2022年黑龍江省黑河市注冊會計審計

2022年黑龍江省黑河市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在合理保證的直接報告業(yè)務(wù)中，A注冊會計師認為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（）。

A.明確提及責任方和標準，如“我們認為，責任方做出的‘根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

B.明確提及責任方，如“我們認為，責任方做出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

C.明確提及鑒證對象，如“我們認為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

D.明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

2.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對甲公司存貨跌價準備進行測試時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項，其中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.a材料2012年12月31日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備

B.b材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但困期后以高于賬面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提減值準備

C.C材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備

D.d材料2012年12月31日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備

3.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

4.以下關(guān)于注冊會計師識別、評估和應(yīng)對舞弊風險的陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果評估的舞弊風險為高水平，應(yīng)當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯報金額較小，則無須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制

C.即使按照審計準則的要求設(shè)計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務(wù)報表重大錯報風險源于舞弊

5.關(guān)于計劃審計工作，以下描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計師應(yīng)該針對評估的認定層次的重大錯報風險設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應(yīng)當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

6.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準備進行審計時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)確定的審計目標實施的程序錯誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產(chǎn)期末價格清單，對已計提減值但價格已回升的固定資產(chǎn)，檢查其減值轉(zhuǎn)回的會計處理是否正確

C.檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確

D.計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

7.

助理人員認為：在確定合并會計報表的合并范圍時，如果子公司資產(chǎn)總額、銷售收入及當期凈利潤按照有關(guān)標準得出的比例均在10%以下，根據(jù)審計的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯誤

8.如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次

9.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模因素的說法中，正確的是（）。

A.可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模呈正向變動，預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動

B.在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模

C.在既定的可容忍誤差下，當預(yù)計總體誤差增加時，樣本規(guī)模相應(yīng)減少

D.在細節(jié)測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時考慮總體變異性

10.注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士不必具備的是()。

A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

B.在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上

C.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計知識和審計問題

D.了解注冊會計師的審計過程

11.下列關(guān)于審計的說法，錯誤的是()。

A.審計是一種監(jiān)督機制

B.審計是一個系統(tǒng)過程

C.按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計和獨立審計兩種

D.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為財政財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計

12.下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關(guān)的是（）。

A.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

B.職責分離或獨立審核不充分

C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益

D.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級

13.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

14.對賬簿可以按照不同的標準進行分類。將賬簿分為序時賬、分類賬和備查賬的分類標準是（）。

A.用途B.經(jīng)濟內(nèi)容C.外表形式D.會計要素

15.根據(jù)審計風險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.A.注冊會計師應(yīng)當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當從認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

16.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定價值120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應(yīng)增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

17.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請付款時，費用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)

C.核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認定有關(guān)

D.應(yīng)付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計價和分攤”認定相關(guān)

18.注冊會計師于2013年9月25日承接了A公司2013年度財務(wù)報表審計工作，審計工作于2013年10月8日開始，于2014年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2014年3月21日簽署了財務(wù)報表。在2014年2月15日，會計師事務(wù)所與A公司簽署了2014年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書，在2014年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

19.下列針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施的說法中，錯誤的是（）

A.審計項目合伙人應(yīng)當選擇綜合性審計方案進行總體應(yīng)對

B.審計項目合伙人應(yīng)當向項目組強調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計項目合伙人應(yīng)當指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作

D.審計項目合伙人在整個審計過程中需要對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改

20.

第

11

題

D注冊會計師為了證實Y公司2009年財務(wù)報表中所列的固定資產(chǎn)是否存在并了解其目前的使用狀況，應(yīng)當實施的最有效的程序是（）。

A．實地觀察固定資產(chǎn)的狀況B．以固定資產(chǎn)明細賬為起點，進行實地追查C．檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬D．以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細賬

21.會計師事務(wù)所應(yīng)當要求項目合伙人負責組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。下列說法中不正確的是（）。

A.對所有上市公司財務(wù)報表審計均應(yīng)當實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當要求在出具報告后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當報告的風險

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

22.對費用預(yù)算、經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進行審查屬于()。

A.事前審計B.事中審計C.事后審計D.內(nèi)部審計

23.

第

16

題

下列有關(guān)注冊會計師審計，說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師審計在獨立性上強調(diào)與被審計單位和委托人的超然獨立的立場

B.在我國，會計師事務(wù)所只有兩種，即普通合伙制事務(wù)所和有限責任制事務(wù)所

C.注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準則和職業(yè)道德規(guī)范準則

D.注冊會計師審計在收費形式上可以根據(jù)注冊會計師及其助理人員的勞動量來確定，也可以根據(jù)審計對象來確定

24.固定資產(chǎn)凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

25.下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風險的是（）。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.擴大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.增加審計程序的不可預(yù)見性

26.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

27.注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取新的信息

C.實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在著很大的差異

D.在評價審計結(jié)果時，認為審計風險處在一個可接受的水平上

28.

