廣東省潮州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

廣東省潮州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性

2.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請(qǐng)付款時(shí)，費(fèi)用支付部門需填寫付款申請(qǐng)單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)

C.核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.應(yīng)付賬款記賬會(huì)計(jì)編制附上諸如采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票及驗(yàn)收單等憑證的付款憑證后提交會(huì)計(jì)主管審批，會(huì)計(jì)主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

3.在財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.應(yīng)付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.財(cái)務(wù)報(bào)表日前存在的未決訴訟案結(jié)案且敗訴D.被審計(jì)單位合并

4.

第

17

題

針對(duì)N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。

A.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金了納職責(zé)的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

D.每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)

5.針對(duì)被審計(jì)單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

6.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

C.在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬，目的是為測(cè)試已發(fā)生的采購(gòu)交易的（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

8.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到下列公司的委托邀請(qǐng)，其中應(yīng)該拒絕接受審計(jì)委托的公司是（）

A.A上市公司CFO十個(gè)月前是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師

B.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工王某兼任B公司文員，主要負(fù)責(zé)整理會(huì)議記錄

C.C公司由于人手緊張，從XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

D.D公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用一直拖欠未付，且D公司承諾在本年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具之前支付

9.

第

5

題

只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的會(huì)計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般也不會(huì)承擔(dān)（）

A.過失責(zé)任B.行政責(zé)任C.民事責(zé)任D.法律責(zé)任

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中需要重點(diǎn)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)不包括（）。

A.管理層如何使用假設(shè)

B.管理層評(píng)估估計(jì)不確定性如何影響財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性

C.管理層如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響

D.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)披露的充分性

11.

第

8

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款的函證時(shí)間時(shí)，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平為前提。

A.以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方的復(fù)函時(shí)間

B.以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時(shí)間為截止日，并對(duì)所函證項(xiàng)目自截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日為止發(fā)生的變動(dòng)對(duì)交易、賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.在期后適當(dāng)時(shí)間實(shí)施，盡可能做到在審計(jì)工作結(jié)束前取得全部資料

D.以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間為截止日，并對(duì)所函證項(xiàng)目自資產(chǎn)負(fù)債表日起至截止日為止發(fā)生的變動(dòng)對(duì)交易、賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

12.<2>、在執(zhí)行設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，需要關(guān)注丁公司申請(qǐng)的注冊(cè)資本是否達(dá)到國(guó)家規(guī)定的最低限額，如果是分期出資，還需關(guān)注最后一期出資時(shí)限是否符合規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.一般的有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣3萬元，不可以分次繳納出資額

B.允許非一人有限責(zé)任公司的資本分期繳納，而不必一次性繳足，要求全體股東的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的20％且不低于法定的注冊(cè)資本最低限額，而其余部分必須在兩年內(nèi)繳足，其中投資公司可以在5年內(nèi)繳足

C.股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為500萬元

D.一人有限責(zé)任公司注冊(cè)資本最低限額為10萬元，且股東應(yīng)一次繳足

13.c注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)天一公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤(rùn)表的重要性水平為100萬元，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為（）。

A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元

14.確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)（），因?yàn)樗潜粚徲?jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。

A.內(nèi)部審計(jì)人員是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

B.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

C.內(nèi)部審計(jì)人員是否具備合格的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計(jì)人員能否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行有效溝通

15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司會(huì)計(jì)記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計(jì)算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測(cè)試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

16.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性

B.實(shí)地檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

17.根據(jù)保密原則，以下情形可能對(duì)保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計(jì)單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

18.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對(duì)，下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)的措施的是（）。

A.總體應(yīng)對(duì)措施

B.針對(duì)常規(guī)交易實(shí)施的審計(jì)程序

C.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

D.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

19.如果專家工作結(jié)果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍與專家達(dá)成一致意見

B.聘請(qǐng)其他專家對(duì)專家的工作予以證實(shí)

C.出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.重新對(duì)專家所提供的證據(jù)實(shí)施追加的審計(jì)程序

20.下列項(xiàng)目中，不屬于“根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列”的是()。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，以下所推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

22.

