cpa稅法歸納總結(jié)記憶版

增值稅征稅范圍進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收歸中央，其他環(huán)節(jié)稅收歸中央地方共享銷項(xiàng)稅計(jì)稅依據(jù)（銷售額確定）全部?jī)r(jià)款+價(jià)外收入（與此次經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的獲利）稅率（小規(guī)模納稅人3%）簡(jiǎn)易計(jì)算的千萬(wàn)別算入銷項(xiàng)稅額。一般規(guī)定銷售或進(jìn)口貨物（有行動(dòng)產(chǎn)）?？蹨p：折扣價(jià)格（同一發(fā)票金額欄注明）、銷售折讓、不扣減：銷售折扣、折扣實(shí)物、以舊換新（金銀除外）、還本銷售、以物易物包裝物押金并入：逾期（1年或約定）未退押金、啤酒、黃酒以外酒品包裝物押金不并入：未逾期舊固定資產(chǎn)銷售：無(wú)法確定銷售額，按凈值。初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)用物資、水、氣、煤、食鹽、二甲醚、圖報(bào)雜、音像、電子出版物等13%縣級(jí)含以下小于等于5萬(wàn)千瓦水電站，原料帶不來(lái)進(jìn)項(xiàng)稅的（砂、土(粘土不行)、石、微生物及其代謝物、動(dòng)物毒素、血液、組織制生物制品、自來(lái)水）賣非臨床用人血不帶增專票可選擇3%使用過(guò)的固定動(dòng)產(chǎn)未抵扣稅的（2009），舊貨（自己沒(méi)用過(guò)）3%減按2%04-7未使過(guò)的固定資產(chǎn)、貨物、舊貨物、使過(guò)已抵扣稅的固定動(dòng)產(chǎn)法定稅率煙17%提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)（營(yíng)改增3+7）除：積分、公益目的、郵政儲(chǔ)蓄、融資性售后回租，承方出售干租光租算有形動(dòng)產(chǎn)租賃要用真實(shí)收益：部分服務(wù)牽扯過(guò)手錢。要用余額?？瓦\(yùn)場(chǎng)站服務(wù)代理服務(wù)融資租賃：未經(jīng)批準(zhǔn)，分期付款銷貨處理經(jīng)批準(zhǔn)：售后回租，扣除本金其他：不扣除本金有形動(dòng)產(chǎn)租賃3業(yè)（除電信增值）11%6服務(wù)電信增值6%公共交通運(yùn)輸、老動(dòng)產(chǎn)租賃，17年底前動(dòng)漫行業(yè)、放電影、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)、收派，用衛(wèi)星傳語(yǔ)音、數(shù)據(jù)、信息可選擇3%國(guó)際運(yùn)輸（取得資格，否則只免稅）、程租、期租、濕租用于國(guó)際運(yùn)輸，向境外研發(fā)設(shè)計(jì)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)不算境外0%特殊項(xiàng)目征：貨物期貨、銀行賣金銀、售死當(dāng)、寄售。電過(guò)網(wǎng)費(fèi)、賣熱、電、氣、水與銷量有關(guān)的收入、電壓調(diào)節(jié)服務(wù)、自買紙印正版書刊、與礦產(chǎn)資源直接相關(guān)的勞務(wù)、資產(chǎn)處置營(yíng)增分開算、倒舊貨看是不是中介。罰沒(méi)不能拍的進(jìn)入正常銷售的征。電梯看和納稅人有關(guān)征不征：燃油電廠發(fā)電補(bǔ)貼、中央補(bǔ)貼、會(huì)員費(fèi)、資產(chǎn)重組售死當(dāng)、寄售必須3%特殊行為視同銷售。1、所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或服務(wù)對(duì)外實(shí)施也被接受（交付代銷、銷售代銷）。2、脫離增值稅鏈條，進(jìn)入非增值稅領(lǐng)域或消費(fèi)領(lǐng)域。（非增稅項(xiàng)目、福利、個(gè)人消費(fèi)（必須自產(chǎn)和委托加工）、投資、分紅、無(wú)償贈(zèng)送、非公益無(wú)償交通運(yùn)輸、郵政、部分現(xiàn)代服務(wù)）3、賭塞管理漏洞（總分機(jī)構(gòu)，分機(jī)構(gòu)異地，移送貨物）必須按順序確定：1、本單位類似平均售價(jià)2、其他納稅人的平均售價(jià)3、組價(jià)=成本*（1+成本利潤(rùn)率）+價(jià)內(nèi)稅（消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）進(jìn)口貨物（不能使用征用率）報(bào)關(guān)當(dāng)天15日內(nèi)應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅）*消費(fèi)稅率/(1-消費(fèi)稅率)混合銷售。涉及貨物和非增值稅勞務(wù)建筑公司賣料營(yíng)業(yè)稅料商干建筑增值自產(chǎn)貨物提供建筑勞務(wù)按按兼營(yíng)混業(yè)經(jīng)營(yíng)。增值稅率不同能分開的各算個(gè)稅率分不開的按高稅率兼營(yíng)。增值稅項(xiàng)目和非增值稅項(xiàng)目各算各各交各稅進(jìn)項(xiàng)稅適用情況扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算處理方法其他規(guī)定可抵扣（憑證不全不能扣）憑票抵扣一般情況購(gòu)入固資(動(dòng)產(chǎn))貨物原料資產(chǎn)重組結(jié)轉(zhuǎn)抵扣10.10.1起，生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)融資租賃方式進(jìn)行采購(gòu)13.8.1自用摩托,汽車,游艇增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、稅收繳款憑證、海關(guān)專用繳款書票上數(shù)額總分機(jī)構(gòu)：增值稅1各交各稅；增值稅2匯總納稅；分支機(jī)構(gòu)按月預(yù)繳；總機(jī)構(gòu)按季匯總（增值稅納稅期限是一個(gè)季度）；年終清算（第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，多的以后少交，少的補(bǔ)交）。抵扣轉(zhuǎn)出還原時(shí)曾專票抵扣的：賬面成本*稅率收購(gòu)發(fā)票等抵扣的賬面成本/(1-13%)*13%發(fā)票開具之日180內(nèi)辦理認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)當(dāng)月抵扣、次月告知稅務(wù)機(jī)關(guān)已抵扣。進(jìn)口開具日稽核期3個(gè)月內(nèi)（3個(gè)稽核期）未按時(shí)申報(bào)抵扣必須有外因，才能繼續(xù)申報(bào)抵扣。退貨扣減不追溯平銷返利沖進(jìn)項(xiàng)不低改變當(dāng)期轉(zhuǎn)注銷時(shí)或變回小規(guī)模，進(jìn)項(xiàng)作廢初次購(gòu)買列舉專用設(shè)備(除分開票機(jī))抵價(jià)稅，非初次只抵稅11-12-1后，技術(shù)維護(hù)費(fèi)全抵按比例算計(jì)算抵扣購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（它們是免稅的）收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票（購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)）一般：買價(jià)*13%（扣除率）煙葉：買價(jià)=收購(gòu)價(jià)+補(bǔ)貼（沒(méi)數(shù)按10%算）+煙葉稅（20%）12.7.1起，生產(chǎn)液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，有試點(diǎn)單位，扣除率=銷售貨適用稅率核定：直接銷售：進(jìn)稅=銷售量/(1-損耗率)*購(gòu)買單價(jià)*13%/(1+13%)生產(chǎn)銷售：投入產(chǎn)出法：=耗用量*購(gòu)買單價(jià)*稅率/(1+稅率)成本法：=當(dāng)前主營(yíng)業(yè)務(wù)成本*耗用率*稅率/(1+稅率)不可抵扣購(gòu)入時(shí)就不可抵扣用于使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，沒(méi)有視同銷售的、接受旅客運(yùn)輸服務(wù)、非正常損失及其直接相關(guān)的原料和交通運(yùn)輸服務(wù)正常算，沒(méi)啥特別的直接計(jì)入購(gòu)貨成本抵扣稅額轉(zhuǎn)出（前期已抵）直接法，比例法，直接算還原法：免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，計(jì)成本與銷售量、銷售額掛鉤。（進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)不算）平銷返利=當(dāng)期返還資金/(1+稅率)*稅率沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額出口（1、免稅并退稅（零稅率）2、只免不退（沒(méi)有發(fā)生進(jìn)項(xiàng)或算不清進(jìn)項(xiàng)、卷煙、旅游購(gòu)物、軟件）3、不免不退）非出口企業(yè)實(shí)施免稅，融資租賃出口貨物（飛機(jī)及發(fā)動(dòng)機(jī)、鐵道機(jī)車及客車車廂、船舶及其他貨物，租期5年以上國(guó)產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物、視同自產(chǎn)36頁(yè)p86）退稅依據(jù)：1、生產(chǎn)企業(yè)出口，扣減所含保稅和免稅金額之后的FOB。2、外貿(mào)出口企業(yè)，購(gòu)進(jìn)價(jià)3零稅率應(yīng)稅服務(wù)按取得全部?jī)r(jià)款。退稅率（從低原則）原則上使用適用稅率（規(guī)定退稅率的除外），營(yíng)改增的都用適用增值稅率。委托加工，修理修配費(fèi)退稅率按加工修配的貨物退稅率算生產(chǎn)企業(yè)計(jì)算：當(dāng)期不得免的稅額=（外銷額FOB-免稅購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格）*（征稅率-退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)銷（內(nèi)）-（當(dāng)進(jìn)（內(nèi)外合計(jì)）-當(dāng)期不得免抵稅額）當(dāng)期應(yīng)納稅額<0計(jì)算免抵退稅額=（FOB-免稅購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格）*退稅率比大小，當(dāng)期應(yīng)退稅額=小的當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額退稅率低于征稅率時(shí)，差額部分計(jì)入出口勞務(wù)成本外貿(mào)企（融資租賃出口）業(yè)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額=退稅依據(jù)*退稅率轉(zhuǎn)入外銷成本=進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額免稅的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入成本出口卷煙含稅金額=（出口銷售額+出口數(shù)量*消費(fèi)稅定額稅率）/(1-消費(fèi)稅比例稅率)納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人銷售額（納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)、納稅評(píng)估調(diào)整、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票和免稅）是連續(xù)12個(gè)月的認(rèn)定后次月可開增專票小規(guī)模納稅人一般納稅人（不含自然人）①?gòu)氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元）年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上②批發(fā)或零售貨物的納稅人年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下（含80萬(wàn)元）年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上③提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人營(yíng)改增前：銷售額/(1+3%)主業(yè)是一般納稅人的無(wú)需認(rèn)定直接送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以下（含500萬(wàn)元）年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以上選擇認(rèn)定：1、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)2、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶一般規(guī)定免稅增1：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科研、教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；.銷售自己（自然人）使用過(guò)的物品。小微納稅人（不足3萬(wàn)）蔬菜流通環(huán)節(jié)（包括批發(fā)、零售）、粕類產(chǎn)品（除豆粕）、制種行業(yè)、有機(jī)肥產(chǎn)品、節(jié)能服務(wù)公司將項(xiàng)目中的貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的電影產(chǎn)業(yè)（2014年1月1日至2018年12月31日）增2：1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。