會計會計實務作業(yè)(答案)

一、單項選擇題

2.某企業(yè)2019年2月1日銷售商品1000件，每件售價20元，增值稅稅率16%；提供給購貨方的商業(yè)折扣為10%，現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30，并代墊運雜費300元，于2月9日收到貨款。該企業(yè)在這項交易中應確認的收入金額為（）元。

A.20000B.18000C.18300D.17640『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)應按扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入，即1000×20×（1－10%）＝18000（元）A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10000元，增值稅稅額為1600元。該批商品的成本為8000元。貨到后B公司發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，要求在價格上給予3%的折讓。B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，A公司同意并辦妥了相關手續(xù)，假定銷售商品后還未確認收入，則A公司應確認銷售商品收入的金額為（）元。

A.351B.9700C.11252D.11600『正確答案』B

『答案解析』A公司應確認銷售商品收入的金額應為扣除銷售折讓后的金額，即10000×（1－3%）＝9700（元）。甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預收款方式向乙公司銷售一批商品。該批商品實際成本為80萬元。協(xié)議約定，該批商品銷售價格為140萬元；乙公司應在協(xié)議簽訂時預付100萬的貨款，剩余貨款于2個月后支付，甲公司在收到最后一筆款項時發(fā)出該批商品。不考慮其他因素，甲公司的處理正確的是（）。

A.簽訂協(xié)議時，確認為收入100萬元

B.收到剩余款項時，確認收入40萬元

C.收到剩余款項時，確認收入140萬元

D.簽訂協(xié)議時，確認收入140萬元『正確答案』C

『答案解析』因甲企業(yè)尚未確認銷售商品收入，因此在發(fā)出商品時：

借：發(fā)出商品1000

貸：庫存商品1000

所以，退貨時：

借：庫存商品1000

貸：發(fā)出商品100015.2012年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項安裝勞務合同，預計2014年12月31日完工；合同總金額為800萬元，預計總成本為500萬元。截至2013年12月31日，該公司實際發(fā)生成本250萬元，預計還將發(fā)生成本150萬元。假定該合同的結果能夠可靠地估計，按已經發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定完工進度。已知：2012年已確認收入200萬元，則2013年度應確認的收入為（）萬元。

A.250B.300C.350D.500『正確答案』B

『答案解析』2013年度應確認的收入＝合同總收入×完工進度－2012年已確認的勞務收入＝800×［250/（250＋150）］－200＝300（萬元）。甲公司于2016年年初將其所擁有的一座橋梁收費權出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費權，一次性取得收入1000萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責，2016年甲公司發(fā)生橋梁的維護費用20萬元。甲公司2016年該項業(yè)務應確認的收入為（）萬元。

A.1000B.20C.0D.100『正確答案』B

『答案解析』2013年度應確認的收入＝合同總收入×完工進度－2012年已確認的勞務收入＝800×［250/（250＋150）］－200＝300（萬元）。多項選擇題

（一）本章綜合演練

1.A企業(yè)于2018年8月1日銷售一批商品給B企業(yè)，售價是500萬元（不含稅），增值稅稅率為16%。A企業(yè)鑒于B企業(yè)購買的數量比較多，所以給予10%的商業(yè)折扣，同時給予的現(xiàn)金折扣條件（現(xiàn)金折扣的計算不考慮增值稅）為：2/10，1/20，N/30。8月15日，A企業(yè)收到B企業(yè)支付的貨款，下列各項中正確的有（）。

A.A企業(yè)在8月1日確認的應收賬款的金額為522萬元

B.A企業(yè)在8月15日確認的主營業(yè)務收入的金額為450萬元

C.B企業(yè)享受的現(xiàn)金折扣為4.5萬元

D.A企業(yè)8月15日收到的貨款為517.5萬元『正確答案』ACD

『答案解析』選項A，8月1日確認應收賬款的金額應為扣除商業(yè)折扣后的金額加上增值稅之和，即500×（1－10%）×（1＋16%）＝522（萬元）；選項B，A企業(yè)應在8月1日確認主營業(yè)務收入450萬元；選項C，B企業(yè)享受的現(xiàn)金折扣為500×（1－10%）×1%＝4.5（萬元）；選項D，A企業(yè)8月15日收到的貨款為522－4.5＝517.5（萬元）。下列各項中，關于商品銷售收入確認的表述正確的有（）。

A.相關成本不能可靠計量的，不確認收入

B.銷售收入的確認條件不滿足，但納稅義務已經發(fā)生，相應的收入應予以確認

C.同一筆銷售業(yè)務的收入和成本應在同一會計期間確認

D.銷售折讓發(fā)生在確認銷售收入之前的，應按扣除銷售折讓后的金額確認銷售收入『正確答案』ACD

『答案解析』銷售收入的確認條件不滿足，不能確認收入。下列各項中，不影響商品銷售收入確認金額的有（）。

A.發(fā)生的商業(yè)折扣

B.收取的銷項稅額

C.實際發(fā)生的銷售折讓

D.代墊的運雜費『正確答案』BD

『答案解析』選項B，收取的銷項稅額記入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，不影響收入確認金額；選項D，代墊的運雜費，直接減少銀行存款，不影響收入確認金額；選項AC，商業(yè)折扣和實際發(fā)生的銷售折讓都會減少收入。企業(yè)跨期提供勞務的，期末可以按照完工百分比法確認收入的條件主要有（）。

A.勞務總收入能夠可靠地計量

B.相關的經濟利益很可能流入企業(yè)

C.勞務的完成程度能夠可靠地確定

D.勞務總成本能夠可靠地計量『正確答案』ABCD計算勞務交易完工進度的方法有（）。

A.由專業(yè)測量師測量的完工進度

B.預計能收回金額占估計總成本的比例

C.已提供勞務占應提供的勞務總量的比例

D.已收到結算款占合同總收入的比例『正確答案』AC

『答案解析』勞務交易完工進度的確定有三種方法：已完工作的測量、已經提供的勞務占應提供的勞務總量的比例、已經發(fā)生的成本占估計總成本的比例。

三、判斷題

（一）本章綜合練習

1.企業(yè)在確認商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應在實際發(fā)生時記入“財務費用”科目。（）『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)在確認商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關費用后的凈額，應當記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。（）『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)銷售原材料等存貨實現(xiàn)的收入以及結轉的相關成本，通過“其他業(yè)務收入”“其他業(yè)務成本”科目核算。5.如果勞務的開始和完成不屬于同一