河南省開封市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)

河南省開封市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關(guān)于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當期財務(wù)報表的列報與披露中，至少應(yīng)當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當期財務(wù)報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務(wù)報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進行列報

2.關(guān)于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

3.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

4.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

5.財務(wù)報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計總體目標的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

6.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

7.在下列各組與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的審計證據(jù)中，依可靠性由強到弱排列的正確順序是()。A.A.律師聲明書、銷貨發(fā)票、銷售單、管理當局聲明書

B.注冊會計師自行編制的計算表、銷貨合同、明細賬、支票存根

C.發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票、銷售單；應(yīng)收賬款函證回函

D.銀行存款收款憑證、銀行存款對賬單、銀行存款日記賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

8.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制審計的表述中，正確的是（）

A.信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定作出直接貢獻

B.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、及計算機運行等三個方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計算機運行的目標是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標完整準確地運行、確保系統(tǒng)的配置和實施，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性

9.如果會計師事務(wù)所因過失出具了不實報告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應(yīng)承擔的賠償責任時，正確的說法是（）。

A.根據(jù)過失大小確定連帶責任的金額

B.根據(jù)過失程度確定補充賠償?shù)亩嗌?/p>

C.根據(jù)損失大小確定賠償責任的類型。

D.根據(jù)過失性質(zhì)確定賠償順位的前后

10.被審計單位銷售與收款自動化控制的下列設(shè)計中，不存在設(shè)計缺陷的是（）

A.打印銷售發(fā)票時，系統(tǒng)不會自動連續(xù)編號

B.銷售單生成后，打印發(fā)票

C.信用部門賒銷審批后并且發(fā)貨，系統(tǒng)自動更新應(yīng)收賬款明細賬

D.倉庫部門收到出庫信息，發(fā)運部門即可裝運

11.下列各項中，既與各類交易和事項相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

12.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應(yīng)對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

13.下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多的在期中實施進一步審計程序

B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

C.如果評估的某項認定的重大錯報風險為高風險，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施審計程序

14.關(guān)于注冊會計師出具的標準審計報告的“注冊會計師的責任段”，以下事項中，不應(yīng)當包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)

C.合理保證已審計財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

15.假設(shè)C公司是ABC會計師事務(wù)所的常年客戶。丙注冊會計師已連續(xù)4年擔任C公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人。2010年3月，C公司2009年度已審財務(wù)報表及審計報告對外公布后，經(jīng)批準開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，丙注冊會計師至多還可以繼續(xù)擔任C公司的關(guān)鍵審計合伙人（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

16.

第

20

題

某有限責任公司的股東甲擬向公司股東以外的人A轉(zhuǎn)讓其股權(quán)。下列關(guān)于甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的表述是（）。

A.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，無須經(jīng)其他股東同意

B.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須通知其他股東

C.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須經(jīng)其他股東的過半數(shù)同意

D.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須經(jīng)其他股東的2/3以上同意

17.下列關(guān)于處理意見分歧的說法中，正確的是()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序以處理和解決意見分歧

B.意見分歧應(yīng)當在業(yè)務(wù)執(zhí)行臨近結(jié)束時集中解決

C.會計師事務(wù)所內(nèi)部對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當杜絕出現(xiàn)意見分歧

D.項目合伙人對產(chǎn)生的意見分歧作出最終的結(jié)論

18.ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在完成審計工作、形成審計結(jié)論時需要對審計工作底稿進行復(fù)核，以下說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項目組內(nèi)部復(fù)核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目經(jīng)理的復(fù)核是在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動復(fù)核

B.項目組內(nèi)部復(fù)核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復(fù)核既是對審計項目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對重要審計事項的把關(guān)

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨立復(fù)核，是指在出具報告前，由關(guān)鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨立復(fù)核，是指在出具報告前，由獨立復(fù)核人對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程

19.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，正確的是()。A.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當了解專家的專長領(lǐng)域

B.外部專家和項目組成員一樣，受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作可以適當減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