2.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。3.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。4.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。提示：包括轉(zhuǎn)讓者擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人。5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。6.試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。7.我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。8.我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。9.隨軍家屬就業(yè)。10.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。11.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。12.失業(yè)人員就業(yè)。13.試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。14.世界銀行貸款糧食流通項(xiàng)目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)。15.中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。16.中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級(jí)分支機(jī)構(gòu)）代辦速遞、物流、國(guó)際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入；17.青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)。18.境內(nèi)單位和個(gè)人向境外提供電信業(yè)服務(wù)跨境服務(wù)6項(xiàng)勘探、會(huì)展、倉(cāng)儲(chǔ)、郵政、收派、國(guó)際運(yùn)輸（沒(méi)資格）、廣告、廣播影視、大部分現(xiàn)代服務(wù)資源綜合利用、再生資源、鼓勵(lì)節(jié)能減排規(guī)定即征即退：一般納稅人劃分不起進(jìn)項(xiàng)稅的，按比例化小納稅人分不清的不享受優(yōu)惠免稅1.銷售下列自產(chǎn)貨物：（1）再生水。（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。（3）翻新輪胎。（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。2.污水處理、垃圾處理、污泥處置勞務(wù)。3.用建筑廢物、煤矸石生產(chǎn)建筑砂石骨料即征即退全用廢物1、用工業(yè)廢氣生產(chǎn)高純度CO2。2、垃圾生產(chǎn)電、熱3、采煤廢物油母頁(yè)巖生產(chǎn)頁(yè)巖油4、廢舊瀝青混凝土再生5、旋窯法（立窯法不行）水泥、水泥熟料或外購(gòu)水泥熟料用研磨工藝且廢渣比例不低于30%的水泥安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額（最高不超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元）即征即退增值稅的辦法。上述政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占其增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)合計(jì)收入的比例達(dá)到50%的單位。即征即退100%全用廢料（不含煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖）、廢物、農(nóng)林剩余物生產(chǎn)電、熱、燃料、干化污泥、各種工業(yè)油料；人發(fā)制作檔發(fā)即征即退80%用三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物生產(chǎn)木纖維、木工板、活性炭、水解酒精、碳棒；沙柳生產(chǎn)箱板紙即征即退50%用廢物生產(chǎn)的其他東西（除退100%、80%的）、風(fēng)力發(fā)電、太陽(yáng)能發(fā)電（2013年10月1日至2015年12月31日）等先征后退用不低于70%的廢棄動(dòng)物油、植物油生產(chǎn)柴油宣傳文化先征后退100%出版業(yè)：四套班子新華社；工青婦殘軍事科；老少報(bào)刊中課本；民族讀物盲書刊。印刷、制作業(yè)：少數(shù)文字新疆區(qū)先征后退50%出版業(yè)：各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物、列入規(guī)定范圍的報(bào)紙免稅（13.1.1-17.12.31）圖書批發(fā)、零售實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%即征即退管道運(yùn)輸服務(wù)、經(jīng)批準(zhǔn)的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、自主研發(fā)動(dòng)漫軟件、超過(guò)8%即征即退2013年1月l日至2015年12月31超過(guò)12%即征即退2016年1月1日至貨款結(jié)算方式增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間備注1.直接收款方式銷售貨物收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天不論貨物否發(fā)出2.托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天jqxcc51689140不論貨款是否收到3.賒銷和分期收款方式銷售貨物書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天不論款項(xiàng)是否收到4.預(yù)收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出的當(dāng)天【特殊】生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天不是收到預(yù)收款時(shí)5.委托其他納稅人代銷貨物收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部（部分）貨款，二者中的較早者.?！咎貏e關(guān)注】對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天不是發(fā)出代銷商品時(shí)，也不是只有收到代銷款時(shí)6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天7.視同銷售貨物貨物移送當(dāng)天8.有形動(dòng)產(chǎn)租賃采用預(yù)收款方式，為收到預(yù)收款當(dāng)天不同于貨物銷售9.視同應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)完成當(dāng)天項(xiàng)目具體情形稅務(wù)處理（一）有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證1.無(wú)法認(rèn)證2.納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符3.專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票（二）有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證1.重復(fù)認(rèn)證2.密文有誤3.認(rèn)證不符4.列為失控專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品，不得開具專用發(fā)票。納稅范圍稅目子目或分類稅率計(jì)稅依據(jù)已納消費(fèi)稅扣除或免退稅征收管理自產(chǎn)銷售：自產(chǎn)自用：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；用于在建工程；用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；提供勞務(wù)；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，在移送使用時(shí)納稅進(jìn)口委托加工零售金銀鉆卷煙批發(fā)起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)煙卷煙生產(chǎn)70元/條甲類56%+0.003元/支從高用稅率：1、兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算銷售額（量）2、不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套銷售從價(jià)計(jì)征：銷售額同增值稅包裝物押金同增值稅自產(chǎn)組價(jià)（同增稅）：成本*（1+成本利率）/(1-比例稅率)委托組價(jià)：(材料成本+加工費(fèi))/(1-比例稅率)進(jìn)口組價(jià)（同增稅）：（關(guān)完+關(guān)稅）/(1-比例稅率)從量計(jì)征：銷售數(shù)量，移送數(shù)量委托加工收回?cái)?shù)量進(jìn)口數(shù)量復(fù)合計(jì)稅：從價(jià)+從量自產(chǎn)組價(jià)（同增稅）：[成本*（1+成本利率）+從量消稅]/(1-比例稅率)委托組價(jià)：(材料成本+加工費(fèi)+從量消稅)/(1-比例稅率)進(jìn)口組價(jià)（同增稅）：（關(guān)完+關(guān)稅+從量消稅）/(1-比例稅率)特殊規(guī)定：1、移送銷售非獨(dú)核消：移送不交，銷售交增：同地時(shí)，移送不交，銷售交；不同地：按移送交獨(dú)核消、增都按移送交2、用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的，消：按最高價(jià)格算增：按平均價(jià)格算3、品牌使用費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)等并入銷售額小心：加工費(fèi)、品牌使用費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用一般要價(jià)稅分離1、外購(gòu)應(yīng)稅品（自己造自己，都是生產(chǎn)環(huán)節(jié)再生產(chǎn)后銷售）煙絲、化妝品、珠寶玉石、鞭炮、高爾夫球桿、木制一次性筷子、實(shí)木地板、成品油（除溶劑油）、摩托車當(dāng)期抵扣額=消耗的外購(gòu)應(yīng)稅品成本*外購(gòu)應(yīng)稅品稅率2、委托加工收回的高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，新應(yīng)納稅-已交應(yīng)納稅再生產(chǎn)的同1出口退稅生產(chǎn)企業(yè)出口：免稅不退稅外貿(mào)買進(jìn)出口：免稅并退上環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅納稅人：委托加工由受托方代收代繳，沒(méi)履行義務(wù)的，罰應(yīng)納稅的50%至3倍納稅時(shí)間（基本同增稅），除委托加工的，為提貨當(dāng)天。納稅期限同增稅納稅地點(diǎn)基本同增稅，除外地銷售時(shí)，沒(méi)說(shuō)開證明的事；總分機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)后，可總機(jī)構(gòu)納稅，卷煙必須總機(jī)構(gòu)納稅。退貨時(shí)，不能自行抵減應(yīng)納稅額，需經(jīng)批準(zhǔn)乙類卷煙批發(fā)5%雪茄煙36%煙絲30%酒（不含料酒）白酒(糧食薯類)20%+0.5元/斤啤酒（含果?。?000元/噸（含包裝物）甲類飲食商業(yè)娛樂(lè)自制250/噸乙類220/噸黃酒240/噸其他酒10%貴重首飾及珠寶玉石金銀鉆零售（帶料加工、翻新改制，以舊換新）除修理清洗、免稅商店5%其他生產(chǎn)，進(jìn)口，委托加工，（鍍金包金）10%化妝品30%鞭炮煙火（除發(fā)令紙、炮引線）15%成品油(汽柴石腦溶劑潤(rùn)滑燃料)X元/升小汽車（不含電車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車）乘用車和中輕型商用客車摩托車（>=250ml2輪，>=50ml或v>=50km/h3輪）高爾夫球及球具球、球桿、球包、桿頭、桿身、握把10%高檔手表（>=1萬(wàn)）20%游艇(90>長(zhǎng)>8)10%木質(zhì)一次性筷子5%實(shí)木地板5%電池免：無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池和全釩液流電池暫緩：鉛蓄電池15年免4%涂料免：施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（VOC）含量低于420克/4%征稅范圍稅目稅率免征資產(chǎn)類：坐落地在境內(nèi)勞務(wù)類：提供或接受方在境內(nèi)對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)勞務(wù)以及向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅?？劾U義務(wù)人同增值稅屬于地方稅建筑業(yè)3%1.建筑、安裝、修繕（不動(dòng)產(chǎn)、構(gòu)筑物）、裝飾及其他工程作業(yè)