第

5

題

下列關(guān)于計劃審計工作的說法正確的是（）。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，由項目負責人審核批準

C.小型被審計單位無須制定總體審計策略

D.項目負責人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當參與計劃審計工作

29.在細節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時采用公式估計樣本規(guī)模，注冊會計師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計總體錯報為35000元，可容忍錯報為125000元，保證系數(shù)為3．0，則以下樣本規(guī)模中正確的是()。

A.65B.90C.128D.322

30.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應(yīng)對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

31.對X公司材料采購業(yè)務(wù)實施細節(jié)測試時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)x公司20×2年度共采購?fù)恍吞柕腒材料500批，其中95％以上均由Y公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務(wù)的人員均為B職員。在編制工作底稿時，A注冊會計師宜以訂購單上的（）作為識別特征。

A.編號B.供應(yīng)商C.材料型號D.經(jīng)辦人

32.關(guān)于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應(yīng)對，注冊會計師應(yīng)當與被審計單位相關(guān)人員溝通的以下表達中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務(wù)信息做出虛假報告的行為，應(yīng)當盡早告知適當層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當盡早將此類事項與治理層溝通

33.下列各項中，注冊會計師在與治理層溝通時，需要特別保持職業(yè)謹慎，以避免損害審計的有效性的是（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風險

B.具體審計程序的性質(zhì)和時間安排

C.管理層的誠信及專業(yè)勝任能力

D.審計中對重要性概念的運用

34.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時，下列各項中不屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的因素的是（）。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風險

C.在評價支持相關(guān)認定的審計證據(jù)時，內(nèi)部審計人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動

35.關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點

36.以下與會計師事務(wù)所獨立性相關(guān)的書面確認函的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)當每年至少一次向受需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

B.當有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函

C.書面確認函必須是紙質(zhì)的

D.書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

37.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。

A.查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解被審計單位情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

38.注冊會計師負責對A公司2013年度財務(wù)報表進行審計，在執(zhí)行控制測試時應(yīng)用了審計抽樣，下列有關(guān)說法中不正確的是()。

A.可接受的信賴過度風險越高，樣本規(guī)模越小

B.預(yù)計總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大

C.總體變異性越高，樣本規(guī)模越大

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

39.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

40.審計實務(wù)中，可能阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的情形不包括（）。

A.審計環(huán)境中的某些情況可能會引發(fā)動機和壓力，使注冊會計師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產(chǎn)生不恰當?shù)男湃危瑢?dǎo)致其輕易認可被審計單位做出的不恰當會計處理

C.審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力，促使她們過快完成審計業(yè)務(wù)

D.被審計單位管理層不配合注冊會計師的工作，阻止注冊會計師實施某些必要的審計程序

41.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制訂購單環(huán)節(jié)控制程序的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.采購部門只對經(jīng)過批準的請購單編制訂購單

B.采購部門編制的訂購單與生產(chǎn)或倉庫部門編制的請購單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對應(yīng)關(guān)系

C.采購環(huán)節(jié)中的詢價與確定供應(yīng)商的職責應(yīng)當分離，而且對于大額、重要的采購項目，應(yīng)采取競價方式來確定供應(yīng)商

D.采購部門對收到的請購單均要求采購經(jīng)理審批

42.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

43.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標起著不可替代的作用，以下有關(guān)說法中不正確的是()。

A.對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當由具有專業(yè)勝任能力的人員實施

B.參與項目質(zhì)：量控制復(fù)核的人員可以兼任該項業(yè)務(wù)的檢查工作

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當人員

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當對監(jiān)控的過程及事項進行記錄

44.關(guān)于抽樣風險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險

B.在非統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風險

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風險

45.第

8

題

在與已審計財務(wù)報表一同披露的其他信息中，如果發(fā)現(xiàn)與財務(wù)報表所反映事項不相關(guān)的重要信息披露不正確，而被審計單位又拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當（）。

A.發(fā)表保留意見

B.以書面方式將其關(guān)注告知被審計單位治理層

C.在審計報告意見段后增加強調(diào)事項段

D.提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以充分披露

46.<2>、丁注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和能力

B.確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況

47.關(guān)于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實現(xiàn)職責分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

48.針對預(yù)計負債的估計金額，下列說法中，錯誤的是()。

A.如果預(yù)計未來支出金額存在一個連續(xù)范圍或區(qū)間且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當按照范圍內(nèi)的中間值確定

B.如果預(yù)計未來支出金額不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，在預(yù)計負債只涉及一個項目時，則按照最可能發(fā)生的金額確定

C.在預(yù)計負債涉及多個項目時，則按照可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定

D.在預(yù)計負債涉及多個項目時，按照各項目可能的結(jié)果之和確定

49.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對甲公司采購交易設(shè)計進一步審計程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購單，同時再追查至應(yīng)付賬款明細賬，A注冊會計師設(shè)計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認定不存在錯報。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性

50.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負債B.全部資產(chǎn)扣除長期負債C.全部資產(chǎn)加上流動負債D.全部資產(chǎn)扣除全部負債

二、多選題(30題)51.下列各項中，屬于預(yù)防性控制的有()。

A.負責業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當級別的人員批準

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

52.