第

15

題

下列情況中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采用積極式函證方式的是（）。

A.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平

D.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤

23.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人．要求A公司提供承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任的書面聲明，但是A公司表示財(cái)務(wù)報(bào)表是上任的財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)編制的，由于財(cái)務(wù)總監(jiān)已經(jīng)離職，所以現(xiàn)任公司管理層對(duì)于該報(bào)表不承擔(dān)編制責(zé)任，拒絕提供相應(yīng)的書面聲明，但是愿意簽署經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

C.應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.應(yīng)當(dāng)通知A公司治理層，由治理層提供必要的聲明

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬

25.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在對(duì)E公司存貨項(xiàng)目進(jìn)行了解后獲知，存在一批委托A公司代為保管的C材料，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的存貨監(jiān)盤計(jì)劃不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用E公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價(jià)值

C.向A公司實(shí)施函證

D.如果C材料的金額占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

26.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

27.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中錯(cuò)誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時(shí)，賬面余額為零的項(xiàng)目沒有被選取的機(jī)會(huì)

B.在PPS抽樣中，錯(cuò)報(bào)的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)變異性

28.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接鑒證業(yè)務(wù)時(shí)首先應(yīng)當(dāng)作的是()。

A.考慮承接該鑒證業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性的要求

B.考慮承接該鑒證業(yè)務(wù)是否符合專業(yè)勝任能力的要求

C.考慮擬承接的鑒證業(yè)務(wù)是否具有鑒證業(yè)務(wù)所有的特征

D.初步了解鑒證業(yè)務(wù)的環(huán)境

29.關(guān)于重大非常規(guī)交易，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了借口

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注

C.重大非常規(guī)交易通常很少受到日常控制的約束

D.應(yīng)對(duì)重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尤其要保持職業(yè)懷疑’

30.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下對(duì)是否應(yīng)當(dāng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及只能部分減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

C.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明：這種提及并．不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

D.如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見，集團(tuán)項(xiàng)目組需要在導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中說明不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且這樣做對(duì)充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

31.2012年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在2013年1月10日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對(duì)2012年5月6日之前乙公司的交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請(qǐng)項(xiàng)目組之外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核C所執(zhí)行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對(duì)保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計(jì)項(xiàng)目組成員

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)

33.

第

5

題

劉某欲設(shè)立一人有限責(zé)任公司，向律師進(jìn)行了咨詢，下列關(guān)于一人公司的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

B.股東首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足

C.一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司，該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的一人有限公司

D.應(yīng)當(dāng)在公司登記中注明自然人獨(dú)資或者法人獨(dú)資，并在公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照中載明

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層就下列（）進(jìn)行溝通，屬于審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制性要求。

A.與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

B.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用

C.會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表披露

D.評(píng)價(jià)重大會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的可接受性

35.

第

4

題

甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間差異為525萬元，可抵減時(shí)間性差異為45萬元，本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為180萬元。采用債務(wù)法時(shí)甲公司本期“遞延稅款”發(fā)生額為（）萬元。

A.借方45B.貸方45C.貸方84.6D.貸方90

36.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。以下關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過失的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一定條件下缺少應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.普通過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

C.重大過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過失則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任

37.長(zhǎng)江公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表擬由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，下列情況中，會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性且導(dǎo)致事務(wù)所不能承辦該業(yè)務(wù)的是（）

A.鑒證小組成員甲在長(zhǎng)江公司中擁有5％的股份

B.鑒證小組成員乙的哥哥是長(zhǎng)江公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

C.在2017年3月2日之前，鑒證小組成員丙曾是鑒證客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)理

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁任鑒證客戶的董事

38.通常情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定收費(fèi)的收費(fèi)基礎(chǔ)是（）。

A.審計(jì)報(bào)告類型B.完成審計(jì)工作的時(shí)間多少C.承擔(dān)審計(jì)工作的責(zé)任大小D.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

39.下列有關(guān)審計(jì)過程的記錄的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論

B.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情形

C.對(duì)如何解決不一致事項(xiàng)的記錄要求意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的工作底稿

D.當(dāng)涉及重大事項(xiàng)和重大職業(yè)判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要編制與運(yùn)用職業(yè)判斷有關(guān)的審計(jì)工作底稿

40.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，以下因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮錯(cuò)誤的是（）。

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同

B.識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時(shí)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

41.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.甲主要從事國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

42.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年?duì)I業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，則以下實(shí)質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對(duì)

D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對(duì)，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對(duì)

43.下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

C.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對(duì)其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

44.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中，正確的是（）

A.通過檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)，但不能了解內(nèi)能控制制度的建立健全情況

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問的對(duì)象不限于被審計(jì)單位的內(nèi)部人員

C.分析程序只可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能增加對(duì)被審計(jì)單位的了解

45.在信息技術(shù)環(huán)境下，不屬于自動(dòng)化控制為企業(yè)帶來的好處的是（）

A.自動(dòng)化控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

B.自動(dòng)控制比較不容易被繞過

C.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離

D.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，但不能提高相關(guān)政策的監(jiān)督水平

46.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測(cè)試一次B.每二年至少測(cè)試一次C.每三年至少測(cè)試一次D.每四年至少測(cè)試一次

47.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償補(bǔ)充責(zé)任

48.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)過程中借助了內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)工作，在相互溝通、收集證據(jù)的過程中遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)雖說在內(nèi)容和方法上具有一致性，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作

B.為有效利用內(nèi)部審計(jì)的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員最好采取定期會(huì)談的方式

C.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和范圍存在直接聯(lián)系時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果最好不予采用

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可利用內(nèi)部審計(jì)工作確定重要性水平，但并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

49.

