2022-2023年甘肅省定西市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022-2023年甘肅省定西市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

2.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認定相關(guān)

C.驗算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認定相關(guān)

D.核對發(fā)運憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認定相關(guān)

3.會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標(biāo)

B.通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性

C.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

D.考慮審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作

4.以下不屬于免責(zé)事項的是（）。

A.已經(jīng)遵守審計準(zhǔn)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已對被審計單位財務(wù)報表出具了否定意見審計報告

5.注冊會計師為測試系統(tǒng)身份認證的控制是否礴實如設(shè)計般有效運作，最可能執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

6.獨立審計準(zhǔn)則通過注冊會計師發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖妬眢w現(xiàn)。()

A.正確B.錯誤

7.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常不需考慮的因素是()。

A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家的專業(yè)素質(zhì)D.專家的會計審計知識

8.下列各項中，既與各類交易和事項相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

9.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對，下列不屬于注冊會計師應(yīng)對此類風(fēng)險的措施的是（）。

A.總體應(yīng)對措施

B.針對常規(guī)交易實施的審計程序

C.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序

D.針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

10.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A.A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

11.關(guān)于在審計報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是()。

A.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在任何意見的審計報告中提及專家工作

C.在發(fā)表無保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

D.在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

12.關(guān)于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務(wù)報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進行列報

13.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風(fēng)險之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

14.會計師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制制度時不需要考慮的因素是（）A.審計收費標(biāo)準(zhǔn)和時間預(yù)算B.相關(guān)職業(yè)道德要求C.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任D.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

15.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信賴過度風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)更關(guān)注誤受風(fēng)險與信賴過度風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險是注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過擴大樣本降低抽樣風(fēng)險，增加審計效率

16.下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是（）

A.檢查程序不是適用于所有的內(nèi)部控制測試

B.分析程序可用于測試運行留下軌跡的內(nèi)部控制

C.詢問程序的證明力較強

D.觀察程序不能單獨使用

17.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是（）

A.審計抽樣適用于控制測試

B.審計抽樣的目的是評價樣本

C.所有抽樣單位都有可能被選擇成為樣本

D.在某些情況下，注冊會計師執(zhí)行審計抽樣程序可以選擇測試交易中的每一個項目

18.注冊會計師承接財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，無論對信息系統(tǒng)依賴程度高低，必須執(zhí)行的審計工作是（）。

A.驗證人工控制B.驗證信息系統(tǒng)應(yīng)用控制C.對信息系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估D.驗證信息系統(tǒng)一般性控制

19.關(guān)于對審計報告的以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實施審計工作的基礎(chǔ)上才能出具審計報告

B.應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計報告

C.必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下才能出具審計報告

D.通過在審計報告簽字以履行其審計責(zé)任

20.在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

21.會計師事務(wù)所在委派2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)項目合伙人的過程中，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會計師事務(wù)所安排A注冊會計師擔(dān)任2012年審計項目合伙人，A注冊會計師從2009年開始作為項目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計報告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2010年和2011年的財務(wù)報表審計的項目合伙人

B.乙公司是一家保險公司，B注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人，由于計劃接任本次審計的項目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任本次審計項目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財務(wù)報表審計項目合伙人是C注冊會計師，丙公司于2011年上市，C注冊會計師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2011年和2012年的財務(wù)報表審計項目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2008～2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任2012年財務(wù)報表審計項目合伙人

22.驗資報告的預(yù)期使用者主要是指（）。A.A.企業(yè)登記機關(guān)、全體股東

B.被審驗單位的債權(quán)人、供應(yīng)商

C.被審驗單位的利害關(guān)系人

D.被審驗單位的行業(yè)主管機關(guān)

23.下列有關(guān)內(nèi)部審計與注冊會計師審計的聯(lián)系中，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象密切相關(guān)，甚至存在部分重疊