20.在審計發(fā)展歷程的各個主要階段，都產(chǎn)生了與當時的社會經(jīng)濟相適應(yīng)的審計方法。這些方法都有著鮮明的專業(yè)特點。以下關(guān)于各種審計方法的說法中，不正確的是()。A.A.賬項基礎(chǔ)審計主要針對會計賬簿進行，將大部分審計時間花費在過賬、匯總方面

B.制度基礎(chǔ)審計以企業(yè)內(nèi)部控制作為審計的重點，花費大量時間進行控制測試

C.風險導(dǎo)向?qū)徲嬀C合考慮企業(yè)與財務(wù)報表審計相關(guān)的各個方面，以全面降低審計風險

D.在審計發(fā)展的歷史上，先有賬項基礎(chǔ)審計，才有制度基礎(chǔ)審計，最后才發(fā)展成為風險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

21.第

6

題

如果被審計單位拒絕對財務(wù)報表公布日后獲知的重大期后事項做出相應(yīng)的調(diào)整或披露，而該期后事項在審計報告日之前業(yè)已存在，注冊會計師應(yīng)當（）。

A.立即公布一個修正后的財務(wù)報表

B.出具保留意見審計報告

C.提請被審計單位召開臨時股東大會予以說明

D.采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層

22.以下關(guān)于特別風險的說法中，正確的是（）

A.日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易也容易產(chǎn)生特別風險

B.如果計劃測試旨在減輕特別風險的控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

C.實質(zhì)性分析程序可以應(yīng)對特別風險

D.容易導(dǎo)致特別風險的主要是重大的非常規(guī)交易

23.如果認為被審計公司在編制2011年財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務(wù)報表已充分披露，但注冊會計師應(yīng)當考慮對財務(wù)報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

24.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

25.實質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進行重新考慮，下列陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關(guān)的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計是無效的

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應(yīng)當降低評估的控制風險水平

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應(yīng)當調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍

26.下列各項中，審計程序與審計目標最相關(guān)的是（）。

A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售收入的完整性

B.從固定資產(chǎn)明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.從應(yīng)付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應(yīng)的賣方發(fā)票和驗收單，以確定應(yīng)付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

27.

第

3

題

下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在任何方面利用專家協(xié)助工作

B.注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助工作

C.在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)要求專家遵守注冊會計師的職業(yè)道德

D.在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導(dǎo)

28.如果上期導(dǎo)致非無保留意見的未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的下列做法中，正確的是()。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務(wù)報表，所以注冊會計師不用予以關(guān)注

B.在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)

D.在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況

29.

第

9

題

當注冊會計師將要第一次執(zhí)行某項審計時，應(yīng)該與前任注冊會計師溝通。這是一個必要步驟，因為前任注冊會計師可能向其提供信息有助于決定（）。

A.是否應(yīng)該沿用前任注冊會計師的工作

B.公司是否采取輪換注冊會計師的政策

C.根據(jù)前任注冊會計師的意見，公司的內(nèi)部控制是否令人滿意

D.是否應(yīng)該接受該業(yè)務(wù)

30.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果源自于獨立的第三方，那么注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

31.下列關(guān)于控制測試的時間安排的說法中，不正確的是（）。

A.對控制有效性測試的實施時間越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

B.在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

C.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

D.與所測試的控制相關(guān)的風險越低，注冊會計師越應(yīng)考慮取得一部分更接近基準日的證據(jù)

32.

第

12

題

在為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)時，下列屬于自我復(fù)核威脅而影響會計師事務(wù)所或注冊會計師獨立性的情況有（）。

A.事務(wù)所擬按審定后的資產(chǎn)總額的1%收取服務(wù)費用

B.注冊會計師曾為客戶設(shè)計內(nèi)部控制

C.在上次審計時注冊會計師曾與被審計單位在一項會計業(yè)務(wù)的重要性判斷上發(fā)生重大分歧，因為對會計報表的影響重大，被審計單位曾暗示將重新考慮聘請注冊會計師事宜

D.在承接業(yè)務(wù)之前，被審計單位聲稱資金運作不暢，要求降低審計收費，并稱其各地分公司和辦事處較多，建議注冊會計師對其存放于外地的存貨不必過多費心

33.如果注冊會計師認為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，下列做法中，通常不能應(yīng)對該風險的是（）。