在評價編制盈利預(yù)測報告所依據(jù)的假設(shè)時，A注冊會計師應(yīng)當重點關(guān)注的有（）。

A.對盈利預(yù)測信息具有重大影響的假設(shè)

B.存在重大不確定性的假設(shè)

C.與歷史模式或趨勢不相符的假設(shè)

D.對內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設(shè)

53.以下事項屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴重缺陷

54.群賢會計師事務(wù)所承接了A上市公司的2017年度財務(wù)報表審計工作，注冊會計師張某作為項目合伙人正在和A上市公司的管理層就審計業(yè)務(wù)約定書進行溝通。注冊會計師張某的下列說法中，正確的有（）

A.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務(wù)是不恰當?shù)模欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定

B.管理層有責任向注冊會計師提供必要的工作條件

C.審計準則是注冊會計師審計財務(wù)報表的標準

D.管理層已認可并理解其承擔的責任是執(zhí)行審計工作的前提

55.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

56.以下各項中，屬于原始憑證所必須具備的基本內(nèi)容有（）。

A.憑證名稱、填制日期和編號B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要C.對應(yīng)的記賬憑證號數(shù)D.填制、經(jīng)辦人員的簽字、蓋章

57.會計師事務(wù)所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供的下列非鑒證業(yè)務(wù)中，會對其獨立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.向?qū)徲嬁蛻敉扑]擬聘的財務(wù)總監(jiān)

B.與財務(wù)報表相關(guān)的工資服務(wù)

C.提供的評估服務(wù)結(jié)果累積對財務(wù)報袁具有重大影響

D.編制納稅申報表，審計客戶管理層承擔職責

58.注冊會計師實施的下列實質(zhì)性程序中，能夠獲取審計證據(jù)來確認固定資產(chǎn)“計價和分攤”認定存在重大錯報的有（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點追查到固定資產(chǎn)實物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

59.

第

33

題

在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有（）。

60.

第

21

題

當出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師有可能會違反職業(yè)道德準則的有（）

A.為其配偶所任職的公司編制會計報表

B.因介紹客戶給鑒證客戶而接受酬金

C.鑒證客戶的財務(wù)總監(jiān)系會計師事務(wù)所的前合伙人

D.因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍

61.下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

C.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

D.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

62.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)涉及較高級別的管理層舞弊，則以下采取的措施不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

B.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

C.重新評估舞弊導(dǎo)致的檢查風險

D.重新考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

63.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務(wù)報表，現(xiàn)場審計工作完成日為2014年2月28日，財務(wù)報表批準日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務(wù)報表報出日為2014年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會計師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會計師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會計師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

64.下列各項會計估計中，不確定性相對較低的有()。

A.未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計

B.非公開交易的衍生金融工具的公允價值會計估計

C.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計估計

D.在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認可的計量模型作出的公允價值會計估計

65.如果甲公司財務(wù)報表日資產(chǎn)負債表中存貨項目期末顯示為l000萬元，根據(jù)對認定的理解，以下表述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.財務(wù)報表日甲公司資產(chǎn)中所記錄的存貨1000萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會計師以該賬面記錄為起點能夠追蹤到對應(yīng)的存貨實物

B.存貨以恰當?shù)慕痤~l000萬元記錄在資產(chǎn)負債表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄，表明存貨在資產(chǎn)負債表的金額是正確的，并且已經(jīng)對存貨進行了期末減值估計

C.所有應(yīng)當記錄的存貨均已記錄在l000萬元中，表明實際存在的并且所有權(quán)屬于甲公司的存貨已經(jīng)記錄在資產(chǎn)負債表中，沒有少記

D.甲公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產(chǎn)都在被審計單位

66.下列有關(guān)控制缺陷的嚴重程度的說法中，正確的有（）

A.控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性大小

B.在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應(yīng)當尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷

C.控制缺陷的嚴重程度取決于因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小

D.注冊會計師應(yīng)當評價其識別的各項控制缺陷的嚴重程度是否構(gòu)成重要缺陷

67.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

68.<4>、注冊會計師在檢查丁公司主營業(yè)務(wù)收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務(wù)，其中注冊會計師不需要考慮提出調(diào)整建議的有（）。

A.M公司代銷丁公司產(chǎn)品，售價由M公司自定，丁公司按照協(xié)議約定價格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與丁公司無關(guān)，丁公司在收到代銷清單時確認收入

B.丁公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)，所以丁公司未確認收入

C.W公司購買丁公司產(chǎn)品，合同中約定銷售退回條件，丁公司應(yīng)當在售出商品退貨期滿時確認收入

D.N公司購買丁公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，丁公司在交付產(chǎn)品時，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價值確定收入金額

69.下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)收票據(jù)

70.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，A注冊會計師通?？紤]的因素有()。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

