān)保（如設(shè)計融資擔(dān)保、項目融資擔(dān)保、貿(mào)易融資擔(dān)保等）和非融資擔(dān)保（如招標(biāo)擔(dān)保、履約擔(dān)保、預(yù)支款擔(dān)保等）。（五）隨汽車銷售供應(yīng)的汽車按揭服務(wù)和代勞服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，獨自供應(yīng)按揭、代勞服務(wù)業(yè)務(wù)，其實不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。二、對于合用稅目問題（一）電影刊行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權(quán)在必定限時內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無形財富”稅目征收營業(yè)稅。（二）單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（三）單位和個人在旅行景點經(jīng)營索道獲得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅行業(yè)”項目征收營業(yè)稅。（四）單位和個人創(chuàng)辦“網(wǎng)吧”獲得的收入，按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（五）電信單位（指電信公司和經(jīng)電信行政管理部門贊同從事電信業(yè)務(wù)的單位，下同）供應(yīng)的電信業(yè)務(wù)（包含基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)，下同）按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。以上所稱基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)是指供應(yīng)公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)備、公共數(shù)據(jù)傳遞和基本語音通服氣務(wù)的業(yè)務(wù)，詳細(xì)包含固定網(wǎng)國內(nèi)長途及當(dāng)?shù)仉娫挊I(yè)務(wù)、挪動通信業(yè)務(wù)、衛(wèi)星通信業(yè)務(wù)、因特網(wǎng)及其余數(shù)據(jù)傳遞業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)元素出租銷售業(yè)務(wù)、電信設(shè)備及電路的出租業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)接入及網(wǎng)絡(luò)托管業(yè)務(wù)，國際通信基礎(chǔ)設(shè)備國際電信業(yè)務(wù)、無線尋呼業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)售的基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)。以上所稱增值電信業(yè)務(wù)是指利用公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)備供應(yīng)的電信與信息服務(wù)的業(yè)務(wù)，詳細(xì)包含固定電話網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、挪動電話網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、衛(wèi)星網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、因特網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、其余數(shù)據(jù)傳遞網(wǎng)絡(luò)增值電信業(yè)務(wù)等服務(wù)。（六）雙方簽訂承包、租借合同（協(xié)議，下同），將公司或公司部分財富出包、租借，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費、租借費（承租費，下同）按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。出包方收取的承包費凡同時切合以下三個條件的，屬于公司內(nèi)部分派行為不征收營業(yè)稅：１、承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方擔(dān)當(dāng)有關(guān)的法律責(zé)任；２、承包方的經(jīng)營進出所有納入出包方的財務(wù)會計核算；３、出包方與承包方的利益分派是以出包方的利潤為基礎(chǔ)。（七）單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目時，不論能否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，其實質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對于轉(zhuǎn)讓在建項目行為應(yīng)按以下方法征收營業(yè)稅：１、轉(zhuǎn)讓已達成土地先期開發(fā)或正在進行土地先期開發(fā)，但還沒有進入施工階段的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓無形財富”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。２、轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。在建項目是指立項建設(shè)但還沒有完工的房地產(chǎn)項目或其余建設(shè)項目。（八）土地整理貯備供應(yīng)中心（包含土地交易中心）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)獲得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形財富”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。三、對于營業(yè)額問題（一）單位和個人供應(yīng)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形財富和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，贊同退還已收稅款，也能夠從納稅人此后的營業(yè)額中減除。（二）單位和個人在供應(yīng)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形財富、銷售不動產(chǎn)時，假如將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；假如將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何辦理，均不得從營業(yè)額中減除。