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2022-2023年湖南省郴州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路,如果ABE會計師事務所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務報表審計業(yè)務,則應當從業(yè)務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是()。

A.與甲公司財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質(zhì)

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

2.注冊會計師在考慮利用專家工作時,應就一些事項與專家達成一致意見,并形成書面協(xié)議。下列各項中,不屬于這些事項的是()。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

B.注冊會計師與專家各自的角色和責任

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師出具的意見類型

3.為滿足職務分離的基本要求,倉儲部門職員履行了保管存貨的職責后,還可以兼任的審計程序是()

A.存貨的清查B.存貨的驗收C.存貨的采購D.存貨處置的申請

4.下列情形中,屬于密切關系對注冊會計師獨立性產(chǎn)生不利影響的是()。

A.會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶

B.會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數(shù)據(jù),又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象

C.會計師事務所受到因降低收費而不恰當縮小工作范圍的壓力

D.注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

5.下列各項中,不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內(nèi)部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務

6.下列有關書面聲明日期的說法中,正確的是()。

A.審計業(yè)務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日,但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

7.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對固定資產(chǎn)折舊費用實施分析程序時發(fā)現(xiàn)下列事項,其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產(chǎn)折舊計提不足的是()。

A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失

B.累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率不斷增大

C.本年固定資產(chǎn)賬面價值增加幅度很大

D.固定資產(chǎn)保險額每年成兩位數(shù)百分比遞增

8.下列選項中,可以直接計入“管理費用”科目,不必通過“應交稅金”科目的稅金是()。

A.增值稅B.個人所得稅C.營業(yè)稅D.印花稅

9.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計,以評價管理層的點估計,以下說法不正確的是()。

A.如果使用有別于管理層的假設或方法,注冊會計師應當充分了解管理層的假設或方法,以確定注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時已考慮了相關變量,并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異,

B.如果認為使用區(qū)間估計是恰當?shù)?,注冊會計師應當基于可獲得的審計證據(jù)來縮小區(qū)間估計,直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結果均可被視為合理

C.如果不具備專業(yè)勝任能力,注冊會計師沒有必要作出點估計或區(qū)間估計

D.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計與評價管理層的點估計有差異,并不能表明財務報表存在錯報

10.接受委托后,后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿,前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函,以便降低()。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

11.下列有關識別、評估和應對重大錯報風險的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系

B.在識別和評估重大錯報風險時,注冊會計師應當考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

C.對于某些重大錯報風險,注冊會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在實施進一步審計程序的過程中,注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結果

12.關于影響設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,以下因素中,最相關的是()。

A.財務報表層次重大錯報風險B.認定層次重大錯報風險C.財務報表整體重要性水平D.認定層次實際執(zhí)行的重要性水平

13.下列有關財務報表審計的說法中,錯誤的是()。

A.審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

B.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議

D.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

14.下列各項中,注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常不需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內(nèi)部審計人員培訓的既定政策

B.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關的人事決策

C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動

D.內(nèi)部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任

15.關于注冊會計師實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,下列說法中正確的是()。

A.進一步審計程序的時間僅指注冊會計師何時實施進一步審計程序

B.進一步審計程序的時間僅指審計證據(jù)適用的期間或時點

C.確定的重要性水平越低,進一步審計程序的范圍越小

D.進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的目的和類型

16.注冊會計師于2013年9月25日承接了A公司2013年度財務報表審計工作,審計工作于2013年10月8日開始,于2014年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2014年3月21日簽署了財務報表。在2014年2月15日,會計師事務所與A公司簽署了2014年財務報表審計業(yè)務約定書,在2014年6月2日,由于客戶原因解除了業(yè)務委托關系。則業(yè)務期間為()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

17.注冊會計師對資產(chǎn)類財務報表項目的存在性認定獲取審計證據(jù)時,細節(jié)測試方向是()。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

18.下列資產(chǎn)負債表項目中,需要根據(jù)相關總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的是()。

A.應付賬款B.應收票據(jù)C.預計負債D.固定資產(chǎn)清理

19.下列關于信息技術在企業(yè)中的應用的說法,不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將影響審計線索B.將影響審計目標C.將影響抽樣范圍D.將影響審計內(nèi)容

20.在詢問關聯(lián)方關系時,下列組織或人員中,注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計入員B.財務總監(jiān)C.證券監(jiān)管機構D.董事會成員

21.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表,在確定業(yè)務約定條款和處理業(yè)務類型變更時,如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務約定條款中對審計工作范圍施加限制,并且這種限制將導致A注冊會計師無法對財務報表發(fā)表審計意見,A注冊會計師正確的做法是()。

A.在實施審計程序后,出具無法表示意見的審計報告

B.在實施審計程序后,針對可審計部分出具審計報告

C.告知管理層,不能將該項業(yè)務作為審計業(yè)務予以承接

D.與管理層協(xié)商,將該項業(yè)務變更為簡要財務報表審計業(yè)務

22.

2

注冊會計師審計有助于經(jīng)濟信息的傳遞,這是由于()。

A.保證了管理層財務陳述的準確性

B.增加了財務報表的可信性

C.保證財務信息是公允反映的

D.向財務報表使用者保證,所有的欺詐性活動均已被糾正

23.下列審計程序中,通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是()。

A.函證定期存款的相關信息

B.對于未質(zhì)押的定期存款,檢查開戶證實書原件

C.對于已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復印件

D.對于在資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款,核對兌付憑證

24.在考慮對應數(shù)據(jù)對審計意見和審計報告的影響時,下列觀點中注冊會計師認為不正確的是()

A.審計意見無需專門強調(diào)對應數(shù)據(jù)不存在錯報

B.無論對應數(shù)據(jù)是否存在錯報,審計意見都應指明

C.如對應數(shù)據(jù)依據(jù)的上期財務報表未經(jīng)審計,應在其他事項段中說明

D.如對應數(shù)據(jù)已由前任注冊會計師審計,注冊會計師可以在審計報告中提及前任注冊會計師出具的審計報告并應增加其他事項段

25.

