構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)計劃管理體系的思考

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在復雜多變的市場條件下，加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的預測、決策和計劃性，構(gòu)建科學、完善、高效的計劃管理體系是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，是實現(xiàn)企業(yè)科學管理目標的重要途徑。企業(yè)如何適應(yīng)市場變化，采取何種措施，實現(xiàn)有計劃的管理和有管理的計劃既是企業(yè)有效開展經(jīng)營管理活動，實現(xiàn)目標控制的基礎(chǔ)性管理工作，又是企業(yè)提高整體績效，提高管理水平和提升企業(yè)價值的基本保證。本文從企業(yè)計劃管理體系的基本職能入手，就如何建立企業(yè)計劃管理體系，實施科學的計劃管理體系談些初淺的認識。

一、立足企業(yè)實際建立全面計劃管理體系

一般而言，一個企業(yè)的計劃管理體系大致有決策參謀、綜合平衡、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、監(jiān)督檢查四項基本職能，為了充分發(fā)揮這些職能作用，加強計劃管理體系的綜合功能，就應(yīng)該認真分析企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境，從影響和制約計劃管理體系的內(nèi)外因素入手，科學界定計劃管理體系所涉及的具體內(nèi)容、內(nèi)在結(jié)構(gòu)、管理手段、組織制度，以及管理規(guī)則，操作流程等諸多方面的要素。為此，在構(gòu)建一個企業(yè)的計劃管理體系時，我們主張從企業(yè)經(jīng)營管理所涉及的業(yè)務(wù)入手，全面地、系統(tǒng)地考慮計劃管理體系建設(shè)，追求計劃管理體系的最大功能和綜合效用。

在實踐中，一個優(yōu)秀企業(yè)的計劃并不是表現(xiàn)為一個個單一的計劃，而是有著多維精確刻度的一個計劃體系、一個計劃網(wǎng)絡(luò)。正是這個有機的計劃體系與網(wǎng)絡(luò)，把整個企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標、生產(chǎn)、經(jīng)營與管理，以及重點工作、業(yè)務(wù)拓展與企業(yè)擴張等一系列管理工作納入了組織化的計劃管理體系軌道。借鑒優(yōu)秀企業(yè)計劃管理體系的成功經(jīng)驗，我們認為應(yīng)該從以下兩方面入手建立全面計劃管理體系。

一方面，從時間跨度上做出長期、中期到短期的計劃管理體系，通過制定企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃和短期計劃，實現(xiàn)企業(yè)的有秩序、接替性和可持續(xù)發(fā)展；從組織機構(gòu)上對整個企業(yè)、各個部門到每個員工進行計劃管理體系，主要是根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，做出適宜的組織機構(gòu)、人事組織制度及人力資源的計劃管理體系；從經(jīng)營管理過程上對市場預測、原材料供應(yīng)、生產(chǎn)經(jīng)營（銷售）、利益分配、企業(yè)發(fā)展到各個方面實施系統(tǒng)協(xié)調(diào)的計劃管理體系。

另一方面，我們主張把計劃管理體系延伸到對企業(yè)的經(jīng)濟要素進行管理，通過對企業(yè)全部經(jīng)濟要素的規(guī)劃計劃，來實現(xiàn)全面計劃管理體系的目標。一般而言，全面計劃管理體系所涉及的主要經(jīng)濟要素或指標有：一是利潤指標，包括營業(yè)收入、營業(yè)利潤、稅前稅后利潤、利潤分配等；二是成本費用指標，包括生產(chǎn)成本和差旅費、招待費、辦公費、銷售費用等費

用；三是項目投資指標，包括投資項目、投資期限、投資額、投資來源等；四是勞動人事指標，包括人員數(shù)量、結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定性、工資福利、培訓計劃等；五是財務(wù)指標，包括資金利潤率、銷售利潤率、人均利潤、人均收入等；六是能耗指標，包括水、電、暖、燃料油氣消耗指標，把上述經(jīng)濟要素或指標全部納入計劃管理體系的范疇，進行嚴格的控制與管理。

以上兩個方面的內(nèi)容，體現(xiàn)了企業(yè)計劃管理體系的全面性、系統(tǒng)性，這是我們建立全面計劃管理體系的基礎(chǔ)，只要我們對這兩個方面的內(nèi)容實施有效的全面的計劃管理體系，就可以對企業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展做到主動控制、主動評價、主動糾偏，并最終實現(xiàn)企業(yè)的和諧、持續(xù)和目標性發(fā)展。

二、細分業(yè)務(wù)范圍建立多層次的計劃管理體系

一個企業(yè)的涉及的領(lǐng)域和業(yè)務(wù)往往是紛繁復雜的，體現(xiàn)在其內(nèi)容的廣泛性和層次的交叉性上。構(gòu)建計劃管理體系首先要細分企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和層次，弄清各業(yè)務(wù)相互間聯(lián)系，并以此為基礎(chǔ)，建立分層次的計劃管理體系結(jié)構(gòu)體系。

一般來說，企業(yè)的經(jīng)營管理活動按周期分為長期與短期，按層面分為策略層面與運作層面，相對應(yīng)地，企業(yè)計劃管理體系被分為規(guī)劃、年度計劃、季度（月度）計劃。規(guī)劃是用于指導企業(yè)未來長期性生產(chǎn)經(jīng)營活動，它覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，強調(diào)對企業(yè)的總體發(fā)展水平，內(nèi)部綜合平衡，外部協(xié)調(diào)等方面的研究與預測，并體現(xiàn)其戰(zhàn)略性、指導性的原則。年度計劃則是在規(guī)劃的指導下，規(guī)定了較明確、具體和量化的目標，以及實現(xiàn)這些目標的具體措施，具備可操作性。季度（月度）計劃是安排銜接全年生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)年度生產(chǎn)經(jīng)營目標的重要環(huán)節(jié)，也是指導各部門生產(chǎn)經(jīng)營的重要依據(jù)。制定和實施季度（月度）計劃目的是要保證年度計劃的全面完成。