2.自建自用、自建出租、自建投資建筑物（不含自建銷售），其自建行為不是建筑業(yè)征稅范圍

【提示】建筑物拆除、平整土地勞務(wù)中（受托干的，代付的拆遷補(bǔ)償款征稅）勞務(wù)（不含裝飾）工程款，建設(shè)方提供的東西價(jià)款（除設(shè)備）1.退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。

2價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；否則，不得減除。

3.受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額4.已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許減除。

5.營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額6.按相關(guān)規(guī)定可以扣除部分金額后確定營(yíng)業(yè)額的，其扣除的金額應(yīng)提供相關(guān)的合法有效憑證。核定營(yíng)業(yè)額：（按順序）1.自己平均價(jià)2.別人平均價(jià)3.組價(jià)：營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）混合銷售、兼營(yíng)跨稅種、兼營(yíng)同稅種不同稅率（混業(yè)經(jīng)營(yíng)），稅務(wù)處理同增值稅混合銷售時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為按兼營(yíng)1、境內(nèi)單位和個(gè)人境外建筑勞務(wù)2、個(gè)人銷售自建自用住房起征點(diǎn)：月：2萬(wàn)-3萬(wàn)季：9萬(wàn)納稅時(shí)間：一般是收到營(yíng)業(yè)款或收款憑據(jù)當(dāng)天；收到預(yù)收款（包括預(yù)收定金）當(dāng)天（建筑業(yè)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃）無(wú)償贈(zèng)送：移送當(dāng)天銷售自建建筑物，雙征一起納稅期限：5、10、15、1月或1季度（銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)）納稅地點(diǎn)：機(jī)構(gòu)所在地或不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的坐落地免稅：1、福利機(jī)構(gòu)的育養(yǎng)服務(wù)、婚介、殯葬2、殘疾人提供勞務(wù)3、教育機(jī)構(gòu)提供教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)4、醫(yī)療服務(wù)5、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)6、為農(nóng)牧業(yè)勞務(wù)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入裝飾勞務(wù)全額收入（除原料、主料）總包與分包總承包額扣除分包額安裝工程安裝勞務(wù)收入自建銷售組價(jià)金融保險(xiǎn)業(yè)5%1.貸款、融資租賃（不動(dòng)產(chǎn)）金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（銀行結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)）

2.以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行為

【提示】存款或購(gòu)入金融商品行為，不征營(yíng)業(yè)稅；外資金融機(jī)構(gòu)間外匯同業(yè)往來(lái)、人民幣同業(yè)往來(lái)暫不征收營(yíng)業(yè)稅”貸款利息收入全額（含加罰息）1、1年期以上的普通人壽、養(yǎng)老保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)2、追償款、攤回分保費(fèi)用4、金融機(jī)構(gòu)(金)往來(lái)3、央行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款6、住房公積金貸款5、對(duì)金融機(jī)構(gòu)出納長(zhǎng)款收入7、社保基金投資金融產(chǎn)品收入8、QFII委托境內(nèi)公司證劵買賣9、個(gè)人從事金融產(chǎn)品買賣10、符合條件中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，由地方確定，3年內(nèi)免征11、保險(xiǎn)保障基金公司取得的保障基金和從撤銷和破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得12、滬港通買賣股票13期貨保障基金公司指定收入金融產(chǎn)品買賣個(gè)人金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征賣出價(jià)-買入價(jià)買入價(jià)要扣除得到的紅利正負(fù)差可以在同一年度內(nèi)跨類相抵金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)（傭金）類全部收入保險(xiǎn)業(yè)初保業(yè)務(wù)：全部報(bào)費(fèi)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)：月利息無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)：實(shí)收保費(fèi)向境外分保：全保-分保已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，可扣減營(yíng)業(yè)額文化體育業(yè)3%文化：表演、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所和各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報(bào)告會(huì)，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等

體育業(yè)：是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所（租賃方式提供的按服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)）的業(yè)務(wù)在境外（除播映）服務(wù)娛樂(lè)業(yè)5%-20%省政府定歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧在娛樂(lè)場(chǎng)所里提供的飲食服務(wù)等服務(wù)按娛樂(lè)業(yè)。收取的各項(xiàng)費(fèi)用服務(wù)業(yè)5%子目：代理業(yè)（除倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、廣告業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)租賃，廣告、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、貨物運(yùn)輸務(wù)、報(bào)關(guān)、客運(yùn)場(chǎng)站、記賬、郵政）、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)（不動(dòng)產(chǎn)）及其他服務(wù)業(yè)

2.對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入，依法征收營(yíng)業(yè)稅

3.對(duì)社?；鹜顿Y管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒?dòng)取得的收入，依法征收營(yíng)業(yè)稅

4.單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道、車、游船、電梯取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目，征收營(yíng)業(yè)稅

5.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目“租賃業(yè)”項(xiàng)目，征收營(yíng)業(yè)稅

6.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng),業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

7.單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅

8.2012年1獲得的實(shí)際收入1、納入預(yù)算管理的行政事業(yè)收費(fèi)、政府性基金2、社會(huì)團(tuán)體、在京外國(guó)商會(huì)按規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)3、軍轉(zhuǎn)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬免3年4、家政公司由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)5、垃圾處置勞務(wù)6、轉(zhuǎn)讓小火電機(jī)組容量指標(biāo)7、標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理、外派海員勞務(wù)、對(duì)外勞務(wù)合作8、為境外提供文物、遺址等修復(fù)保護(hù)服務(wù)、納入國(guó)家級(jí)非物質(zhì)文化遺產(chǎn)名錄的傳統(tǒng)醫(yī)藥診療保健服務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)注意土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和出讓區(qū)別5%1.營(yíng)改增后,此稅目?jī)H指轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。

【提示】轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)已改征增值稅

2.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)讓受讓或抵債所得的土地使用權(quán)，差額計(jì)稅。1、按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租房、軍隊(duì)空余房產(chǎn)、；個(gè)人出租住房，3%征2、經(jīng)營(yíng)公租房取得租金，免（必須單獨(dú)核算）銷售不動(dòng)產(chǎn)5%1.銷售建筑物及其他土地附著物

