中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)舊課件1 chapter02

2023/11/1412中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)·

會(huì)計(jì)學(xué)院CASHChapter2貨幣資金2023/11/1422貨幣資金掌握貨幣資金的管理與控制掌握貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示學(xué)習(xí)目的與要求2023/11/143

重點(diǎn)貨幣資金的管理與控制

難點(diǎn)銀行存款與余額調(diào)節(jié)表的編制教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)2貨幣資金2023/11/144一、貨幣資金概述

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類

1.貨幣資金內(nèi)容庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金

2.貨幣資金的管理與控制出納人員會(huì)計(jì)人員

■職責(zé)分工■交易分開

■內(nèi)部稽核

■定期輪崗2貨幣資金2023/11/145

二、現(xiàn)金

1.概述（1）定義

廣義的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等內(nèi)容；狹義的現(xiàn)金即庫(kù)存現(xiàn)金（2）賬戶設(shè)置

庫(kù)存現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式）和現(xiàn)金日記賬（3）核算要求

每日終了，現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記賬余額，現(xiàn)金日記賬余額等于庫(kù)存現(xiàn)金余額

如果發(fā)生不相等的情況，該如何處理？2貨幣資金2023/11/1462.現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)核算經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目支出現(xiàn)金

借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金備用金交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法撥付備用金

借：備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷備用金

借：管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款2貨幣資金2023/11/1473.現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：（2）處理意見形成：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人）營(yíng)業(yè)外收入（利得）現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見形成：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分）貸：庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用（損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2貨幣資金2023/11/148三、銀行存款及其他貨幣資金

1.概述

（1）銀行賬戶分類基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用賬戶

（2）銀行結(jié)算方式三票（支票、銀行匯票和銀行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和匯兌）一證（信用證）2貨幣資金2023/11/149

2.銀行結(jié)算方式

（1）銀行匯票結(jié)算方式（錢隨票走，見票即付）

①有效期：1個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭）②異地使用③可以背書轉(zhuǎn)讓

（2）銀行本票結(jié)算方式

①有效期：2個(gè)月②用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付③可以背書轉(zhuǎn)讓

（3）商業(yè)匯票

①

是一種期票（未到期不能收付）②商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票③有效期：最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月④可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓2貨幣資金2023/11/1410

（4）支票①現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）②有效期：不超過(guò)10天

③用于同城結(jié)算或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付④不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符

（5）匯兌

①用于異地結(jié)算②電匯+信匯

（6）委托收款

①用于同城或異地結(jié)算②不用于大額交易

（7）托收承付

①用于異地結(jié)算②先發(fā)貨、后收款2貨幣資金2023/11/1411

（8）信用卡

①用于同城或異地結(jié)算②單位卡不得用于超過(guò)10萬(wàn)元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金③允許善意透支，不得惡意透支

（9）信用證

①用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算②有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的2貨幣資金2023/11/1412銀行結(jié)算方式的歸納

同城支票、銀行本票

異地匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證

同城、異地均可信用卡、委托收款、商業(yè)匯票

各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。！2貨幣資金2023/11/14133.其他貨幣資金

外埠存款

銀行匯票存款

銀行本票存款

信用證保證金存款

信用卡存款

存出投資款2貨幣資金2023/11/14144.銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理銀行存款和支票銀行本票與匯票外地采購(gòu)信用卡信用證商業(yè)匯票銀行存款業(yè)務(wù)1.收款業(yè)務(wù)借：銀行存款貸：負(fù)債、收入、所有者權(quán)益2.付款業(yè)務(wù)借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)、所有者權(quán)益等科目貸：銀行存款其他貨幣資金業(yè)務(wù)1.存入業(yè)務(wù)借：其他貨幣資金貸：銀行存款2.使用業(yè)務(wù)借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)貸：其他貨幣資金

不在貨幣資金的核算范圍內(nèi)2貨幣資金2023/11/1415銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額＋企收，銀未收＋銀收，企未收－企付，銀未付－銀付，企未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額5.未達(dá)賬項(xiàng)的處理“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的