A.擴大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模

B.要求被審計單位在報告期末或臨近期末的時點實施存貨盤點

C.在不預(yù)先通知被審計單位的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

D.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴格的檢查

34.固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是（）。

A.由于上年度審計中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明

B.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計可不再實施控制測試

C.由于上年度審計中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限

D.由于上年度審計中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計僅觀察新增固定資產(chǎn)

35.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的是()。

A.根據(jù)審計準則的規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當自財務(wù)報表指出日起，對審計工作底稿至少保存10年

B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

C.反映不全面或初步思考的記錄代表了注冊會計師審計思路的完善過程，因此也應(yīng)當作為審計工作底稿一并予以歸檔

D.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為資產(chǎn)負債表日后60天內(nèi)

36.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

37.以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項可能表明被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項的存在表明財務(wù)報表存在錯報

C.注冊會計師應(yīng)當調(diào)查不符事項以確定財務(wù)報表是否存在錯報

D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調(diào)查

38.關(guān)于集團財務(wù)報表審計中注冊會計師的責任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

C.對集團財務(wù)報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔的責任

39.下列有關(guān)具體審計目標的說法中，正確的是（）。

A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標

40.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務(wù)報表審計業(yè)勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

41.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

42.關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的下列說法中，錯誤的是（）。

A.審計項目合伙人對項目管理和項目質(zhì)量承擔總體責任，并充分、適當?shù)貐⑴c項目全過程

B.應(yīng)當實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)范圍是所有上市公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

C.由經(jīng)驗較為豐富的項目組成員對經(jīng)驗較為缺乏的項目組成員的工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核

D.只有當意見分歧得到解決后．才可以出具報告

43.審計計劃的編制人應(yīng)為()。A.A.事務(wù)所業(yè)務(wù)負責人B.審計項目負責人C.被審計單位管理當局D.事務(wù)所主任會計師

44.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

45.關(guān)于實質(zhì)性程序，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當考慮是否將函證程序用作實質(zhì)性程序

B.無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序

C.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當包括檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調(diào)整

D.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

46.

第

16

題

甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運憑證均在2009年1月20日。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，你認為正確的是（）。

A.可以確認收入，無需進行調(diào)整

B.不能確認收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認日

C.應(yīng)實施追加審計程序，以得到進一步的證實

D.如果甲公司不作適當?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告

47.乙注冊會計師負責對B公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在對銷售與收款循環(huán)、投資與籌資循環(huán)進行審計時，乙注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、乙注冊會計師發(fā)現(xiàn)B公司應(yīng)收賬款賬齡分析存在下列情況，其中乙注冊會計師予以認可的是（）。

A.應(yīng)收甲公司賬款自2009年起發(fā)生，2010年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額中包含了2009年度發(fā)生的所有債權(quán)的收回，C公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡確定為1～2年

B.應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生在2009年度，并于當年采用附追索權(quán)的方式進行貼現(xiàn)，2010年度到期后乙公司未能如期償還,C公司將該筆應(yīng)收乙公司賬款賬齡確定為1年以內(nèi)

C.應(yīng)收丙公司賬款系C公司2010年度從丁公司購買，丁公司對丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2009年度，C公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1～2年

D.應(yīng)收戊公司賬款原發(fā)生于2009年度，于2010年度根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議由己公司承擔，C公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)

48.對于銷售收入，注冊會計師比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，針對的主要認定是()。

A.完整性B.發(fā)生C.準確性D.截止

49.