71.甲會計師事務(wù)所連續(xù)多年負責審計W公司財務(wù)報表。2018年12月W公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由乙會計師事務(wù)所負責審計2018年財務(wù)報表。乙會計師事務(wù)所接受審計委托后，查閱甲事務(wù)所的審計工作底稿的下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ〢.乙事務(wù)所根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱甲事務(wù)所審計工作底稿

B.乙事務(wù)所必須查閱甲事務(wù)所的審計工作底稿

C.乙事務(wù)所如需查閱甲事務(wù)所的工作底稿，不需要再次征得W公司的同意

D.乙事務(wù)所無法查閱2018年W公司財務(wù)報表審計工作底稿時，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

72.注冊會計師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，需要進行的評價有（）。

A.內(nèi)部審計的客觀性

B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

73.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務(wù)報表，則以下（）項目的存在認定應(yīng)作為其重點審計領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營業(yè)收入

74.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列說法中恰當?shù)挠?)。

A.對于旨在減輕特別風險的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊會計師也不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)

B.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)

C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)

75.關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計，以下理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.財務(wù)報表審計的用戶是包括管理層在內(nèi)的財務(wù)報表預(yù)期使用者

B.財務(wù)報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據(jù)

C.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應(yīng)當獨立于被審計單位和預(yù)期使用者

D.財務(wù)報表審計的目的是改變財務(wù)報表的質(zhì)量，消除財務(wù)報表錯報風險

76.第

23

題

為證實M公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實施適當?shù)膶徲嫵绦?，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的有（）。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

B.抽查M公司本期應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確

C.檢查M公司資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確

D.檢查M公司資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正確

77.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當評價以下哪些事項對內(nèi)部控制、財務(wù)報表以及審計工作的影響（）

A.與企業(yè)相關(guān)的風險

B.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項

C.重要性、風險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素

D.可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍

78.

第

32

題

計算某資產(chǎn)的貝他系數(shù)時，涉及（）。

A.該資產(chǎn)的收益率與市場組合收益率的相關(guān)系數(shù)

B.該資產(chǎn)收益率的標準差

C.市場組合收益率的標準差

D.該資產(chǎn)的收益率與市場組合收益率的協(xié)方差

79.第

25

題

注冊會計師在對XYZ公司購貨與付款循環(huán)進行控制測試時，為了解XYZ公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務(wù)”作為一項重要的控制目標加以測試。這一測試有助于發(fā)現(xiàn)下列（）等情況。

A.有關(guān)職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款

B.XYZ公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準購買個人用品

C.支付XYZ公司管理人員在俱樂部的個人會費

D.支付管理人員及其家屬的渡假費用

80.

華商會計師事務(wù)所在接受P公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，委派注冊會計師張敏為項目負責人，審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

27

題

如果選擇在期中實施控制測試，則張敏注冊會計師的以下考慮中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.評估的重大錯報風險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

B.注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

C.如果期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

D.控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，兩者成反向變動關(guān)系

三、判斷題(3題)81.資產(chǎn)負債表的表體格式包括上下結(jié)構(gòu)的報告式資產(chǎn)負債表和左右結(jié)構(gòu)的賬戶式資產(chǎn)負債表。()

A.是B.否

82.

第

37

題

境外咨詢企業(yè)的境內(nèi)應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入，凡該境外咨詢企業(yè)在華設(shè)有代表機構(gòu)，但其代表機構(gòu)未與其共同進行該項業(yè)務(wù)活動的，應(yīng)作為該境外咨詢企業(yè)在華未構(gòu)成營業(yè)場所計算預(yù)提所得稅，并統(tǒng)一由支付人扣繳稅款。（）

A.是B.否

83.由于所有者權(quán)益和負債都是對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，因此，它們的性質(zhì)相同。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A會計師事務(wù)所承接了B公司2013年度財務(wù)報表審計工作，委派注冊會計師x擔任項目合伙人，x要求項目組內(nèi)人員互相復(fù)核工作底稿。審計報告日是2014年3月20日，2014年3月21日A會計師事務(wù)所安排注冊會計師Y執(zhí)行項M質(zhì)量控制復(fù)核，并于2014年3月24日提交審計報告。同時A會計師事務(wù)所與B公司續(xù)簽了2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。A會計師事務(wù)所于2014年5月14日完成審計工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題：(1)簡要回答A會計師事務(wù)所本次審計工：作的復(fù)核工作是否正確，并說明理由。(2)簡要回答A會計師事務(wù)所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。(3)審計工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審討‘工作底稿?(4)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應(yīng)當記錄的事項有哪些?(5)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。

85.

第

45

題

會計師事務(wù)所應(yīng)與委托人商議哪些事項?如何理解商議事項的“一致性意見”?