B.雙方實現(xiàn)各自目標(biāo)的手段一致

C.內(nèi)部審計的獨立性遠低于注冊會計師審計的獨立性

D.利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責(zé)任

24.注冊會計師檢查被審計單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

25.某國有計算機公司的下列款項中，不得辦理托收承付結(jié)算的是()。

A.向國有商場銷售計算機而收取的款項

B.向供銷社銷售計算機的同時為其送貨而收取的運輸費

C.委托國有貿(mào)易公司代銷計算機而收取的款項

D.向國有電子器件公司采購計算機元器件而支付的款項

26.注冊會計師在審計過程中使用抽樣方法，以下不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)對樣本誤差的分析推斷總體并形成對總體的結(jié)論

B.從抽樣總體中選取樣本實施檢查以確定是否存在誤差

C.根據(jù)審計目標(biāo)和抽樣總體制定選取樣本的計劃

D.根據(jù)對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果確定測試的審計目標(biāo)

27.注冊會計師在審計被審計單位財務(wù)報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標(biāo)不包括（）。

A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認方法變更對當(dāng)期損益影響

28.下列會計科目中，不屠于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

29.審計項目組成員李某的外甥是審計客戶的出納，會計師事務(wù)所在考慮不利影響的重要程度時通常不會考慮()。

A.該審計項目的收費

B.李某與其他近親屬的關(guān)系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.李某在審計項目組中的角色

30.下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實施的是（）。

A.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當(dāng)

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層是否恰當(dāng)運用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

31.第

10

題

注冊會計師魏民在審查I公司2005年度財務(wù)報表的過程中，通過審計證據(jù)察覺出I公司與J公司簽署的長期投資協(xié)議的某些條款是偽造的，魏民首先應(yīng)當(dāng)實施的審計程序是（）。

A.站在注冊會計師的立場上，認為投資協(xié)議是真實的

B.充分依據(jù)自己的專業(yè)知識，對投資協(xié)議作初步鑒定

C.利用專家工作，鑒定所簽署的長期投資協(xié)議的真?zhèn)?/p>

D.向J公司查詢或函證，根據(jù)答復(fù)結(jié)果確定后續(xù)程序

32.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

33.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。發(fā)現(xiàn)甲公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2012年12月31日a材料的實際成本為60萬元，a原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場購買價格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他購買費用，由于a材料市場價格的下降，市場上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將a材料加二[成甲產(chǎn)品預(yù)計進一步加工所需費用為24萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2012年初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。則注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認甲公司2012年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為（）萬元。

A.0B.6C.24D.5

34.對于審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)，注冊會計師的以下理解中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，通過實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以合理評估檢查風(fēng)險

D.通過獲取認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

35.注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因是（）。

A.被審計單位的管理層與注冊會計師在會計處理上存在著異議

B.被審計單位管理層不允許注冊會計師實施必要的審計程序

C.被審計單位的治理層與注冊會計師在財務(wù)報表過程監(jiān)督和財務(wù)報表審計職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點，在履行職責(zé)方面存在著很強的互補性

D.被審計單位治理層的監(jiān)督目標(biāo)與注冊會計師的審計目標(biāo)相同

36.

第

13

題

D注冊會計師在審計Y公司2009年財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)：Y公司于2009年3月31日對某建筑物進行改造。該建筑物的賬面原價為3200萬元．按照直線法計提折舊1000萬元。在改造過程中，領(lǐng)用工程用材料700萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，增值稅率17%，其他支出310萬元，被替換部分建筑物賬面原價為800萬元，Y公司確認改造后生產(chǎn)線入賬價值為3444萬元。則D注冊會計師應(yīng)建議Y公司做如下調(diào)整（）。

37.關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務(wù)報表負直接責(zé)任

B.治理層對管理層負責(zé)編制的財務(wù)報表的過程應(yīng)當(dāng)實施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，以保證財務(wù)報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

38.下列有關(guān)前后任注冊會計師的說法中，正確的是（）。

A.前任注冊會計師包括對前期財務(wù)報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

B.在未發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計師事務(wù)所的先后負責(zé)同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C.在發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務(wù)所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務(wù)所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務(wù)委托對當(dāng)期財務(wù)報表進行審計但未完成審計工作的會計師事務(wù)所