電信單位銷售的各樣有價電話卡，因為其計費系統(tǒng)只好按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認(rèn)收入，不可以直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財務(wù)會計上表現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。（三）單位和個人供應(yīng)給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形財富和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方獲得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。（四）單位和個人因財務(wù)會計核算方法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，贊同從營業(yè)額中減除。（五）保險公司已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算限時內(nèi)未回收的，贊同從營業(yè)額中減除。在會計核算限時此后回收的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。（六）保險公司展開無賠償獎賞業(yè)務(wù)的，以向投保人實質(zhì)收取的保費為營業(yè)額。（七）中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以所有保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。境外再保險人應(yīng)就其分保收入擔(dān)當(dāng)營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險人扣繳境外再保險人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。（八）金融公司（包含銀行和非銀行金融機構(gòu)，下同）從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。買入價依照財務(wù)會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券擁有時期獲得的股票、債券盈余收入的余額確立。（九）金融公司買賣金融商品（包含股票、債券、外匯及其余金融商品，下同），可在同一會計年度末，將不一樣納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，假如匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于今年已繳納的營業(yè)稅稅額，能夠向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。（十）金融公司從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保兼顧費、交通違章罰款、稅款等，以所有收入減去支付給拜托方價款后的余額為營業(yè)額。（十一）經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委贊同經(jīng)營融資租借業(yè)務(wù)的單位從事融資租借業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的所有價款和價外花費（包含殘值）減除出租方擔(dān)當(dāng)?shù)某鲎庳浳锏膶嵸|(zhì)成本后的余額為營業(yè)額。以上所稱出租貨物的實質(zhì)成本，包含由出租方擔(dān)當(dāng)?shù)呢浳锏馁徣雰r、關(guān)稅、增值稅、花費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包含外匯借錢和人民幣借錢利息）。（十二）勞務(wù)公司接受用工單位的拜托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的薪資和為勞動力上交的社會保險（包含養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住宅公積金一致交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的所有價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的薪資和為勞動力辦理社會保險及住宅公積金后的余額為營業(yè)額。（十三）通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物件均屬于設(shè)備，其價值不包含在工程的計稅營業(yè)額中。其余建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不該包含設(shè)備價值，詳細(xì)設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)依據(jù)各自實質(zhì)狀況列舉。（十四）郵政電信單位與其余單位合作，共同為用戶供應(yīng)郵政電信業(yè)務(wù)及其余服務(wù)并由郵政電信單位一致收取價款的，以所有收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。（十五）中國挪動通信公司公司經(jīng)過手機短信公益特服號“8858”為中國少兒少年基金會接受捐錢業(yè)務(wù)，以所有收入減去支付給中國少兒少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。（十六）經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)贊同使用運輸公司發(fā)票，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將擔(dān)當(dāng)?shù)倪\輸業(yè)務(wù)分給其余運輸公司并由其一致收取價款的，以其獲得的所有收入減去支付給其余運輸公司的運費后的余額為營業(yè)額。（十七）旅行公司組織旅行團在中國境內(nèi)旅行的，以收取的所有旅行費減去替旅行者支付給其余單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其余接團旅行公司的旅行費后的余額為營業(yè)額。（十八）從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其所有收入減去支付給其余廣告公司或廣揭公布者（包含媒體、載體）的廣揭公布費后的余額為營業(yè)額。（十九）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的所有收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房子租金的價款后的余額為營業(yè)額。