以下審計程序中,c注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是()。

A.觀察經(jīng)營活動,并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較

B.詢問被審計單位的管理當局和生產(chǎn)部門

C.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點,檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關憑證

D.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點,檢查固定資產(chǎn)實物和相關憑證

26.在健全有效的存貨內(nèi)部控制中,需要由獨立的采購部門負責的是()。

A.編制購貨訂單B.編制請購單C.檢驗購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓

27.下列關于管理層責任的說法中,不正確的是()

A.管理層應當對財務報表的編制以及相關內(nèi)部控制承擔責任

B.注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時,可以代替管理層維護編制財務報表所需的內(nèi)部控制

C.在執(zhí)行審計工作的前提中,需要特別提及公允列報或特別提及管理層負有使財務報表實現(xiàn)公允反映的責任

D.管理層有責任允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員

28.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核是會計師事務所質(zhì)量控制的一個重要因素。下列事項中,不屬于監(jiān)督的具體要求的是()。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.考慮審計項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務過程中需要咨詢的事項

29.關于對持續(xù)經(jīng)營假設的考慮,下列說法中正確的是()

A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的6個月

B.如果采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出專門評估,則注冊會計師無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結論

C.如果缺乏管理層的詳細分析報告,會妨礙注冊會計師評估管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設是否恰當

D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息,應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

30.下列關于專業(yè)服務委托的說法中,錯誤的是()。

A.如果項目組不具備或不能獲得恰當執(zhí)行業(yè)務所必需的勝任能力,將因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責原則產(chǎn)生不利影響

B.在連續(xù)業(yè)務中,注冊會計師應當定期評價是否繼續(xù)保持該業(yè)務

C.如果客戶要求注冊會計師執(zhí)行某些工作以作為對現(xiàn)任或前任注冊會計師工作的補充,可能因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責原則產(chǎn)生不利影響

D.在接受客戶關系后,注冊會計師應當確定接受客戶關系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響,并采取適當?shù)姆婪洞胧┫焕绊?/p>

31.以下關于銷售業(yè)務中的職責分離控制中,不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營業(yè)務收入賬.由記錄應收賬款之外的職員登記,并由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細賬

B.負責主營業(yè)務收入和應收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準

D.負責賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務的執(zhí)行

32.所有者權益類賬戶的期末余額根據(jù)()計算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

33.職業(yè)道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是()。

A.在審計中,注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計過程中,注冊會計師必須采取批評的態(tài)度

C.注冊會計師的唯一義務是對第三方的義務

D.注冊會計師可以在其客戶業(yè)務中擁有直接的所有權利益,只要該利益是不重要的

34.實質(zhì)性程序結果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進行重新考慮,下列陳述中,恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報,則說明與該認定有關的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報,則說明與該認定有關的內(nèi)部控制設計是無效的

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報,則應當降低評估的控制風險水平

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報,則應當調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍

35.下列有關持續(xù)經(jīng)營假設的說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通,除非治理層全部成員參與管理被審計單位

B.注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.管理層評估持續(xù)經(jīng)營假設的期間不得少于自審計報告日起的12個月

D.被審計單位可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性,財務報表已經(jīng)作出充分披露,通常情況下應當發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見,極少數(shù)情況下可能發(fā)表無法表示意見

36.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準備進行審計時,注冊會計師應根據(jù)確定的審計目標實施的程序錯誤的是()。

A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單,并觀察其實際狀況,識別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產(chǎn)期末價格清單,對已計提減值但價格已回升的固定資產(chǎn),檢查其減值轉回的會計處理是否正確

C.檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結轉,會計處理是否正確

D.計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率,并與期初該比率比較,分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

37.會計師事務所的貸款和擔保業(yè)務可能對獨立惶構成不利影響。以下事項對會計師事務所的貸款和擔保,表述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務所不得從非銀行或類似金融機構審計客戶中取得貸款或獲得擔保。

B.如果會計師事務所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔保,則應當按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務所不得向審計客戶提供貸款或擔保

D.會計師事務所不得在非銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶,即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

38.在評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的時,注冊會計師不需要考慮的因素是()。

A.專家工作結果或結論的相關性和合理性

B.專家工作結果或結論與其他審計證據(jù)的一致性

C.專家使用重要假設的相關性和合理性

D.是否在審計報告中披露專家工作結果

39.項目合伙人李某在接受審計業(yè)務后獲知了某項信息,而該信息若在接受業(yè)務前獲知,可能導致會計師事務所拒絕該項業(yè)務。下列各項措施中,李某應當采取的是()。

A.立即終止審計業(yè)務

B.即刻和管理層協(xié)商,解除業(yè)務約定

C.立即將該信息告知會計師事務所,以使會計師事務所和項目合伙人能采取必要的行動

D.若不涉及獨立性問題,仍可接受該項業(yè)務

40.下列有關獨立性的說法中,錯誤的是()。

A.只要會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款就會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬未按正常程序、條款和條件從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款,將會對獨立性產(chǎn)生嚴重的不利影響

C.會計師事務所按照正常的商業(yè)條件在金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶的,不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

D.會計師事務所為審計客戶甲公司在工商銀行取得的1億元貸款提供了擔保,在該情況下會計師事務所不應為甲公司提供鑒證服務

41.在了解控制環(huán)境時,C注冊會計師通??紤]的因素是()。A.A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動化成分

C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識

D.會計信息系統(tǒng)

42.在確定函證的范圍和方式時,下列說法中不正確的是()。

A.如果應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大,則函證的范圍應相應大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全,則可以相應減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯報,或欠款糾紛較多,則函證的范圍應相應擴大

D.對于應收賬款函證,只能采用積極式函證方式

43.關于在財務報表審計中考慮環(huán)境事項,下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師在財務摻表審計中應當考慮可能導致財務報表重大錯報風險的環(huán)境事項

B.注冊會計師考慮環(huán)境事項,是為了針對被審計單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊會計師應當針對評估的環(huán)境事項導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施,并針對評估的環(huán)境事項導致的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序

D.注冊會計師應當閱讀含有已審計財務報表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項,以識別其是否與已審計財務報表存在重大不~致

44.B注冊會計師是M公司2006年度會計報表審計的項目經(jīng)理,助理人員對貨幣資金和銀行存款進行了審計,B注冊會計師在對審計工作底稿復核過程中,注意到以下事項,請代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時性的賬戶,本年曾辦理過結算業(yè)務,年末余額較少,考慮到重要性和審計成本的原因,助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯誤

45.下列有關統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師應當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷,確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計抽樣如果設計適當,也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結果

D.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時,不需要考慮抽樣風險

46.下列審計程序中,通常不用作實質(zhì)性程序的是()。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

47.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。關于B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中,從財務重大性角度判斷,最可能屬于重要組成部分的是()。A.A.甲的總資產(chǎn)占B集團的10%

B.乙的營業(yè)收入占B集團的5%

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團的8%

D.丁的利潤總額占B集團的37%

48.注冊會計師在確定存貨監(jiān)盤時間時,需要確定的事項不包括()