39.甲公司存在下列事項中，最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

40.下列關(guān)于與應(yīng)付賬款的確認和記錄的相關(guān)處理，錯誤的是（）

A.出納不得兼任應(yīng)付賬款明細賬的登記工作

B.手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單及時送達會計部門

C.與應(yīng)付賬款確認和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購置的資產(chǎn)

D.在收到供應(yīng)商發(fā)票時，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上記載的事項與訂購單上的有關(guān)資料核對，無需再與驗收單上的資料進行比較

41.關(guān)于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

42.<3>、乙注冊會計師決定對B公司應(yīng)收賬款進行函證，下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

43.注冊會計師實施的下列實質(zhì)性程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認定不存在重大錯報的是（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查周定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.實地檢查固定資產(chǎn)

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

44.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務(wù)人

45.下來各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

46.注冊會計師對被審計單位存貨進行監(jiān)盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目

B.鑒定存貨的質(zhì)量

C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù)

47.下列關(guān)于信息技術(shù)審計范圍的說法中，正確的是（）

A.被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)越復(fù)雜，信息技術(shù)審計范圍越廣

B.確定信息技術(shù)審計范圍時，無需考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的

D.無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了解所有的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

48.（二）A注冊會計師負責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計，在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在了解甲公司內(nèi)部控制時,A注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

49.下列關(guān)于咨詢的說法中，錯誤的是()。

A.咨詢包括會計師事務(wù)所向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員就疑難問題或爭議問題進行的討論

B.會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)鼓勵會計師事務(wù)所人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢

C.注冊會計師僅需要對尋求咨詢的事項進行完整記錄

D.項目組就疑難問題或爭議問題向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認可

50.

第

12

題

（）是最典型的有償合同。

A.買賣合同B.租賃合同C.贈與合同D.居間合同

二、多選題(30題)51.下列情況中，管理層可能需要聘請專家作出或者幫助其作出會計估計的有（）

A.根據(jù)敘利亞戰(zhàn)事發(fā)展計提存貨跌價準(zhǔn)備

B.根據(jù)地震情況計提固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

C.根據(jù)對地下油氣存儲量的測量數(shù)據(jù)估計存貨數(shù)量

D.根據(jù)債務(wù)人的財務(wù)狀況計提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備

52.在應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，實施的審計程序中不正確的有（）

A.檢查已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議

B.詢問被審計單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

C.獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的證據(jù)

D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

53.下列關(guān)于審計工作底稿的復(fù)核的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對審計工作底稿的復(fù)核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復(fù)核和項目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

B.項目合伙人應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所分配的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責(zé)

C.復(fù)核范圍因?qū)徲嫃?fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲嬕?guī)模的不同而存在顯著差異

D.在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒涨?，項目合伙人?yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計工作底稿與項目組討論

54.第

25

題

注冊會計師在對XYZ公司購貨與付款循環(huán)進行控制測試時，為了解XYZ公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務(wù)”作為一項重要的控制目標(biāo)加以測試。這一測試有助于發(fā)現(xiàn)下列（）等情況。

A.有關(guān)職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款

B.XYZ公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準(zhǔn)購買個人用品

C.支付XYZ公司管理人員在俱樂部的個人會費

D.支付管理人員及其家屬的渡假費用

55.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)多年審計D集團財務(wù)報表。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務(wù)報表時，如果認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的恰當(dāng)?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

B.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團財務(wù)報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團財務(wù)報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

56.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報廢的固定資產(chǎn)

57.以下對不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。

A.如果一個實體與其他實體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

58.集團項目組在確定組成部分重要性時，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.組成部分的數(shù)量和單個組成部分的規(guī)模

B.對組成部分錯報水平的預(yù)期

C.組成部分業(yè)務(wù)處理需要運用會計判斷的程度

D.僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例

59.

