增值稅總結(jié)表格

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標準要點具體規(guī)定基本劃分標準年銷售額的大小（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含）的，為小規(guī)模納稅人（2）以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的，為小規(guī)模納稅人上述年應(yīng)稅銷售額，包括免稅銷售額會計核算水平基層稅務(wù)機關(guān)要加強對小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財會人員的培訓(xùn)，幫助建立會計賬簿，只要小規(guī)模企業(yè)有會計，有賬冊，能夠正確計算進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，可以申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人特殊劃分標準（1）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅（2）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅資格認定權(quán)限（1）一般納稅人資格認定權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局（2）納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定特殊征收率適用情況注意辨析小規(guī)模納稅人適用減按2%征收率征收計稅公式：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%適用于：（1）小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（2）小規(guī)模納稅人銷售舊貨所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅一般納稅人適用4%征收率減半征收計稅公式：銷售額=含稅銷售額/（1+4%）應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2適用情況：（1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)（2）納稅人銷售舊貨（1）一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅（2）一般納稅人銷售自己使用過的抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅4%征收率計稅一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）（2）典當業(yè)銷售死當物品（3）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品可選擇按照6%征收率計稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品（5）自來水（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）（1）一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更（2）對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款一般納稅人和小規(guī)模納稅人相同行為辨析處理自用過舊固定資產(chǎn)處理自用過舊物經(jīng)營舊貨一般納稅人①小轎車以及轉(zhuǎn)型前購入的設(shè)備：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+4%）×4%/2②轉(zhuǎn)型后購入設(shè)備：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+稅率）×稅率稅率一般為17%，低稅率范圍的農(nóng)機等為13%應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+稅率）×稅率稅率一般為17%，低稅率范圍的為13%應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+4%）×4%/2小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×3%應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%關(guān)于運輸費抵扣進項稅問題的歸納具體業(yè)務(wù)能否抵扣進項稅納稅人購買原材料（非免稅）支付的運輸費可計算抵扣納稅人銷售產(chǎn)品（非免稅）支付的運輸費可計算抵扣納稅人購買生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的運輸費可計算抵扣納稅人代墊運費符合不計入銷售額條件的代墊運費不計銷項稅,不得計算抵扣進項.不符合條件的代墊運費計算銷項稅,可計算抵扣進項稅.不得抵扣增值稅的進項稅的兩類處理不得抵扣增值稅的進項稅的兩類處理第一類，購入時不予抵扣：直接計入購貨的成本第二類，已抵扣后改變用途、發(fā)生損失、出口不得免抵退稅額：做進項稅轉(zhuǎn)出處理【案例】某企業(yè)購入一批材料用于在建工程，增值稅發(fā)票注明價款100000元，增值稅17000元，則該企業(yè)不得抵扣增值稅進項稅。該批貨物采購成本為117000元?！景咐磕称髽I(yè)將數(shù)月前外購的一批生產(chǎn)用材料改變用途，用于職工福利，賬面成本10000元，則需要做進項稅轉(zhuǎn)出：10000×17%=1700（元）?！景咐磕称髽I(yè)將一批以往購入的材料毀損，賬面成本12465元（含運費465元），其不能抵扣的進項稅為：（12465－465）×17%＋465÷（1－7%）×7%=2040＋35=2075（元）。由于運輸費465是按7%扣除率計算過進項稅后的余額，所以要還原成計算進項稅的基數(shù)來計算進項稅轉(zhuǎn)出混合銷售行為和兼營行為的征稅規(guī)定經(jīng)營行為分類和特點稅務(wù)處理原則兼營納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅項目要劃清收入，按各收入對應(yīng)的稅率計算納稅。對劃分不清的，一律從高從重計稅納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項目與非應(yīng)稅項目要劃清收入，按各收入對應(yīng)的稅種、稅率計算納稅。對劃分不清的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額納稅人兼營免稅、減稅項目應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅混合銷售概念：一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)特點：銷售貨物與提供營業(yè)稅勞務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系基本規(guī)定：按企業(yè)主營項目的性質(zhì)劃分應(yīng)納稅種。一般情況下，交納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，交納營業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營業(yè)稅特殊規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當分