A.確定存貨計價測試的時間B.確定對已盤點的存貨實施檢查的時間C.確定觀察存貨的時間D.確定實地察看盤點現(xiàn)場的時間

49.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風險,注冊會計師了解的事項不包括()。

A.與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

50.下列有關前任注冊會計師的溝通的說法中,正確的是()。

A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式

C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后,與前任注冊會計師進行溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

二、多選題(30題)51.注冊會計師證明投資性房地產(chǎn)的權利和義務認定的實質(zhì)性程序有()。

A.檢查建筑物權證、土地使用權證等證明文件,確定建筑物、土地使用權是否歸被審計單位所有

B.與被審計單位討論,以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權是否符合會計準則的規(guī)定

C.結合銀行借款等的檢查,了解建筑物、土地使用權是否存在抵押和擔保的情況

D.采用公允價值模式的,說明公允價值的確定依據(jù)和方法,以及公允價值變動對損益的影響

52.現(xiàn)金預算的編制基礎包括()。

A.銷售預算B.投資決策預算C.銷售費用預算D.預計利潤表

53.下列有關進口貨物原產(chǎn)地的確定,符合我國關稅相關規(guī)定的有()。

A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物,其原產(chǎn)地為俄羅斯

B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉運的鐵礦石,其原產(chǎn)地為澳大利亞

C.由臺灣提供棉紗,在越南加工成衣,經(jīng)澳門包裝轉運的西服,其原產(chǎn)地為越南

D.在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石,加工增值部分占該鉆石總值比例為20%,其原產(chǎn)地為香港

54.已注冊會計師負責對B企業(yè)財務報表進行審計,在運用審計抽樣的過程中遇到下列事項,請代為作出正確的判斷。

在對控制測試抽樣結果評價時,如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率,注冊會計師則()。

A.不能接受總體

B.應當擴大控制測試范圍

C.提高重大錯報風險評估水平,并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試,以支持計劃的重大錯報風險評估水平

55.在確定函證對象后,如果甲公司不同意對某函證對象進行函證,以下做法中正確的有()。

A.如果甲公司的要求合理,則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理,但無法實施替代審計程序,則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理,可以不實施替代審計程序,并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理,且無法實施替代審計程序,則應視為審計范圍受到限制

56.在實施審計過程中,甲注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務經(jīng)理貪污2萬,其應該采取的措施為()。

A.直接向被審計單位監(jiān)管機構報告

B.重新評估舞弊導致的重大錯報風險,并且考慮重新評估的結果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

C.盡早與被審計單位治理層溝通

D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

57.

29

一個健全有效的企業(yè)綜合財務指標體系必須具備的基本要素包括()。

A.指標數(shù)量多B.指標要素齊全適當C.主輔指標功能匹配D.滿足多方信息需要

58.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應收賬款余額。以下與回函結果相關的審計建議中,不正確的有()。

A.對由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款,應當進行第二次發(fā)函

B.對函證結果相符的應賬款確定是否需按個別認定法計提壞賬準備

C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項,根據(jù)回函金額調(diào)整應收賬款,

D.對已經(jīng)審計確認,但在審計報告日后回函不符,且影響重大的應收賬款,提請修正報告期財務報表

59.

21

企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓,都直接影響銷售收入的確認和計量。李敏對其實施實質(zhì)性程序時,應實施的主要程序包括()。

A.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫

C.檢查折扣與折讓的會計處理是否正確

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

60.對關聯(lián)方關系及其交易實施風險評估程序中,需要項目組內(nèi)部討論的事項有()。

A.關聯(lián)方關系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關控制之上的風險

D.關聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

61.借貸記賬法的基本內(nèi)容包括()。

A.記賬符號B.賬戶結構C.記賬規(guī)則D.試算平衡

62.下列關于審計抽樣的說法中,不正確的有()

A.屬性抽樣按照交易的大小設定控制的發(fā)生和偏離的權重

B.非抽樣風險無法量化,故無需設計應對措施

C.在細節(jié)測試中,注冊會計師對誤拒風險的關注程度更高

D.只要使用了審計抽樣,抽樣風險就會存在

63.在評價未更正錯報的影響前,注冊會計師調(diào)低了財務報表整體的重要性水平,則下列做法中,正確的有()

A.重新考慮實際執(zhí)行的重要性水平

B.重新考慮獲取的證據(jù)是否充分、適當

C.重新考慮進一步審計程序的性質(zhì)

D.重新考慮進一步審計程序的時間安排和范圍

64.

在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時,C注冊會計師可能采取的做法有()。

A.實施控制測試和實質(zhì)性程序B.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質(zhì)性分析程序

65.下列關于分析程序的用法中,正確的有()。

A.將分析程序用作風險評估程序

B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序

66.以下事項中需要與前任注冊會計師溝通的情形有()

A.與客戶存在利益沖突B.客戶變更委托C.專業(yè)服務營銷D.客戶尋求第二次意見

67.在下列事項中,能引起資本公積或股本發(fā)生增減變動的有()。

A.將資本公積轉增資本B.將盈余公積轉增資本C.投資者投入資本D.實際發(fā)放股票股利

68.假設注冊會計師對2013年1月~10月乙公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在2013年度是否均運行有效的結論,注冊會計師可以實施的審計程序有()。

A.對該項控制在2013年11月~12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在2013年11月~12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試乙公司對控制的監(jiān)督

D.向乙公司管理層詢問2013年11月~12月該項控制的運行情況

69.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險,下列表述中正確的有()。

A.乙注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),以便在完成審計工作時,能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

B.無論審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍如何合理,執(zhí)行的如何有效,檢查風險也只能控制不能消除

C.乙注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以控制檢查風險

D.在既定的審計風險水平下,評估的報表層重大錯報風險越高,可接受的檢查風險越高

70.為了保證業(yè)務質(zhì)量,會計師事務所應當制定指導、監(jiān)督與復核的政策和程序。在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時,下列情形中,應當考慮的有()。

A.重大事項足否已提請進一步考慮

B.是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作

C.足否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范嗣

D.已獲取的證據(jù)足否充分、適當以支持報告

71.審計項目組成員或其主要近親屬的貸款和擔??赡軐Κ毩⑿詷嫵刹焕绊?。

以下表述恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計項目組成員或其主要近親屬不得從非銀行或類似金融機構審計客戶中取得貸款或獲得擔保,即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許

B.審計項目組成員或其主要近親屬不得向審計客戶提供貸款或擔保,即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許

C.審計項目組成員或其主要近親屬不得在銀行或類似金融機構的審計客戶中開立存款或交易賬戶

D.如果審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶,則應當按照正常的商業(yè)條件開立

72.下列影響獨立性的因素中,屬于外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.鑒證業(yè)務項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益

B.在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅

C.受到有關單位或個人不恰當?shù)母深A

D.受到鑒證客戶降低收費壓力而不恰當?shù)目s小工作范圍

73.下列各項中,屬于注冊會計師與治理層的有效溝通形式的有()

A.書面報告B.當面討論C.結構化陳述D.電話溝通

74.