根據(jù)下列材料請回答37～40題：

C注冊會計師負責(zé)對丁公司2009年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

37

題

在設(shè)計審計程序時，C注冊會計師決定采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測試項目時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。

60.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計程序

61.假定A注冊會計師對甲公司2013年度財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險評估為較高水平，則下列措施中，恰當(dāng)?shù)目傮w應(yīng)對措施有()。

A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

B.分派更有經(jīng)驗的審計人員，或利用專家的工作

C.在選擇進一步程序時，更多地使用常規(guī)程序

D.提供更多的督導(dǎo)

62.在對內(nèi)部控制進行測試時，注冊會計師利用非統(tǒng)計抽樣的方法對抽樣結(jié)果進行評價時，下列判斷不正確的有（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

63.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，不正確有（）A.在出具審計報告后，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)及時將工作底稿歸檔

B.審計報告的歸檔期限為出具審計報告后的1個月內(nèi)

C.未完成的審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)中止后的90天內(nèi)將審計工作底稿歸檔

D.如果針對同一客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照晚出具報告的業(yè)務(wù)的歸檔期限一并歸檔

64.

第

30

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列一項或多項審計程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（）。

65.在向被審計單位解釋審計固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制

66.關(guān)于控制測試和細節(jié)測試的說法中，正確的有（）

A.細節(jié)測試中實施審計抽樣的總體要求具有同質(zhì)性

B.對報告期間的某項控制實施控制測試的總體應(yīng)當(dāng)選擇報告期間的所有相關(guān)項目

C.控制測試中實施審計抽樣的總體要求具有同質(zhì)性

D.注冊會計師通常在期末實施控制測試

67.下列關(guān)于審計工作底稿存在形式的說法中，正確的有（）。

A.審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式

B.在審計實務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔

C.會計師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計工作底稿后，同時應(yīng)當(dāng)單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿

D.會計師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計工作底稿后，可不不再保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿

68.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

69.如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，則H注冊會計師應(yīng)采取的正確做法有（）。A.A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進行適當(dāng)檢查，并測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新盤點，并進行適當(dāng)檢查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

70.（四）A注冊會計師作為P公司2003年度會計報表的外勤負責(zé)人，在復(fù)核審計工作底稿時，需關(guān)注審計工作底稿中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。以下列示的是有關(guān)試算平衡表、會計報表的部分勾稽關(guān)系，請代為判斷其正確性。

第

20

題

與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“調(diào)整金額”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

B.資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

C.資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于P公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類會計科目的期末余額

D.資產(chǎn)負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“報表反映數(shù)貸方”欄的數(shù)額，應(yīng)等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“審定金額”欄中的數(shù)額

71.在與集團公司治理層溝通時，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責(zé)任

B.集團項目組在執(zhí)行集團財務(wù)報表審計完全基于組成部分注冊會計師的工作

C.組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責(zé)任

D.如果集團審計意見錯誤是由組成部分的審計意見構(gòu)成的，組成部分的注冊會計師應(yīng)負責(zé)

72.以下情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中增加“其他事項段”的有（）

A.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務(wù)報表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機構(gòu)或人員或者被其他機構(gòu)或人員使用

B.如果注冊會計師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計師對這些財務(wù)報表出具了審計報告

C.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細說明某些事項，以進一步解釋注冊會計師在財務(wù)報表審計中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標(biāo)題來描述其他事項段的內(nèi)容

D.如果管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

73.

根據(jù)下列材料請回答32～34題：

A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮設(shè)計和實施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

32

題

甲公司在進行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（）。

74.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.對于與治理層溝通的事項，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

B.關(guān)鍵審計事項應(yīng)當(dāng)在審計完成階段溝通

C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

D.如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

75.注冊會計師進行年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解。并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為（）。

A.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

B.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分

C.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性

D.利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率

76.下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中正確的有（）。

A.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

B.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

C.認定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊會計師可以通過控制檢查風(fēng)險以使審計風(fēng)險降至可接受的低水平

77.在識別和評估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列對舞弊責(zé)任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責(zé)任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

D.注冊會計師在整個審計過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風(fēng)險

78.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

79.計算機輔助審計技術(shù)是利用計算機和相關(guān)軟件，使審計測試工作實現(xiàn)自動化的技術(shù)，下列可以使用計算機輔助審計技術(shù)的有（）

A.實質(zhì)性程序B.控制測試C.舞弊檢查D.分析程序

80.下列選項中，與應(yīng)付賬款的完整性認定相關(guān)的審計程序有（）

A.針對未授權(quán)的交易，檢查相關(guān)原始憑證和會計記錄

B.針對已償付的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)原始憑證確定其是否在資產(chǎn)負債表日前真正償付

C.函證資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人

D.從原始憑證追查至相關(guān)的賬簿記錄，確定所有交易均已記錄

三、判斷題(3題)81.