第

8

題

下列財務(wù)報表項目或科目中，一般不需要函證的項目是（）。

A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.短期借款D.長期應(yīng)收款

50.M注冊會計師對大漢公司2017年度財務(wù)報表進行審計，M注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣方法對大漢公司某項控制的執(zhí)行情況進行測試，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的空白單據(jù)，不應(yīng)選擇其他單據(jù)替代

B.注冊會計師對樣本的第一部分進行測試發(fā)現(xiàn)了大量偏差，注冊會計師應(yīng)繼續(xù)測試

C.注冊會計師應(yīng)當對影響樣本規(guī)模的因素進行量化

D.在選樣時，不應(yīng)使用整群選樣的方法

二、多選題(30題)51.與信息技術(shù)控制相比，人工控制的弱點在于（）。

A.更容易被規(guī)避或凌駕B.可能更難保持一貫性C.更易產(chǎn)生簡單的錯誤D.更難進行必要的修改

52.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

53.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通的事項包括（）。

A.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任B.計劃的審計范圍和時間安排C.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題D.注冊會計師的獨立性

54.注冊會計師應(yīng)當就審計工作中遇到的重大困難，以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。下列事項中屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難的有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

55.下列對函證銀行存款的處理中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師委托出納將詢證函送交銀行

B.對存款余額為零的幵戶銀行也進行了函證

C.對存款余額較小的幵戶行采用的是消極式函證

D.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

56.下列關(guān)于外部專家的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師不可以利用外部專家的工作結(jié)果

B.外部專家不需要遵守保密條款

C.除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不能納入審計工作底稿

D.在利用外部專家的工作時，注冊會計師有必要與外部專家形成書面協(xié)議

57.

假定接受委托前，M公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，以下做法中正確的是()。

A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進行適當抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請M公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請M公司另擇日期重新盤點，并進行適當抽查。

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

58.企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都可能影響銷售收入的確認和計量。注冊會計師在對其進行實質(zhì)性程序時，應(yīng)實施的主要程序包括（）。

A.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫

B.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

C.抽查大額折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)情況

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

59.M注冊會計師負責A公司2013年度財務(wù)報表審計工作，A公司下列事項中，違反計價和分攤認定的有（）。

A.將銷售給甲公司的產(chǎn)品銷售收入117萬元記為11．7萬元

B.將應(yīng)收乙公司的100萬元在應(yīng)收賬款賬戶記為50萬元

C.應(yīng)收丙公司貨款60萬元，由于丙公司已破產(chǎn)清算，該貨款無法收回，但A公司未全額計提壞賬準備

D.將經(jīng)營租人機器設(shè)備50萬元計入A公司固定資產(chǎn)賬戶

60.國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在()，

A.稅收業(yè)務(wù)、政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)B.對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督C.組織經(jīng)驗交流D.派遣省級地方稅務(wù)局局長人選

61.計算機輔助審計技術(shù)是利用計算機和相關(guān)軟件，使審計測試工作實現(xiàn)自動化的技術(shù)，下列可以使用計算機輔助審計技術(shù)的有（）

A.實質(zhì)性程序B.控制測試C.舞弊檢查D.分析程序

62.<2>、為了根據(jù)樣本錯報情況推斷總體錯報，注冊會計師需要計算所發(fā)現(xiàn)的各筆錯報比例。以下說法中，正確的有（）。

A.錯報比例=該筆業(yè)務(wù)審定金額與賬面金額之間的絕對值÷賬面金額

B.上述樣本中各筆高估的百分比分別為0.08,0.30,0.03

C.第一筆錯報的影響額為0.4174萬元

D.在賬面金額大于零的條件下，高估的錯報比例有時小于1，有時等于1，有時大于1

63.對于被審計單位的存貨被抵押以籌集借款時，注冊會計師應(yīng)實施的審計程序有（）。

A.要求擔保機構(gòu)進行確認

B.委托其他注冊會計師實施監(jiān)盤

C.利用其他注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內(nèi)部控制的報告

D.檢查與抵押相關(guān)的文件記錄

64.<4>內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。

A.控制的設(shè)計和修改可能存在失誤

B.由于負責復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒有采取適當?shù)拇胧?，使?nèi)部控制生成的信息沒有得到有效使用

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.由于兩個或更多的人員進行串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

65.有關(guān)注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通常可以對所有控制測試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

66.下列說法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應(yīng)加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤存制不需要進行實地盤點

C.一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)導(dǎo)致某一會計要素的金額增加，必然導(dǎo)致另一會計要素等額減少