因此，立足企業(yè)業(yè)務(wù)細分，分層次的計劃管理體系結(jié)構(gòu)體系應(yīng)該是一個包括企業(yè)計劃、部門計劃、崗位計劃相互銜接，中長期發(fā)展規(guī)劃、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃、月度計劃、周計劃相互銜接，建設(shè)項目計劃、經(jīng)營計劃、成本費用計劃、利潤計劃、人事計劃、財務(wù)預算計劃、日常工作計劃相互銜接的；總目標與分目標相結(jié)合、戰(zhàn)略計劃與戰(zhàn)術(shù)計劃相結(jié)合的嚴密、完整、系統(tǒng)化的計劃管理體系結(jié)構(gòu)體系。這個體系既要做到長期計劃與短期計劃的有機結(jié)合，又要做到各種業(yè)務(wù)計劃之間的有機銜接和相互促進；既要包括明確的戰(zhàn)略指向，又要實現(xiàn)計劃的具體化、數(shù)字化；并真正做到了層層有計劃、人人有計劃、事事有計劃、時時有計劃，從而有效地避免了計劃管理體系流于空泛、模糊和形式。

三、按照邏輯關(guān)系建立順暢的計劃管理體系流程體系

任何事物的發(fā)展都受到相互聯(lián)系的諸多因素的制約和影響，這些因素之間遵循必然的邏輯聯(lián)系，計劃管理體系工作也不例外。為此，在工作中，我們必須按照計劃管理體系的邏輯

關(guān)系，建立起順暢的計劃管理體系流程體系，這是實現(xiàn)規(guī)范化、程序化計劃管理體系的制度性根據(jù)。其中，要著重處理好制定計劃和執(zhí)行計劃過程中的相互關(guān)系。

企業(yè)計劃的制訂大致包括五個相互銜接的過程或方面，一是收集資料，科學預測，確定計劃的基本前提條件；二是確定組織目標和實現(xiàn)目標的總體行動計劃；三是分解目標，形成合理的目標結(jié)構(gòu)；四是綜合平衡，全面考慮各種因素，做到各種計劃之間的有效銜接；五是編制具體計劃并下達執(zhí)行。與此相聯(lián)系，企業(yè)計劃的制訂與執(zhí)行則是一個互動的過程，具體流程，一是初定各部門的目標計劃體系；二是企業(yè)就各部門目標計劃進行協(xié)商，達成一致意見后，形成企業(yè)總體計劃；三是根據(jù)企業(yè)總體計劃，分解目標，形成合理的部門計劃，并簽訂部門目標計劃責任書；四是部門據(jù)此分別確定崗位計劃；五是計劃實施及檢查，企業(yè)依據(jù)月度、季度工作情況，評價其進度、效果和存在的問題，并按程序?qū)δ甓扔媱澴龀鲞m當?shù)男薷?；六是計劃落實情況的考核和獎懲，在年度終結(jié)后，對全年度完成計劃情況進行總體考核評價，并決定對其獎勵和處罰措施。

在操作上，企業(yè)計劃可以分部門、核算單位自上而下或自下而上，上下結(jié)合編制，由企業(yè)確定經(jīng)營戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)方向、增長目標，部門根據(jù)實際情況進行編制，并上下反復溝通，確保計劃的可操作性；企業(yè)可以設(shè)立多級計劃控制體系，將各部門的經(jīng)營活動都納入計劃，以便詳細地明確目標，落實責任；在每期經(jīng)營活動實際完成后，還要將實際業(yè)績與計劃進行對比分析，檢查生產(chǎn)經(jīng)營是否按照計劃在進行，是否有偏差，偏差有多大，原因在哪里；及時發(fā)現(xiàn)計劃執(zhí)行中的問題，采取切實措施糾正偏差，以保證計劃科學和實施。

我們認為，對于一個完備的計劃管理體系來說，秩序、規(guī)范、有效的管理流程是非常重要的，它可以有效克服計劃管理體系的盲目性、隨意性和主觀性。同時，計劃管理體系的功效需要管理流程的規(guī)范性和效率性來實現(xiàn)，其中規(guī)范性是第一位的，管理流程是否完整順暢、有無漏洞，是否對計劃的實施具有指導意義，是否可以提升計劃管理體系效率，都將直接影響到一個企業(yè)的整體管理水平和綜合經(jīng)濟效益，必須引起我們的高度重視。

四、依靠現(xiàn)代管理技術(shù)建立支持數(shù)字控制的計劃管理體系

隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，管理技術(shù)及手段也日新月異?，F(xiàn)代管理技術(shù)與手段在企業(yè)管理中的廣泛運用，大大提高了企業(yè)管理的科技含量。企業(yè)管理的科學性和巨大效能正在通過現(xiàn)代科技被大量地釋放出來。為此，結(jié)合計劃管理體系的特點和需要，充分發(fā)揮現(xiàn)代管理技術(shù)的作用，建立支持數(shù)字控制的計劃管理體系成為許多企業(yè)提高計劃管理體系科學性的必然選擇。這是因為制定計劃需要大量的信息并及時對這些信息進行分析、加工和處理，信息的生成與加工處理需要依靠信息技術(shù)、數(shù)字技術(shù)和便捷的分析工具。面對復雜多變的市場信息和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)化的特性，計劃項目內(nèi)容的任何變動都可能對全局產(chǎn)生影響，而編制計劃的依據(jù)要盡可能地采用最新的市場信息數(shù)據(jù)。因此，編制計劃的手段要求高度信息化，要求建立計劃與生產(chǎn)經(jīng)營有效對接的數(shù)據(jù)庫，通過信息網(wǎng)絡(luò)與原材料、產(chǎn)品市場供需數(shù)據(jù)庫相連接，及時掌握市場供求信息，有效組織原材料供應(yīng)、產(chǎn)品生產(chǎn)和產(chǎn)品投放市場，并根據(jù)其中的變化情況，及時精確地調(diào)整計劃。同時，為了精確指導生產(chǎn)，適應(yīng)計劃系統(tǒng)對市場需求反

應(yīng)快速并靈敏的要求，我們可以利用計算機及有關(guān)軟件編制和調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運行圖，并對日計劃及月計劃進行調(diào)整與管理。所有這些都要求我們改變傳統(tǒng)的計劃管理體系手段，充分利用信息網(wǎng)絡(luò)、數(shù)字管道，創(chuàng)建基于計算機智能化、數(shù)字化控制并與生產(chǎn)調(diào)度指揮信息系統(tǒng)相適應(yīng)，支持數(shù)字控制的計劃管理體系。