第

42

題

實施1999年度主營業(yè)務(wù)收人截止測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收人。（）

A.是B.否

82.第

31

題

在測試甲公司材料采購業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制時，注冊會計師徐楓發(fā)現(xiàn)甲公司在材料驗收入庫后，倉儲部門采取了嚴格的實物防護措施，限制無關(guān)人員接近，以保護資產(chǎn)的安全完整。徐楓認為，這些嚴格的實物防護措施有助于甲公司管理當(dāng)局對存貨項目的“完整性”認定。（）

A.是B.否

83.第

35

題

在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個。甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由出納員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。假設(shè)信賴過度風(fēng)險為10％。相關(guān)事項如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點獲取對賬單，同時編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司財務(wù)經(jīng)理認為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯。

(2)A注冊會計師根據(jù)信賴過度風(fēng)險為10％的情況，確定了預(yù)計總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。

(5)假設(shè)A注冊會計師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊會計師對此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。

(3)針對事項(2)至(4)，假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對事項(5)，計算總體偏差率上限，并且評價甲公司內(nèi)部控制是否有效，如果A注冊會計師認為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對審計計劃進行怎樣的調(diào)整?

85.W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以w公司倉庫為交貨地點。w公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自2010年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責(zé)審計w公司2011年度財務(wù)報表。

資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運輸商發(fā)運后，將發(fā)貨單設(shè)定為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過人應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬簿。

(2)每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報告的人員是w公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。

資料二：A和B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊會計師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2011年主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取銷售記錄實施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。

(2)B注冊會計師詢問了總經(jīng)理和銷售部經(jīng)理有關(guān)資料一中第(2)項控制的運行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2011年6月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在B注冊會計師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至2011年12月31日的專門報告，B注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。

要求：

(1)針對資料一事項(1)至事項(2)，請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(2)針對資料一事項(1)至事項(2)，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(3)針對資料二事項(1)至事項(2)，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

86.注冊會計師在對甲公司了解的過程中，獲得下列有關(guān)甲公司的信息：

(1)甲公司的存貨為芯片組，其體積小、價值高，且流通性高。

(2)因高度競爭導(dǎo)致甲公司的產(chǎn)品毛利下滑。

(3)若干主管及員工近來對公司晉升及獎勵產(chǎn)生不滿。

(4)經(jīng)常發(fā)生重大關(guān)聯(lián)方交易。

(5)財務(wù)經(jīng)理近來因個人投資失利，導(dǎo)致債臺高筑。

(6)管理層屢次以重要性的判斷為由，試圖為不適當(dāng)會計處理進行解釋。

(7)管理層報酬的主要部分，是根據(jù)甲公司經(jīng)營成果是否達到特定目標(biāo)而定。

(8)管理層對倉庫管理顯得漠不關(guān)心。

(9)在第三地注冊公司作中間交易。

(10)管理層對股價或獲利趨勢的維持特別關(guān)心。

(11)資產(chǎn)的記錄不全。

(12)出納人員近來生活方式發(fā)生重大改變，不但購買豪宅，且購買名車代步。

要求：請根據(jù)舞弊的分類和風(fēng)險因素的區(qū)分，將上述12項信息適當(dāng)分類填入下表中，每一項信息勿重復(fù)，每一項信息只要填入其代碼即可。

參考答案

1.C賬實核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

2.A選項A不恰當(dāng)。核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關(guān)。

3.B選項B恰當(dāng)。選項A、C、D都是審計項目合伙人指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的具體要求。

4.D選項D不恰當(dāng)，注冊會計師在財務(wù)報表審計中免責(zé)的事項主要包括以下三種情形：

（1）已經(jīng)遵守職業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未恩給你發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤（2）審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實，（3）已對唄審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

5.A選項C屬于對應(yīng)用控制的測試。

6.B解析：獨立審計準(zhǔn)則是通過注冊會計師執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。