86.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組針對甲公司應(yīng)收賬款實施函證程序時，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含2000筆明細賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計師確定的可接受誤受風險為5%。其他相關(guān)事項如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實施審計測試需要針對應(yīng)收賬款明細賬戶的實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細賬戶的實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。

(2)假設(shè)經(jīng)過計算，樣本規(guī)模是200，A注冊會計師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個樣本。

(3)A注冊會計師對這200個樣本對應(yīng)的應(yīng)收賬款明細賬注明的甲公司的債權(quán)人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個債權(quán)人的回函始終沒有收到，A注冊會計師認為不存在錯報。

(4)假設(shè)A注冊會計師對選出的200個樣本項目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進行測試后發(fā)現(xiàn)兩個錯報，一個是賬面金額為1000元的明細賬戶中存在400元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2000元的明細賬戶中有1200元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關(guān)信息計算總體錯報上限。在誤受風險為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項的情況下，針對上述第(4)項，計算總體錯報的上限。

(4)如果應(yīng)收賬款認定層次的實際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應(yīng)收賬款是否存在重

大錯報，如果存在重大錯報，A注冊會計師應(yīng)當實施什么應(yīng)對措施?

參考答案

1.D本題有兩個注意點：合理保證和直接報告業(yè)務(wù)。首先，考慮直接報告業(yè)務(wù)，直接提及鑒證對象和標準；其次，考慮合理保證的表述方式是積極的方式。綜合考慮兩點，只有選項D最符合題意。

2.D選項D恰當。根據(jù)《存貨企業(yè)會計準則第1號—存貨》規(guī)定。當已毀損存貨無使用價值時企業(yè)應(yīng)將其賬而余額全部轉(zhuǎn)入當期損益。

3.C選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

4.A【答案】A

【解析】選項A恰當，如果注冊會計師評估的舞弊風險為高水平，則應(yīng)當考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序；選項B不恰當，因舞弊導(dǎo)致的錯報屬于性質(zhì)重要的錯報，存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應(yīng)當實施針對舞弊的審計程序；選項C不恰當，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證；選項D不恰當，財務(wù)報表重大錯報風險源于舞弊和錯誤。

5.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

6.B固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序一般包括：①獲取或編制固定資產(chǎn)減值準備明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；②檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否if_確；③獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象；④檢查資產(chǎn)組的認定是否恰當，計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確；⑤計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；⑥檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確；⑦檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備的情況。按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回；

⑧確定固定資產(chǎn)減值準備的披露是否恰當。

7.B解析：不是根據(jù)審計的重要性原則，而應(yīng)根據(jù)會計的重要性原則確定。《企業(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)的會計核算應(yīng)遵循重要性原則的要求，在會計核算的過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

8.A請見教材P265-P266圖12-1，選項A正確。如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,對于控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試，即每年都要測試。

9.B選項A，可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模呈反向變動，預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模成正向變動；選項C，在既定的可容忍誤差下，當預(yù)計總體誤差增加時，樣本規(guī)模相應(yīng)增加；選項D，在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在細節(jié)測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時考慮總體變異性。

10.B有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題，并沒有對是否在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)以及執(zhí)業(yè)期限作出要求。

11.C按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計、獨立審計和內(nèi)部審計三種。

12.C選項C正確。選項A屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風險因素；選項B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“機會”舞弊風險因素：選項D屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“機會”舞弊風險因素。

13.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

14.A賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿：按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿：按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選A。

15.C根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

16.D甲公司應(yīng)增加實收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

17.C選項C不恰當。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實已簽發(fā)，賬面已沖銷應(yīng)付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認定。

18.D業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

19.A選項A符合題意，綜合性審計方案或?qū)嵸|(zhì)性審計方案是總體應(yīng)對措施對進一步審計程序總體審計方案的影響結(jié)果，并不是總體應(yīng)對措施的范疇；

選項B、C、D不符合題意，注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險應(yīng)當采取以下的總體應(yīng)對措施：

（1）向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；

（2）指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；

（3）提供更多的督導(dǎo)；

（4）在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素；

（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.B注冊會計師在細節(jié)測試時如果為了證實“存在或發(fā)生”認定則采用“逆查”的方向，故選項B正確。

21.B會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，并不是出具報告后。

22.B事中審計是指在被審單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進行的審計。例如，對費用預(yù)算、經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進行審查。

23.C注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準則和《注冊會計師法》

24.C

25.B選項B控制測試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報的有效性而實施的測試，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風險。

26.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

27.D在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應(yīng)當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)審計過程中情況發(fā)生重大變化、獲取新信息或通過實施進一步審計程序，對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化來修正計劃的重要性水平。選項D屬于不需要修正重要性水平的情形。

28.D由于了解被審計單位及其環(huán)境不能一經(jīng)確定，不能改變，A不正確；由于計劃審計工作通常由項目負責人完成，事務(wù)所負責人審核批準，B不正確；由于小型被審計單位的業(yè)務(wù)簡單，可以考慮總體審計策略和具體審計計劃一起制定，而不是不制定總體審計策略，C不正確。

29.B樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯報×保證系數(shù)=3750000／125000X3=90(個)

30.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C，最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

31.A【答案】A

【解析】材料型號、經(jīng)辦人、供應(yīng)商均無法與單次材料采購業(yè)務(wù)一一對應(yīng)，都不宜作為識別特征。

32.A選項A不恰當。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應(yīng)當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別。