第

17

題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金依法應(yīng)由（）負(fù)擔(dān)。

A.企業(yè)B.職工C.國(guó)家D.國(guó)家、企業(yè)、職工

50.下列各項(xiàng)中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解中，錯(cuò)誤的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

B.可以通過合理設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行審計(jì)程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，但不可能將其降低為零

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低

D.可以通過實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不可能將其降低為零

二、多選題(30題)51.關(guān)于對(duì)分析程序含義的理解，以下表述中，錯(cuò)誤的有（）

A.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)

C.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致

D.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計(jì)報(bào)告

52.乙公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的下列措施中，可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計(jì)算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行截止測(cè)試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

53.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，包括對(duì)管理層勝任能力和誠(chéng)信的疑慮

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解相關(guān)內(nèi)容。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)使其清楚了解的內(nèi)容有()。

A.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論

D.得出審計(jì)結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷

55.生產(chǎn)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的企業(yè)可以采用的賬務(wù)處理程序有（）。

A.匯總記賬憑證B.記賬憑證C.科目匯總表D.多欄式日記賬

56.各種賬務(wù)處理程序的相同之處有（）。

A.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

B.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

C.根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬

D.根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表

57.在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性時(shí)，下列表述中正確的有（）

A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)為判斷錯(cuò)報(bào)

B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值時(shí)將形成錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出區(qū)間估計(jì)或點(diǎn)估計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)考慮使用的假設(shè)或方法是否有別于管理層的假設(shè)或方法

58.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分工作的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.參與組成部分項(xiàng)目組工作的方式可能取決于對(duì)組成部分項(xiàng)目組的了解

B.參與審計(jì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息是為了識(shí)別集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或管理層討論對(duì)組成部分而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

59.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

60.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華天公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年3月5日完成審計(jì)工作。下列有關(guān)2011年12月3113至2012年3月5日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的有（）。

A.按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購(gòu)銷合同

B.2012年2月4日銷售的一批商品因質(zhì)量問題被退回

C.出售重要的子公司

D.火災(zāi)造成重大損失

61.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項(xiàng)目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的專業(yè)勝任能力，則應(yīng)當(dāng)采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求

C.要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務(wù)不能承接

63.下列針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)項(xiàng)目合伙人在整個(gè)審計(jì)過程中需要對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作

D.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)選擇綜合性審計(jì)方案進(jìn)行總體應(yīng)對(duì)

64.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量高低的主要指標(biāo)包括（）。

A.真實(shí)性B.相關(guān)可比性C.編報(bào)及時(shí)性D.全面完整性

65.考慮與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)有（）。

A.高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

D.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)

66.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的有效溝通形式的有（）

A.書面報(bào)告B.當(dāng)面討論C.結(jié)構(gòu)化陳述D.電話溝通

67.在執(zhí)行審閱過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中不正確的有（）。

A.由于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱只須獲取支持有限保證的證據(jù)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)使用監(jiān)盤程序

B.采用比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中更高的重要性水平

C.審閱報(bào)告的日期為注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審閱工作的日期

D.如果有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報(bào)告

68.在完成審計(jì)工作、形成審計(jì)結(jié)論時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以下說法正確的有（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行的獨(dú)立復(fù)核，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作結(jié)果實(shí)施的最后質(zhì)量控制

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，也不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前實(shí)施

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核能夠消除財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大錯(cuò)報(bào)，最大限度保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量

69.對(duì)外來付款憑證的審計(jì)應(yīng)從()方面進(jìn)行。

A.外來原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠(yuǎn)D.是否受損

70.下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)抽樣的有（）

A.細(xì)節(jié)測(cè)試中從單個(gè)重大項(xiàng)目中挑選樣本

B.應(yīng)收賬款中選擇金額大于20萬的賬戶進(jìn)行檢查

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師挑選幾筆交易追查其在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的運(yùn)行軌跡，以獲取對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的總體了解

D.總體每個(gè)樣本都有可能成為樣本，但是大金額賬戶被抽選的記錄較大

71.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.被審計(jì)單位的狀況及其環(huán)境C.可獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量D.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

72.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中責(zé)任的說法正確的有（）

A.審計(jì)準(zhǔn)則要求集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作而減輕

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及可以減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

73.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但都應(yīng)包括的基本內(nèi)容有（）

A.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安棑

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍

74.每股收益=凈利潤(rùn)／普通股平均股數(shù)，假設(shè)市盈率不變、凈利潤(rùn)不變，下列說法正確的有（）。

A.發(fā)放股票股利會(huì)降低每股市價(jià)