16

租賃存在的主要原因有()。

A.通過租賃可以減稅

B.購買比租賃有著更高的交易成本

C.節(jié)稅是短期租賃存在的主要原因,交易成本的差別是長期租賃存在的主要原因

D.租賃合同可以減少某些不確定性

75.下列有關集團財務報表審計中責任的說法正確的有()

A.審計準則要求集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任,這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

B.集團項目組對組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師,審計報告應當指明,這種提及可以減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

D.組成部分注冊會計師對組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

76.如果會計師事務所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬,通過繼承、饋贈或合并從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益,下列防范措施中,恰當?shù)挠?)。

A.如果會計師事務所獲得經(jīng)濟利益,立即處置全部經(jīng)濟利益

B.如果審計項目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益,立即處置全部經(jīng)濟利益

C.如果審計項目組以外的人員獲得經(jīng)濟利益,在合理期間內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益

D.如果審計項目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益,在合理期間內(nèi)處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益

77.<3>、ABC會計師事務所承接了丙公司預測性財務信息審核業(yè)務,下列不屬于注冊會計師應當在預測性財務信息審核報告中說明的有()。

A.對預測性財務信息的結果能否實現(xiàn)發(fā)表意見

B.以積極方式對這些假設是否為預測性財務信息提供合理基礎發(fā)表意見

C.根據(jù)對預測性財務信息的檢查,注冊會計師是否注意到任何事項使注冊會計師認為預測性財務信息沒有恰當編制,沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定進行列報發(fā)表意見

D.如果預測性財務信息包含本期部分歷史信息時,則注冊會計師還應根據(jù)對該部分歷史信息實施的審計或審閱程序的不同而提供不同的保證程度

78.注冊會計師在實施本期審計時,發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計,并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務報表出具的審計報告,則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有()。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見,發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標準審計報告,發(fā)表標準意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

79.以下對采購與付款業(yè)務流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動,以及與相關認定的對應關系的陳述中,恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認定有關

D.儲存管理員應當定期檢查、比較所收儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性,并且檢查所儲存商品是否損壞

80.

23

在審計過程中,如果發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性,則注冊會計師應做出的反應包括()

A.對其重要性進行評估B.修改審計程序C.追加審計程序D.出具無法表示意見的審計報告

三、判斷題(3題)81.資產(chǎn)負債表中“長期待攤費用”項目應根據(jù)總賬余額直接填列。()

A.是B.否

82.

40

對財務報表審閱業(yè)務來說,注冊會計師沒有責任詢問在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務報表中調(diào)整或披露的期后事項,也沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。()

A.是B.否

83.根據(jù)規(guī)定,全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的20%。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.存貨監(jiān)盤是重要程序,臨近年審,某會計師事務所正在組織培訓,部分與存貨監(jiān)盤有關的講義內(nèi)容摘錄如下:

(1)存貨監(jiān)盤可就存貨的存在認定獲取審計證據(jù),對存貨的完整性認定、權利和義務認定無任何效果。

(2)存貨監(jiān)盤涉及多項程序,注冊會計師可以根據(jù)風險評估結果、審計方案和實施的特定程序確定這些程序是用于控制測試還是實質(zhì)性程序。

(3)為了確保監(jiān)盤程序的有效性,由審計人員親自盤點存貨并記錄盤點結果。

(4)注冊會計師應從存貨盤點記錄選取項目追查至存貨實物,以驗證存貨盤點記錄的完整性。

(5)如果存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的特點,為了確保審計人員人身安全,僅需通過獲取管理層書面聲明作為形成審計結論的基礎,不必執(zhí)行監(jiān)盤程序。

(6)注冊會計師應當根據(jù)被審計單位參加存貨盤點人員分工、分組情況、存貨監(jiān)盤工作量的大小和人員素質(zhì)情況,確定參加存貨監(jiān)盤的人員組成以及各組成人員的職責和具體的分工情況,并加強督導。

要求:針對上述(1)至(6)項,判斷是否恰當,如果不恰當,簡要說明理由。

85.T公司是2009年3月成立的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè),會計師事務所接受委托,對T公司2011年度的財務報表進行審計,A和B注冊會計師對T公司及其環(huán)境進行了全面了解和記錄。相關的工作底稿顯示以下情況:

(1)2012年2月2日,A和B注冊會計師第一次來到公司,董事會秘書和財務經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況,由于公司某主要產(chǎn)品在全世界只有T公司在生產(chǎn),產(chǎn)品90%銷往國外,產(chǎn)品供不應求,產(chǎn)品毛利率達50%。

(2)2012年2月8日,A和B注冊會計師來到公司,途經(jīng)T公司工廠大門時,有村民在化工廠大門前拉起“我們要藍天我們要生存”的橫幅,并集體要求該廠立即停工。注冊會計師來到公司后,詢問高層管理人員,得知村民想增加補償,工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。

(3)T公司準備上市擴大生產(chǎn),由于主產(chǎn)品環(huán)保評定手續(xù)未辦理且經(jīng)營期限較短,準備出資8000萬元(含貨幣資金3000萬元)兼并另外一家化工廠,、T公司擁有51%的股權,用于生產(chǎn)副產(chǎn)品,然后分拆上市。該并購協(xié)議已經(jīng)簽訂,2011年年底開始進入并購程序。

(4)2011年10月底,T公司購買了財務軟件,軟件公司已經(jīng)對會計人員進行了培訓。初始工作已于2011年11月完成,2011年報表由財務軟件生成。

(5)注冊會計師在查閱董事會會議記錄時發(fā)現(xiàn),T公司在成立時向M銀行借入5000萬元、期限為兩年的長期借款即將到期,由于2011年準備用于還款的資金用于企業(yè)并購,會議決定向M銀行申請貸款延期半年。

要求:

(1)逐一針對上述各種情況,分別指出會對T公司產(chǎn)生何種影響,并簡要說明理由。

(2)上述情況中,哪幾種情況很可能會導致T公司的財務報表產(chǎn)生重大錯報?對此,A和B注冊會計師應當如何應對?

(3)上述情況中,哪種情況很可能意味著T公司存在特別風險?哪種情況存在經(jīng)營風險?