7.D在考慮利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)專家是否具有實現(xiàn)審計目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性(選項A、B、C)；(2)了解專家的專長領(lǐng)域；(3)與專家達成一致意見；(4)評價專家工作的恰當(dāng)性。無需考慮專家的會計審計知識(選項D)，因為專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織。

8.D選項D正確。根據(jù)認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關(guān)，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項”相關(guān)。

9.B題干要求應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險而實施的審計程序，但選項B屬于針對常規(guī)交易實施的審計程序，而不是針對舞弊實施的審計程序，故選項B不正確。

10.A解析：選項B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項C屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項D屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。

11.B注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。

12.B選項B不恰當(dāng)。當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的不可缺少的組成部分。

13.A注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需實施的審計程序越多，獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多，因此選項A正確。

14.A選項A，收費的標(biāo)準(zhǔn)和時間預(yù)算不能成為減少審計程序的原因；

選項B、C、D，屬于制定質(zhì)量控制制度時需要考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選A。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從以下六個方面建立質(zhì)量控制制度的政策和程序：①對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；②相關(guān)職業(yè)道德要求；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

15.B選項A、C不恰當(dāng)，信賴過度風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險，誤受風(fēng)險是注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險；

選項B恰當(dāng)，誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因而更?yīng)予以關(guān)注；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險，但審計效率會降低。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.A選項A符合題意，檢查程序只適用于留下軌跡的內(nèi)部控制測試，并不是適用于所有的內(nèi)部控制測試；

選項B不符合題意，分析程序的對象是財務(wù)數(shù)據(jù)或非財務(wù)數(shù)據(jù)，不涉及內(nèi)部控制；

選項C不符合題意，詢問程序的證明力較弱，僅通過詢問程序不能為控制運行的有效性提供充分的證據(jù)，注冊會計師通常需要印證被詢問者的答復(fù)，即詢問必須和其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用；

選項D不符合題意，觀察程序是測試未留下書面記錄的控制的運行情況的有效方法，可以單獨使用。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.C選項A不恰當(dāng)，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣；

選項B不恰當(dāng)，審計抽樣時，注冊會計師的目的并不是評價樣本，而是對整個總體得出結(jié)論；

選項C恰當(dāng)，審計抽樣時，所有抽樣單位都應(yīng)有被選擇成為樣本的機會，注冊會計師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項目；

選項D不恰當(dāng)，審計抽樣時，注冊會計師用確定適合于特定審計目標(biāo)的總體，并從中選取低于百分之百的項目實施審計程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.C對系統(tǒng)環(huán)境的了解和評估是必須執(zhí)行的程序。

19.C選項C不恰當(dāng)。在審計過程中可能因為審計范圍的重大限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告。

20.A選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

21.A執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。如果由于計劃接任的項目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進行輪換，則關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

22.A驗資報告僅供被審驗單位申請辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明使用，因此預(yù)期使用者主要是指企業(yè)登記機關(guān)和全體股東。

23.B[答案]B

[解析]內(nèi)部審計與注冊會計師審計用以實現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似，但并不能說完全一致。

24.C解析：在選項C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計入“資本公積”科目。

25.C本題考核托收承付的相關(guān)規(guī)定。辦理托收承付結(jié)算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。

26.D選項A恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計抽樣中評價樣本結(jié)果階段；

選項B恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計抽樣中樣本選取階段；

選項C恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計抽樣中樣本設(shè)計階段；

選項D不恰當(dāng)?shù)项}意，在風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序中，有些審計程序可以使用審計抽樣，有些審計程序則不宜使用審計抽樣，風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣。

綜上，本題應(yīng)選D。

在控制測試和細節(jié)測試中，使用審計抽樣可以分為樣本設(shè)計、樣本選取和評價樣本結(jié)果三個階段。

27.C選項A與“計價和分攤”認定對應(yīng)；選項B，按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關(guān)；選項D的調(diào)整是否恰當(dāng)，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關(guān)。選項C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認定相關(guān)。

28.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項義務(wù)，是負債類會計科目。

29.AA

【答案解析】：如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：審計項目組成員與其他近親屬的關(guān)系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計項目組中的角色。