D.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期經(jīng)營成果的會計報表

67.在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列（）重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度。

A.內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響

B.內(nèi)部審計的職責范圍

C.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

68.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任

B.按照審計準則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實施了相應(yīng)的審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.按照審計準則審計財務(wù)報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊

D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應(yīng)由該助理人員承擔

69.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有()。A.總體變異性B.對控制的信賴程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

70.有關(guān)控制測試涵蓋的期間，以下說法正確的有（）。

A.盡量在接近管理層評估日實施控制測試

B.控制測試需要涵蓋2010年1月1日～2010年12月31日整個會計年度

C.在將期中測試的結(jié)果更新至年末時，注冊會計師應(yīng)當考慮獲取補充證據(jù)

D.控制測試實施的時間越接近于管理層評估日，提供的控制有效性的證據(jù)的證明力越小

71.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施風險評估程序中，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風險

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

72.下列事項中，屬于項目質(zhì)量控制復(fù)核需要考慮的事項有(?)。

A.對項目組和會計師事務(wù)所獨立性的評價

B.在決定接受客戶及保持客戶關(guān)系時識別的風險

C.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當

D.獨立監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大事項是否已得到恰當解決

73.注冊會計師對被審計單位2013年的付款交易實施截止測試，下列說法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付

C.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應(yīng)在本期沖回，計入下一會計期間

D.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關(guān)的商品驗收單，保證交易已經(jīng)計入正確的會計期間

74.下列各項中，注冊會計師不應(yīng)當利用被審計單位內(nèi)部審計工作的是（）。

A.對銷售審批控制實施控制測試B.評估重大錯報風險C.樣本規(guī)模的確定D.重要性水平的確定

75.

第

27

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)通達公司是否高估賬戶余額方面的效果遠強于其在發(fā)現(xiàn)是否低估賬戶余額方面，即函證程序“查高估易、查低估難”。最主要的原因是（）。

A.函證程序是以賬戶記錄為依據(jù)的，凡屬已入賬業(yè)務(wù)的問題，函證均可發(fā)現(xiàn)

B.通達公司對賬戶余額的高估，難以與其客戶記錄相吻合

C.對賬戶的高估不可能不入賬，即，高估的部分必在賬戶記錄中

D.即使函證未發(fā)現(xiàn)高估的情況，也可通過檢查內(nèi)部憑證加以發(fā)現(xiàn)

76.注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮舞弊，應(yīng)當獲取書面聲明的事項有()。

A.管理層和治理層認可其設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責任

B.管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的評估結(jié)果

C.管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑

D.管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

77.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，A注冊會計師應(yīng)當實施的工作有（）。

A.制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評估與存貨相關(guān)的重大錯報風險

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

78.下列各項中，符合資產(chǎn)定義的有（）．

A.發(fā)出商品B.尚待加工的半成品C.受托代銷商品D.融資租人的固定資產(chǎn)

79.注冊會計師在實施監(jiān)盤的過程中，下列有關(guān)做法恰當?shù)挠?)。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)觀察盤點現(xiàn)場

B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計單位對存貨重新盤點

C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師應(yīng)當查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點小組

80.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認或推遲確認報告期間發(fā)生的交易或事項

三、判斷題(3題)81.第

47

題

李敏注冊會計師在審計北方公司2006年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)A公司在2005年l2月31日依據(jù)當時的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計因擔保訴訟所產(chǎn)生的損失，但A公司并未計提。2006年末，相關(guān)訴訟仍未結(jié)案。A注冊會計師應(yīng)提請李敏公司在2006年度財務(wù)報表中計提原應(yīng)于2005年末計提的預(yù)計負債，并計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

82.