2.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅；固定取酬的征

3.單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅

4.單位或者個(gè)人自建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅（雙征）購(gòu)置或抵債得來(lái)差額1、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)民用于農(nóng)業(yè)2、住房專項(xiàng)維修基金3、個(gè)人無(wú)償贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)4、資產(chǎn)重組時(shí)；5、投資政府土地改造6、從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，股權(quán)和債券不征，不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)征7、土地使用權(quán)歸還政府自建全額有附著物時(shí)增營(yíng)各算，分不清稅務(wù)分普通住房>=5年（2年15.3.31）免<5年（2年15.3.31）全額非普通住房（豪宅等）>=5年（2年15.3.31）差額<5年（2年15.3.31）全額征稅范圍（?？顚Ｓ茫┒惵拭舛愂袇^(qū)7%與三稅一致地點(diǎn)：與三稅一致跨省開采的油田在油田管道局輸油部分，各局在各地交縣城、鎮(zhèn)5%不在市、縣城、鎮(zhèn)1%納稅范圍稅則稅目稅率計(jì)征方式完稅價(jià)格減免規(guī)定征收與管理進(jìn)口貨物收貨人出口貨物發(fā)貨人出入境物品(行李物品，郵寄物品)所有人或推定所有人（收件人，攜帶人）原材料查屬性制成品查用途仍不定總歸類進(jìn)口地不能定，海關(guān)總署定進(jìn)口依原產(chǎn)地（不明按普通）選擇：最惠國(guó)稅率協(xié)定稅率特惠稅率以上3個(gè)稅則委員會(huì)定普通稅率關(guān)稅配額稅率暫定稅率（弱于普通，優(yōu)于最惠國(guó)，與協(xié)定、特惠孰低孰優(yōu)）1.進(jìn)出口申報(bào)當(dāng)日稅率2.進(jìn)口提前核準(zhǔn)申報(bào)，按貨物申報(bào)入境之日稅率3.進(jìn)出口補(bǔ)退稅，一般按原日子稅率除：1．免稅的轉(zhuǎn)讓，或用于不免稅海關(guān)接受再次填寫報(bào)關(guān)單之日2.保稅料轉(zhuǎn)內(nèi)銷，經(jīng)批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)內(nèi)銷之日，未經(jīng)批準(zhǔn)查獲日3.暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)正式，轉(zhuǎn)正式日海關(guān)審查確定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1－補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]*正式日稅率4.走私的，查獲之日5.誤卸溢卸，不知原日期用按補(bǔ)稅日6.分期支付租賃進(jìn)口貨物，按每期申報(bào)日原產(chǎn)地規(guī)定（全部產(chǎn)地生產(chǎn)和實(shí)質(zhì)性加工,即最后一個(gè)實(shí)質(zhì)加工國(guó)家）：稅則4位歸類變了或增值部分/新產(chǎn)品總值>30%從價(jià)基本構(gòu)成：貨價(jià)+至運(yùn)抵口岸的運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)綜合考慮可能調(diào)整的項(xiàng)目：①買方負(fù)擔(dān)、支付的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)②買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和勞務(wù)費(fèi)用、與貨物視為一體的容器費(fèi)用③買方付出的其他經(jīng)濟(jì)利益④與進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費(fèi)不計(jì)入的境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用，購(gòu)貨傭金、復(fù)制權(quán)費(fèi)海關(guān)估價(jià)1、相同相似定價(jià)（正負(fù)45天，最低那個(gè)價(jià)）2、倒扣價(jià)格3、計(jì)算價(jià)格4、合理價(jià)格（除境內(nèi)生產(chǎn)的價(jià)，出口地銷售價(jià)、第三方國(guó)家進(jìn)口價(jià)、較高價(jià)、最低限價(jià)、規(guī)定外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)）運(yùn)保費(fèi)問(wèn)題一般時(shí)第一口岸或目的地?zé)o法確定時(shí)：運(yùn)費(fèi)同行同期保險(xiǎn)費(fèi)貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)兩者總額的3‰郵政進(jìn)口：運(yùn)保費(fèi)＝郵費(fèi)境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口：運(yùn)保費(fèi)＝貨價(jià)１％自駕運(yùn)輸工具進(jìn)口：不計(jì)運(yùn)保費(fèi)法定：１關(guān)稅額５０元以下的一票貨物２無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品或貨樣３外國(guó)政府，國(guó)際組織無(wú)償捐贈(zèng)４必備的燃料，物料和飲食用品５暫時(shí)出入境（６個(gè)月）６.進(jìn)口料加工的外銷免征或先征后退７.退還出口的，免進(jìn)口，不退出口８退還進(jìn)口的，免出口，不退進(jìn)口９到岸前或起卸時(shí)，損壞損失起卸后，海關(guān)放行前，不可抗力損失損壞海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的10無(wú)代價(jià)抵償貨物（賣家賠償?shù)模┨囟平逃闷?；殘疾人專用品；扶貧、慈善性物資等等臨時(shí)一案一批，專文下達(dá)申報(bào)進(jìn)口運(yùn)輸工具申報(bào)入境14日內(nèi)出口貨物裝貨前24小時(shí)繳納海關(guān)填發(fā)稅款繳納證15日內(nèi)（從當(dāng)日算，最后一日是節(jié)假日的順延一下）經(jīng)批準(zhǔn)，可延遲不超過(guò)6個(gè)月強(qiáng)制1.滯納金=滯納關(guān)稅金額*萬(wàn)分之五*滯納天數(shù)2.3個(gè)月沒(méi)交，關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳退還海關(guān)誤征多征，交完稅貨短卸了，退關(guān)了，原樣復(fù)出入境多征的海關(guān)發(fā)現(xiàn)立即退還含利息，自己發(fā)現(xiàn)1年內(nèi)書面申請(qǐng)，退稅和利息補(bǔ)征和追征少繳漏繳1年內(nèi)補(bǔ)征，3年內(nèi)追征并加收萬(wàn)分之五滯納金發(fā)生爭(zhēng)議可以提出復(fù)議，但必須先按時(shí)繳稅，對(duì)復(fù)議不服，15日內(nèi)上訴從量復(fù)合選擇滑準(zhǔn)出口20%-40%從價(jià)ＦＯＢ－出口關(guān)稅－單獨(dú)列明的由賣方支付的傭金估價(jià):１.相同２．相似３.計(jì)算的特別關(guān)稅報(bào)復(fù)性、反傾銷反補(bǔ)貼、保障性范圍稅率計(jì)算優(yōu)惠征收管理自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶（以下稱應(yīng)稅船舶），應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅優(yōu)惠稅率（本國(guó)的和優(yōu)惠、協(xié)定國(guó)的）船舶凈噸位×適用的定額稅率直接優(yōu)惠1.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下；

2.自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；

3.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；4.非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；