33.B選項A、D中內(nèi)容都是準則要求溝通的；

選項B，在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業(yè)謹慎，避免損害審計的有效性。例如，溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性；

選項C，當治理層全部參與管理時，選項C中內(nèi)容可能是不適當?shù)?，但不至于影響審計的有效性?/p>

綜上，本題應(yīng)選B。

34.D選項D屬于注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性因素時考慮的因素之一。

35.D企業(yè)應(yīng)當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項工作不能由出納員兼任(選項A不恰當)。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(選項B不恰當)。企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項C不恰當)。企業(yè)應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因并作出處理(選項D恰當)。

36.C會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。當有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函。書面確認函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

37.A注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制的了解和評價是為了財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)而進行的，所以在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊會計師的義務(wù)。

38.C在控制測試中無需考慮總體變異性。

39.C賬實核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

40.D選項D可能使注冊會計師審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)盡最大努力爭取，或?qū)嵤┫嚓P(guān)的替代審計程序。

41.D選項D，采購部門收到請購單后應(yīng)當依據(jù)預(yù)算審批權(quán)限進行恰當層級的審批，比如，對金額在人民幣5萬元以下的請購單由采購經(jīng)理負責審批，金額在人民幣5萬元至人民幣10萬元的請購單由總經(jīng)理負責審批，金額超過人民幣10萬元的請購單需經(jīng)董事會審批。

42.A選項A不恰當。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業(yè)務(wù)活動，而不是承接審計工作后開展初步業(yè)務(wù)舌動。

43.BB【解析】參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔該項業(yè)務(wù)的檢查工作。

44.B在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用數(shù)學模型能夠準確量化抽樣風險，選項A、C、D均屬于統(tǒng)計抽樣；選項B不恰當，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師依據(jù)經(jīng)驗判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風險。

45.B注冊會計師對“其他信息”錯誤報告治理層。

46.C【正確答案】：C

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

47.D選項D不恰當，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

48.D注冊會計師在作出自己的點估計或區(qū)間估計時，可以考慮相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)、市場中可觀察到的數(shù)據(jù)、會計估計涉及的各種結(jié)果發(fā)生的可能性以及在其他被審計單位中獲取的信息。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第11號——會計估計》。

49.B選項B恰當。注冊會計師從原始憑證追查到明細賬(即“順查”的方向)，可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認定是否存在錯報。

50.D

51.AB選項A、B涉及業(yè)務(wù)流程的職責分離控制，屬于預(yù)防性控制；選項C、D控制活動是為了發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報，屬于檢查性控制。

52.ABCD【解析】教材原文規(guī)定。參考教材P621頁。

53.ABC

54.ABD選項C，審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標準，而適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為注冊會計師提供了用以審計財務(wù)報表的標準；

選項A、D，如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務(wù)是不恰當?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定，因為管理層不提供書面聲明，說明他們不認可責任，管理層認可相關(guān)責任，是執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的前提；

選項B，管理層責任：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）（保證報表）；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報（保證內(nèi)控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。（提供必要的審計條件）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

55.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調(diào)事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

56.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點為原始憑證的基本內(nèi)容。原始憑證一般應(yīng)該具備以下內(nèi)容：①原始憑證的名稱和編號；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證單位名稱；④經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；⑤填制單位簽章；⑥有關(guān)人員的簽章；⑦憑證附件。

57.ABC選項D屬于稅務(wù)服務(wù)中不影響?yīng)毩⑿缘臉I(yè)務(wù)。

58.ACD選項B屬于“實地檢查固定資產(chǎn)”，獲取審計證據(jù)能夠直接證明固定資產(chǎn)“存在”認定是否正確；選項A、C、D的實質(zhì)性程序能獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計價和分攤”認定是否正確。

59.ABD本題考查的是對舞弊動機或壓力情形的判斷。上述選項A、B、D屬于管理層存在舞弊動機或壓力，選項C屬于管理層舞弊的機會。

60.BCD因介紹業(yè)務(wù)給鑒證客戶而接受酬金，必然產(chǎn)生經(jīng)濟利益關(guān)系;鑒證客戶的財務(wù)總監(jiān)系會計師事務(wù)所的前合伙人，則構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系;因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍，屬于外界壓力對職業(yè)道德的損害。

61.ABCD對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)(選項A正確)。在某些情況下，注冊會計師還可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額(如長期借款和長期股權(quán)投資的期初余額)的部分審計證據(jù)(選項B正確)。

如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)(選項C正確)。對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據(jù)(選項D正確)。

62.CD選項A、B恰當，注冊會計師識別出某項錯報涉及管理層舞弊，無論該項錯報是否重大，都應(yīng)當重新評估對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的評估結(jié)果，以及評估的結(jié)果對進一步審計程序的性質(zhì)、時間、時間安排和范圍的影響；