第

36

題

被審單位對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，因該存貨跌價而產(chǎn)生的對損益的影響，只有在對該存貨進行期末計價時加以確認。（）

A.是B.否

83.在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，單式記賬法只在一個賬戶中登記，復(fù)式記賬法則在兩個賬戶中登記。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

85.ABC會計師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：

(1)注冊會計師的晉升與考核以業(yè)務(wù)收入排名為主要依據(jù)；

(2)對新承接的審計客戶，適當考慮管理層誠信，只要審計收費水平不是太低就可以承接；

(3)所有審計工作底稿應(yīng)當在審計報告日后60日內(nèi)整理歸檔；

(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核制度；

(5)無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；

(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進行檢查，檢查對象為當年度考核等級位列后3名的項目合伙人。

要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否符合質(zhì)量控制準則規(guī)定，并簡要說明理由。

86.要求：根據(jù)審計工作底稿準則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則，回答下列問題：（1）A注冊會計師在歸整審計檔案時是否存在問題，并簡要說明理由。（2）在歸整審計檔案后，A注冊會計師私下修改審計工作底稿是否存在問題，并簡要說明理由。（3）ABC會計事務(wù)所在保存審計工作底稿方面是否存在問題，簡要說明理由，并簡要說明ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當對審計工作底稿實施哪些控制程序。

參考答案

1.B選項B不恰當。當期財務(wù)報表的列報與披露至少應(yīng)當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當期財務(wù)報表的不可缺少的組成部分。

2.C選項C不恰當。注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當?shù)那樾伟ǎ?1)如果認為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關(guān))無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務(wù)報表整體發(fā)表無法表示意見。

3.B在實施風險評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎(chǔ)：。①了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。選項B，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

4.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

5.C選項C不恰當。財務(wù)報表審計總體目標是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

6.B選項B，應(yīng)該由具體進行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

7.A解析：B中的“支票存根”強于“明細賬”；C中“函證回函”強于“銷售單”；D中的“調(diào)節(jié)表”強于“日記賬”。

8.C選項A不正確，信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定作出間接貢獻，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報表認定作出直接貢獻；

選項B不正確，信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問及計算機運行等四個方面；

選項C正確，程序變更范圍除包含代碼類的常規(guī)變更，同時也需要關(guān)注配置類的變更以及緊急變更；

選項D不正確，計算機運行這一領(lǐng)域的目標是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標完整準確地運行，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性；確保系統(tǒng)的配置和實施，是程序開發(fā)領(lǐng)域的目標。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.B【答案】B

【解析】因過失而出具不實報告的，只承擔補充責任(不選A／)；承擔補充責任時，賠償金額以不實金額為限，并非依據(jù)損失金額確定(不選C)；因重大過失而支付的補充賠償金額要比普通過失多(B正確)；在支付賠償時，會計師事務(wù)所不承擔第一位賠償責任(不選D)。

10.C選項A錯誤，打印銷售發(fā)票時，系統(tǒng)自動連續(xù)編號；

選項B錯誤，銷售單、發(fā)運單核對一致，才能打印發(fā)票；

選項C正確，屬于設(shè)計合理的自動化控制；

選項D錯誤，倉庫部門輸入出庫信息后，發(fā)運部門才能裝運。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.D選項D正確。根據(jù)認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關(guān)，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項”相關(guān)。

12.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C，最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

13.C如果評估的某項認定的重大錯報風險為高風險，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或接近期末實施審計程序。

14.C選項C是財務(wù)報表審計的目的。注冊會計師的責任段應(yīng)當包含的內(nèi)容有：(1)注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

15.BB

【答案解析】：如已連續(xù)擔任同一審計客戶關(guān)鍵審計合伙人4年或更長時間，在客戶成為公眾利益實體(包括上市公司)之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該服務(wù)。

16.C本題考核有限責任公司出資額的轉(zhuǎn)讓。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資時，應(yīng)當經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。

【該題針對“有限責任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓”知識點進行考核】

17.A選項B，會計師事務(wù)所制定的政策和程序，應(yīng)當鼓勵在業(yè)務(wù)執(zhí)行的較早階段識別出意見分歧。選項C，會計師事務(wù)所應(yīng)當認識到對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正常現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。選項D，并不一定是項目合伙人為產(chǎn)生的意見分歧下結(jié)論，會計師事務(wù)所可以就意見分歧向適當?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會計師事務(wù)所、職業(yè)團體或監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢。