B.進(jìn)行股票回購(gòu)會(huì)提高每股市價(jià)

C.發(fā)放股票殷利會(huì)降低每股收益

D.進(jìn)行股票回購(gòu)會(huì)降低每股收益

75.以下事項(xiàng)中需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的情形有（）

A.與客戶存在利益沖突B.客戶變更委托C.專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷D.客戶尋求第二次意見

76.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）。

A.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

77.關(guān)于貨幣資金審計(jì)，以下說法中正確的有()。

A.被審計(jì)單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并檢查被審計(jì)單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮對(duì)貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)

D.對(duì)于現(xiàn)金交易比例較高的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]了解和評(píng)估被審計(jì)單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配

78.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。查看材料

A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度

79.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

80.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，關(guān)于審計(jì)的固有限制主要源于以下因素（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

B.審計(jì)程序的性質(zhì)

C.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

D.某些認(rèn)定或?qū)徲?jì)事項(xiàng)，比如管理層串通舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生以及可能導(dǎo)致被審計(jì)單位無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來事項(xiàng)或情況

三、判斷題(3題)81.收款收據(jù)屬于企業(yè)的自制原始憑證，應(yīng)做重點(diǎn)審查。()

A.是B.否

82.企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本或?qū)嵤召Y本金額增加，但是所有者權(quán)益總額不發(fā)生變化。()

A.是B.否

83.合并報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)的整體情況，因此不是企業(yè)集團(tuán)中的每一個(gè)企業(yè)都編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，只有母公司才編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為鋼鐵制造企業(yè)，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。

要求

（1）請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說明理由。

（2）請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。

85.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為2012年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表公布日為3月20日，甲公司2011年度未審財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)為100萬元。在實(shí)施審計(jì)的過程中，假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下事項(xiàng)：

(1)2010年11月20日，建設(shè)銀行批準(zhǔn)甲公司信用貸款2000萬元，期限為1年，年利率為7．2%。2011年11月20日借款到期，甲公司有償債能力，但因與建行之間存在其他經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)歸還建行貸款，建行遂與甲公司協(xié)商，沒有達(dá)成協(xié)議，2011年12月25日，建行向法院提出起訴。截至2011年12月31日，法院尚未判定。律師認(rèn)為甲公司最有可能支付的罰息和訴訟費(fèi)為22萬元(其中訴訟費(fèi)為3萬元)，甲公司的會(huì)計(jì)處理為：借記“營(yíng)業(yè)外支出22萬元”，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債22萬元”。

(2)2011年9月20日甲公司被H公司起訴違約，12月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司正在上訴，并在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)100萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。2012年3月16日法院終審判決，要求甲公司賠償H公司200萬元，雙方均不再上訴。甲公司在2012年3月16日作會(huì)計(jì)處理為：借記“營(yíng)業(yè)外支出l00萬元”，貸記“其他應(yīng)付款l00萬元”。

(3)2010年9月20日甲公司被G公司起訴違約，截至2011年4月甲公司公布2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，訴訟正在進(jìn)行，無法估計(jì)最有可能的賠償金額，2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了此訴訟事項(xiàng)。2011年6月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司不再上訴，支付賠償款，并作會(huì)計(jì)處理為借記“營(yíng)業(yè)外支出200萬元”，貸記“銀行存款200萬元”。

(4)2010年l0月23日甲公司被E公司起訴違約，11月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司繼續(xù)上訴，僅在2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該訴訟事項(xiàng)。2011年4月，甲公司對(duì)外發(fā)布了其2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，2011年5月3日法院終審判決，要求甲公司賠償E公司200萬元，甲公司2011年5月的會(huì)計(jì)處理為借記“營(yíng)業(yè)外支出200萬元”，貸記“銀行存款200萬元”。

(5)2011年l0月20日甲公司被A公司起訴違約，要求賠償200萬元，截至2011年12月31日，法院尚未判定，律師估計(jì)甲公司敗訴賠償睜可能性僅為40％，因此，甲公司僅在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)此予以充分披露。2012年5月21日法院終審判決，要求甲公司賠償A公司200萬元。甲公司沒有調(diào)整2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表。

要求：

(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)～(5)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)可甲公司的會(huì)計(jì)處理?如果不認(rèn)可，請(qǐng)簡(jiǎn)述理由并指出調(diào)整分錄。

(2)針對(duì)事項(xiàng)(2)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年3月18日追加審計(jì)程序后，建議甲公司調(diào)整，甲公司拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議，審計(jì)報(bào)告已提交給甲公司董事會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?