五、樹立全員計劃管理體系理念建立有管理的計劃體系

計劃本身是一項重要的企業(yè)管理職能，但計劃客觀上又需要強有力的管理。實踐證明沒有管理的計劃，往往不是欠科學，難以實現(xiàn)，就是在執(zhí)行中缺乏支持和監(jiān)督而大打折扣。因此，企業(yè)需要確立全員計劃管理體系理念，建立有管理的計劃體系，實現(xiàn)計劃的組織化實施。

首先，有管理的計劃需要建立完善相應(yīng)的支持體系。只有建立起與計劃管理體系相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)、各項業(yè)務(wù)規(guī)章制度、管理流程，使各職能部門、業(yè)務(wù)部門，以及全體員工所承擔的業(yè)務(wù)或工作符合計劃要求，才能保障計劃的正確、順利執(zhí)行和計劃目標的全面實現(xiàn)。為此，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的計劃管理體系組織（職能）機構(gòu)，并根據(jù)需要設(shè)置規(guī)劃管理、投資計劃管理體系、生產(chǎn)計劃管理體系、概預算管理、定額定價管理及綜合統(tǒng)計管理等計劃性管理崗位，明確各崗位的職責，從不同層面，不同業(yè)務(wù)類別歸口管理企業(yè)規(guī)劃計劃業(yè)務(wù)。并制訂相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)章制度，配套制訂中長期業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、建設(shè)項目前期工作、年度投資計劃、生產(chǎn)經(jīng)營計劃、建設(shè)項目后評價等業(yè)務(wù)的管理辦法。這是保證計劃管理體系實現(xiàn)科學目標和發(fā)揮最大效益的組織制度基礎(chǔ)。

其次，有管理的計劃需要建立完善相應(yīng)的議事規(guī)則與工作做制度。一般地，規(guī)則是執(zhí)行程序中對每一步驟工作所規(guī)定的應(yīng)當遵循的原則和規(guī)章。有管理的計劃就是在計劃的制定與執(zhí)行中有關(guān)管理人員必須遵循相應(yīng)的管理原則、議事規(guī)則、會議制度、請示報告制度，以及調(diào)整糾偏等工作制度，有效避免計劃的主觀性和隨意性。一方面，計劃的制訂通常應(yīng)遵循以下原則與議事規(guī)則，一是適度從高、從嚴的原則。目標太高、太嚴往往難以執(zhí)行和實現(xiàn)，抵耗員工工作積極性。目標太低太松又難以充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造潛能，損失應(yīng)得的企業(yè)效益，計劃中的目標和要求必須是通過付出較大努力而能夠達到的。二是周密、完備的原則。中短期計劃、部門、局部及個人計劃應(yīng)是企業(yè)長期計劃、整體計劃的分解，因此，計劃要覆蓋全面、銜接完美。三是充分量化的可衡量性原則。要做到完成一項計劃所配套的措施量應(yīng)有明確規(guī)定。四是“民主”與“集中”相結(jié)合的原則。為了保證計劃的一致性、銜接性，提高計劃的質(zhì)量，企業(yè)整體、中長期計劃，局部、部門等專門計劃的制定，應(yīng)吸收員工參與討論、接受員工的提議，特別是專家的意見，做到上下的充分交流與溝通。五是按程序制訂、執(zhí)行、修訂計劃的原則。計劃的制訂必須按照應(yīng)有程序進行，一旦制訂立完成，就應(yīng)當認真遵照執(zhí)行，要注意防止隨心所欲更改或推翻計劃；如因客觀條件發(fā)生變化，確需調(diào)整、修訂計劃也必須按照程序進行；對計劃的監(jiān)督與考核應(yīng)當嚴格以正式計劃為準，即以按規(guī)定程序制訂、修訂、下達的計劃為準。

另一方面，有管理的計劃體系還應(yīng)建立并嚴格執(zhí)行各類會議及請示報告等工作制度。主要是建立和完善年度經(jīng)營管理工作會議、半年經(jīng)濟活動分析會議，以及規(guī)劃、投資計劃、生產(chǎn)計劃、統(tǒng)計工作等業(yè)務(wù)會議制度和計劃編制、投資項目追加、計劃調(diào)整、定額定價等具體工作的請示報告工作制度。

最后，有計劃的管理需要確立全員計劃管理體系理念，營造一個全員參與計劃管理體系，

全員為實現(xiàn)計劃努力工作的良好氛圍。計劃的制訂與實現(xiàn)既是關(guān)系企業(yè)生存、發(fā)展的大事，又直接關(guān)系到員工個人的切生利益和現(xiàn)實發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)加大員工參與制訂計劃的力度，廣泛吸收員工的意見，充分發(fā)揮員工在計劃制訂與執(zhí)行中的主人翁作用，通過切實措施確立全員計劃管理體系理念，真正把企業(yè)計劃的制訂與執(zhí)行變成全體員工的自覺行動。

實踐證明，企業(yè)的生存與發(fā)展離不開科學、權(quán)威、高效的計劃管理體系，越是優(yōu)秀成功的企業(yè)，越有一套完善的具有前瞻性和創(chuàng)新功能的計劃管理體系；市場競爭越激烈，越需要構(gòu)建一個能夠適應(yīng)并準確反映市場變化的，有效調(diào)動企業(yè)內(nèi)外資源的計劃管理體系。我們認為，面對日益激烈的市場競爭，為了企業(yè)的生存與發(fā)展，客觀上需要我們認真研究計劃管理體系中的矛盾和問題，進一步加強計劃管理體系，采取有力措施，構(gòu)建和完善計劃管理體系。

第二篇：淺談現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建淺談現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建

王愛娜

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理中的主要組成部分，有其自己的獨立性.它主要包括預算管理，資金管理，資產(chǎn)管理，核算管理，資本運營管理和風險管理六大部分.

一，預算管理

預算管理是當今信息社會對財務(wù)管理的客觀要求，市場經(jīng)濟越發(fā)達，要求企業(yè)的管理水平越高，預算管理將會越得到重視.從一定程度上說，一個企業(yè)預算管理水平的高低決定了一個企業(yè)管理水平的高低，預算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平，企業(yè)預算是企業(yè)實現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價值最大化的一種方法.因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點和市場變化情況，編制以財務(wù)預算為中心的全面預算體系，有計劃，有步驟地進行預算管理，實施財務(wù)政策，科學理財.預算管理是整個公司財務(wù)管理的基礎(chǔ)，它是以財務(wù)預測，財務(wù)決策為起點，制定公司財務(wù)制度，編制財務(wù)預算或財務(wù)計劃，并實施對預算偏差的糾正和控制.主要是企業(yè)對財務(wù)活動的事前管理.其內(nèi)容包括：

1，利用各種財務(wù)資料，歷史資料和各方面的信息，對公司一定時期的整個財務(wù)活動進行科學預測，分析并決策.財務(wù)預測是財務(wù)管理的"望遠鏡"，它連接過去和未來，是財務(wù)管理的基礎(chǔ).

