第五章 會計賬簿(第三節(jié)-第七節(jié))課件

第三節(jié)會計賬簿的登記方法第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))(一)、日記賬的格式和登記方法1．格式普通日記賬是兩欄式日記賬現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬采用三欄式或多欄式的訂本式賬簿。2．登記方法（1）現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金的收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，其中：借方是根據(jù)現(xiàn)金的收款憑證或銀行存款的付款憑證登記；貸方是根據(jù)現(xiàn)金的付款憑證登記。（2）銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款的收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，其中：借方是根據(jù)銀行存款的收款憑證或庫存現(xiàn)金的付款憑證登記；貸方是根據(jù)銀行存款的付款憑證登記。第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))(二）總分類賬的登記方法1．格式總分類賬采用三欄式或多欄式的訂本式賬簿。最常用的是三欄式。2．登記方法總分類賬的登記方法取決于賬務處理程序，由于賬務處理程序的不同而不同，可根據(jù)記賬憑證直接登記，也可根據(jù)匯總記賬憑證登記，還可根據(jù)科目匯總表登記。第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))（三）明細分類賬的登記方法1．格式（1）三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬是在賬頁內只設“借方”、“貸方”、“余額”三個金額欄的明細賬。它適用于只進行金額核算的賬戶，如：應收賬款、應付賬款、應交稅金賬戶以及待攤費用和預提費用等賬戶。（2）多欄式明細分類賬。在借方欄或貸方欄下設置多個欄目用以記錄某一會計科目所屬的各明細科目的內容。一般適用于成本、費用類的明細賬，如：管理費用、生產成本、制造費用等賬戶的明細分類賬。（3）數(shù)量金額式明細分類賬。數(shù)量金額式明細分類賬是在賬頁的“借方”、“貸方”、“余額”各欄中再分別設置“數(shù)量”、“單價”、“金額”欄目的明細賬。它適用于既要進行金額核算又要提供數(shù)量核算的賬戶，如：原材料、庫存商品、產成品等賬戶的明細分類賬。第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))（4）橫線登記式明細分類賬。是將每一相關業(yè)務登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。此明細分類賬適用于登記材料采購業(yè)務、應收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務。2．登記方法（1）根據(jù)原始憑證直接登記明細賬；根據(jù)匯總原始憑證登記明細分類賬；根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。（2）逐日逐筆登記：固定資產、債權債務等明細賬可逐日逐筆登記也可定期匯總登記的是：庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬。第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))3、總分類賬和明細分類賬的平行登記（1）、關系①、兩著所反映的經濟業(yè)務的內容相同②、登記賬簿的原始依據(jù)相同（2）、區(qū)別①、反映經濟業(yè)務內容的詳細程度不同②、作用不同（3）、平行登記①、登記依據(jù)相同②、登記方向一至③、登記金額相同（總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計數(shù)

總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額合計數(shù)）第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))第四節(jié)對賬一）對賬的概念對賬是核對賬目，通過對賬，應當做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（（二）對賬的內容1．賬證核對核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行。第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))2．賬賬核對核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：（1）總賬有關賬戶的余額核對資產類賬戶的余額=權益類賬戶的余額。（2）總賬與明細賬核對（3）總賬與序時賬核對（4）會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。3．賬實核對：是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；現(xiàn)金日記賬賬面余額應與現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對相符。（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額相核對；（3）各種財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數(shù)額相核對；（4）各種債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對。第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))第五節(jié)錯賬的更正方法

（1）賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照規(guī)定的方法進行更正（2）錯賬更正法通常有劃線更正法、紅字更正法、補充登記法（一）劃線更正法又稱為紅線更正法適用范圍：在結賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。修改方法：將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬及相關人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))（二）紅字更正法1．適用范圍（1）記賬后在當年內發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記會計科目錯誤更正方法：先用紅字金額填寫一張與錯誤憑證相同的記賬憑證，然后，再用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。（2）會計科目無誤而所記金額大于應記的金額，導致賬簿記錄的錯誤。更正方法：按多記金額用紅字填寫一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。（三）補充登記法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目無誤，只是所記金額小于應記的金額。更正方法：將少記金額用藍字填寫一張與原憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，補充少記的金額并據(jù)以登記入賬。第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))第六節(jié)結賬結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務處理。在一定期間（如：月末、季末、年末）為了編制會計報表，需要進行結賬。一、結賬的程序1.將本期發(fā)生的經濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性。2.按權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計收入和應計費用。3.將損益類科目轉入“本年利潤“科目，結平所有損益類科目4.結算出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))二、結賬的方法1、對于不需要按月結計發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，月末結賬時，只需在最后一筆經濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額。2、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結發(fā)生額的收入費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄注明“本月合計“，并在下面通欄劃單紅線3、需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，12月末的”本年累計“就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線4、總賬賬戶平時只需要結出月末余額。年終結出全年發(fā)生額和余額，摘要注明“本年合計”并在其下通欄劃雙紅線。5、年度終了有余額的要將余額轉入下年，新舊賬有關賬戶之間轉記余額，（不必編制記賬憑證）第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))第七節(jié)