（二十）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購買的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以所有收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購買或受讓原價后的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以所有收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。四、對于營業(yè)額減除項目憑證管理問題營業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證一定是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證一定是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。五、對于納稅義務(wù)發(fā)生時間問題單位和個人供應(yīng)給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價款（包含預(yù)收款、預(yù)支款、預(yù)存花費、預(yù)收定金等，下同），其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以依照財務(wù)會計制度的規(guī)定，該項預(yù)收性質(zhì)的價款被確以為收入的時間為準(zhǔn)。六、對于納稅地址問題（一）單位和個人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地址為土地、不動產(chǎn)所在地；單位和個人出租物件、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地址為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地。（二）在中華人民共和國境內(nèi)的電信單位供應(yīng)電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地址為電信單位機構(gòu)所在地。（三）在中華人民共和國境內(nèi)的單位供應(yīng)的設(shè)計（包含在展開設(shè)計時進行的勘探、丈量等業(yè)務(wù)，下同）、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地址為單位機構(gòu)所在地。（四）在中華人民共和國境內(nèi)的單位經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)為其余單位和個人供應(yīng)培訓(xùn)、信息和遠程調(diào)試、檢測等服務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地址為單位機構(gòu)所在地。本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。凡在此從前的規(guī)定與本通知不一致的，一律以本通知為準(zhǔn)。此前因與本通知規(guī)定不一致而已征的稅款不再退還，未收稅款不再補征。國家稅務(wù)總局對于房地產(chǎn)開發(fā)公司從事“購房回租”等經(jīng)營活動征收營業(yè)稅問題的批復(fù)文號：國稅函[1999]144號宣布日期：1999-03-21新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局；你局《對于對新疆廣匯房地產(chǎn)開發(fā)公司“存單購房”等業(yè)務(wù)活動如何收稅問題的請示》（新地稅一字[1998]038號）收悉。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司從事“購房回租”、“抵押擔(dān)?！焙汀按鎲钨彿俊毙问戒N售房子如何征收營業(yè)稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)以下：房地產(chǎn)開發(fā)公司采納“購房回租”等形式，進行促銷經(jīng)營活動（即與購房者簽訂“商品房買賣合同書”，將商品房賣給購房者；同時，依據(jù)合同商定的限時，在一準(zhǔn)時期后，又將該商品房購回），依據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實行細(xì)則的規(guī)定，對房地產(chǎn)開發(fā)公司和購房者均應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局對于“代建”房子行為應(yīng)如何征收營業(yè)稅問題的批復(fù)文號：國稅函[1998]554號宣布日期：1998-9-21新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局:你局《對于對房地產(chǎn)開發(fā)公司代建房子行為如何征收營業(yè)稅問題的請示》(新地稅一字t1998]041號)收悉。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司為其余單位代建房子行為應(yīng)如何征收營業(yè)稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)以下:房地產(chǎn)開發(fā)公司(以下簡稱甲方)獲得土地使用權(quán)并辦理施工手續(xù)后依據(jù)其余單位(以下簡稱乙方)的要求進行施工，并按施工進度向乙方預(yù)收房款，工程完工后，甲方替乙方辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)。甲方的上述行為屬于銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅；如甲方自備施工力量修筑該房子，還對付甲方的自建行為，按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局對于以房子抵頂債務(wù)應(yīng)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)文號：國稅函[1998]771號宣布日期：1998-12-15大連市地方稅務(wù)局：你局《對于大連市西崗區(qū)金屬物質(zhì)中心被法院判決以房子抵頂債務(wù)能否征收營業(yè)稅的請示》(大地稅函[1998]42號)收悉?，F(xiàn)批復(fù)以下：單位或個人以房子抵頂有關(guān)債務(wù)，不管是經(jīng)雙方(或多方)磋商決定的，還是由法院裁定的，其房子所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移，且原房東也獲得了經(jīng)濟利益(減少了債務(wù))，所以，對單位或個人以房子或其余不動產(chǎn)抵頂有關(guān)債務(wù)的行為，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局對于銷售不動產(chǎn)兼裝飾行為征收營業(yè)稅問題的批復(fù)文號：國稅函[1998]53號宣布日期：1998-01-25陜西省地方稅務(wù)局：你局《陜西省地方稅務(wù)局對于房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售不動產(chǎn)如何確立計稅依照的請示》收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)以下：納稅人將銷售房子的行為分解成銷售房子與裝飾房子兩項行為，分別簽訂兩份契約(或合同)，向?qū)Ψ绞杖煞輧r款?