2，每個企業(yè)都應(yīng)具有一整套符合實務(wù)操作的財務(wù)制度.通過科學的財務(wù)預測，修正舊的或制定新的財務(wù)制度，對財務(wù)活動和財務(wù)工作進行事前控制.

3，制定詳細財務(wù)預測或財務(wù)計劃.財務(wù)預測（或財務(wù)計劃）是財務(wù)預測和財務(wù)決策的具體化，是公司全面預算的關(guān)鍵環(huán)節(jié).它由現(xiàn)金預算，非現(xiàn)金資產(chǎn)預算，資金需要量預算，成本費用預算和利潤預算等組成.既是事前，事中財務(wù)管理定量控制的基礎(chǔ)，又是事后財務(wù)分析和考核的依據(jù).4，對資金管理和資產(chǎn)管理進行監(jiān)控并及時糾正預算偏差.財務(wù)預算的目的就是保證資金與資產(chǎn)有效利用和合理投放.通過預算管理工作對資金與資產(chǎn)活動進行宏觀監(jiān)控，有利于企業(yè)財務(wù)活動朝著預定目標發(fā)展.它既能對實務(wù)中的有利差異和不利差異進行預算調(diào)整，又能對偏離預算的實際進行監(jiān)督糾正，真正落實"算為管用，管算結(jié)合"的基本原則.

二，資金管理

企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平往往是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在.在面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復雜多變，通過提升企業(yè)現(xiàn)金流的管理水平，才能合理控制營運風險，提升企業(yè)整體資金的利用效率，從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展.

1，資金籌集.籌資是傳統(tǒng)財務(wù)管理的核心，也是現(xiàn)代財務(wù)管理的重要組成部分.籌資過程中應(yīng)充分考慮資金需要量，資金成本，財務(wù)結(jié)構(gòu)和財務(wù)風險等多種財務(wù)問題.

2，資金投放.主要是指公司內(nèi)部資金的合理安排，保證有限的資金發(fā)揮最大的效益.在資金投放過程中，一定要考慮短期資金與長期資金的結(jié)構(gòu)關(guān)系;二是要考慮短期資金內(nèi)現(xiàn)金，應(yīng)收帳款，存貨等及長期資金內(nèi)固定資產(chǎn)，在建工程，無形資產(chǎn)等之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系;三要考慮資金時間價值，資金風險對資金的影響.

3，資金調(diào)度.企業(yè)對資金是采用集中管理還是非集中管理，越來越為財務(wù)管理所重視.大多數(shù)企業(yè)成立資金結(jié)算中心，專門致力于資金調(diào)度和資金控制，加大對現(xiàn)金流量的控制.企業(yè)也可以采用非集中方式，減少資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高使用效率.資金調(diào)度是財務(wù)管理日常工作的重要內(nèi)容.

4，資金分配.主要著力于利潤的分配政策和分配方法，要處理好各種財務(wù)關(guān)系.

三，資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有各項資產(chǎn)運行狀況，資產(chǎn)耗費和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進行監(jiān)督和控制.主要內(nèi)容包括：

1，對各項資產(chǎn)運行狀況進行監(jiān)控.財務(wù)部門應(yīng)聯(lián)系各個資產(chǎn)實物管理部門對資產(chǎn)運行地點和價值轉(zhuǎn)移等方面進行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動性，安全性和時效性.

2，對資產(chǎn)的耗費進行控制，加強成本管理.既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無形損耗;既要降低資產(chǎn)價值的構(gòu)成成本（如買價，運雜費等），又要降低資產(chǎn)的管理成本（如儲存成本，資金成本，機會成本等）;既要降低資產(chǎn)的運行成本（如維修非，機物料消耗非等），又要降低資產(chǎn)的使用成本（如退貨，售后服務(wù)等）.

3，建立和完善內(nèi)部會計控制體系，實行資產(chǎn)保全.主要包括：貨幣資金，實物資產(chǎn)，對外投資，工程項目，采購與付款，成本費用，擔保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制.

四，核算管理

財務(wù)管理中的核算管理與會計核算不同.會計核算要遵循國家統(tǒng)一的會計制度，側(cè)重對外提供準確會計信息，便于外界相關(guān)者了解企業(yè)經(jīng)濟情況.財務(wù)管理中的核算管理是按照企業(yè)管理要求對內(nèi)部各種經(jīng)濟現(xiàn)象進行核算分析，提供動態(tài)的財務(wù)信息，服務(wù)于管理當局.主要內(nèi)容有：1，將會計信息轉(zhuǎn)化為內(nèi)部財務(wù)管理信息.由于會計信息是按照統(tǒng)一模式生成的，不能完全滿足管理的需要.如進行標準成本核算，責任核算等.

2，進行財務(wù)分析.如各種報表分析，管理水平分析，經(jīng)濟效益分析等.

3，對財務(wù)預算，計劃，考核等執(zhí)行情況進行分析核算.如通過實際與計劃比較分析，了解計劃的執(zhí)行情況;通過對業(yè)績的考核評比實施獎懲等.

五，資本運營管理

隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的擴大，資本市場的完善，企業(yè)兼并，聯(lián)營，清算，破產(chǎn)等經(jīng)濟活動層出不窮，給現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理注入新的內(nèi)容——資本運營管理.主要內(nèi)容有：

1，對外投資及分析.企業(yè)對外投資包括債權(quán)投資和股權(quán)投資，一般都是風險大，時間長，不可預測因素多的決策行為，管理難度大;同時還要對投資進行前景預測，項目控制和效益分析，管理幅度大.

2，對子公司財務(wù)狀況進行監(jiān)管.對子公司財務(wù)狀況進行監(jiān)管主要是制定財務(wù)政策和財務(wù)目標，促使子公司財務(wù)狀況朝著總公司的總財務(wù)目標發(fā)展.