30.A注冊會計師復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風(fēng)險評估階段實施的程序(選項A正確)。選項B、C、D均屬于注冊會計師應(yīng)對評估的會計估計重大錯報風(fēng)險的措施，而非針對會計估計重大錯報風(fēng)險的風(fēng)險評估階段所實施的程序。

31.DA不是審計程序；B違反了有關(guān)注冊會計師專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德規(guī)范；C取決于D的結(jié)果。

32.C選項C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。

33.D由于a材料是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有，因此，應(yīng)按甲產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)確定是否計提減值。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明a原材料應(yīng)該按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；a原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，成本為60萬元，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認甲公司2012年12月31日應(yīng)計提a原材料應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬元)。

34.D【答案】D

【解析】注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，不能降低或控制重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B均不正確。注冊會計師通過評估重大錯報風(fēng)險來確定可接受的檢查風(fēng)險，通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以降低檢查風(fēng)險，故選項C不正確，選項D正確。

35.C被審計單位的治理層與注冊會計師在財務(wù)報告編制過程中監(jiān)督和財務(wù)報表審計職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點，在履行職責(zé)方面存在著很強的互補性，這也正是注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。

36.B按照《會計準(zhǔn)則一第4號固定資產(chǎn)》規(guī)定，如有被替換的部分應(yīng)扣除其賬面價值，被替換部分賬面價值=800—1000/3200×800=550(萬元)，改造后生產(chǎn)線入賬價值=(3200—1000—550)+(700+200×117%+310)=2894(萬元)。

37.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務(wù)報表責(zé)任對管理層、治理層的規(guī)范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務(wù)報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務(wù)報表公允性（財務(wù)報表的整體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財務(wù)報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務(wù)報表公允性說明的是財務(wù)報表的結(jié)果。這些財務(wù)報表結(jié)果需要設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制來保證。

38.B前任注冊會計師是指已對被審計單位上期財務(wù)報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他注冊會計師事務(wù)所的注冊會計師。接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，前任注冊會計師包括：(1)已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務(wù)所的注冊會計師；(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務(wù)所的注冊會計師。當(dāng)會計師事務(wù)所未發(fā)生變更時，同處于某一會計師事務(wù)所中的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇。因此，選項A、C、D錯誤，選項B正確。

39.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導(dǎo)致財務(wù)報表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。

40.D選項A正確，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項B正確，在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達會計部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿；

選項C正確，與應(yīng)付賬款確認和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購置的資產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細賬中加以記錄；

選項D不正確，在收到供應(yīng)商發(fā)票時，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上記載的事項與訂購單上的有關(guān)資料核對，如有可能，還應(yīng)與驗收單上的資料進行比較。

綜上，本題應(yīng)選D。

41.C選項C不恰當(dāng)。注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ?1)如果認為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關(guān))無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務(wù)報表整體發(fā)表無法表示意見。

42.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。

43.B選項B“實地檢查固定資產(chǎn)”能夠獲取審計證據(jù)直接證明固定資產(chǎn)“存在”認定是否正確：選項A、C、D的實質(zhì)性程序能獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計價和分攤”認定。

44.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當(dāng)符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

45.D解析：在對重大錯報風(fēng)險進行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項D正確。

46.D注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨的量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。

47.A選項A正確，信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比；

選項B錯誤，系統(tǒng)生成的交易數(shù)量是評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的考慮因素，因此是確定信息技術(shù)審計范圍的考慮因素；

選項C錯誤，信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，兩者沒有必然聯(lián)系；

選項D錯誤，無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

48.B注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮被審計單位某項控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。參考教材P175。

49.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整詳細地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結(jié)果，包括做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。

50.A

51.ABC管理層可能需要聘請專家作出或者幫助其作出會計估計。這些情況可能包括：（1）需要作出會計估計的事項（如在采掘行業(yè)對礦產(chǎn)或油氣儲量的測量）具有特殊性質(zhì)；（2）滿足適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)相關(guān)要求的模型（如對某些公允價值計量采用的模型）具有一定的技術(shù)含量；（3）需要作出會計估計的情況、交易或事項具有異常性或偶性。