(3)針對(duì)事項(xiàng)(4)，如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施適當(dāng)審計(jì)程序后確認(rèn)2010年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，這時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?

86.甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng)：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。其于2012年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購(gòu)買10000元甲銀行公開發(fā)行的三個(gè)月期非保本浮動(dòng)收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品。該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類債券基金。

要求：

針對(duì)上述第(1)項(xiàng)，指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。

事項(xiàng)

序號(hào)

是否存在違反職業(yè)道

德守則的情況(是／否)

理由

(1)

參考答案

1.C函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。函證主要證實(shí)的是存在，故四個(gè)選項(xiàng)中，選項(xiàng)C最符合題意。

2.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實(shí)已簽發(fā)，賬面已沖銷應(yīng)付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認(rèn)定。

3.C期后事項(xiàng)的金額重大，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)有：①財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；②財(cái)務(wù)報(bào)表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；③財(cái)務(wù)報(bào)表日后進(jìn)一步確定了財(cái)務(wù)報(bào)表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；

④財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。

4.B對(duì)于這個(gè)考點(diǎn)主要是指的關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的問題的，對(duì)于這個(gè)B來說擔(dān)任現(xiàn)金日記賬的人員不能擔(dān)任登記總帳的，所以對(duì)于該種情況應(yīng)當(dāng)是存在需要改進(jìn)的地方的

5.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對(duì)措施最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮。

6.D為了不讓報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原來審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

7.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。從細(xì)節(jié)測(cè)試的方向看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬屬于“順查”，獲取的審計(jì)證據(jù)能夠證實(shí)采購(gòu)交易的完整性認(rèn)定。

8.A選項(xiàng)A符合題意，主任會(huì)計(jì)師離職沒有超過十二個(gè)月，事務(wù)所沒有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，不能接受委托；

選項(xiàng)B、C，從事的不是管理職能，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，可以接受委托；

選項(xiàng)D，逾期收費(fèi)在下一期審計(jì)報(bào)告前支付，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，可以接受委托。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要無過失就無責(zé)任

10.A在審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序時(shí)需要重點(diǎn)評(píng)價(jià)：①管理層是如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響，以及這種不確定性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響；②相關(guān)披露的充分性。

11.B在四種策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此種策略下，被審計(jì)年度內(nèi)（接近年末）一段時(shí)間的應(yīng)收賬款未能實(shí)施函證，而函證程序是必須的，因此，策略B最需要較低的固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)來支持。

12.A【正確答案】：A

【答案解析】：一般的有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣3萬元，可以分次繳納出資額。

13.A如果同一期間各財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng)當(dāng)選擇一個(gè)對(duì)任何一張財(cái)務(wù)報(bào)表都重要的重要性水平，即選擇最低的重要性水平作為所有財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。

14.C【答案】C

【解析】四個(gè)選項(xiàng)都屬于評(píng)價(jià)的內(nèi)容(建議記憶)，但只有c稱得上“根本”。如果不具備專業(yè)勝任能力，其工作結(jié)果必然是不能信賴的。

15.A選項(xiàng)B可以查出虛假銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過銷售截止測(cè)試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項(xiàng)C可以查出虛假銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫(kù)數(shù)及期末存貨的真實(shí)性；選項(xiàng)D可以查出虛假銷售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性從而確定銷售收入的真實(shí)性；選項(xiàng)A在虛增收入同時(shí)虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識(shí)別出異常。

16.D選項(xiàng)A屬于原始憑證之間的核對(duì)，與銷售業(yè)務(wù)的完整性無關(guān)；選項(xiàng)B檢查主要證實(shí)固定資產(chǎn)的存在，對(duì)證實(shí)所有權(quán)作用不大；選項(xiàng)C主要與存在和完整性相關(guān)。

17.A在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計(jì)工作底稿，否則屬于違反保密原則。

18.B題干要求應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序，但選項(xiàng)B屬于針對(duì)常規(guī)交易實(shí)施的審計(jì)程序，而不是針對(duì)舞弊實(shí)施的審計(jì)程序，故選項(xiàng)B不正確。

19.D選項(xiàng)D，根據(jù)《CSA第1421號(hào)——利用專家的工作》，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不熟悉專家所擅長(zhǎng)的領(lǐng)域，即使重新實(shí)施追加的審計(jì)程序也不能得出充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

20.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)D，屬于根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列項(xiàng)目。

21.C比率=50500／50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯(cuò)報(bào)為303000－300000=3000(元)。

22.C選項(xiàng)ABD均可以考慮采用消極式函證。

23.C管理層拒絕提供財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任的書面聲明，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