18.C選項C，項目質(zhì)量控制復(fù)核的復(fù)核人是不參與該審計項目的有經(jīng)驗的專業(yè)人士，關(guān)鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明葵獨立復(fù)核人的立場。

19.A選項B，外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準貝,制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束；選項C，除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；選項D，在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。

20.B解析：制度基礎(chǔ)審計將測試內(nèi)部控制形成的結(jié)論作為確定審計重點范圍的依據(jù)，并未將內(nèi)部控制作為審計的重點。

21.D因為審計報告已經(jīng)報出，只能采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。

22.D選項A錯誤，日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風險；

選項B錯誤，如果計劃測試旨在減輕特別風險的控制運行的有效性，注冊會計師不應(yīng)依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)；

選項C不正確，針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；僅通過實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試；

選項D正確，重大的非常規(guī)交易和判斷事項容易導(dǎo)致特別風險。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.D財務(wù)報表已清楚披露可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段，強調(diào)可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注中對有關(guān)事項的披露。

24.C選項C不恰當，了解內(nèi)部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

25.D選項D正確，注冊會計師可以通過調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風險。

26.D在選項A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單，與銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生相關(guān)，不能證明銷售業(yè)務(wù)的完整性；在選項B中，從固定資產(chǎn)明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產(chǎn)能夠證明固定資產(chǎn)的存在，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項C中，從應(yīng)付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應(yīng)的賣方發(fā)票和驗收單，可以確定應(yīng)付賬款的存在，但不能證明其完整性。

27.A注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，只可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作。

28.C如果上期未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)。

29.D承接業(yè)務(wù)之前的溝通主要是分析審計風險，決定是否承接該業(yè)務(wù)，選項C是承接業(yè)務(wù)之后應(yīng)考慮的事項。

30.B充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

31.D如果與所測試的控制相關(guān)的風險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應(yīng)當取得一部分更接近基準日的證據(jù)。

32.BA項是自身利益威脅，C和D項都屬于脅迫威脅的情況。

33.A選項A錯誤，針對舞弊風險，僅依靠控制測試無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施實質(zhì)性程序。

34.B上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計可能直接進行實質(zhì)性程序，而不再實施控制測試，所以選項B正確；雖然上年度已對固定資產(chǎn)進行了相關(guān)實質(zhì)性程序，但仍然有必要對其本期的增減變動等實施審計，并不是僅僅針對新增部分進行審計，有可能上年度的固定資產(chǎn)在本期進行了抵押等變動。

35.B會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，選項A錯誤；選項C，審計工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的記錄，因為這些不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此無須保留；選項D，通常，審計工作底稿應(yīng)當在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，而不是資產(chǎn)負債表日。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

36.A選項A不恰當。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業(yè)務(wù)活動，而不是承接審計工作后開展初步業(yè)務(wù)舌動。

37.B選項B，詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

38.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

39.D如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了列報和披露的準確性和計價認定，選項B錯誤；如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁?！局R點】各類認定與具體審計目標

40.D選項D恰當。注冊會計師應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。

41.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，即用于控制測試(選項C正確)；變量抽樣在審計中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細節(jié)測試(選項D不正確)。注冊會計師在細節(jié)測試中使用的統(tǒng)計抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項B不正確)。

42.B下列業(yè)務(wù)應(yīng)當實施項目質(zhì)量復(fù)核：①上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)；②法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)；③會計師事務(wù)所認為，為應(yīng)對一項或多項質(zhì)量風險，有必要實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

43.B

44.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

45.B無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。注冊會計師根據(jù)需要選用實質(zhì)性分析程序，不是必須使用。

46.C注冊會計師應(yīng)進一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議等，最終確定是否能夠在2008年確認收入。

47.C【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)收賬款的賬齡應(yīng)當從應(yīng)收賬款相關(guān)的業(yè)務(wù)首次發(fā)生時間開始計算，所以選項BD賬齡都應(yīng)當是1～2年以內(nèi)，類似的道理還有換入的應(yīng)收賬款賬齡也是如此；選項A由于2009年發(fā)生的應(yīng)收甲公司賬款已經(jīng)全部收回，剩余的應(yīng)收賬款全是2010年發(fā)生的，所以賬齡是1年以內(nèi)。