86.注冊會計師測試Y公司2013年12月31日應收賬款余額的存在性和總價值。注冊會計師對應收賬款的存在性和計價認定有關的重大錯報風險進行了評估,認為重大錯報風險為低水平;同時通過分析程序,注冊會計師也合理確信應收賬款不存在重大的低估。2013年12月31日應收賬款明細賬顯示其有210個顧客,賬面余額為10000萬元,其中有10個金額超過50萬元的賬戶,共計2000萬元;不存在應收賬款貸方會額的明細賬戶,其他明細賬戶的余額均在30萬元到50萬元之間。注冊會計師決定對這余額較大的10個賬戶進行百分之百檢查,其他明細賬戶使用非統(tǒng)計抽樣函證應收賬款賬面余額,注冊會計師不擬對應收賬款的存在性與計價認定實施與函證目標相同的其他實質(zhì)性程序。注冊會計師確定的可容忍錯報為500萬元,預計應收賬款的錯報為100萬元。保證系數(shù)表

要求:

(1)確定應收賬款函證的樣本量。

(2)假定注冊會計師計算確定抽取30個賬戶

(不含超過50萬元的大額項目)進行測試。審定結果如下:

注冊會計師檢查_了所發(fā)現(xiàn)的錯報.這些錯報都是由會計流程中的普通錯誤所導致的.每個樣本錯報金額相差不大,注冊會計師準備采用差異法估計總體錯報金額。請計算應收賬款總體錯報金額。如果注冊會計師建議Y公司調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報,Y公司管理層也接受了的注冊會計師的調(diào)整意見,注冊會計師是否能接受總體,如不接受應當采取何種措施?

參考答案

1.A選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責,財務總監(jiān)屬于管理層,因此,號財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施,注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

2.D注冊會計師在考慮利用專家工作時,應就下列事項與專家達成一致意見,并形成書面協(xié)議:專家工作的性質(zhì)、范圍和目標;注冊會計師與專家各自的角色和責任;注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍;對專家遵守保密規(guī)定的要求。

3.D選項A,兼任存貨清查屬于自我監(jiān)督;

選項B,兼任存貨的驗收不利于責任劃分;

選項C,采購工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務矛盾;

選項D,存貨處置申請并非存貨處置,由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

綜上,本題應選D。

4.D選項A是因自身利益產(chǎn)生的對獨立性的不利影響;選項B是因自我評價產(chǎn)生的對獨立性的不利影響;選項C是因外在壓力產(chǎn)生的對獨立性的不利影響。

5.B選項B屬于內(nèi)部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。

6.B請見教材P496,選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期,但不得在其之后。

7.A選項A恰當。固定資產(chǎn)折舊費用計提不足的實質(zhì)是所計提的折舊額比固定資產(chǎn)預計損耗小,其結果將導致當固定資產(chǎn)轉入清理時出現(xiàn)較大的固定資產(chǎn)清理損失。

8.D選項A、B和c,都通過“應交稅費”科目核算.“應交稅費”下設“應交增值稅”“應交營業(yè)稅”“應交個人所得稅”等二級科目。

9.C使用有別于管理層的假設或方法,就可能作出點估計或區(qū)間估計與管理層的點估計存在的差異。

10.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿,一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函,以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

11.A識別的重大錯報風險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關,還可能與財務報表整體廣泛相關。

12.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序。

13.C審計的用戶是財務報表預期使用者,即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求(選項B正確);審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵,增強預期使用者對財務報表的信賴程度(選項A正確)。但不涉及為如何利用信息提供建議(選項C錯誤)。審計的基礎是獨立性和專業(yè)性,通常由具備獨立性和專業(yè)勝任能力的注冊會計師來執(zhí)行(選項D正確)。

14.A注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通??紤]的因素包括:(1)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位,以及這種地位對內(nèi)部審計人員保持客觀性能力的影響;(2)內(nèi)部審計是否向治理層或具備適當權限的高級管理人員報告工作,以及內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層;(3)內(nèi)部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任(選項D);(4)治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關的人事決策(選項B);(5)管理層或治理層是否對內(nèi)部審計施加任何約束或限制;(6)管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動,在多大程度上采取行動,以及如何采取行動(選項C)。選項A屬于內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力需要考慮的因素。

15.DD【解析】進一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實施進一步審計程序或審計證據(jù)適用的期間或時點,所以選項AB不正確;確定的重要性水平越低,進一步審計程序的范圍越廣,所以選項C不正確。

16.D業(yè)務期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起,至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計,業(yè)務期間結束日應以其中一方通知解除業(yè)務關系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

17.C注冊會計師為了測試資產(chǎn)類財務報表項目“存在性”認定時,應當選擇“逆向”測試的方向。選項A,從財務報表只能查到財務報表已記錄的項目,不能查到項目未記錄的項目;選項C,是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證(逆向測試)。

18.A本題考核根據(jù)相關總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的項目。選項A,根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”所屬明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列;選項B,根據(jù)“應收票據(jù)”科目余額減去其對應的“壞賬準備”科目余額后的凈額填列;選項CD,根據(jù)各自總賬科目余額填列。

19.B選項A恰當?shù)环项}意,在信息技術環(huán)境下,從業(yè)務數(shù)據(jù)的具體處理過程到報表的輸出都由計算機按照程序指令完成,數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上,從而會影響到審計線索;

選項B不恰當?shù)项}意,信息技術在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標,進行風險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求,審計準則和財務報告審計目標在所有情況下都適用;

選項C恰當?shù)环项}意,現(xiàn)代審計技術中,注冊會計師會對被審計單位的內(nèi)部控制進行審查與評價,以此作為制定審計方案和決定審計范圍的依據(jù);

選項D恰當?shù)环项}意,在信息化條件下,由于信息化的特點,審計內(nèi)容發(fā)生了相應的變化。

綜上,本題應選B。

20.C詢問證券監(jiān)管機構通常不可行。

21.C被審計單位在擬議的業(yè)務約定條款中對審計范圍施加限制,會導致注冊會計師不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持其結論。即當擬承接的業(yè)務不具備鑒證業(yè)務的所有特征時,注冊會計師不能將其作為鑒證業(yè)務予以承接。注意不要和A選項混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無法發(fā)表審計意見的限制,此時首先考慮不能作為審計業(yè)務予以承接,而不是還要實施程序,出具無法表示意見的報告。

22.B

23.C對于已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存款復印件,并與相應的質(zhì)押合同核對,選項C錯誤。