24.D本題考核的是未達(dá)賬項(xiàng)。選項(xiàng)D不屬于未達(dá)賬項(xiàng)的情況，未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證．尚未登記入賬的事項(xiàng)。選項(xiàng)D是因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會(huì)計(jì)部門尚未入賬，所以不合理。

25.B不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，故選項(xiàng)B不正確。

26.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

27.B在PPS抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯(cuò)報(bào)金額成比例。

28.D解析：在接受鑒證業(yè)務(wù)委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，所以選項(xiàng)D是正確的，選項(xiàng)ABC都是在初步了解鑒證業(yè)務(wù)環(huán)境后注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮的內(nèi)容。

29.A重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了機(jī)會(huì)。關(guān)于重大非常規(guī)交易，請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第5號(hào)——重大非常規(guī)交易》。

30.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。

31.D如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。

32.D企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。

33.B《公司法》規(guī)定，設(shè)立一人公司的股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額。

34.A【答案】A

【解析】四個(gè)選項(xiàng)中，只有A屬于強(qiáng)制性要求，其余的選項(xiàng)都屬于“可能”溝通的內(nèi)容。

35.B遞延稅款發(fā)生額=45+13.5+54－157.50=－45（貸）

36.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失給他人造成損失時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可能被追究承擔(dān)民事侵叔賠償責(zé)任。

37.D選項(xiàng)A、B、C錯(cuò)誤，事務(wù)所均可以采用將有關(guān)人員調(diào)離鑒證小組，或要求其處理掉直接經(jīng)濟(jì)利益的方式消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響；

選項(xiàng)C正確，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

綜上，本題應(yīng)選D。

38.D會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。

39.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括所討論的重大事項(xiàng)的性質(zhì)以及討論的時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注這些不一致，并對(duì)此執(zhí)行必要的審計(jì)程序以恰當(dāng)?shù)慕鉀Q這些不一致；

選項(xiàng)C表述不正確但符合題意，對(duì)如何解決不一致事項(xiàng)的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的工作底稿；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，編制底稿有助于提高審計(jì)工作的可辯護(hù)性。

綜上，本題應(yīng)選C。

40.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

41.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

42.A營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項(xiàng)A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的金額。

43.C請(qǐng)見教材P519-520，選項(xiàng)C中的事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段正確。

44.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，通過檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)能控制制度的建立健全情況；

選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，如果需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以詢問被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問、專業(yè)評(píng)估師等；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，分析程序可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，也可以用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)增加對(duì)被審計(jì)單位的了解。

‘綜上，本題應(yīng)選B。

45.D自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來以下好處：①自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；②自動(dòng)控制比較不容易被繞過；③自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離；④自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲??；⑤自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

選項(xiàng)A、B、C，屬于自動(dòng)化控制能為企業(yè)帶來的好處；

選項(xiàng)D，自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

綜上，本題應(yīng)選D。

46.A請(qǐng)見教材P265-P266圖12-1，選項(xiàng)A正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,對(duì)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測(cè)試，即每年都要測(cè)試。

47.C選項(xiàng)A，事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補(bǔ)充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外；選項(xiàng)B，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項(xiàng)D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過失——補(bǔ)充責(zé)任)。

48.C[答案]C

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不能完全相信內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，也不能對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不加考慮直接否認(rèn)，我們要合理的利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，特別是出現(xiàn)選項(xiàng)Ｃ所述的這個(gè)前提下，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可利用性是很強(qiáng)的。

49.D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金由國(guó)家、企業(yè)和職工三者共同負(fù)擔(dān)。

50.D選項(xiàng)D，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，是審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)的可能性，因此審計(jì)程序無法降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

51.ABD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤但符合題意，分析程序不僅可以分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤但符合題意，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同，但二者目的不同；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤但符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮已執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分，是否需要追加審計(jì)程序，而不是重新出具審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

52.BCD如果虛構(gòu)收入，同時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會(huì)發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對(duì)存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量大于該項(xiàng)存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

53.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)均屬于舞弊審計(jì)準(zhǔn)則明確了的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項(xiàng)。

54.ABCD

55.AC

56.ABCD

57.BD選項(xiàng)A表述不正確，一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，無論是由于舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致的，當(dāng)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)時(shí)，可能是由于事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的；

選項(xiàng)B表述正確，當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。此時(shí)，錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異；

選項(xiàng)C表述不正確，通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)模?/p>

選項(xiàng)D表述正確，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，并評(píng)價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異。

綜上，本題應(yīng)選BD。

58.ABC選項(xiàng)A恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組參與的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表大聲重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿可以采用備忘錄的形式，反映組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)得出的結(jié)論；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組的目標(biāo)是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)與組成部分項(xiàng)目組或管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

59.ABC選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項(xiàng)c中，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；選項(xiàng)D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