5.捕撈、養(yǎng)殖漁船；6.避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶；7.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；8.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；9.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他船舶。延期優(yōu)惠上面6,7和不可抗力停泊的，申請(qǐng)噸稅執(zhí)照延期海關(guān)征，入境當(dāng)日，15日內(nèi)繳款，不交萬(wàn)分之五滯納金；未按規(guī)定申報(bào)的罰2000-30000到港前申報(bào)的，要擔(dān)保（貨幣，匯票、本票、支票、債券、存單，金融機(jī)構(gòu)保函，海關(guān)認(rèn)定的其他財(cái)產(chǎn)或權(quán)利）領(lǐng)取執(zhí)照后，因修理噸位變化或船籍改變稅率變化的要提供證明執(zhí)照丟失損毀可免費(fèi)補(bǔ)辦副本多征少征同關(guān)稅普通稅率（拖船和非機(jī)動(dòng)駁船50%）征稅范圍進(jìn)口不征出口不退稅率計(jì)稅依據(jù)稅收優(yōu)惠征收管理納稅義務(wù)人礦產(chǎn)品伴采且無(wú)適用稅率的按主礦稅率原油（天然原油）不包括人造石油6%與增值稅計(jì)稅的銷售額一致(煤不含到車站碼頭運(yùn)費(fèi))洗選煤銷售：=銷售額*折算率(省財(cái)或授權(quán)市財(cái)確定)同時(shí)銷售原煤和洗選煤，分不清的，統(tǒng)一按原煤算由關(guān)聯(lián)單位銷售的，按關(guān)聯(lián)單位銷售額算視同銷售，自用按平均價(jià)算直接出口，按離岸價(jià)（不含增值稅）算免稅：原油開采中用于加熱、修井原油；油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油中用于加熱的原油、天然氣；尾礦再利用；地面抽采煤礦瓦斯；在新疆開采的原油、天然氣，用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣。因意外事故或自然災(zāi)害損失的，由省府酌情減稅或免稅鐵礦石減按80%征收；充填開采置換出來(lái)的煤減征50%稠油、高凝油和高含硫天然氣減征40%三次采油、深水油氣田、衰竭期煤炭開采減征30%低豐度油氣田減征20%分期付款的，為合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天，每期只算當(dāng)期應(yīng)收的銷售額預(yù)收款的，發(fā)貨當(dāng)天其他的，收訖銷貨款或取得銷貨款憑據(jù)當(dāng)天自產(chǎn)自用為移送當(dāng)天代扣代繳，支付首筆貨款或開具支付貨款憑據(jù)當(dāng)天。納稅期限與增稅一致地點(diǎn)：開采地、生產(chǎn)地、收購(gòu)地跨省開采，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不一在同省，一律開采地納稅在我國(guó)領(lǐng)域及海域開采生產(chǎn)礦產(chǎn)品和鹽?？劾U義務(wù)人（收購(gòu)未稅產(chǎn)品的單位個(gè)人）1.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)，按自己的稅額、稅率2.其他收購(gòu)單位，按稅務(wù)核定的3.中外合作油氣田，按實(shí)物量計(jì)算稅，作業(yè)者負(fù)責(zé)代扣天然氣（專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣）煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤礦瓦斯暫不征收資源稅（增稅按13%先征后退，先征后退稅款用于煤層氣技術(shù)研究擴(kuò)大生產(chǎn)免征企業(yè)所得稅）煤炭（原煤和以未稅原煤加工的洗選煤）已稅原煤加工的洗選煤、其他煤炭制品2%-10%省定或國(guó)定其他非金屬礦原礦一般在稅目稅率表上列舉了名稱（未列的其他非金屬礦，其他有色金屬礦省級(jí)有權(quán)開征緩征）定額稅率1.銷售（自用，實(shí)耗）數(shù)量2.不知道銷量，按產(chǎn)量*折算比（稅務(wù)定）3.做成精礦賣，按原礦耗用量和原礦稅率算，不知道數(shù)量的=精礦數(shù)量*選礦比(精礦數(shù)量/耗用原礦數(shù)量)4.液體鹽加工固體鹽，按固體鹽，自產(chǎn)連續(xù)生產(chǎn)的，液體不交，固體交；外購(gòu)生產(chǎn)的，固體抵扣液體已交的黑色金屬礦原礦有色金屬礦原礦鹽固體鹽（海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽）液體鹽（鹵水）征稅范圍義務(wù)人稅率應(yīng)稅收入扣除項(xiàng)目確定計(jì)算清算稅收優(yōu)惠和征管有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入(貨幣、實(shí)物、其他)的單位和個(gè)人(所有的人)關(guān)鍵看有無(wú)收入，有無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移無(wú)收入：繼承、公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、重新評(píng)估無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移：出租、房地產(chǎn)抵押且期滿后收回、非房地產(chǎn)企業(yè)把房地產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、代建房、合作建房自用、兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交換：?jiǎn)挝恢g征，個(gè)人之間不征注意：出讓國(guó)有土地使用權(quán)不算貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入，非貨幣收入要折合貨幣金額視同銷售：房地產(chǎn)用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分紅、償債、換取非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移安置用房視同銷售收入確定（依序）：1.本單位同類的平均價(jià)；2.稅務(wù)機(jī)關(guān)按同地區(qū)、同年度平均市場(chǎng)價(jià)1.買地的錢（地價(jià)+獲取時(shí)交給國(guó)家的費(fèi)用（契稅））2.房地產(chǎn)開發(fā)成本（不含貸款利息）3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用利息分清時(shí)：利息（不含加息、罰息）+(1+2)*5%利息分不清時(shí)：(1+2)*10%4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(營(yíng)業(yè)、城建、2個(gè)附加、印花稅（二手房時(shí)）)5.加計(jì)扣除（房產(chǎn)企業(yè)開發(fā)新房）6.存量房評(píng)估價(jià)格能估的=重置成本*成新度折扣率不能估的=購(gòu)房發(fā)票金額*（1+5%*售房年限(12個(gè)月1年，6個(gè)月四舍五入)）房企1，2，3，4，5新建非房企1，2，3，4房屋1，4，6存量土地1，41，2，3，4沒(méi)有合法有效憑證的不扣；前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)憑證不全，核定扣；配套房看算視同銷售的可扣；銷售已裝修房屋的裝修費(fèi)可扣；質(zhì)量保證金有發(fā)票時(shí)可扣；拆遷費(fèi)可扣；預(yù)提費(fèi)用、土地閑置費(fèi)不扣；增值額=收入-扣除稅=增值額*稅率-扣除*速算扣除系數(shù)配比型：開的的*已完成*已售的(銷售和視同銷售、產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主所有、無(wú)償移交給政府)已審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位清算，分期項(xiàng)目分期清算，普通住宅和非普通住宅分別計(jì)算清算條件：必須清算的：項(xiàng)目全部竣工、完成銷售；整體轉(zhuǎn)讓未竣工項(xiàng)目；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；可要求清的：已竣工，銷售和出租、自用的超過(guò)85%；取得銷售許可證滿三年仍未銷售完畢；注銷稅務(wù)登記但未辦理清算的；省稅規(guī)定的其他情況；核定征收：沒(méi)賬、賬不清、不按時(shí)、報(bào)稅過(guò)低的省稅制定核定征收率征收清算后在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)要報(bào)稅扣除金額=清算時(shí)單位面積成本*轉(zhuǎn)讓面積清算時(shí)單位面積成本=清算時(shí)扣除金額/清算時(shí)總面積補(bǔ)稅和滯納金優(yōu)惠：1.建普通住宅增值額不足扣除額20%的2.因國(guó)家建設(shè)需要被政府征用、收回的房產(chǎn)3.因城市規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)4.轉(zhuǎn)讓舊房作公租房且增值額不足扣除額20%征管預(yù)征法2%1.5%1%納稅地點(diǎn)法人：房地產(chǎn)所在地自然人：住所地、辦理過(guò)戶手續(xù)所在地難以每次納稅的，經(jīng)批準(zhǔn)，可按期，按期后，1年不能變房產(chǎn)稅納稅人開征區(qū)域計(jì)征方式計(jì)稅依據(jù)稅率計(jì)稅公式特殊規(guī)定優(yōu)惠征管城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)房屋產(chǎn)權(quán)所有人產(chǎn)權(quán)國(guó)家的，經(jīng)管單位繳納產(chǎn)權(quán)不清的或產(chǎn)權(quán)人與房產(chǎn)異地，代管人或使用人繳承典人等同于產(chǎn)權(quán)人無(wú)租使用的，使用人繳從價(jià)計(jì)征自有房產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值*損耗扣除比[10%-30%,省政府定]房產(chǎn)原值包含地價(jià)，買地支付的價(jià)款，費(fèi)用、開發(fā)成本費(fèi)用等。容積率小于0.5，按房產(chǎn)建筑面積2倍計(jì)算土地面積地價(jià)獨(dú)立地下建筑物原值需調(diào)整=原值*折算比年稅率1.2%原值或調(diào)整后原值*（1-損耗扣除比）*年稅率*期限1.投資聯(lián)營(yíng)，看是不是變相出租(產(chǎn)權(quán)人交)，還是共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)（被投資人交）2.融資租賃，承租人自合同約定開始日次月依房產(chǎn)余值納稅，沒(méi)指定開始之日的，按合同簽訂日3.關(guān)于附屬設(shè)備和配套設(shè)施以房屋為載體，不能隨意移動(dòng)的，如排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，計(jì)入房產(chǎn)原值更換這些設(shè)備時(shí)，可扣減原來(lái)的設(shè)備值。對(duì)那些易損壞，常更換的不計(jì)入房產(chǎn)原值4.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人納稅，房產(chǎn)原值不能確定時(shí)，稅務(wù)部門依同類房屋核定；5.免租期，房產(chǎn)所有人按房產(chǎn)余值納稅1.吃公家飯的單位自用（必須和自身業(yè)務(wù)有關(guān)）房產(chǎn)2.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產(chǎn)，但里面附設(shè)的經(jīng)營(yíng)單位除外；3.個(gè)人非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)；4.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾控中心、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)；5.公租房、廉租房6.企事業(yè)單位辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園自用房產(chǎn)（個(gè)人辦不行）危房停用，停征;大修停用半年以上，停征將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)月；其他都是次月。購(gòu)二手房的要等換房產(chǎn)證在房產(chǎn)所在地納稅，實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收辦法，具體期限省政府定從租計(jì)征租金收入，含實(shí)物收入和貨幣收入以勞務(wù)形式或其他形式抵付房租時(shí)，按房屋租金市場(chǎng)價(jià)估算12%租金收入*稅率個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租居民住房，不論租后用途4%城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人開征區(qū)域計(jì)征方式計(jì)稅依據(jù)稅率優(yōu)惠征管對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人同房產(chǎn)稅共同所有土地的，雙方各自繳納自己的從量計(jì)征實(shí)際占用土地面積，按順序定1.省政府找組織測(cè)定面積的，按測(cè)定面積2.按土地使用證上的面積3.按申報(bào)的繳納，土地使用證頒發(fā)后再調(diào)整4.獨(dú)立地下建筑用地（減半征收），有證的按證，沒(méi)證的按垂直投影，年稅額按平方，落后地區(qū)適當(dāng)降低，不超過(guò)最低額的70%發(fā)達(dá)地區(qū)適當(dāng)提高，財(cái)政部批面積*稅額政策性免稅：

房產(chǎn)稅免的+（1）企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)意外、與社會(huì)用地段未隔離的；