；谄溲b飾合同中明確規(guī)定，裝飾合同為房地產(chǎn)買賣契約的一個構(gòu)成部分，與買賣契約共同成為認(rèn)購房產(chǎn)的所有合同。所以，依據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條對于“納稅人的營業(yè)額為納稅人供應(yīng)給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形財富或許銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉乃袃r款和價外花費”的規(guī)定，對納稅人向?qū)Ψ绞杖〉难b飾及安裝設(shè)備的花費，應(yīng)一并列人房子售價，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局對于房地產(chǎn)租借行為征收營業(yè)稅問題的批復(fù)文號：國稅函[1997]564號宣布日期：1997-10-24陜西省地方稅務(wù)局：你局《陜西省地方稅務(wù)局對于對房地產(chǎn)典當(dāng)行為征收營業(yè)稅問題的請示》（陜地稅函[1997]07ｌ號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)以下：一、你省寧強縣城關(guān)綜合服務(wù)公司（以下簡稱服務(wù)公司）將所屬房地產(chǎn)典當(dāng)給寧強縣生產(chǎn)資料公司（以下簡稱生資公司）使用，典當(dāng)限時長達30年。依據(jù)中國人民銀行公布的《典當(dāng)行管理暫行方法》（銀發(fā)[1996]119號）的規(guī)定，典當(dāng)限時最長為3個月，在典當(dāng)期內(nèi)，典當(dāng)行不得出租或使用典當(dāng)物件。所以，服務(wù)公司將房地產(chǎn)典當(dāng)給生資公司的行為，不屬于典當(dāng)行為。而依據(jù)《營業(yè)稅稅目說明》對“租借業(yè)”的解說；服務(wù)公司將房地產(chǎn)典當(dāng)給生資公司的行為，切合“在商定的時問內(nèi)將場所、房子、物件、設(shè)備或設(shè)備等轉(zhuǎn)讓別人使用的業(yè)務(wù)”，所以對服務(wù)公司應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租借”項目收稅，營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉乃袃r款。二、對生資公司向服務(wù)公司有償供應(yīng)資本的行為，切合《營業(yè)稅稅目說明》中規(guī)定的“將資本貸予別人使用的業(yè)務(wù)”，因今生資公司向服務(wù)公司供應(yīng)資本收取的利息應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局對于房產(chǎn)開發(fā)公司銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅問題的通知文號：國稅函[1996]684號宣布日期：1996-11-22廣東省地方稅務(wù)局：接你省廣州市地方稅務(wù)局《對于房產(chǎn)開發(fā)公司包銷房產(chǎn)征收營業(yè)稅問題的請示》（穗地稅發(fā)［1996］259號），反應(yīng)房產(chǎn)開發(fā)公司與包銷商簽訂合同，將房產(chǎn)交給包銷商依據(jù)市場狀況自訂價錢進行銷售，由房產(chǎn)開發(fā)公司向客戶開具房產(chǎn)銷售發(fā)票，包銷商收取價差或手續(xù)費，在合同期滿未售出的房產(chǎn)由包銷商進行收買，對此應(yīng)如何征收營業(yè)稅。經(jīng)研究，現(xiàn)回復(fù)以下：在合同期內(nèi)房產(chǎn)公司將房產(chǎn)交給包銷商承銷，包銷商是代理房產(chǎn)開發(fā)公司進行銷售，所獲得的手續(xù)費收入或許價差應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”征收營業(yè)稅；在合同期滿后，房子未售出，由包銷商進行收買，其實質(zhì)是房產(chǎn)開發(fā)公司將房子銷售給包銷商，對房產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅；包銷商將房產(chǎn)再次銷售，對包銷商也應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局對于外商投資公司從事城市住所小區(qū)建設(shè)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)文號：國稅函發(fā)[1995]549號宣布日期：1995-10-10江蘇省國家稅務(wù)局:你局《對于外商投資公司從事城市住所小區(qū)建設(shè)有關(guān)征免營業(yè)稅問題的請示》(蘇國稅發(fā)[95]338號)收悉。文中反應(yīng)你省南通等地外商投資公司(以下稱拆遷人)依據(jù)當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃和建設(shè)部門的要求，經(jīng)過各樣方式對規(guī)劃區(qū)內(nèi)原住戶的房子進行拆遷并最后布置(或償還)住戶。在詳細(xì)辦理“布置”或“償還”時，當(dāng)?shù)卣?guī)定，依據(jù)被拆房子的所有權(quán)性質(zhì)不一樣，分別推行產(chǎn)權(quán)調(diào)動，按質(zhì)作價互找差價；或作價賠償；或產(chǎn)權(quán)調(diào)動、作價賠償相聯(lián)合等方法，拆遷人與被拆遷人經(jīng)過《房子拆遷賠償布置協(xié)議》明確拆遷布置事宜。并要求對外商投資公司從事這種城市住所小區(qū)建設(shè)波及的營業(yè)稅問題予以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)以下；對外商投資公司從事城市住所小區(qū)建設(shè)，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，就其獲得的營業(yè)額計征營業(yè)稅；對償還面積與拆遷建筑面積相等的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)按同類住所房子的成本價審定計征營業(yè)稅；對最后轉(zhuǎn)讓時未作價結(jié)算的住所區(qū)配套公共設(shè)備(如居委會用房、車棚、托兒所等)，凡轉(zhuǎn)讓收入已包含在住所房子轉(zhuǎn)讓價錢中并已征收營業(yè)稅的，不再征收營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局對于經(jīng)營房地產(chǎn)收入納稅義務(wù)發(fā)生時間的通知文號：國稅發(fā)[1994]86號宣布日期：1994-04-07近來，財政部就房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)問題以（94）財會二字第02號文件回復(fù)深圳市財政局稱：“轉(zhuǎn)讓，銷售土地和商品房，應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票賬單提交買主時，作為銷售實現(xiàn)”，并將該復(fù)函抄送各省，自治區(qū)，直轄市和計劃單列市稅務(wù)局。