48.D注冊會計師比較資產(chǎn)負債表目前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，是為了檢查收入是否計入了正確的期間，因此屬于截止認定。

49.C函證一般不能查出未入賬的負債。

50.D選項A不正確，如果注冊會計師能夠合理確信該單據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代；

選項B不正確，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計劃的重大錯報風險評估水平，注冊會計師要重估重大錯報風險并考慮是否有必要繼續(xù)進行測試；

選項C不正確，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進行定性的估計，并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模；

選項D正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同。

綜上，本題應(yīng)選D。

51.ABC【答案】ABC

【解析】相對而言，信息技術(shù)控制更難以對系統(tǒng)或程序作出必要的修改，除非出現(xiàn)了控制或修改。

52.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時應(yīng)當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項A、D)。

53.ABCD注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通的事項包括：①注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任；②計劃的審計范圍和時間安排；③審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題；④注冊會計師的獨立性；⑤補充事項。

54.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：①管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；②不合理地要求縮短完成審計工作的時間；③為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努r力遠遠超過預(yù)期；④無法獲取預(yù)期的信息；⑤管理層對注冊會計師施加的限制；⑥管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

55.BD選項A不恰當，詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應(yīng)當由注冊會計師直接發(fā)出；

選項B、D恰當，注冊會計師應(yīng)當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序；

選項C不恰當，銀行函證應(yīng)當采用積極式函證。

綜上，本題應(yīng)選BD。

56.AB選項A不正確，注冊會計師既可以利用外部專家的工作結(jié)果也可以利用內(nèi)部專家的工作結(jié)果；

選項B不正確，適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對保密作出額外規(guī)定，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款；

選項C正確，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；

選項D正確，無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

綜上，本題應(yīng)選AB。

57.ABC解析：由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，不應(yīng)直接確認為審計范圍受到限制。

58.ABC選項D外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯(lián)系。

59.BC選項A違反準確性認定；選項D違反存在、權(quán)利和義務(wù)認定。

60.ABC國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在稅收業(yè)務(wù)、政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督，組織經(jīng)驗交流等方面。省級地方稅務(wù)局局長人選由地方人民政府征求國家稅務(wù)總局意見之后任免。

61.ABCD選項A、D恰當，最廣泛的應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)的領(lǐng)域是實質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面；

選項B恰當，與其它控制測試相同，計算機輔助審計技術(shù)也可用于測試控制的有效性；

選項C恰當，由于計算機輔助審計技術(shù)有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

62.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：選項C，在計算錯報影響額時，所使用的錯報比例應(yīng)按降序依次使用，計算第一個錯報所增加的錯報上限時使用的錯報比例應(yīng)當是0.3；選項D，選項A中給出的計算公式中，分子永遠小于分母，故計算的錯報比例永遠小于1。

63.ABCD存貨被抵押屬于由第三方保管或控制，注冊會計師應(yīng)當實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分，適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：①向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；②實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。其他審計程序的示例包括：第一，實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤(如可行)；第

二，獲取其他注冊會計師或服務(wù)機構(gòu)注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內(nèi)部控制的適當性而出具的報告；第三，檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲單；第四，當存貨被作為抵押品時，要求其他機構(gòu)或人員進行確認。

64.ABCD

65.ABD樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項C錯誤。

66.ABCD編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應(yīng)加企業(yè)已入賬銀行未入賬的金額減企業(yè)已付銀行未付的金額．故A選項說法錯誤。在永續(xù)盤存制下。對庫存物品仍須定期或不定期地進行實地盤點，以便核對賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符．故B選項說法錯誤。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生必然會引起會計要素在數(shù)量上的增減變化．變化有多種形式．故C選項說法錯誤。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表．故D選項說法錯誤。

67.ABCD在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度：①內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響；②內(nèi)部審計的職責范圍；③內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；④內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

68.ABC如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

69.BCD確定控制測試范圍的考慮因素：(1)在擬信賴期間，被