3，對重大產(chǎn)權(quán)變動事項，如兼并，聯(lián)營等事項的管理.在聯(lián)營兼并過程中，必須了解宏觀經(jīng)濟環(huán)境，法律政策（含稅法），目標公司價值評估以及跨國經(jīng)營中的國際財務(wù)環(huán)境等，這些必須有高素質(zhì)的專業(yè)財務(wù)管理人員參與，要化費大量的時間，精力和知識的投入，才有可能降低風險，減少決策的失誤.

六，風險管理

眾所周知，投資者只有在預期得到的報酬足以補償其承擔的投資風險時才會產(chǎn)生投資風險性資產(chǎn).那么，多大的必要報酬率才足以抵補特定的風險必要報酬率是由什么決定的又如何來分散風險呢良好的風險管理有助于降低決策錯誤之幾率，避免損失之可能，相對提高企業(yè)本身之附加價值.風險管理的內(nèi)容至少可以從以下三個方面展開：

1，金融證券風險管理.主要是對證券組合風險，利息率風險，流動性風險和信用風險的管理.通過對可分散風險和不可分散風險的不同管理策略來測算證券組合風險報酬，判斷證券投資的可行性;利息率風險主要是從基準利率變動，通貨膨脹及違約等因素來決定資金籌集和使用;流動性風險和信用風險則是金融證券風險管理中心的日常管理內(nèi)容.

2，或有事項的管理.或有事項的管理就是選擇權(quán)的管理，常見的內(nèi)容有期權(quán)管理，估價管理和擔保管理等.期權(quán)管理主要是對買進期權(quán)，賣出期權(quán)，期權(quán)執(zhí)行價格及期權(quán)組合等方面的管理;估價管理是對未來事項及或有事項應(yīng)承擔風險的估計管理;擔保管理是在對客戶信用管理基礎(chǔ)上的一種風險管理，擔保有一定風險，但有效地利用擔?？梢詳U大企業(yè)的經(jīng)營和投融資渠道.3，國際風險管理.主要有國際市場管理，國際市場投資組合管理和國際市場不可預測風險管理.國際市場管理主要是對國際市場政治，經(jīng)濟，文化等環(huán)境變化因素的及時性管理;國際市場投資組合管理主要是針對各國際市場的利弊而進行有效的投資組合，以達到最大的財務(wù)管理目標的一項管理工作;國際市場不可預測風險管理是對預測風險，回避風險的管理.

隨著我國加入wto，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財務(wù)管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財務(wù)管理體系，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的六大部分是相互聯(lián)系，相互制約的一個整體.預算管理是財務(wù)管理的起點，側(cè)重事前管理，又對事中事后管理起統(tǒng)馭作用;資金管理和資產(chǎn)管理分別從兩個不同的角度進行事中控制，是財務(wù)管理的主干;核算管理是通過計算，分析和考核等手段，為事前管理和事中管理提供資料依據(jù)，是財務(wù)管理運轉(zhuǎn)的樞紐;資本運營管理雖然有其獨立性，但它是現(xiàn)代財務(wù)管理體系的必要補充和完善，對整個公司財務(wù)管理起到相互促進的作用;風險管理既可以成為一個獨立的管理體系，又是貫穿于整個企業(yè)財務(wù)管理體系的重要參數(shù).企業(yè)通過對上述六種管理體系的有效組合，可以形成適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)的最佳財務(wù)管理體系.企業(yè)只有加強財務(wù)管理，使之有機地融合在整體性管理體系中，以促進建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能跟上當今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流.

第三篇。淺談構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理體系隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，國企改革逐步深入，現(xiàn)代企業(yè)制度這一嶄新的企業(yè)形式開始在我國建立和完善起來。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是發(fā)展社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟的必然要求，已成為我國國有企業(yè)改革的方向。而財務(wù)管理恰恰是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個最大保證。由于目前國有企業(yè)存在的問題較多，就財務(wù)管理方面來看，仍未完全擺脫計劃經(jīng)濟的管理模式，財務(wù)管理滯后于市場經(jīng)濟對企業(yè)的要求，監(jiān)督功能弱化，財務(wù)管理混亂，會計核算失真，致使企業(yè)效益滑坡，國有資產(chǎn)大量流失等現(xiàn)象嚴重。由此可見對現(xiàn)有財務(wù)運作方式進行全面改革，建立新型的與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的企業(yè)財務(wù)管理機制已是當務(wù)之急。

構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度，要把財務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心，這就要轉(zhuǎn)變管理觀念，正確認識財務(wù)管理在市場體制下的作用，改變“財務(wù)就是記帳”的錯誤認識；積極借鑒西方財務(wù)管理理論，探索適應(yīng)當前市場經(jīng)濟不發(fā)達條件下財務(wù)管理的方法和機制，盤活國有企業(yè)存量資產(chǎn)，解決國有資產(chǎn)的優(yōu)化配置；全面高效地建立以財務(wù)預算為前提，以資金管理和成本管理為重點，把企業(yè)價值最大化作為理財目標滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的財務(wù)管理機制。

一、積極借鑒西方財務(wù)管理理論，建立有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理體系。

西方財務(wù)管理理論經(jīng)過多年運用發(fā)展和完善，已形成了以財務(wù)管

理目標為核心的現(xiàn)代財務(wù)管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務(wù)管理方法體系。而我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀決定了我們不能照搬套用，而應(yīng)積極探索適應(yīng)當前市場經(jīng)濟不發(fā)達條件下的財務(wù)管理內(nèi)容和方法，吸收利用西方財務(wù)管理理論中先進的成功經(jīng)驗，更好地建立有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理理論體系。

二、建立財務(wù)預測系統(tǒng)，強化預算管理。

預算管理是當今信息社會對財務(wù)管理的客觀要求。市場經(jīng)濟是信息經(jīng)濟，能否獲得信息抓住機遇是企業(yè)駕馭市場的關(guān)鍵。目前許多國有企業(yè)掌握信息滯后，信息反饋能力較弱，使得財務(wù)管理工作顯得被動落后。要改變這種狀況，就應(yīng)在預算上下工夫，根據(jù)企業(yè)特點和市場信息，超前提出財務(wù)預算，有步驟有計劃地實施財務(wù)決策，使財務(wù)管理從目前的被動應(yīng)付和機械算帳轉(zhuǎn)變?yōu)槌翱刂坪涂茖W理財，編制出一套包括預計資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表在內(nèi)的預算體系。由此要充分重視以下幾項工作：