該復(fù)函發(fā)出后，許多地域稅務(wù)機關(guān)咨詢，對于房地產(chǎn)經(jīng)營征收營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)按營業(yè)稅暫行條例及其實行細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行，還是按該復(fù)函的規(guī)定執(zhí)行。經(jīng)與財政部聯(lián)系，該復(fù)函是僅就房地產(chǎn)經(jīng)營的會計核算而言的，其實不是對房地產(chǎn)經(jīng)營的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間作出新的規(guī)定。所以，房地產(chǎn)經(jīng)營的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，仍應(yīng)按營業(yè)稅暫行條例及其實行細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納稅人采納預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或許銷售不動產(chǎn)的，仍應(yīng)以收到預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。國家稅務(wù)總局對于銷售自建建筑物征收營業(yè)稅的通知文號：國稅發(fā)[1993]25號宣布日期：1993-06-25各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局：近據(jù)部分地域反應(yīng)，目前有些房地產(chǎn)公司和建筑安裝公司發(fā)生銷售自建建筑物的業(yè)務(wù)，要求明確對銷售自建建筑物應(yīng)否征收“建筑安裝”營業(yè)稅。經(jīng)研究，為了一致政策，均衡稅收負(fù)擔(dān)，我局決定，對于銷售自建建筑物的納稅人，除按建筑物銷售收入全額依照“土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及銷售建筑物”稅目征收營業(yè)稅外，還應(yīng)征收一道“建筑安裝”營業(yè)稅。該項“建筑安裝”營業(yè)稅應(yīng)依據(jù)同類工程的價錢確立計稅依照；沒有同類工程價錢的，按以下公式構(gòu)成計稅價錢收稅。構(gòu)成計稅價錢＝（建筑安裝工程成本＋利潤）÷（1－營業(yè)稅稅率）上述公式中的利潤，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)參照同類建安公司的利潤審定。本通知自1993年7月1日起執(zhí)行。土地增值稅中華人民共和領(lǐng)土地增值稅暫行條例文號：國務(wù)院令第138號宣布日期：1993-12-13第一條為了規(guī)范土地，房地產(chǎn)市場交易次序，合理調(diào)理土地增值利潤，保護國家權(quán)益，擬訂本條例。第二條轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并獲得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。第三條土地增值稅依照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收。第四條納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額。第五條納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得的收入，包含錢幣收入，實物收入和其余收入。第六條計算增值額的扣除項目：（一）獲得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開發(fā)土地的成本，花費；（三）新建房及配套設(shè)備的成本，花費，或許舊房及建筑物的評估價錢；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（五）財政部規(guī)定的其余扣除項目。第七條土地增值稅推行四級超率累進稅率：增值額未超出扣除項目金額50%的部分，稅率為30%.增值額超出扣除項目金額50%，未超出扣除項目金額100%的部分，稅率為40%.增值額超出扣除項目金額100%，未超出扣除項目金額200%的部分，稅率為50%.增值額超出扣除項目金額200%的部分，稅率為60%.第八條有以下情況之一的，免征土地增值稅：（一）納稅人建筑一般標(biāo)準(zhǔn)住所銷售，增值額未超出扣除項目金額20%的；（二）因國家建設(shè)需要依法征用，回收的房地產(chǎn)。第九條納稅人有以下情況之一的，依照房地產(chǎn)評估價錢計算征收：（一）隱瞞，虛報房地產(chǎn)成交價錢的；（二）供應(yīng)扣除項目金額不實的；（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價錢低于房地產(chǎn)評估價錢，又無正當(dāng)原由的。第十條納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)審定的限時內(nèi)繳納土地增值稅。第十一條土地增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收。土地管理部門，房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)供應(yīng)有關(guān)資料，并輔助稅務(wù)機關(guān)依法征收土地增值稅。第十二條納稅人未依照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門，房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬改正手續(xù)。第十三條土地增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十四條本條例由財政部負(fù)責(zé)解說，實行細(xì)則由財政部擬訂。第十五條本條例自一九九四年一月一日起實行。各地域的土地增值費征收方法，與本條例相反抗的，同時停止執(zhí)行。中華人民共和領(lǐng)土地增值稅暫行條例實行細(xì)則文號：財法字[1995]6號宣布日期：1995-01-27第一條依據(jù)《中華人民共和領(lǐng)土地增值稅暫行條例》(以下簡稱條例)第十四條規(guī)定，擬訂本細(xì)則。第二條條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物并獲得收入，是指以銷售或許其余方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包含以繼承，贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。