選項C不恰當，重大錯報風險是注冊會計師評估的，檢查風險不是評估的；

選項D不恰當，因為題干部分已經(jīng)指明是較高級別的管理層。

綜上，本題應(yīng)選CD。

63.AC選項A正確，選項B不正確，書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項C正確，在某些情況下，注冊會計師在審計過程中獲取有關(guān)財務(wù)報表特定認定的書面聲明可能是適當?shù)?，此時，可能有必要要求管理層更新書面聲明。選項D不正確。但沒有必要針對審計報告日后的期間獲取書面聲明。

64.CD選項．AB屬于不確定性相對較高的會計估計。

65.ABC選項D不恰當。“記錄的存貨均由被審計單位擁有”是管理層從存貨資產(chǎn)的“權(quán)屬”上的概念，不是從存貨資產(chǎn)存放地點來說的，比如說完成采購手續(xù)的在途原材料、委托代銷的產(chǎn)成品等存貨，在財務(wù)報表日沒有在被審計單位的倉庫中，但從存貨資產(chǎn)“權(quán)屬”上界定，這些存貨仍然屬于被審計單位。

66.AC選項A表述正確，控制是被審計單位的控制，如不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報，也不一定會導(dǎo)致錯報必然發(fā)生；

選項B、D表述錯誤，注冊會計師應(yīng)當評價其識別的各項控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷，但是，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷；

選項C表述正確，除此之外，控制缺陷的嚴重程度還取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小。

綜上，本題應(yīng)選AC。

67.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號對應(yīng)的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2；選項D，|3880-180|/50=74。

68.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項A，丁公司應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入；選項C，在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認與退貨相關(guān)負債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入；企業(yè)不能估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入。所以，選項AC中企業(yè)會計處理不恰當，注冊會計師應(yīng)考慮提出審計調(diào)整建議。

69.BCD選項A屬于非流動資產(chǎn)。

70.ABCD針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重大程度；(2)在期中測試的特定控制；(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍；(6)控制環(huán)境。

71.BCD選項A恰當，接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定，但應(yīng)當征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通；

選項B不恰當，溝通的形式可以采用電話訪問、舉行會談、直送審計問卷等方式，并非必要查閱審計底稿；

選項C不恰當，在接受委托后查閱審計工作底稿，依然需要征得被審計單位的同意；

選項D不恰當，與前任注冊會計師溝通并非只有查閱審計工作底稿一種方式，可采取其他溝通方式。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

72.ABCD

73.AC上市公司往往會高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項A、C屬于資產(chǎn)負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發(fā)生”認定相關(guān)。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

74.ABC要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的，所以選項D不恰當。

75.ABC選項D不恰當。財務(wù)報表審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，而不是改變財務(wù)報表的質(zhì)量；同時，財務(wù)報表審計是為了增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，降低財務(wù)報表的錯報風險，而不是消除財務(wù)報表錯報風險。

76.AB本題要求是查找未入賬的應(yīng)付賬款，即驗證其完整性，而從應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗收單據(jù)是驗證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實性，所以B與完整性目標無關(guān)；檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否應(yīng)在資產(chǎn)負債表日前，是查找未入賬的應(yīng)付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以D也不正確。檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注其日期是否在資產(chǎn)負債表日前，以檢查其相應(yīng)的應(yīng)付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。M公司在資產(chǎn)負債表日如果存在納入盤點范圍的存貨，未在應(yīng)付賬款中記錄，則屬于漏記負債，所以A是正確的。

77.ABCD選項A，了解企業(yè)面臨的風險可以幫助識別重大錯報風險，繼而幫助注冊會計師識別重要賬戶、重要列報和相關(guān)認定以及識別重大業(yè)務(wù)流程，對內(nèi)部控制審計的重大風險形成初步評價；

選項B，注冊會計師了解企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等事項，以便評價企業(yè)是否存在重大的、可能引起重大錯報的非常規(guī)業(yè)務(wù)和關(guān)聯(lián)交易，是否構(gòu)成重大錯報風險，以及相關(guān)的內(nèi)部控制是否可能存在重大缺陷；

選項C，屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的風險因素之一；

選項D，內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風險越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)客觀性、可靠性越強。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

78.ABC某資產(chǎn)的貝他系數(shù)＝該資產(chǎn)的收益率與市場組合收益率的協(xié)方差/市場組合收益率的方差＝（該資產(chǎn)的收益率與市場組合收益率的相關(guān)系數(shù)×該資產(chǎn)收益率的標準差×市場組合收益率的標準差）/（市場組合收益率的標準差×市場組合收益率的標準差）＝該資產(chǎn)的收益率與市場組合收益率的相關(guān)系數(shù)×該資產(chǎn)收益率的標準差/市場組合收益率的標準差。

【該題針對“系統(tǒng)風險及其衡量”知識點進行考核】

79.ABCD在命題的四種情形下，XYZ公司均既未收到商品，又未接受勞務(wù)。

80.AC注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多；在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，但是這樣的關(guān)系是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊會計師不應(yīng)該選擇在期中進行控制測試。