1.搞好財務(wù)信息的收集和分析工作，增強財務(wù)預警能力。企業(yè)應(yīng)注重市場信息的收集和反饋工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題，及早處理；強化信息反饋能力，并根據(jù)市場信息地變化安排企業(yè)工作。

2.著力于做好預測證券市場價格變化和企業(yè)現(xiàn)金流量變化預測工作，為企業(yè)融資和投資提供決策依據(jù)，使企業(yè)財務(wù)活動在籌資、投資、用資、收益等方面避免盲目性。

3.搞好銷售預測及目標利潤預測。銷售預測是全面預算的基礎(chǔ)，同時也是企業(yè)開展正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷售預測，企業(yè)才能合理安排生產(chǎn)，預測目標利潤，編制經(jīng)營計劃。

4.圍繞目標利潤編制生產(chǎn)預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。企業(yè)通過制定合理的目標利潤及編制全面預算，有助于企業(yè)開展目標經(jīng)營，為今后的業(yè)績考評奠定基礎(chǔ)。

5.圍繞效益實績，考核預算結(jié)果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責任預算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實際數(shù)與預算數(shù)相比較，借以評價各部門的工作實績，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，強化會計控制。

三、加強企業(yè)風險意識，強化風險管理。

風險是市場經(jīng)濟條件下的一個重要概念?，F(xiàn)代社會中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測，特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應(yīng)重視風險，增強風險意識，分析風險性質(zhì)，制定風險對策，減少和分散風險的沖擊。為此，企業(yè)在經(jīng)營活動中應(yīng)注意以下幾方面：

1.在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較，選擇最適合企業(yè)的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務(wù)危機。如果財務(wù)杠桿率過高，借入資金過多，一旦投資利潤率下降，利息負擔過重，就會威脅企業(yè)財務(wù)的安全。因此，國有企業(yè)要加強銷售客戶的信用調(diào)查，合理確定賒銷額度，避免呆帳損失；避免隨意決定賒銷額度，盲目貸款，損害企業(yè)形象和信譽。

2.對風險的信號進行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風險進行分析還要對風險的信號進行監(jiān)測。如果企業(yè)財務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等要密切關(guān)注，弄清情況及時向企業(yè)有關(guān)部門反映，以便采取措施，防止嚴重后果的出現(xiàn)。

3.制定切實可行的風險對策，不斷增強競爭能力，充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢，防止風險，分散風險，把風險損失降到最小。

四、強化資金管理，建立健全資金管理體系，挖掘內(nèi)部資金潛力

資金是企業(yè)的“血液”，安全高效地管理和使用資金，就要重視以下幾點：

1.實行資金管理責任制，抓好內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財務(wù)收支上要實施嚴格的財務(wù)監(jiān)控制度，強化內(nèi)部約束機制，合理安排資金調(diào)度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效益。

2.挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓貨款回籠，調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽。

3.建立自補資金積累機制，防止費用超支現(xiàn)象。對企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進企業(yè)自我流動發(fā)展。

五、強化企業(yè)成本管理，完善目標成本責任制

目前大多數(shù)國有企業(yè)普遍存在成本管理薄弱，費用支出控制不嚴等問題，為此，提高財務(wù)部門對成本的控制水平，搞好成本決策和控制，提高資金營運效益，確保出資者的資金不斷增值就顯得尤為關(guān)鍵：

1.樹立成本意識，劃分成本責任中心，明確各部門的成本目標和責任，并與職工個人利益掛鉤，提高企業(yè)成本競爭能力。

2.對企業(yè)實行全過程的成本控制，包括事前、事中、事后的成本管理。通過研究市場變化調(diào)整成本管理重點，把降低成本建立在科技進步的基礎(chǔ)上。

3.建立嚴格的內(nèi)部成本控制制度和牽制制度，切實加強生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的成本管理，建立成本報表和分析信息反饋系統(tǒng)，及時反饋成本管理中存在的問題。

4.建立以財務(wù)為中心的成本考核體系，拓寬成本考核范圍，改變目前的定額成本法為目標成本核算法。企業(yè)不但要考核產(chǎn)品制造成本、質(zhì)量成本、責任成本，還應(yīng)考核產(chǎn)品的售前成本，售后的后續(xù)成本。真正把成本管理中心轉(zhuǎn)移到側(cè)重于成本控制上來。

六、實行企業(yè)財務(wù)公開，保護股東和債權(quán)人的合法權(quán)益。

為了適應(yīng)建立規(guī)則健全，運轉(zhuǎn)有效的市場體系，現(xiàn)代企業(yè)制度要求財務(wù)會計面向市場，由財務(wù)秘密轉(zhuǎn)向財務(wù)公開，真實地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為市場和投資者服務(wù)，確保投資者利益。同時建立會計報表社會公正制度，加快建立以強化注冊會計師制度為核心的財務(wù)社會監(jiān)督體系，按慣例向公眾公布經(jīng)營狀況。

七、強化內(nèi)部監(jiān)控職能，增強財務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)。

為保證會計核算工作的有效運行，確保會計信息的準確無誤，應(yīng)該建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度，并使之有效運行。因此，首先要強化對企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責權(quán)利相結(jié)合的原則，約束其行為。對企業(yè)主要負責人應(yīng)加強任期審計和離任前審計，防止其違反財經(jīng)政策，損害投資者和債權(quán)人利益。其次，要調(diào)整財務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，加大建設(shè)管理會計的力度，形成會計實務(wù)系統(tǒng)和會計管理系統(tǒng)兩大部分。財務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合企業(yè)各項內(nèi)部管理制度，以使企業(yè)改善經(jīng)營管理，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的理財目標。再次，要建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)逐步建立起以會計數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財務(wù)報表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡(luò)，及時反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項信息，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

第四篇：財務(wù)管理提升企業(yè)價值——構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系財務(wù)管理提升企業(yè)價值——構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系