第三條條例第二條所稱的國有土地，是指按國家法律規(guī)定屬于國家所有的土地。第四條條例第二條所稱的地上的建筑物，是指建于土地上的全部建筑物，包含地上地下的各樣隸屬設(shè)備。條例第二條所稱的附著物，是指附著于土地上的不可以挪動，一經(jīng)挪動即遭破壞的物件。第五條條例第二條所稱的收入，包含轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的所有價款及有關(guān)的經(jīng)濟利潤。第六條條例第二條所稱的單位，是指各種公司單位，事業(yè)單位，國家機關(guān)和社會集體及其余組織。條例第二條所稱個人，包含個體經(jīng)營者。第七條條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，詳細(xì)為：(一)獲得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為獲得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家一致規(guī)定繳納的有關(guān)花費。(二)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)備(以下簡稱房增開發(fā))的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實質(zhì)發(fā)生的成本(以下簡稱房增開發(fā)成本)，包含土地征用及拆遷賠償費，先期工程費，建筑安裝工程費，基礎(chǔ)設(shè)備費，公共配套設(shè)備費，開發(fā)間接花費。土地征用及拆遷賠償費，包含土地征用費，耕地占用稅，勞動力布置費及有關(guān)地上，地下附著物拆遷賠償?shù)膬糁С?，布置動遷用房支出等。先期工程費，包含規(guī)劃，設(shè)計，項目可行性研究和水文，地質(zhì)，勘探，測繪，“三通一平“等支出。建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費?；A(chǔ)設(shè)備費，包含開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路，供水，供電，供氣，排污，排洪，通信，照明，環(huán)衛(wèi)，綠化等工程發(fā)生的支出。公共配套設(shè)備費，包含不可以有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)備發(fā)生的支出。開發(fā)間接花費，是指直接組織，管理開發(fā)項目發(fā)生的花費，包含薪資，員工福利費，折舊費，維修費，辦公費，水電費，勞動保護費，周轉(zhuǎn)房攤銷等。(三)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)備的花費(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)花費)，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售花費，管理花費，財務(wù)花費。財務(wù)花費中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⒐?yīng)金融機構(gòu)證明的，贊同據(jù)實扣除，但最高不可以超出按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其余房地產(chǎn)開發(fā)花費，按本條(一)，(二)項規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。凡不可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿豢梢怨?yīng)金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)花費按本條(一)，(二)項規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。上述計算扣除的詳細(xì)比率，由各省，自治區(qū)，直轄市人民政府規(guī)定。(四)舊房及建筑物的評估價錢，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房子及建筑物時，由政府贊同建立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價錢。評估價錢須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn)。(五)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅，城市保護建設(shè)稅，印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費附帶，也可視同稅金予以扣除。(六)依據(jù)條例第六條(五)項規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條(一)，(二)項規(guī)定計算的金額之和，加計20%的扣除。第八條土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算。第九條納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比率計算分?jǐn)?，或按建筑面積計算分?jǐn)?，也可按稅?wù)機關(guān)確認(rèn)的其余方式計算分?jǐn)?。第十條條例第七條所列四級超率累進稅率，每級“增值額未超出扣除項目金額“的比率，均包含本比率數(shù)。計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以合用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡易方法計算，詳細(xì)公式以下：(一)增值額未超出扣除項目金額50%土地增值稅稅額＝增值額X30%(二)增值額超出扣除項目金額50%，未超出100%的土地增值稅稅額＝增值額X40%-扣除項目金額X5%(三)增值額超出扣除項目金額100%，未超出200%的土地增值稅稅額＝增值額X50%-扣除項目金額X15%(四)增值額超出扣除項目金額200%土地增值稅稅額＝增值額X60%-扣除項目金額X35%公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數(shù)。第十一條條例第八條(一)項所稱的一般標(biāo)準(zhǔn)住所，是指按所在地一般民用住所標(biāo)準(zhǔn)建筑的居住用住所。高級公寓，別墅，度假村等不屬于一般標(biāo)準(zhǔn)住所。一般標(biāo)準(zhǔn)住所與其余住所的詳細(xì)區(qū)分界線由各省，自治區(qū)，直轄市人民政府規(guī)定。納稅人建筑一般標(biāo)準(zhǔn)住所銷售，增值額未超出本細(xì)則第七條(一)，(二)，(三)，(五)，(六)項扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅；增值額超出扣除項目金額之和20%的，應(yīng)就其所有增值額按規(guī)定計稅。