60.CD選項(xiàng)A、B，屬于發(fā)生年度事項(xiàng)；選項(xiàng)c、D，都是自年度財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的需要披露的事項(xiàng)，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表腎話非調(diào)整事項(xiàng)。

61.ABD選項(xiàng)A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。

62.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目組能否勝任擬承接的審計(jì)業(yè)務(wù)，如果現(xiàn)有項(xiàng)目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會(huì)計(jì)師事務(wù)所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

63.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取以下的總體應(yīng)對(duì)措施：

(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；

(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；(3)提供更多的督導(dǎo)；(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素；(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改。

64.ABCD編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)候一定要做到真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于比較。

65.ABCD考慮與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)，比如：(1)高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)。

66.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D，均屬于有效的溝通形式。要想有效地實(shí)現(xiàn)溝通目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)實(shí)際情況靈活選擇適當(dāng)?shù)臏贤ㄐ问?。?duì)于溝通形式的選擇不必拘泥于固定的模式，也沒有必要對(duì)所有的而溝通事項(xiàng)都采取正式、詳細(xì)和書面的形式。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

67.ABAB

【答案解析】：在有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施追加或更為廣泛的程序，如使用存貨監(jiān)盤、應(yīng)收賬款函證等程序。在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱中注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相同。

68.AB選項(xiàng)A表述正確，項(xiàng)目項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程；

選項(xiàng)B表述正確，項(xiàng)目質(zhì)量控制是為了合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人根據(jù)具體情況出具的報(bào)告是恰當(dāng)?shù)?，并不能減輕或替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任；

選項(xiàng)C表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮在審計(jì)過程中與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員積極協(xié)調(diào)配合，使其能夠及時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核，而非在出具審計(jì)報(bào)告前才實(shí)施復(fù)核；

選項(xiàng)D表述不正確，由于審計(jì)的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能絕對(duì)保證審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核也不能消除財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

69.AB對(duì)外來付款憑證的審計(jì)應(yīng)從兩方面進(jìn)行：一是外來原始憑證的構(gòu)成要素是否不全；二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應(yīng)到出票單位進(jìn)行調(diào)查或函證查詢，看有無弄虛作假的問題。

70.ABC選項(xiàng)A不屬于，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，故不屬于審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)B不屬于，如果只選取特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，不構(gòu)成審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)C不屬于，審計(jì)抽樣時(shí)，如果不是對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論，就不構(gòu)成審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)D屬于，審計(jì)抽樣時(shí)所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會(huì)，但不要求每個(gè)樣本被抽選的幾率相同。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

71.AB選項(xiàng)D，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，與重要性無直接關(guān)系，但是可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性之間是正向關(guān)系；

選項(xiàng)A、B、C，重要性影響應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，但反之不然，重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系是反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)證據(jù)越少。

綜上，本題應(yīng)選AB。

72.AD選項(xiàng)A正確，盡管組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任；

選項(xiàng)C不正確，如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任，

選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)D正確，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

73.BCD選項(xiàng)A、B、C、D，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；（3）管理層的責(zé)任；（4）指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；（5）提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

74.ABC市盈率=每股市價(jià)／每股收益，發(fā)放股票股利會(huì)導(dǎo)致普通股平均股數(shù)增加，在凈利潤(rùn)不變的情況下，會(huì)導(dǎo)致每股收益降低；由于市盈率不變，所以，每股市價(jià)也會(huì)降低。進(jìn)行股票回購(gòu)會(huì)導(dǎo)致普通股平均股數(shù)減少，在凈利潤(rùn)不變的情況下，會(huì)導(dǎo)致每股收益提高：由于市盈率不變。所以，每股市價(jià)也會(huì)提高。

75.BD選項(xiàng)A、C，涉及的事項(xiàng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其工作無關(guān)，無須與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通；

選項(xiàng)B、D，只要涉及到前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的，與前任溝通往往都是必要的。

綜上，本題應(yīng)選BD。

76.AB選項(xiàng)A正確，針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅實(shí)施控制測(cè)試，而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

77.ACD取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要針對(duì)存在認(rèn)定而非完整性認(rèn)定。關(guān)于本題，請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第12號(hào)——貨幣資金審計(jì)(征求意見稿)》。

78.CD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；(3)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；(5)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；(6)當(dāng)從已執(zhí)行的審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；(7)審計(jì)方法和使用的工具。

79.ABCD題目中的選項(xiàng)都是發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況。

80.ABCD【答案】ABCD

【解析】請(qǐng)見教材P89—90，審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要，此外，類似于管理層串通舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生以及可能導(dǎo)致被審計(jì)單位無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來事項(xiàng)或情況等某些認(rèn)定或?qū)徲?jì)事項(xiàng)對(duì)審計(jì)構(gòu)成了固有限制。

81.Y

82.N本題考核接受投資時(shí)的所有者權(quán)益總額。企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本或?qū)嵤召Y本金額增加，能夠引起所有者權(quán)益總額變化，因?yàn)楣杀竞蛯?shí)收資本都是屬于所有者權(quán)益。

83.Y合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是企業(yè)集團(tuán)中的母公司。也就是說，合并報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)的整體情況，但不是企業(yè)集團(tuán)中的每一個(gè)企業(yè)都編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，只有母公司才編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表．

84.