24.B選項A表述正確,選項B表述不正確,當財務報表中列報對應數(shù)據(jù)時,由于審計意見是針對包括對應數(shù)據(jù)的本期財務報表整體的,審計意見通常不提及對應數(shù)據(jù);

選項C表述正確,為了降低注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險,如果上期財務報表未經(jīng)審計,注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中說明對應數(shù)據(jù)未經(jīng)審計;

選項D表述正確,如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計,注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告,當注冊會計師決定提及時,應當在審計報告的其他事項段。

綜上,本題應選B。

25.D解析:A、B分別獲取的是環(huán)境證據(jù)和口頭證據(jù),均不具備直接證明力;C屬于正向追查,主要提供完整性的實物證據(jù);D則相反,主要提供存在性的書面證據(jù)。

26.A選項B,請購單由各個需求部門編制;選項c,由倉庫部門檢驗人員檢驗購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量;選項D,通常屬于銷售部門和倉庫部門的責任。

27.B選項B,注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時,不能代替管理層維護編制財務報表所需的內(nèi)部控制,因為注冊會計師應保持其“獨立性”,而且“維護編制財務報表所需的內(nèi)部控制”是管理層的責任;

選項A、C、D,管理層責任:(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表,并使其實現(xiàn)公允反映(如適用),(保證報表);(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報(保證內(nèi)控);(3)向注冊會計師提供必要的工作條件,包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項),向注冊會計師提供審計所需的其他信息,允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員。

綜上,本題應選B。

28.A選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導”的具體要求。

29.D選項A表述不正確,管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的12個月;

選項B表述不正確,即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估,注冊會計師就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結論的責任仍然存在;

選項C表述不正確,在某些情況下,管理層缺乏詳細分析以支持其評估,可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適合具體情況。例如,如果被審計單位具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財務支持,管理層可能不需要進行詳細分析就能作出評估;

選項D表述正確,注冊會計師實施審計程序獲取的信息,也能幫助其考慮管理層作出的評估是否恰當,是否符合具體情況。

綜上,本題應選D。

30.DD錯誤,在接受客戶關系前,注冊會計師應當確定接受客戶關系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

31.C企業(yè)應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準。

32.C所有者權益類賬戶貸加、借減,余額在貸方。

33.A只有做到獨立,客觀性原則才不會受到影響。

34.D選項D正確,注冊會計師可以通過調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風險。

35.C選項C錯誤,管理層評估持續(xù)經(jīng)營假設的期間應該是不得少于自財務報表日的12個月。

36.B固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序一般包括:①獲取或編制固定資產(chǎn)減值準備明細表,復核加計是否正確,并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符;②檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分,會計處理是否if_確;③獲取閑置固定資產(chǎn)的清單,并觀察其實際狀況,識別是否存在減值跡象;④檢查資產(chǎn)組的認定是否恰當,計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分,會計處理是否正確;⑤計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率,并與期初該比率比較,分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況;⑥檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結轉,會計處理是否正確;⑦檢查是否存在轉回固定資產(chǎn)減值準備的情況。按照企業(yè)會計準則的規(guī)定,固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉回;

⑧確定固定資產(chǎn)減值準備的披露是否恰當。

37.B選項B不恰當。會計師事務所不能從非銀行或類似金融機構的審計客戶中取得貸款或獲得擔保,即使按照正常的程序、條款和條件,也不允許。

38.D評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的,無須考慮是否在審計報告中披露專家工作。

39.C對于已經(jīng)接受委托的業(yè)務,發(fā)現(xiàn)存在可能導致事務所不接受該業(yè)務的情況時,應該首先報告會計師事務所,以確定該項業(yè)務對事務所和注冊會計師帶來的風險,再進一步確定如何處理。

40.A會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款,或獲取貸款擔保,可能對獨立性產(chǎn)生不利影響。因此,選項A的說法過于絕對。

41.C解析:在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時,注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下,是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化,以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制。

42.D函證應收賬款時,注冊會計師可以采用積極的或消極的函證方式,也可以將兩種方式結合使用。

43.B考慮環(huán)境事項,服務于對財務報表發(fā)表審計意見,不是針對環(huán)境事項發(fā)表意見。雖然教材沒有對環(huán)境事項準則進行講解,但考生當舉一隅而以三隅反,類比對法律法規(guī)的考慮,不難作出正確選擇

44.B解析:即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零,也有可能有未償清的貸款,應函證。

45.D只要使用了審計抽樣,抽樣風險總會存在。在使用統(tǒng)計抽樣時,注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險。在使用非統(tǒng)計抽樣時,注冊會計師無法量化抽樣風險,只能根據(jù)職業(yè)判斷對其進行定性的評價和控制,選項D錯誤,2014年教材58頁二、抽樣風險與非抽樣風險(一)抽樣風險。依據(jù):《審計》第八章第141頁。【知識點】抽樣風險及其對審計測試的影響

46.D根據(jù)審計程序使用的目的,重新執(zhí)行僅用于控制測試,獲取審計證據(jù)證實已設計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生,即控制活動運行是否有效。

47.D選項D恰當。注冊會計師在判斷集團財務報表組成部分財務重大性時,根據(jù)B集團的性質(zhì)和具體情況,適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入,選項D的比例最大,所以最有可能。

48.A選項A,存貨計價測試是在存貨監(jiān)盤之后進行的,所以不屬于存貨監(jiān)盤的內(nèi)容;

選項B、C、D,存貨監(jiān)盤的時間,包括實地查看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等,應當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)。

綜上,本題應選A。

49.B在實施風險評估程序和相關活動,以了解被審計單位及其環(huán)境時,注冊會計師應當了解下列內(nèi)容,作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎:。①了解適用的財務報告編制基礎的要求;②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計;③了解管理層如何作出會計估計。選項B,會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值,管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

50.C

51.AC選項B,該實質(zhì)性程序主要是證明投資性房地產(chǎn)的“分類和可理解性”認定;選項D,該實質(zhì)性程序主要是為了證明投資性房地產(chǎn)的“計價和分攤”認定,選項A和c的實質(zhì)性程序可以證明其“權利和義務,認定。

52.ABC現(xiàn)金預算的編制基礎包括日常業(yè)務預算和特種決策預算,其中AC屬于日常業(yè)務預算,B屬于特種決策預算。

53.ABC我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”和“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。選項A、B符合全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準,選項C符合實質(zhì)性加工標準,選項D不符合實質(zhì)性加工標準,應適用全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準,原產(chǎn)地屬于南非。

54.ABCD

55.ABC選項D不恰當。如果認為管理層的要求不合理,且被其阻撓而無法實施函證,注冊會計師應當視為審計范圍受到限制,并應保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關問題。