（2）企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地；

（3）鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地；（4）城市公交場(chǎng)站、道路客運(yùn)場(chǎng)站的經(jīng)營(yíng)用地。5.開山填海土地免稅5-10年直接用于種植養(yǎng)殖的專業(yè)用地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目

1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地。

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。

4.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地；企業(yè)辦的算法定的。同房產(chǎn)稅耕地占用稅占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人。耕地：農(nóng)業(yè)種植土地，菜地；花圃、苗圃、茶園、果園、桑園經(jīng)濟(jì)林地；魚塘實(shí)際占用的耕地面積差別幅度定額地少的提高，不超過(guò)最高額的50%面積*稅額一次性征收1.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按2元/平方米2.農(nóng)民占地蓋住宅，減50%。烈士家屬、殘疾、孤寡老人、少數(shù)民族聚集地、革命老區(qū)、貧困山區(qū)，經(jīng)鄉(xiāng)審核，縣批準(zhǔn)可免或減3.免征后改變用途的，補(bǔ)證4.直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的，不征5.臨時(shí)占用，先征，恢復(fù)原狀后在退收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳契稅（關(guān)鍵看權(quán)屬變化沒(méi)有）征收對(duì)象納稅人計(jì)稅依據(jù)稅率計(jì)算優(yōu)惠國(guó)有土地使用權(quán)出讓免出讓金，不能免稅承讓人成交價(jià)格3%-5%省政府定計(jì)稅依據(jù)*稅率1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。3.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情減免。4.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。6.予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館及其外交代表、領(lǐng)事官員等承受土地、房屋權(quán)屬。7.新增：公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買住房作公租房的，免征契稅。企業(yè)公司改造、企業(yè)股權(quán)重租、企業(yè)合并、企業(yè)分立、國(guó)有集體企業(yè)出售、企業(yè)破產(chǎn)，用原企業(yè)30%以上職工簽訂不少于3年合同的減半征收，全部用老職工的免征，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司股份占50%以上的新設(shè)公司，國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份85%以上的免征，權(quán)屬不轉(zhuǎn)移不征，非公司改造成公司的公司制改造中，整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征簽訂合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天合同簽訂10日內(nèi)土地、房屋所在地征收機(jī)關(guān)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓劃撥取得，再轉(zhuǎn)讓時(shí)要補(bǔ)稅買方房屋買賣買方房屋贈(zèng)予(法定繼承不征)受贈(zèng)方征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)核定房屋交換(等價(jià)不征，不同于實(shí)物換房)付出差價(jià)方交換價(jià)格差額車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算優(yōu)惠征收管理購(gòu)買自用支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）【關(guān)注】含支付工具件和零件價(jià)款，車輛裝飾費(fèi)、開展優(yōu)質(zhì)銷售活動(dòng)所開票收取的有關(guān)費(fèi)用；不含控購(gòu)費(fèi)，增值稅；代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別是不是用誰(shuí)的發(fā)票計(jì)稅依據(jù)*10%未按規(guī)定納稅車輛應(yīng)補(bǔ)稅額用差額補(bǔ)外國(guó)在國(guó)內(nèi)外交、國(guó)際機(jī)構(gòu)自用車軍隊(duì)、武警武器裝備車輛設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛防汛、森林消防固定裝置指定型號(hào)車輛回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車；叉車、挖掘機(jī)；長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口自用的1輛小汽車城市公交企業(yè)自2012年1月1日至2015年2004年101.實(shí)行一車一申報(bào)2.納稅環(huán)節(jié)：使用環(huán)節(jié)（最終消費(fèi)環(huán)節(jié)）3.納稅地點(diǎn)：車輛注冊(cè)地，不需注冊(cè)的，納稅人所在地4.納稅期限：得到車之日60日內(nèi)5.方式：（1）自報(bào)核繳；（2）集中征收繳納；（3）代征、代扣、代收6.退稅：車退了，免稅車納稅了，其他情形進(jìn)口自用組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅其他自用國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格一般：先用最低計(jì)稅價(jià)格，未規(guī)定的用納稅人提供的價(jià)格，納稅人價(jià)格明顯偏低的，稅務(wù)部門核定特殊：1.進(jìn)口舊車、不可抗力受損車輛、庫(kù)存3年車輛、行駛8萬(wàn)公里試驗(yàn)車先用納稅人價(jià)，沒(méi)有的稅務(wù)核定2.免稅條件消失車輛：原價(jià)*（1-10%*年限）3.底盤更換的已稅車：最新同類車最低計(jì)稅價(jià)*70%4.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車：同類車最低計(jì)稅價(jià)申報(bào)價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的最低計(jì)稅價(jià)格車船稅納稅范圍義務(wù)人稅目計(jì)稅單位備注，計(jì)稅依據(jù)稅率和計(jì)算優(yōu)惠征管境內(nèi)的機(jī)動(dòng)車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人。境內(nèi)租用外國(guó)車船不征不需登記的車船也要納稅乘用車（排氣量）每輛核定載客人數(shù)9人（含）以下定額稅率車的省政府確定船的國(guó)務(wù)院定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)月算丟失、報(bào)廢、滅失當(dāng)月停征，復(fù)得當(dāng)月開征過(guò)戶不重復(fù)納稅1.捕撈、養(yǎng)殖漁船免2.軍、警車船免3.外國(guó)在國(guó)內(nèi)外交、國(guó)際機(jī)構(gòu)自用車免4.節(jié)能車減半，新能源車免，嚴(yán)重自然災(zāi)害造成困難或其他特殊原因的可減或免5.省政府可對(duì)公共交通車、農(nóng)民自用的摩托、三輪汽車、低速載貨車定期減或免1、外國(guó)港澳臺(tái)車船入境免2、繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶、機(jī)場(chǎng)、港口等內(nèi)部行駛車船，免5年（自2012）購(gòu)車船發(fā)票或證明文件日期當(dāng)月車船登記地、代扣代繳人所在地，不需登記的所有人所在地到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅分月計(jì)算，按年一次性納稅年度不重復(fù)征收商用車每輛核定載客人數(shù)9人（包括電車）以上其他車輛整備質(zhì)量每噸1.包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等；2.掛車按照貨車稅額50%計(jì)算其他車輛整備質(zhì)量每噸不包括拖拉機(jī)摩托車每輛船舶凈噸位每噸拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算拖船按1千瓦=凈噸位0.67噸折算印花稅類別稅目稅率形式納稅人計(jì)稅依據(jù)優(yōu)惠征管合同或具有合同性質(zhì)的憑證1.購(gòu)銷合同含訂購(gòu)單等、購(gòu)售電合同；不含供用電合同購(gòu)銷金額0.3‰訂合同人購(gòu)銷金額，已貨換貨兩邊貨物金額合計(jì)數(shù)；1.無(wú)金額，依次按國(guó)家牌價(jià)或市場(chǎng)單價(jià)計(jì)算金額2.同一憑證含不同稅目稅率，分開算，分不開，按高的算3.外匯按立書日匯率算4.無(wú)法確定金額的，按5元貼花，以后再補(bǔ)5.立了合同，按合同交，不管是否履行6.已貼花合同，合同金額與實(shí)際不符時(shí)，不再繳稅7.不足1角不征，足1角分四舍五入(貼花時(shí))1.正本納稅了，副本抄本免2.無(wú)息貼息貸款合同免3.農(nóng)牧保險(xiǎn)合同4.房管局與個(gè)人簽訂的用于5.生活居住的租賃合同6.高校與學(xué)生的學(xué)生公寓租賃7.公租房有關(guān)；8.安置房有關(guān)自行貼花（自己算，自購(gòu)買，自一次性貼足并注銷或劃銷）匯貼：一個(gè)憑證超500匯繳：同一種類憑證頻繁貼花書立或領(lǐng)受時(shí)貼花；就地納稅未貼少貼50%-5倍；貼了撕下重用50%-5倍，刑偽造0.2-5萬(wàn)，嚴(yán)重1-5萬(wàn)，刑匯繳超期，50%-5倍，嚴(yán)重吊銷匯繳許可，刑；蓋匯繳戳裝訂成冊(cè)已貼稅花附后蓋章注銷保存憑證保存10年，未規(guī)定的保1年違反罰0.2-1萬(wàn)2.加工承攬合同含加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試加工或承攬收入0.5‰受方購(gòu)料，分按購(gòu)銷和加工，分不清按加工，委方供料，按加工費(fèi)和輔料算3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同收取費(fèi)用0.5‰收取的費(fèi)用4.建筑安裝工程承包合同承包金額0.3‰承包金額，不得剔除任何費(fèi)用，分包轉(zhuǎn)包，按分包轉(zhuǎn)包合同金額再繳稅5.財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額1‰租賃金額，稅額不足1元，按1元貼花6.貨物運(yùn)輸合同收取的運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰運(yùn)輸費(fèi)，不含所運(yùn)貨物金額及裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用，起運(yùn)地結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)按全程計(jì)，分段結(jié)算按分程運(yùn)費(fèi)計(jì)；國(guó)際運(yùn)輸，國(guó)內(nèi)運(yùn)的交本程的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物，外國(guó)不交。