主講：陳國慶博士

一、正確看待企業(yè)價值

1、主流經(jīng)濟學觀點

（1）企業(yè)是資源配置的場所

（2）企業(yè)追求企業(yè)價值最大化

①企業(yè)價值關(guān)系圖：

②最大化含義：賺錢，不斷賺錢并控制風險（可持續(xù)發(fā)展能力）

2、新制度經(jīng)濟學觀點

（1）以股東為代表的利益相關(guān)者

（2）追求以股東為代表的利益相關(guān)者價值最大化

3、信息經(jīng)濟學觀點

（1）企業(yè)家與股東的天然矛盾

（2）企業(yè)家價值最大化是股東價值最大化的保證

二、重新審視財務(wù)管理

1、從資金去認識財務(wù)管理：資金運動及其反映的關(guān)系

（1）企業(yè)的資金運動

（2）財務(wù)管理內(nèi)涵。財務(wù)是現(xiàn)金的函數(shù)，表達融資、投資、股利分配過程。

（3）財務(wù)管理外延：

（4）財務(wù)管理外延：

2、從資源去認識財務(wù)管理：資源配置及其反映的關(guān)系

（1）企業(yè)的資源分類

（2）企業(yè)的資源配置：產(chǎn)權(quán)→交易→契約

（3）財務(wù)在資源配置過程中的作用

（4）財務(wù)在資源配置過程中的地位

（5）財務(wù)管理的內(nèi)涵：財務(wù)是現(xiàn)金、信息、契約的函數(shù)

（6）財務(wù)管理外延

3、從“資金”到“資源”認知變化的原因

（1）以“資金”為中心是因為

①資金短缺是普遍現(xiàn)象；

②資金具有一般等價物功能

③資源被簡單化為資金

（2）以“資源”為中心是因為

①流動性過剩

②核心資源比資金更為重要

③新經(jīng)濟改變資源配置方式

（3）同一理論，不同階段認知

三、財務(wù)管理提升企業(yè)價值分析

1、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的本質(zhì)

2、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的功能

（1）披露信息

（2）撐開利潤空間

（3）控制風險

3、企業(yè)價值驅(qū)動因素，具體手段與財務(wù)管理關(guān)系展示

4、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理提升企業(yè)價值的表現(xiàn)

四、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理水平提升思路

（一）認識差距

1、與理論要求的差距

（1）對照現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理外延反思

（2）對照現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理本質(zhì)反思

（3）對照現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理功能反思

2、與西方實踐的差距

（1）財務(wù)管理目標

（2）財務(wù)管理職能

（3）財務(wù)管理地位

（4）財務(wù)管理職能轉(zhuǎn)變

（5）注重風險管理

（6）更新財務(wù)系統(tǒng)

（7）建立共享服務(wù)

（8）集中資金管理

（二）改變觀念

1、接受現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理理念，從資源角度去認識財務(wù)管理；

2、建立以財務(wù)管理（非財務(wù)部門）為核心的企業(yè)管理模式

3、加快財務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型

（三）具體行動

1、開展財務(wù)管理提升企業(yè)價值重要行動

2、融合財務(wù)管理系統(tǒng)與非財務(wù)管理系統(tǒng)

（1）主要是財務(wù)部門參與交易循環(huán)

（2）必須改造財務(wù)組織

（3）必須培養(yǎng)財務(wù)人員

3、開展綜合價值管理、建立戰(zhàn)略落地系統(tǒng)

第五篇：如何構(gòu)建面向市場經(jīng)濟的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系硬商品買賣在阿里巴巴軟商品交易在阿里巧巧

如何構(gòu)建面向市場經(jīng)濟的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系——訪北京德勤會計師事務(wù)所主管合伙人關(guān)德銓先生

袁蓉麗

關(guān)德銓先生是中國財會資產(chǎn)評估人才中心高級專家委員會會員，北京大學國際會計與財務(wù)研究中心兼職教授，現(xiàn)任德勤會計師行中國業(yè)務(wù)副總裁，北京德勤的主管合伙人。他主要在美國、東歐和亞洲從事融資顧問和管理咨詢業(yè)務(wù)，在審計、企業(yè)管理及投融資咨詢方面積累了豐富的國際經(jīng)驗。最近，本刊記者就如何建立面向市場經(jīng)濟的、與國際慣例接軌的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系問題采訪了關(guān)先生。

記者。您認為.一個面向市場經(jīng)濟的、與國際慣例接軌的企業(yè)財務(wù)管理體系是什么樣的。

關(guān)。建立面向市場經(jīng)濟并與國際慣例接軌的企業(yè)財務(wù)管理體系對企業(yè)至關(guān)重要。財務(wù)管理體系是指企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標下，對于企業(yè)總部及其所屬公司的經(jīng)營活動和投、融資活動實施價值化管理的體系。企業(yè)經(jīng)營活動是由企業(yè)投資、融資和運營活動組成，它們是財務(wù)管理的基礎(chǔ)；財務(wù)管理對經(jīng)營活動的控制通過企業(yè)預算和計劃、采購、銷售、報表管理、資金管理、業(yè)績評估等基本系統(tǒng)來實施。針對企業(yè)管理的不同層次，財務(wù)管理要有相應(yīng)的分工。我們可以把財務(wù)管理內(nèi)容簡單地歸納為“一個中心、兩個基本點、三個到位、四方平衡、五項改革、六個循環(huán)”。一個中心，即以企業(yè)價值最大化為中心；兩個基本點，即企業(yè)治理、財務(wù)管理兩個基本點；三個到位，即企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、融資活動管理到位；四方平衡，即股東、客戶、員工、社會平衡；五項改革，即從以財務(wù)為主的業(yè)績評估，到包括非財務(wù)指標的業(yè)績評估，從以生產(chǎn)導向的財務(wù)管理，到以市場為導向的財務(wù)管理，從單純注重企業(yè)財務(wù)報表，到包括企業(yè)的現(xiàn)金流量管理，從被動的風險管理，變?yōu)橹鲃拥娘L險管理，從混亂的母子關(guān)系，變?yōu)槟缸庸局g責、權(quán)、利分明；六個循環(huán)，即預算、報告、收入、支出、資金、評估等六個循環(huán)。此外，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理還應(yīng)該有兩個先進的系統(tǒng)做保征，一是建立敏感的風險預警系統(tǒng)，即預先發(fā)現(xiàn)隱患，采取防范措施，盡量將風險損失降至最??；二是建立信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，即針對經(jīng)濟的全球化和瞬息萬變的環(huán)境，通過對市場的實時監(jiān)測實現(xiàn)針對市場的快速反應(yīng)。