56.BCD注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)較高級別的管理層有舞弊行為應該采取以下措施:重新評估舞弊導致的重大錯報風險,并考慮重新評估的結果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響;考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性;盡早就舞弊事項與治理層溝通;注冊會計師應當根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,確定是否需要向監(jiān)管機構報告管理層舞弊。

57.BCD解析:本題的主要考核點是一個健全有效的企業(yè)綜合財務指標體系必須具備的基本要素。一個健全有效的綜合財務指標體系必須具備三個基本要素:指標要素齊全適當;主輔指標功能匹配;滿足多方信息需求。

58.CD選項C不正確,回函結果不一致并不代表賬面應收賬款存在錯報,要分析不一致的原因,不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應收賬款;選項D不正確,審計報告日后回函不符可能是由于結算差異引起,要分析不一致的原因,不能直接認定該不一致為錯報而提請修正報告期財務報表。

59.ABC外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯(lián)系。

60.ABCD項目組內(nèi)部討論關聯(lián)方關系及其交易的內(nèi)容可能包括:(1)關聯(lián)方關系及其交易的性質(zhì)和范圍;(2)強調(diào)在整個審計過程中對關聯(lián)方關系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業(yè)懷疑的重要性;(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的情形或狀況;(4)可能顯示存在關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的記錄或文件;

(5)管理層和治理層對關聯(lián)方關系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度,以及管理層凌駕于相關控制之上的風險;(6)對關聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

61.ABCD解析:借貸記賬法的基本內(nèi)容包括記賬符號、賬戶設置、記賬規(guī)則和試算平衡四項。

62.ABC選項A不正確但符合題意,在屬性抽樣中,設定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權重,而不管交易的金額大??;

選項B不正確但符合題意,非抽樣風險是有人為因素造成的,雖然難以量化,但可以通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序,對審計工作進行適當?shù)闹笇А⒈O(jiān)督和復核,仔細設計審計程序,以及對審計實務的適當改進,注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平;

選項C不正確但符合題意,誤受風險影響審計效果,容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?,因此注冊會計師更應予以關注;

選項D正確但不符合題意,只要使用了審計抽樣,就有根據(jù)樣本得出的結論可能與根據(jù)總體得出結論不相同的風險,就會存在抽樣風險。

綜上,本題應選ABC。

63.ABCD在注冊會計師評價未更正錯報的影響之前,可能已經(jīng)對重要性或重要性水平(如適用)作出重大修改。但是,如果注冊會計師對重要性或重要性水平(如適用)進行的重新評價導致需要確定較低的金額,則應重新考慮實際執(zhí)行的重要性和進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的適當性,以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),作為發(fā)表審計意見的基礎。

綜上,本題應選ABCD。

64.AB解析:如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險,注冊會計師應當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序。如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序,注冊會計師應當使用細節(jié)測試,或將細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結合使用,以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項D,僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

65.ABD注冊會計師實施分析程序的要求和目的有三種:(1)用作風險評估程序,以了解被審計單位及其環(huán)境(選項A);(2)當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時,用作實質(zhì)性程序(選項B);(3)在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核(選項D)。選項C不正確,因為分析程序是通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系以評價財務信息,控制測試一般不涉及大量數(shù)據(jù),所以不宜將分析程序用作控制測試程序。

66.BD選項A、C,涉及的事項與前任注冊會計師及其工作無關,無須與前任注冊會計師溝通;

選項B、D,只要涉及到前任會計師事務所及注冊會計師的,與前任溝通往往都是必要的。

綜上,本題應選BD。

67.ABCD

68.ABCD如果已獲取有關控制在期巾運行有效性的審計證據(jù),并擬利用該證據(jù),注冊會計師應當實施的審計程序:獲取這些控制在剩余期間變化情況的審糾證據(jù);確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù);此外.測試被審計單位對控制的監(jiān)督也能夠獲得一些有益的補充證據(jù),以便更有把握將控制在期中運行有效性的審計證據(jù)延伸至期末。同時,詢問可以獲取一部分線索,以指導進一步的測試程序。

69.ABC[答案]ABC

[解析]選項D,在既定的審計風險水平下,可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系,評估的認定層次重大錯報風險越高,可接受的檢查風險越低。

70.ABCD復核人員除應當考慮上述內(nèi)容,還應該考慮相關事項是否已進行適當咨詢,由此形成的結論是否得到記錄和執(zhí)行、已執(zhí)行的工作是否支持形成的結論,并得以適當記錄、業(yè)務程序的目標是否實現(xiàn)。

71.ABD選項C不恰當。審計項目組成員或其主要近親屬可以在銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶,只要按照正常的商業(yè)條件開立即可。

72.BCD選項A屬于經(jīng)濟利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

73.ABCD選項A、B、C、D,均屬于有效的溝通形式。要想有效地實現(xiàn)溝通目的,注冊會計師需要根據(jù)實際情況靈活選擇適當?shù)臏贤ㄐ问健τ跍贤ㄐ问降倪x擇不必拘泥于固定的模式,也沒有必要對所有的而溝通事項都采取正式、詳細和書面的形式。

綜上,本題應選ABCD。

74.ABD租賃存在的主要原因有:租賃雙方的實際稅率不同,通過租賃可以減稅;通過租賃可以降低交易成本;通過租賃合同可以減少不確定性。節(jié)稅是長期租賃存在的主要原因,交易成本的差別是短期租賃存在的主要原因。

75.AD選項A正確,盡管組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作,并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責,集團項目合伙人及其所在的會計師事務所仍對集團審計意見負全部責任;

選項C不正確,如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師,審計報告應當指明,這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任,

選項B不正確,選項D正確,組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作,并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責。

綜上,本題應選AD。

76.ABC

77.ABCD【正確答案】:ABCD

【答案解析】:選項A,注冊會計師不應對預測性財務信息的結果能否實現(xiàn)發(fā)表意見;選項B,以消極方式說明假設是否為預測性財務信息提供合理基礎;選項C,對預測性財務信息是否依據(jù)這些假設恰當編制,并按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定進行列報發(fā)表意見;選項D,預測性財務信息涵蓋期間包括一部分歷史期間,如果該歷史期間構成了預測性財務信息涵蓋期間的重要組成部分,注冊會計師應對該歷史期間的財務數(shù)據(jù)實施必要的審計或審閱程序,并提請管理層將已經(jīng)過審計或審閱的歷史財務數(shù)據(jù)作為預測性財務信息中該歷史期間的數(shù)據(jù),但無須在預測性財務信息審核報告中說明對其的保證程度。

