財產(chǎn)清查基本知識

第七章財產(chǎn)清查第一節(jié)概述一、造成賬實(shí)不符的原因財產(chǎn)清查即財產(chǎn)檢查，指通過對現(xiàn)金、實(shí)物的實(shí)地盤點(diǎn)和對銀行存款、往來賬項(xiàng)的核對，來確定各項(xiàng)財產(chǎn)物資和往來賬項(xiàng)的實(shí)有數(shù)，查明賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。造成賬實(shí)不符的原因1.財產(chǎn)物資收發(fā)時，由于度量衡等器具彼此的誤差而發(fā)生的差錯；2.記賬時發(fā)生漏記或重記、錯記或計算上的錯誤；3.財產(chǎn)保管過程中的自然損耗；4.結(jié)算過程中的未達(dá)賬項(xiàng)；5.由于管理不善或工作人員的失職而發(fā)生財產(chǎn)物資的殘損、變質(zhì)、短缺；6.由于不法分子的貪污盜竊、營私舞弊，造成財產(chǎn)物資的損失。二、財產(chǎn)清查的種類按清查的對象和范圍分類全部清查局部清查按清查的時間分類定期清查臨時清查按清查的執(zhí)行單位分類內(nèi)部清查外部清查三、財產(chǎn)清查的目的通過賬實(shí)核對，發(fā)現(xiàn)管理上的問題，加強(qiáng)內(nèi)部控制，使賬實(shí)相符。

第二節(jié)財產(chǎn)清查的基本方法一、貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（一）庫存現(xiàn)金的清查清查方法實(shí)地盤點(diǎn)參與人員主管會計或財務(wù)負(fù)責(zé)人、出納及其他清查人員清查結(jié)果的處理

填寫“庫存現(xiàn)金盤存單”—實(shí)際數(shù)量填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”—賬存實(shí)存對比表格式見p211（二）銀行存款的清查清查方法對賬清查程序

1.逐筆核對對賬單和企業(yè)的銀行存款日記賬，清理未達(dá)賬項(xiàng)。

未達(dá)賬項(xiàng)：是指由于雙方記賬時間上的差異，在企業(yè)和銀行之間發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況:（1）銀行已收，企業(yè)未收（2）銀行已付，企業(yè)未付（3）企業(yè)已收，銀行未收（4）企業(yè)應(yīng)付，銀行未付企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)銀行的未達(dá)賬項(xiàng)2.編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)公式：銀行存款日記賬余額＋（1）－（2）＝對賬單余額＋（3）－（4）例：正大公司2003年3月31日在與其開戶行的對賬單核對時發(fā)現(xiàn)，銀行對賬單上所列的存款余額為326000元，而銀行存款日記賬的余額為345000元。經(jīng)查明，有下列未達(dá)賬項(xiàng)：1.5月29日，企業(yè)送存現(xiàn)金32000元，銀行未及時入賬；2.5月30日，銀行代企業(yè)托收貨款15000，銀行已收妥入賬，而企業(yè)尚未接到收款通知；3.5月31日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額8000元，持票人尚未到銀行辦理取款手續(xù)；4.5月31日，銀行已從存款里扣除了代售企業(yè)債券的手續(xù)費(fèi)10000元，而企業(yè)尚未接到付款通知。要求：編制本月末的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2003年3月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收的銷貨款減：銀行已付，企業(yè)未付的轉(zhuǎn)賬支票款調(diào)整后的存款余額345000

1500010000350000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收的存款減：企業(yè)已付，銀行未付的轉(zhuǎn)賬支票調(diào)整后的存款余額326000320008000350000

調(diào)整后的余額為企業(yè)可動用的銀行存款實(shí)際數(shù)。對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，要待結(jié)算憑證到達(dá)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。作業(yè)：p219練習(xí)二二、實(shí)物的清查清查方法實(shí)地盤點(diǎn)清查結(jié)果

（1）填制“盤存單”－實(shí)際數(shù)（2）填制“實(shí)存賬存對比表”格式見p210～211三、往來賬項(xiàng)的清查清查方法對賬。對賬單一式兩聯(lián)，一聯(lián)作為回單。若核對相符，應(yīng)在回單上蓋章后退回；若有誤，在回單上說明并將回單退回，作為進(jìn)一步核對的依據(jù)。清查結(jié)果（收到回單后）填制“結(jié)算資金清查結(jié)果報告表”，格式見p214第三節(jié)清查結(jié)果的處理一、賬戶的設(shè)置待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢①已經(jīng)發(fā)現(xiàn)尚待處理的財產(chǎn)物資的盤虧數(shù)②已經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)①已經(jīng)發(fā)現(xiàn)尚待處理的財產(chǎn)物資的盤虧數(shù)②已經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù)余尚未處理的盤虧數(shù)大于盤盈數(shù)的差額余尚未處理的盤盈數(shù)大于盤虧數(shù)的差額二、賬務(wù)處理（一）現(xiàn)金清查結(jié)果的處理1.盤盈

發(fā)生時，借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后，借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（單位或個人）（應(yīng)支付給有關(guān)單位或個人的部分）營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的部分）2.盤虧發(fā)生時，借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金批準(zhǔn)后，借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（單位或個人）（責(zé)任人賠償部分）

－應(yīng)收保險賠款（保險公司賠償部分）

管理費(fèi)用－現(xiàn)金短缺（無法查明原因的部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢（二）存貨清查結(jié)果的處理1.盤盈

發(fā)生時，借：原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后，借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用2.盤虧發(fā)生時，借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料等批準(zhǔn)后，借：其他應(yīng)收款－責(zé)任人（責(zé)任人賠償部分）

－應(yīng)收保險賠款（保險公司賠償部分）

營業(yè)外支出－非常損失（自然災(zāi)害、意外事故等損失部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理1.盤盈

發(fā)生時，借：固定資產(chǎn)（評估價）貸：累計折舊待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后，借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入－固定資產(chǎn)盤盈2.盤虧發(fā)生時，借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（原始價值）批準(zhǔn)后，借：其他應(yīng)收款－責(zé)任人（責(zé)任人賠償部分）

－應(yīng)收保險賠款（保險公司賠償部分）

營業(yè)外支出－固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢

※因出售、報廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn)的會計核算步驟一、賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)清理①轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值②清理支出③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益①清理收入②結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失營業(yè)外收入或長期待攤費(fèi)用營業(yè)外支出或長期待攤費(fèi)用二、賬務(wù)處理1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理2.發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款、原材料等3.出售收入和殘料收入等借：銀行存款、原材料等貸：固定資產(chǎn)清理4.保險賠償?shù)冉瑁浩渌麘?yīng)收款等貸：固定資產(chǎn)清理5.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益（1）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益籌建期間，借：固定資產(chǎn)清理貸：長期待攤費(fèi)用經(jīng)營期間，借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入－處置固定資產(chǎn)凈收益（2）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失籌建期間，借：長期待攤費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)清理經(jīng)營期間，借：營業(yè)外支出－處置固定資產(chǎn)凈損失－非常損失貸：固定資產(chǎn)清理習(xí)題解答練習(xí)一P218（1）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢299貸：原材料——A材料49——B材料250借：原材料——C材料15貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢15（2）借：管理費(fèi)用49貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢48借：其他應(yīng)收款250貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢250借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢15貸：管理費(fèi)用 15（3）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢50000累計折舊30000貸：固定資產(chǎn)80000借：固定資產(chǎn)100000貸：累計折舊20000待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢80000借：營業(yè)外支出50000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢50000借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢80000貸：營業(yè)外收入 80000練習(xí)二：P219銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表