條例第八條(二)項所稱的因國家建設(shè)需要依法征用，回收的房地產(chǎn)，是指因城市實行規(guī)劃，國家建設(shè)的需要而被政府贊同征用的房產(chǎn)或回收的土地使用權(quán)。因城市實行規(guī)劃，國家建設(shè)的需要而搬家，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，對比本規(guī)定免征土地增值稅。切合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審察后，免予征收土地增值稅。第十二條個人因工作調(diào)動或改良居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住宅，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報贊同，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計征土地增值稅。第十三條條例第九條所稱的房地產(chǎn)評估價錢，是指由政府贊同建立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)依據(jù)相同地段，同類房地產(chǎn)進行綜合評定的價錢。評估價錢須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn)。第十四條條例第九條(一)項所稱的隱瞞，虛報房地產(chǎn)成交價錢，是指納稅人不報或存心低報轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，地上建筑物及其附著物價款的行為。條例第九條(二)項所稱的供應(yīng)扣除項目金額不實的，是指納稅人在納稅申報時不據(jù)實供應(yīng)扣除項目金額的行為。條例第九條(三)項所稱的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價錢低于房地產(chǎn)評估價錢，又無正當(dāng)原由，是指納稅人申報的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實質(zhì)成交價低于房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的交易價，納稅人又不可以供應(yīng)憑證或無正當(dāng)原由的行為。隱瞞，虛報房地產(chǎn)成交價錢，應(yīng)由評估機構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價錢進行評估。稅務(wù)機關(guān)依據(jù)評估價錢確立轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。供應(yīng)扣除項目金額不實的，應(yīng)由評估機構(gòu)依照房子重置成本價乘以成新度折扣率計算的房子成本價和獲得土地使用權(quán)時的基準(zhǔn)地價進行評估。稅務(wù)機關(guān)依據(jù)評估價錢確立扣除項目金額。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價錢低于房地產(chǎn)評估價錢，又無正當(dāng)原由的，由稅務(wù)機關(guān)參照房地產(chǎn)評估價錢確立轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。第十五條依據(jù)條例第十條的規(guī)定，納稅人應(yīng)依照以下程序辦理納稅手續(xù)：(一)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交房子及建筑物產(chǎn)權(quán)，土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓，房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其余與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。納稅人因常常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審察贊同后，能夠按期進行納稅申報，詳細(xì)限時由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)狀況確立。(二)納稅人依照稅務(wù)機關(guān)審定的稅額及規(guī)定的限時繳納土地增值稅。第十六條納稅人在項目所有完工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的收入，因為波及成本確立或其余原由，而沒法據(jù)以計算土地增值稅的，能夠預(yù)征土地增值稅，待該項目所有完工，辦理結(jié)算后再進行清理，多退少補。詳細(xì)方法由各省，自治區(qū)，直轄市地方稅務(wù)局依據(jù)當(dāng)?shù)貭顩r擬訂。第十七條條例第十條所稱的房地產(chǎn)所在地，是指房地產(chǎn)的座落地。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落在兩個或兩個以上地域的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。第十八條條例第十一條所稱的土地管理部門，房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)供應(yīng)有關(guān)資料，是指向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)供應(yīng)有關(guān)房子及建筑物產(chǎn)權(quán)，土地使用權(quán)，土地出讓金數(shù)額，土地基準(zhǔn)地價，房地產(chǎn)市場交易價錢及權(quán)屬改正等方面的資料。第十九條納稅人未按規(guī)定供應(yīng)房子及建筑物產(chǎn)權(quán)，土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓，房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其余與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資料的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)第三十九條的規(guī)定進行辦理。納稅人不如實申報房地產(chǎn)交易額及規(guī)定扣除項目金額造成少繳或未繳稅款的，依照《征管法》第四十條的規(guī)定進行辦理。第二十條土地增值稅以人民幣為計算單位。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得的收入為外國錢幣的，以獲得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家宣布的市場匯價折合成人民幣，據(jù)以計算應(yīng)納土地增值稅稅額。第二十一條條例第十五條所稱的各地域的土地增值費征收方法是指與本條例規(guī)定的計征對象相同的土地增值費，土地利潤金等征收方法。第二十二條本細(xì)則由財政部解說，或許由國家稅務(wù)總局解說。第二十三條本細(xì)則自覺布之日起實行。