78.ABD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計,并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告,則應當在審計報告的其他事項段中說明:(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計;(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見,還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由,選項C錯誤);(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

79.ABC選項D,驗收管理員收到貨物時,需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞,編制付款憑單環(huán)節(jié)應當核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

80.ABC根據(jù)《錯誤與舞弊》具體準則,注冊會計時,應對其重要性進行評估,并確定是否修改或追加審計程序。只有注冊會計師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對會計報表的影響程度,注冊會計師應不發(fā)表保留意見或無法表示意見。

81.N本題考核“長期待攤費用”項目的填列。資產(chǎn)負債表中“長期待攤費用”項目應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額分析填列。

82.N注冊會計師沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項,但有責任詢問在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務報表中調(diào)整或披露的期后事項。

83.N本題考核實收資本的貨幣出資比例。根據(jù)規(guī)定,全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的30%。

84.(1)不恰當。存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權利和義務認定,作為一項核心程序,通??赏瑫r實現(xiàn)多項審計目標。

(2)恰當。

(3)不恰當。盤點存貨是被審計單位的責任,注冊會計師應當在被審計單位盤點基礎上執(zhí)行抽查。

(4)不恰當。從存貨盤點記錄選取項目追查至存貨實物,驗證的是存貨盤點記錄的準確性。

(5)不恰當。對注冊會計師帶來不便的一般因素不足以支持注冊會計師作出實施存貨監(jiān)盤不可行的決定,審計中的困難、時間或成本等事項本身,不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由。

(6)恰當。

【Answer】

(1)Inappropriate.Supervisionofinventorycountrelatestoassertionsofexistence,completenessandright&obligation。itisacoreprocedurewhichcouldachievefllotofauditobjectivesatthesametime.

(2)Appropriate.

(3)Inappropriate.Inventorycountistheresponsibilityof

auditee.Implementationofsupervisionofinventorycountisthe

responsibilityofCPA.CPAshouldimplementspotcheckbasingonauditee’Scount.

(4)Inappropriate.Selectitemsfrominventorycountrecordandvouchtoinventory,whichteststheaccuracyofinventorycountrecord.

(5)Inappropriate.InconvenientfactorswhichbringtoCPAcannotsupportCPAtomakethedecisionthatsupervisionofinventorycountisin—

feasible.Difficulty,timeofcostinauditshouldnotbetakenastherightreasonforCPAtOomitirreplaceableauditprocedureorbesatisfiedwithevidencewhichlacksofconvincin9.

(6)Appropriate.

85.針對要求(1):

會對T公司產(chǎn)生的影響:

第(1)種情況:產(chǎn)品主要用于出口,公司銷售受國家政策和幣值波動影響應較大,匯率的波動也會影響財務報表指標。

第(2)種情況:工廠可能停產(chǎn),或部分停產(chǎn),其持續(xù)經(jīng)營或營利能力受到影響。

第(3)種情況:由于并購,財務報表資產(chǎn)高估的可能性較大,且并購占用大量流動資金。

第(4)種情況:財務軟件的運用,可能因為系統(tǒng)的轉換,某些處理程序和操作可能導致財

務報表產(chǎn)生重大錯報。

第(5)種情況:公司的融資能力受到限制,很可能導致公司持續(xù)經(jīng)營存在風險。

針對要求(2):

會對T公司財務報表產(chǎn)生重大錯報發(fā)生影響的情形:

第(1)種情況匯率的變動可能會產(chǎn)生錯報,注冊會計師應收集2011年12月31日匯率資料。

第(3)種情況財務報表出現(xiàn)資產(chǎn)高估的錯報風險較大,注冊會計師應擴大資產(chǎn)項目實質(zhì)性程序的范圍,并將資產(chǎn)評估報告等和其他信息進行比較。

第(4)種情況可能使財務報表產(chǎn)生重大錯報,應當要求會計師事務所聘請電算化方面的專家參與審計工作。

針對要求(3):

意味著T公司存在特別風險的情形:

第(3)種情況屬于重大非常規(guī)交易,存在特別風險,因為管理層可能更多的介入會計處理程序,人為處理數(shù)據(jù)的可能性較大。第(2)、(5)種情況存在經(jīng)營風險,都可能影響T公司的持續(xù)經(jīng)營能力。86.(1)確定應收賬款函證的樣本量。樣本規(guī)模

=(總體賬面金額÷可容忍錯報)×保證系數(shù)=(10000-2000)÷500×2=32(個)

(2)注冊會計師應當采用差異法估計總體錯報金額總體錯報金額=(樣本賬面金額一樣本審定金額)÷樣本規(guī)?!量傮w規(guī)模=87÷30×(210-10)=580(萬元)

應收賬款總體錯報金額=580+103=683(萬元)由于Y公司已對檢查的應收賬款賬戶出現(xiàn)的錯報190(103+87)萬元進行了調(diào)整,在評價財務報表整體是否存在重大錯報時不需要考慮這些項目,因此剩余的推斷錯報為493(683-

190)萬元。由于注冊會計師確定的可容忍錯報為500萬元,未調(diào)整的錯報493萬元接近可容忍錯報,由予采用非統(tǒng)計抽樣,如果考慮抽樣風險。總體錯報可能會超過500萬元,因此注冊會計師不能接受總體,即認為賬面金額可能存在錯報.注冊會計師在評價財務報表整體是否存在重大錯報時,應當將錯報與其他審計證據(jù)一起考慮。通常,注冊會計師會建議Y公司對錯報進行調(diào)查,且在必要時調(diào)整賬面記錄;修改進一步審計程序的性質(zhì)、時問和范圍;考慮對審計報告的影響。2022-2023年湖南省郴州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路,如果ABE會計師事務所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務報表審計業(yè)務,則應當從業(yè)務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是()。

A.與甲公司財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質(zhì)

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

2.注冊會計師在考慮利用專家工作時,應就一些事項與專家達成一致意見,并形成書面協(xié)議。下列各項中,不屬于這些事項的是()。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

B.注冊會計師與專家各自的角色和責任

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師出具的意見類型

3.為滿足職務分離的基本要求,倉儲部門職員履行了保管存貨的職責后,還可以兼任的審計程序是()

A.存貨的清查B.存貨的驗收C.存貨的采購D.存貨處置的申請

4.下列情形中,屬于密切關系對注冊會計師獨立性產(chǎn)生不利影響的是()。

A.會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶

B.會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數(shù)據(jù),又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象

C.會計師事務所受到因降低收費而不恰當縮小工作范圍的壓力

D.注冊會計師接受客戶的禮品

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