選項A、B、C符合題意，敘利亞的戰(zhàn)事發(fā)展、地震情況屬于需要利用專家做出會計估計的異常情況，地下油氣儲存計量具有特殊性質(zhì)，需要利用專家的工作；

選項D不符合題意，根據(jù)債務(wù)人的情況計提壞賬準(zhǔn)備屬于注冊會計師的工作領(lǐng)域，無須利用專家的工作。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

52.BD選項A、C屬于規(guī)定，對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：①檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有）；②獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)；

選項B不符合題意，發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營過程，這不足以說明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方是新識別出的。如果是已識別出的關(guān)聯(lián)方，實施詢問程序就沒有必要了；

選項D不符合題意，既然已認定識別出的交易超出了正常經(jīng)營過程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由。

綜上，本題應(yīng)選BD。

53.BD選項A表述不正確，對審計工作底稿的復(fù)核可分為項目組內(nèi)部復(fù)核和獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核兩個層次，項目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項目合伙人的復(fù)核兩個層次；

選項B表述正確，審計準(zhǔn)則規(guī)定，項目合伙人應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所所分配的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責(zé)并對項目組按照會計師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負責(zé)；

選項C表述錯誤，復(fù)核范圍因?qū)徲嬕?guī)模、審計復(fù)雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異；

選項D表述正確，項目合伙人通過復(fù)核審計工作底稿與項目組討論的目的是確信已獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計報告。

綜上，本題應(yīng)選BD。

54.ABCD在命題的四種情形下，XYZ公司均既未收到商品，又未接受勞務(wù)。

55.AD選項A、D恰當(dāng)。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務(wù)報表時，由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。

56.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計提折舊，以經(jīng)營租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

57.BCD選項A不恰當(dāng)。因為如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

58.ABCD如何設(shè)定組成部分的重要性水平參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第10號一集團財務(wù)報表審計(征求意見稿)》。

59.AC注冊會計師決定采用選取全部項目測試方法或者選取特定項目測試方法還是進行審計抽樣或者其中幾種方法的結(jié)合，主要考慮所測試認定有關(guān)的重大錯報風(fēng)險水平和對審計效率的要求。

60.ABC選項D不恰當(dāng)。注冊會計師需要就與審計相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，但應(yīng)避免損害審計的有效性，所以溝通方案的具體審計程序不合適。

61.ABD選項C，因為在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解，所以更多地應(yīng)使用非常規(guī)的審計程序。

62.ACD在非統(tǒng)計抽樣中，由于沒有可以計量的風(fēng)險允許限度，但在評價時要考慮該抽樣風(fēng)險因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風(fēng)險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊會計師應(yīng)考慮擴大樣本規(guī)模，進一步收集證據(jù)。

63.BCD選項A正確，有利于保證業(yè)務(wù)工作底稿的安全完整性，便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿;

選項B不正確，審計報告的歸檔期限為出具審計報告后的60天內(nèi);

選項C不正確，未完成的審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔;

選項D不正確，如果針對同一客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為檔案。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

64.ACD選項C錯誤，注冊會計師無法對期初存貨余額進行監(jiān)盤。

65.AD選項A、D正確。審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)(選項D)、審計程序的性質(zhì)(選項A)、在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。

66.BC選項A說法錯誤，細節(jié)測試的總體不需要考慮同質(zhì)性，控制的標(biāo)準(zhǔn)在一段時間內(nèi)是確定的，而細節(jié)測試通常用來測試有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認定的合理性，故不需考慮同質(zhì)性；

選項B說法正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從總體項目的內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性；

選項C說法正確，在控制測試中，注冊會計師還必須考慮總體的同質(zhì)性，總體中所有項目應(yīng)該具有同樣的特征；

選項D說法錯誤，注冊會計師通常在期中實施控制測試，由于期中測試獲取的證據(jù)只與控制截至期中測試時點的運行有關(guān)，注冊會計師需要確定如何獲取關(guān)于剩余期間的證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

67.ABC在審計實務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，_同時應(yīng)當(dāng)單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，故D項錯誤。

68.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理