第二十四條1994年1月1日至本細(xì)則公布之日時期的土地增值稅參照本細(xì)則的規(guī)定計算征收。國家稅務(wù)總局對于印發(fā)《土地增值稅清理管理規(guī)程》的通知文號：國稅發(fā)[2009]91號發(fā)文日期：2009-05-12各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：為了增強房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清理工作，依據(jù)《中華人民共和領(lǐng)土地增值稅暫行條例》及其實行細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實行細(xì)則等有關(guān)稅收法律、行政法例的規(guī)定，聯(lián)合房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特色，國家稅務(wù)總局?jǐn)M訂了《土地增值稅清理管理規(guī)程》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。國家稅務(wù)總局二○○九年五月十二日土地增值稅清理管理規(guī)程第一章總則第一條為了增強土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清理工作，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實行細(xì)則、《中華人民共和領(lǐng)土地增值稅暫行條例》及其實行細(xì)則等規(guī)定，擬訂本規(guī)程(以下簡稱《規(guī)程》)。第二條《規(guī)程》合用于房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清理工作。第三條《規(guī)程》所稱土地增值稅清理，是指納稅人在切合土地增值稅清理條件后，依照稅收法律、法例及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計算房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清理申報表》，向主管稅務(wù)機關(guān)供應(yīng)有關(guān)資料，辦理土地增值稅清理手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。第四條納稅人應(yīng)當(dāng)如實申報應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，保證清理申報的真切性、正確性和完好性。第五條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人供應(yīng)優(yōu)良納稅服務(wù)，增強土地增值稅政策宣傳指導(dǎo)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時對納稅人清理申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等狀況進行審察，依法征收土地增值稅。第二章先期管理第六條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)增強房地產(chǎn)開發(fā)項目的平時稅收管理，實行項目管理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從納稅人獲得土地使用權(quán)開始，按項目分別成立檔案、設(shè)置臺帳，對納稅人項目立項、規(guī)劃設(shè)計、施工、預(yù)售、完工查收、工程結(jié)算、項目清盤等房地產(chǎn)開發(fā)全過程狀況推行追蹤監(jiān)控，做到稅務(wù)管理與納稅人項目開發(fā)同步。第七條主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人項目開發(fā)時期的會計核算工作應(yīng)當(dāng)踴躍關(guān)注，對納稅人分期開發(fā)項目或許同時開發(fā)多個項目的，應(yīng)敦促納稅人依據(jù)清理要求按不一樣時期和不一樣項目合理歸集有關(guān)收入、成本、花費。第八條對納稅人分期開發(fā)項目或許同時開發(fā)多個項目的，有條件的地域，主管稅務(wù)機關(guān)可聯(lián)合發(fā)票管理規(guī)定，對納稅人實行項目專用單據(jù)管理措施。第三章清理受理第九條納稅人切合以下條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅的清理。(一)房地產(chǎn)開發(fā)項目所有完工、達成銷售的；(二)整體轉(zhuǎn)讓未完工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；(三)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。第十條對切合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清理。(一)已完工查收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比率在85%以上，或該比率雖未超出85%，但節(jié)余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；(二)獲得銷售(預(yù)售)贊同證滿三年仍未銷售完成的；(三)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清理手續(xù)的；(四)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其余狀況。對前款所列第(三)項情況，應(yīng)在辦理注銷登記行進行土地增值稅清理。第十一條對于切合本規(guī)程第九條規(guī)定，應(yīng)進行土地增值稅清理的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在知足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清理手續(xù)。對于切合本規(guī)程第十條規(guī)定稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清理的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)確立能否進行清理；對于確立需要進行清理的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清理通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清理通知之日起90日內(nèi)辦理清理手續(xù)。應(yīng)進行土地增值稅清理的納稅人或經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確立需要進行清理的納稅人，在上述規(guī)定的限時內(nèi)拒不清理或不供應(yīng)清理資料的，主管稅務(wù)機關(guān)可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)