記者：在企業(yè)創(chuàng)造價值活動的過程中，投資、融資活動應(yīng)該遵循什么原

則，注意什么問題。

關(guān)：任何活動的實施都應(yīng)該有一定的原則，投資活動也不例外，它應(yīng)該遵循這幾條原則：第一，是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。例如：美國北部一造紙廠對紙漿原料成本上升不安，經(jīng)過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)南方分廠采用的南方松有很大成本優(yōu)勢，在分析紙產(chǎn)品發(fā)展方向之后，造紙廠認為最佳的戰(zhàn)略方案是將生產(chǎn)基地遷移到原料產(chǎn)地附近。因此造紙廠作出了限制北方工廠發(fā)展的決定。第二，最低限度的投資回收率。如以杜邦公司為例，公司規(guī)定投資回報率低于20％的項目一律不予考慮。但要明確投資回收率的計算方法。如折舊、稅收、利息等要有一致的處理方法，防止政策的模棱兩可現(xiàn)象。第三，風險識別。投資環(huán)境中總是伴隨著很多不確定因素。如原材料能源供應(yīng)短缺、環(huán)境保護法律趨嚴、競爭者反擊等。只有把風險在投資項目中加以完全考慮后，才能確定是否投資。第四，資金預算。有時候一個公司的投資項目，可能會超出公司自己能夠籌措到資金的范圍，因此，要首先分析并計算投資項目的收益，注意審查投資項目的市場、生產(chǎn)、采購等假設(shè)；要評價投資項目進入一個新市場的機動性或戰(zhàn)略性所帶來的無形的成本和效益，綜合篩選投資項目。第五，投資組合。企業(yè)投資項目風險組合，如高、中、低風險項目適當組合。只搞高風險投資的企業(yè)可能相當不穩(wěn)定，只作低風險投資的公司可能會走向破產(chǎn)。理想方式是采用組合形式，就像人體的營養(yǎng)一樣，宜多樣化。企業(yè)的融資活動應(yīng)考慮的因素包括：第一，融資規(guī)模。融資需要在合理分析并預測企業(yè)經(jīng)營實際需要的基礎(chǔ)上來確定?？傂枨笫菓?yīng)能滿足企業(yè)正常經(jīng)營所需，略有余地，適當超過預測基數(shù)。確定預測基數(shù)要把握兩個前提，一是要充分發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)有資金的潛能，二是要估算企業(yè)投資所需的投資額。既要敢于負債經(jīng)營，又不能盲目擴大籌資規(guī)模，背上債務(wù)負擔，制約企業(yè)活力。第二，融資時間。資金是具有時間價值的大，隨著時間的推移，投入周轉(zhuǎn)使用的資金價值會發(fā)生增值。籌資要依據(jù)財務(wù)預算要求的進度，合理安排相應(yīng)的籌資時間、資金的發(fā)放、使用與歸還之間的時間期限，并使各項資金在時間上相互匹配，使籌措的資金發(fā)揮出最大的效用，從而達到資金時間價值最大化。同時，對還款時間進行科學籌劃。使利息支付額趨于最小。第三，融資方式。不同類型的資金，融資方式不同。如果是企業(yè)在經(jīng)營中臨時性資金短缺，可以通過企業(yè)的預付賬款、應(yīng)收賬款等方式解決，或者通過變賣閑置資產(chǎn)，回收對外投資等方式解決。如果企業(yè)需要長期大量的資金，這就需要對外籌資。對外籌資的方式有：銀行貸款、抵押貸款、債券融資、資產(chǎn)證券化融資、股票融資、企業(yè)購并等。第四，融資成本。不同融資方式融資成

本不一，比如預付款就沒有資金成本，股票融資要按當?shù)毓擅駥ζ髽I(yè)的股息率的期望來確定融資成本，要通過融資方式的組合來實現(xiàn)融資總成本的最優(yōu)化。第五，企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)。注意分析企業(yè)資金的各種來源渠道，優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。

記者。財務(wù)管理的職能是使經(jīng)營過程序的現(xiàn)金流量最大化，投資過程中的收益最大化，以及融資過程中的成本最小化。那么，如何實現(xiàn)財務(wù)管理的這些功能呢。具體應(yīng)該怎么做。

關(guān)：一般說來，財務(wù)管理的功能通過預算體系、報告體系、收入管理、支出管理、資金管理和業(yè)績評估等六個子系統(tǒng)的運作和配合來實現(xiàn)。具體地說，第一，預算體系。企業(yè)預算是實現(xiàn)企業(yè)資源最優(yōu)配置，實現(xiàn)股東價值最大化的一種方法。預算的作用是協(xié)調(diào)、控制、考核企業(yè)各級各部門的依據(jù)，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有重要意義。據(jù)專家估計測算，不使用預算系統(tǒng)的企業(yè)將會損失20％的收益，可見其重要性不容忽視。預算系統(tǒng)分為營運預算（主要包括銷售預算和生產(chǎn)預算），主要用于計劃企業(yè)的基本經(jīng)濟活動；財務(wù)預算，是關(guān)于資金籌措和使用的預算，包括短期現(xiàn)金收支預算和信貸預算，以及長期的資本支出預算和長期資本籌措預算。第二，報告體系。是基于在商務(wù)單元的關(guān)閉和業(yè)務(wù)操作結(jié)束的前提下，開展的通過由總賬管理到結(jié)賬合并等程序?qū)嬓畔⒕幹茷楣芾韴蟾婧拓攧?wù)報告的過程。這一體系要求企業(yè)執(zhí)行過程中應(yīng)做到真實可靠、全面完整、編報及時。對此，國際通行方法中有許多特色做法很值得借鑒：（1）不斷縮短結(jié)賬周期和提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準確度；（2）通過依據(jù)客戶單位的劃分而設(shè)立結(jié)構(gòu)化的總賬來提高財務(wù)數(shù)據(jù)報告系統(tǒng)的功能；（3）對數(shù)據(jù)收集、現(xiàn)金管理和結(jié)賬方面功能進行強化；（4）設(shè)立自動過入分類賬系統(tǒng)，定時報告與合并；（5）規(guī)范的崗位描述。第三，收入體系。該體系是在企業(yè)產(chǎn)品不斷生產(chǎn)和銷售的基礎(chǔ)之上，通過對購貨商訂貨報價、對客戶的信譽分析、對定單的分類和整理、向客戶發(fā)貨和提供結(jié)算票據(jù)、收款和對收到的現(xiàn)金進行管理以及對應(yīng)收賬款的管理和回收等一系列過程的整體