7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰保管費(fèi)收入8.借款合同（包括融資租賃合同，不含銀行拆解）借款金額0.05‰借款本金隨借隨換按合同最高金額，分次借據(jù)不重征，融資租賃按租金9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰保險(xiǎn)費(fèi)收入10.技術(shù)合同（開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)）：包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓；不包括法、會(huì)、審咨詢合同所載金額0.3‰合同所載金額，不含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)書據(jù)11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利實(shí)施許可、土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、商品房銷售、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)；“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按所載金額0.5‰立據(jù)人所載金額抵押貸款時(shí)按借款合同，到期用抵押抵債時(shí)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)賬簿12.營(yíng)業(yè)賬簿包括：日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿不包括：內(nèi)部備查賬如登記薄、統(tǒng)計(jì)薄、臺(tái)賬0.5‰，按件貼花5元立賬簿人記載資金賬簿，按實(shí)收資本(注冊(cè)資本)和資本公積合計(jì)0.5‰；其他賬簿按件貼花5元無(wú)經(jīng)營(yíng)收入的全額預(yù)算管理，有營(yíng)業(yè)收入差額預(yù)算管理的事業(yè)單位同其他賬簿證照13.權(quán)利、許可證照包括：房產(chǎn)證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)證、專利證、土地證按件貼花5元領(lǐng)受人特例轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)、繼承、贈(zèng)與，在上證、深證優(yōu)先股、中小企業(yè)股票；交易所的區(qū)域所在決定了按照該區(qū)域的稅法規(guī)定計(jì)算繳納印花稅1‰，單方出出讓方征收稅率收入總額會(huì)計(jì)流轉(zhuǎn)稅收入收入確認(rèn)時(shí)間不征免稅收入扣除優(yōu)惠計(jì)算居民企業(yè)注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地在境內(nèi)非居民企業(yè)所得稅來(lái)源銷貨的是交易活動(dòng)發(fā)生地提供勞務(wù)所得是勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得是不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按不動(dòng)產(chǎn)所在地；動(dòng)產(chǎn)的按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地權(quán)益性投資所得是分配企業(yè)所在地利息租金特許權(quán)使用費(fèi)負(fù)擔(dān)所得場(chǎng)所所在地其他所得國(guó)財(cái)國(guó)稅定征管扣繳7日入庫(kù)地點(diǎn)居企登記地；居企境內(nèi)不具法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，匯總繳納期限按年計(jì)征、分月（季）預(yù)交年終匯算清繳多退少補(bǔ)申報(bào)月或季終了之日起15日跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納實(shí)行統(tǒng)一核算分級(jí)管理就地預(yù)交匯總清算財(cái)政調(diào)庫(kù)總分機(jī)構(gòu)各一半按比例合伙企業(yè)先分后稅09年起新設(shè)企業(yè)隨流轉(zhuǎn)稅決定國(guó)稅地稅02年的交國(guó)稅94年的交國(guó)或地25%居企和非居企通過(guò)境內(nèi)自設(shè)機(jī)構(gòu)所得20%小微企業(yè)15%國(guó)家重點(diǎn)扶持高新企業(yè)10%扣繳義務(wù)人代扣代繳非居企境內(nèi)沒(méi)機(jī)構(gòu)和有機(jī)構(gòu)和機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)所得一般收入：銷售貨物營(yíng)收增消一般的簡(jiǎn)單，特殊的如下：售后回購(gòu)：售按銷售收入，回購(gòu)按購(gòu)進(jìn)；售不能按銷售收入，售價(jià)按負(fù)債，回購(gòu)價(jià)高于原售價(jià)部分，按利息費(fèi)用；以舊換新：舊貨按購(gòu)進(jìn)；產(chǎn)品分成，按公允價(jià)值；折扣銷售、銷售折讓、現(xiàn)金折扣同增稅買一贈(zèng)一：算捆綁銷售時(shí)，會(huì)計(jì)、所得、增稅收入2個(gè)商品都算折扣銷售了，按比例分收入；不算捆綁銷售時(shí)，會(huì)計(jì)、所得稅仍分收入，增稅按實(shí)物折扣算托收承付：托收手續(xù)預(yù)收款：發(fā)出商品分期付款：約定的收款日銷貨需安裝檢驗(yàn)，安檢完，程序簡(jiǎn)單，發(fā)貨委托代銷：收到代銷清單產(chǎn)品分成：分得產(chǎn)品時(shí)不征：財(cái)政撥款，代收的行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)、政府性基金，專項(xiàng)用途財(cái)政性資金（必須是國(guó)財(cái)國(guó)稅規(guī)定的不用不繳5年后計(jì)入應(yīng)稅收入）；免：國(guó)債利息；居民企業(yè)間直接投資權(quán)益性收益(股息分紅等，持股必須12個(gè)月);非居民企業(yè)境內(nèi)自設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所獲得居民企業(yè)權(quán)益性投資收益；非營(yíng)利組織非營(yíng)利活動(dòng)收入；扣除的原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、相關(guān)性、確定性、合理性范圍：成本(車購(gòu)耕地契船噸煙葉)、費(fèi)用（房產(chǎn)車船土地使用印花）、6稅2費(fèi)（消營(yíng)城建資源土增出口關(guān)稅2附加）、凈損失、其他合理支出職工福利：工薪*14%職工教育：工薪*2.5%，可結(jié)轉(zhuǎn)扣除；軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)、核電廠操作員培養(yǎng)費(fèi)可全額扣工會(huì)：工薪*2%支出利息：1.與金融企業(yè)的、官方的、全扣；2.民間放貸的不超過(guò)銀行利率的扣；3.被投資企業(yè)接受投資房不超過(guò)債資比的部分利息支出可扣，利率不超銀行利率。交易符合獨(dú)立性原則或?qū)嶋H稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，全扣；4.企業(yè)向股東類的自然人借款利息同3，否則同2(真實(shí)合法有效，有合同)；5.資本化借款利息資產(chǎn)造好前計(jì)入資產(chǎn)，資產(chǎn)費(fèi)用處理，建好后按利息費(fèi)用扣業(yè)務(wù)招待：實(shí)際額*60%與主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)、視同銷售收入之和*0.5%，相關(guān)籌辦費(fèi)同法銷售貨物、勞務(wù)、出租財(cái)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、視同銷售收入廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：15%，與業(yè)務(wù)招待限額依據(jù)一致，相關(guān)籌辦費(fèi)同法，可結(jié)轉(zhuǎn)扣除公益捐贈(zèng)：會(huì)計(jì)利潤(rùn)*12%；注意自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)，公允價(jià)值交增稅，進(jìn)而確定成本，確定所得稅所得額調(diào)增會(huì)計(jì)收入成本，按扣除限額調(diào)增扣除額手續(xù)費(fèi)及傭金：財(cái)險(xiǎn)15%，人險(xiǎn)10%（保費(fèi)收入-退保金）*限額比例其他企業(yè)，收入金額*5%；非個(gè)人現(xiàn)金支付的和為發(fā)行權(quán)益性債券付給承銷機(jī)構(gòu)的不扣工薪：全額扣，不含5險(xiǎn)1金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；福利部門工薪算福利；股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可立即行權(quán)的當(dāng)年按工薪扣除，有等待期的，等待期會(huì)計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用并不能扣除，行權(quán)時(shí)再行權(quán)年扣除（扣除額=行權(quán)時(shí)公允價(jià)-行權(quán)時(shí)職工實(shí)際支付價(jià)）保險(xiǎn)：5險(xiǎn)1金、補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療、特殊工種人身安全保險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)險(xiǎn)全額扣匯總損失：全額扣，匯率折算損失環(huán)保專項(xiàng)資金、勞保費(fèi)、保險(xiǎn)保障基金、維簡(jiǎn)費(fèi)（資本性的、預(yù)提的不扣）、棚戶區(qū)改造支出、會(huì)員費(fèi)、合理會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金（平等主體之間）、訴訟費(fèi)、沒(méi)超稅法規(guī)定范圍的會(huì)計(jì)支出、資產(chǎn)費(fèi)用（轉(zhuǎn)讓各類固資發(fā)生費(fèi)用、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)）、資產(chǎn)損失扣資產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算固資折舊：計(jì)稅基礎(chǔ)*年折舊率，年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限未使用的、不是自己的、已折完舊的、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的、單獨(dú)估價(jià)土地不提折舊；時(shí)間：固資投入使用次月開始、停止使用次月停止最低年限：房屋建筑20年、飛機(jī)火車輪船機(jī)器機(jī)械生產(chǎn)設(shè)備10年、器具工具家具5、運(yùn)輸工具4年、電子設(shè)備3年房屋建筑物未足額折舊前改擴(kuò)建：推到重置的，凈值+重置后成本；改造的，改建成本并入繼續(xù)折舊；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊：林木類（經(jīng)濟(jì)、薪炭林）10年、畜類（產(chǎn)蓄役蓄）3年無(wú)形資產(chǎn)攤銷（除自行開發(fā)的支出、自創(chuàng)商譽(yù)，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)、其他）：10年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷：支出發(fā)生次月起，最低3年；含已提足額折舊的、租入固資的固資改建費(fèi)、固資大修理支出（達(dá)原值50%以上，能再用2年）企業(yè)清算：清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)從清算企業(yè)分得剩余資產(chǎn)（分轉(zhuǎn)讓收益和權(quán)益收益）資產(chǎn)損失計(jì)算損失凈值+轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅金全額扣；股權(quán)投資收不回的金額（有條件：被投資方不在了，清算了，巨額虧損停業(yè)3年了且重組不成，投方?jīng)]有控制權(quán)，投資已滿10年且被投方虧損3年資不抵債）全額扣；實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣，法定資產(chǎn)損失申報(bào)年度扣不得扣除的1.