81.Y此題暫無解析

82.N境外咨詢企業(yè)的境內(nèi)應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入，凡該境外咨詢企業(yè)在華設(shè)有代表機構(gòu)，但其代表機構(gòu)未與其共同進行該項業(yè)務(wù)活動的，應(yīng)作為該境外咨詢企業(yè)在華構(gòu)成營業(yè)場所計算納稅，并統(tǒng)一由支付人扣繳稅款。

83.N所有者權(quán)益和負債的性質(zhì)不同：負債是債權(quán)人權(quán)益，到期可以收回本息；所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的求償權(quán)，沒有明確的償還期限。

84.(1)不正確。確定復(fù)核人員的原則是由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不應(yīng)由項目組內(nèi)成員相互復(fù)核工作底稿。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由獨立的(不參與該業(yè)務(wù))、有經(jīng)驗的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備出具報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，而不能由項目組內(nèi)成員在審計報告出具后進行復(fù)核。(2)正確。審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內(nèi)。本題中，應(yīng)在2014年3月20日后的60天內(nèi)完成，也就是應(yīng)在2014年5月19日前歸檔。(3)審計工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有以下兩種：①注冊會計師已實施了必要的審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；②審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。(4)注冊會計師應(yīng)當記錄的事項有：①修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員；②修改或增加審計工作底稿的具體理由。(5)會計師事務(wù)所應(yīng)當將本次審計的工作底稿自2014年3月20日起至少保存10年。

85.(1)應(yīng)該說,凡是要寫入審計業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容的全部事項,都是會計師事務(wù)所應(yīng)當與委托人商議事項。由于審計業(yè)務(wù)的特殊性,有些事項是固定了的,無需約定雙方商議。應(yīng)當商議的主要事項包括:①審計范圍;

②雙方義務(wù);

③審計收費。

但無需商議的事項,應(yīng)當經(jīng)委托人知曉,并獲取委托人的接受意見。

(2)會計師事務(wù)所與委托人就審計業(yè)務(wù)的有關(guān)事項進行商議,審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當載明商議的結(jié)果,這種結(jié)果是約定雙方的共識,不存在任何異議和第三者認為存在認識上的偏差。審計范圍的寬窄、雙方義務(wù)的多少及審計收費的多少,只要表述清楚、數(shù)字準確,且被雙方認可,應(yīng)當視為“一致意見”。

86.針對要求(1)：

在公式法下，依據(jù)公式：

樣本規(guī)模(n)=總體賬面價值×風險系數(shù)/[可容忍錯報－(預(yù)計總體錯報×擴張系數(shù))]因此，PPS抽樣確定樣本規(guī)模必須要考慮的因素：總體賬面價值、風險系數(shù)、可容忍錯報、預(yù)計總體錯報、擴張系數(shù)。

針對要求(2)：

①正確。

②正確。

③不正確。注冊會計師應(yīng)考慮與被詢證者聯(lián)系。要求對方作出回應(yīng)或再次發(fā)函，如果未得到被詢證者回應(yīng)，應(yīng)該實施替代審計程序。

針對要求(3)：

總體錯報上限=基本界限+第一個錯報所增加的錯報上限+第二個錯報所增加的錯報上限基本界限=1000×3.0/200×1=15(萬元)；

則t1=1200/2000=0.6

t2=400/1000=0.4

第一個錯報所增加的錯報上限=1000×(4.75－3.0)/200×0.6=5.25(萬元)；

第二個錯報所增加的錯報上限=1000×(6.30—4.75)/200×0.4=3.1(萬元)。

總體錯報上限=15+5.25+3.1=23.35(萬元)。

針對要求(4)：

由于計算的總體錯報上限23.35萬元超過了應(yīng)收賬款認定層次的可容忍錯報15萬元，表明應(yīng)收賬款存在重大錯報，注冊會計師不能接受應(yīng)收賬款賬面金額，應(yīng)當擴大樣本規(guī)模進一步檢查。2022年黑龍江省黑河市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在合理保證的直接報告業(yè)務(wù)中，A注冊會計師認為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（）。

A.明確提及責任方和標準，如“我們認為，責任方做出的‘根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

B.明確提及責任方，如“我們認為，責任方做出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

C.明確提及鑒證對象，如“我們認為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

D.明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

2.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對甲公司存貨跌價準備進行測試時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項，其中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.a材料2012年12月31日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備

B.b材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但困期后以高于賬面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提減值準備

C.C材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備

D.d材料2012年12月31日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備

3.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

4.以下關(guān)于注冊會計師識別、評估和應(yīng)對舞弊風險的陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果評估的舞弊風險為高水平，應(yīng)當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯報金額較小，則無須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制

C.即使按照審計準則的要求設(shè)計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務(wù)報表重大錯報風險源于舞弊

5.關(guān)于計劃審計工作，以下描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計師應(yīng)該針對評估的認定層次的重大錯報風險設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應(yīng)當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

6.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準備進行審計時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)確定的審計目標實施的程序錯誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產(chǎn)期末價格清單，對已計提減值但價格已回升的固定資產(chǎn)，檢查其減值轉(zhuǎn)回的會計處理是否正確