[解析]（1）共有三處錯(cuò)誤：

①目標(biāo)錯(cuò)誤（0.25分），存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不恰當(dāng)，監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。（0.5分）

②范圍錯(cuò)誤（0.25分），W公司木材的所有權(quán)不屬于丙公司,不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。（0.25分）

③時(shí)間錯(cuò)誤（0.25分），存貨的觀察與檢查時(shí)間應(yīng)與盤點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為2010年12月29日至12月31日。（0.5分）

（2）

程序1恰當(dāng)。（0.25分）

程序2不恰當(dāng)。（0.25分）

修改為：對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的大量廢鋼，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)前往監(jiān)盤，并且作為特殊存貨實(shí)施以下適當(dāng)程序：①運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄。②如果堆場(chǎng)中的存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計(jì)。（1分）

程序3不恰當(dāng)。（0.25分）

修改為：對(duì)于氧化劑（氧氣）存貨應(yīng)當(dāng)作為特殊類型存貨實(shí)施以下適當(dāng)程序：①使用容器進(jìn)行監(jiān)盤；②選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作。（1分）

程序4不恰當(dāng)。（0.25分）

修改為：檢查的范圍通常包括每個(gè)盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。因此除了對(duì)于廢鋼外的生鐵、鐵合金等存貨也應(yīng)當(dāng)檢查。（1分）

85.針對(duì)要求(1)：

事項(xiàng)(1)，不認(rèn)可，訴訟費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，其調(diào)整分錄為：

借：管理費(fèi)用30000

貸：營(yíng)業(yè)外支出30000

事項(xiàng)(2)，不認(rèn)可，由于該事項(xiàng)屬于2011年度報(bào)表的第二時(shí)段期后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，而不是在2012年3月做會(huì)計(jì)處理，建議甲公司沖回2012年3月份的會(huì)計(jì)處理，調(diào)整2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，調(diào)整分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出1000000

預(yù)計(jì)負(fù)債1000000

貸：其他應(yīng)付款2000000

事項(xiàng)(3)，認(rèn)可。

事項(xiàng)(4)，不認(rèn)可，由于所有證據(jù)表明2010年預(yù)計(jì)負(fù)債可以可靠估計(jì)，但甲公司沒有作會(huì)計(jì)處理，2010年對(duì)此應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整，調(diào)整2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄為：

借：未分配利潤(rùn)2000000

貸：營(yíng)業(yè)外支出2000000

事項(xiàng)(5)，認(rèn)可。

針對(duì)要求(2)：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審訐報(bào)告向第三方報(bào)出。如果財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取什么措施，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。

針對(duì)要求(3)：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與甲公司溝通，讓甲公司把查證的重大錯(cuò)報(bào)以及影響告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，建議甲公司發(fā)布修正后的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，必要時(shí)安排三方座談。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮2010年存在的重大錯(cuò)報(bào)對(duì)2011年甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)比較信息和本期數(shù)據(jù)的影響，檢查2011年財(cái)務(wù)報(bào)表與2010年財(cái)務(wù)報(bào)表是否一致，建議甲公司考慮對(duì)2011年財(cái)務(wù)報(bào)表重新列報(bào)和披露。86.【考點(diǎn)】在審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶

【答案】

事項(xiàng)

序號(hào)

是否存在違反職業(yè)道

德守則的情況(是／否)

理由

(1)

否

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并購(gòu)買甲銀行的產(chǎn)品，且交易金額不大。該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類債券基金也屬于不重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。因此，上述事項(xiàng)不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

廣東省潮州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性

2.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請(qǐng)付款時(shí)，費(fèi)用支付部門需填寫付款申請(qǐng)單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)

C.核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.應(yīng)付賬款記賬會(huì)計(jì)編制附上諸如采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票及驗(yàn)收單等憑證的付款憑證后提交會(huì)計(jì)主管審批，會(huì)計(jì)主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

3.在財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.應(yīng)付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.財(cái)務(wù)報(bào)表日前存在的未決訴訟案結(jié)案且敗訴D.被審計(jì)單位合并

4.

第

17

題

針對(duì)N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。

A.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金了納職責(zé)的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

D.每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)

5.針對(duì)被審計(jì)單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租