被投資房支付的權(quán)益性投資收益2.企業(yè)所得稅3.稅收滯納金4.罰金罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)損失5.不合規(guī)的捐贈(zèng)6.贊助支出7.未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出8.企業(yè)間支付管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付租金和特許權(quán)使用費(fèi)、非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付利息9.其他與收入無(wú)關(guān)的支出10.企業(yè)對(duì)外投資期間投資成本不得扣除，轉(zhuǎn)讓處置時(shí)投資成本可減掉，轉(zhuǎn)讓凈所得征稅、撤回投資股息免稅扣減、轉(zhuǎn)讓投資股息不扣除；被投方虧損，不能轉(zhuǎn)嫁，投方不能調(diào)減投資成本，也不得計(jì)入投資損失11.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失虧損彌補(bǔ)（自經(jīng)營(yíng)開始年度，籌辦期不算）5年內(nèi)，虧損下年彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)逐年延續(xù)籌辦費(fèi)用支出不算虧損，可第一年一次扣除，也可長(zhǎng)期攤銷應(yīng)扣未扣或少扣追補(bǔ)期5年，到該項(xiàng)目發(fā)生年計(jì)算扣除額，在追補(bǔ)確認(rèn)年度抵扣、遞延抵扣、申請(qǐng)退稅1.農(nóng)、林、牧、漁可免征、減征（花、茶、飲料香料作物、海水內(nèi)陸?zhàn)B殖）2.國(guó)家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目3免3減半3.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓（居企轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、軟件、集成電路設(shè)計(jì)權(quán)、植物、生物醫(yī)藥新品種但100%關(guān)聯(lián)方之間、未單獨(dú)核算的不算）所得（一個(gè)納稅年度500萬(wàn)元以下免，超過(guò)的減半）；4.企業(yè)購(gòu)用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備（有目錄）的投資額的10%抵免當(dāng)年和結(jié)轉(zhuǎn)5年的所得稅5.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家規(guī)定的產(chǎn)品，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額減按90%計(jì)入收入6.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用（加計(jì)50%扣除）；安置殘疾人員所支付的工資（加計(jì)100%扣除）。7.創(chuàng)投企業(yè)可按投資額70%抵扣，還可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣（有條件，股權(quán)投資，未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，滿2年當(dāng)年抵扣）8.加速折舊（折舊年限不能短過(guò)原來(lái)的60%）：所有企業(yè)①新購(gòu)專用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用扣除，不再折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可加速折舊②單位價(jià)值不超5000元的固資，允許一次性計(jì)入通過(guò)當(dāng)期成本費(fèi)用扣除。6個(gè)特殊行業(yè)新進(jìn)固資也可：生物藥品制造；專用設(shè)備制造；鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造；計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造；儀器儀表制造；信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。9.小型（工業(yè)100人資產(chǎn)3000萬(wàn)其他80人1000萬(wàn)）微利（應(yīng)納稅所得額不超30萬(wàn)）企業(yè)：首先應(yīng)稅所得額不超10萬(wàn)所得額減半，其次稅率都是20%10.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)(對(duì)境外所得也優(yōu)惠)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。11.自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅率減按15%。12.自2014年1月1日起至2020年12月31日止，橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅率減按15%。13.集電小于0.8微米的、新辦集電企和合條件軟件企業(yè)獲利年度起2免3減半；集電小于0.25微米或投資額超80億，稅率按15%，經(jīng)營(yíng)期15年以上，獲利年度起5免5減半14.基金公司投資基金、投資者投資基金、基金公司自身基金業(yè)務(wù)、09年及以后取得地方政府債券利息免稅，企業(yè)2011-2015中國(guó)鐵路建設(shè)債券利息減半1.居企=會(huì)利±調(diào)整2.境外所得抵扣限額=境外稅前所得額*25%3.居企核定征收（除專門從事股票投資企業(yè)）應(yīng)稅所得額=應(yīng)稅收入額*應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額*應(yīng)稅所得率/(1-應(yīng)稅所得率)4.設(shè)有機(jī)構(gòu)的非居企應(yīng)稅所得額=收入總額*利潤(rùn)率或=成本費(fèi)用*利潤(rùn)率/(1-利潤(rùn)率)或=經(jīng)費(fèi)支出額*利潤(rùn)率/（1-利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅率）勞務(wù)收入計(jì)價(jià)不合理，參照相近的，或不低于銷貨合同10%計(jì)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售要預(yù)交稅額勞務(wù)營(yíng)收增營(yíng)受托加工12個(gè)月以上，按進(jìn)度；安裝費(fèi)：安裝完工進(jìn)度;是銷貨附帶條件，銷貨時(shí)間宣傳媒介費(fèi)：公眾看到時(shí)，廣告費(fèi)，完工進(jìn)度；軟件費(fèi)：完工進(jìn)度；服務(wù)費(fèi)：服務(wù)期間分期確認(rèn)；特許權(quán)費(fèi)：有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí);服務(wù)提供時(shí)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)營(yíng)外投收增營(yíng)固資、生物資產(chǎn)、無(wú)資、股權(quán)(購(gòu)股權(quán)成本)、債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且股權(quán)變更手續(xù)權(quán)益性收益投資收益無(wú)持有期分回稅后收益;被投轉(zhuǎn)資本公積的，不作為投方收入，也不增加該投資計(jì)稅基礎(chǔ)；香港買股票(除H股)，征稅被投資方作出利潤(rùn)分配決定日期利息營(yíng)收營(yíng)存款、貸款、債券、欠款，債權(quán)收益混合性投資：贖價(jià)與成本之間差額確認(rèn)債務(wù)重組損益，損抵扣益計(jì)稅應(yīng)付利息時(shí)間租金營(yíng)收增營(yíng)租有形資產(chǎn)應(yīng)付日期；租期跨年開始一次付清租金可分期計(jì)收特許權(quán)使用費(fèi)營(yíng)收增價(jià)稅分離應(yīng)付日期接受捐贈(zèng)營(yíng)外無(wú)受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值+捐贈(zèng)企業(yè)代付增稅經(jīng)營(yíng)使用或銷售處置可變成本、折舊、攤銷實(shí)收到捐贈(zèng)資產(chǎn)日期其他營(yíng)外幾乎無(wú)處置資產(chǎn)收入增外部（除了贈(zèng)送他人會(huì)計(jì)沒(méi)記）和內(nèi)部境外移送計(jì)視同銷售收入自產(chǎn)的按同類價(jià)外購(gòu)的按進(jìn)價(jià)外：市場(chǎng)推廣交際應(yīng)酬職工福利股息分配對(duì)外捐贈(zèng)改變資產(chǎn)所有權(quán)非貨幣資產(chǎn)投資(雙方均居企)投：公允價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)的余額算可分5年分期均勻計(jì)所得；取得股權(quán)=原計(jì)稅基礎(chǔ)+每年分計(jì)的所得被投：按公允價(jià)值投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股解禁后轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持的股1.轉(zhuǎn)讓收入-股原值和合理稅費(fèi)2.核定:賣股收入*85%企業(yè)解禁前轉(zhuǎn)讓按實(shí)際減持股取得全部收入代持的代繳稅后余額轉(zhuǎn)付真主人，真主人不在納稅接收政府、股東劃入資產(chǎn)政府無(wú)償劃入資產(chǎn)，依次按政府確定價(jià)值、公允價(jià)值計(jì)算；政府投資、指定用途資產(chǎn)都不算股東劃入的作收入處理的，同接受捐贈(zèng)，按公允價(jià)值；作為資本金的，同接受投資，不算收入征收對(duì)象稅目稅率費(fèi)用扣除特殊計(jì)算優(yōu)惠征管居民非居民：住所和居住時(shí)間（滿1年）臨時(shí)離境：1個(gè)納稅年度內(nèi)，1次不超過(guò)30天或多次累計(jì)不超90天實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算出入境當(dāng)日均按1天算境內(nèi)工作期間