江蘇省蘇州市注冊會計審計專項練習(含答案)

江蘇省蘇州市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，需要確定的事項包括（）。

A.注冊會計師應當合理預期能夠獲取審計所需要的信息

B.管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是不可接受的

C.已經有效設計、實施和維護了必要的內部控制

D.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見

2.下列關于風險評估的說法中，正確的是（）

A.根據在在初步業(yè)務活動中對被審計單位了解的信息，認為被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報的風險很低，可以不在風險評估階段了解被審計單位及其環(huán)境

B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，跟管理層對被審計單位及其環(huán)境了解的程度相當

C.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估認定層次重大錯報風險

D.注冊會計師應當實施詢問、觀察檢查和分析程序了解被審計單位及其環(huán)境，但是無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面實施上述所有的程序

3.實質性程序結果可能需要對前期已經評估的控制有效性進行重新考慮，下列陳述中，恰當的是（）。

A.如果實施實質性程序未發(fā)現某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的內部控制設計是無效的

C.如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報，則應當降低評估的控制風險水平

D.如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報，則應當調整實質性程序的性質、擴大實質性程序的范圍

4.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項。溝通的具體內容不應當包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關注的內部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

5.

第

18

題

甲上市公司2004年2月10日將其正在使用的設備出售給其擁有65%股份的被投資企業(yè)，該設備賬面原值500萬元，已提折舊100萬元，未計提固定資產減值準備，出售價格為450萬元，甲公司2004年利潤表中反映的利潤是（）萬元。

A.50B.10C.0D.-50

6.下列關于對應數據的敘述不正確的是（）。

A.對應數據本身不構成完整的財務報表，應當與本期相關的金額和披露聯系起來閱讀

B.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，以確定在財務報表中包含的對應數據是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎進行列報

C.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數據，以及上期財務報表數字是否正確轉入本期比較財務報表

D.由于審計意見是針對包括對應數據在內的本期財務報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應數據

7.下列不符合現金管理暫行條例的是（）。

A.單位應當加強庫存現金的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行

B.單位現金收入應當及時存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現金中直接支付

C.單位應當定期檢查，清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現問題，及時處理

D.單位應當定期和不定期地進行庫存現金盤點

8.在制定總體審計策略時，即使（）財務報表項目錯報金額低于重要性水平，注冊會計師仍然確認其會影響財務報表使用者的經濟決策。

A.存貨B.應付賬款C.股本D.營業(yè)收入

9.監(jiān)控質量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質量控制制度，對于實現質量控制的兩大目標起著不可替代的作用，以下有關說法中不正確的是()。

A.對會計師事務所質量控制制度的監(jiān)控應當由具有專業(yè)勝任能力的人員實施

B.參與項目質量控制復核的人員可以兼任該項業(yè)務的檢查工作

C.會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監(jiān)控結果傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員

D.會計師事務所應當對監(jiān)控的過程及事項進行記錄

10.基于集團財務報表審計，關于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性水平

D.集團項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平可能高于計劃的重要性水平

11.針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，下列各項中，不屬于注冊會計師應當確定的總體應對措施的是()。

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

B.考慮人員的適當分派和督導

C.在選擇進一步審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

D.改變實質性程序的時間，在期末或者接近期末實施實質性程序

12.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數量金額式賬簿

13.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費用30萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬元，福利費30萬元，支付租金45萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1．5萬元，律師費2．8萬元，甲公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用50萬元，則甲公司該項無形資產的入賬價值應為（）萬元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

14.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施，下列有關控制環(huán)境的說法中不正確的是()。

A.誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務流程的設計和運行

B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

C.在確定構成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應當考慮將詢問與其他風險評估程序相結合以獲取審計證據

D.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應當考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

15.以下有關期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結束前再次觀察盤點現場

16.在了解被審計單位及其環(huán)境后，注冊會計師計劃不依賴被審計單位信息系統(tǒng)，注冊會計師需要執(zhí)行的工作是()。

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗證手工控制C.驗證系統(tǒng)應用控制D.了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

17.在考慮被審計單位的違反法規(guī)行為時，注冊會計師可能最為關注被審計單位是否存在違反（）法律法規(guī)的行為。

A.《勞動法》B.《會計法》C.《稅法》D.《公司法》

18.下列有關積極式函證方式的說法中，不正確的是（）。

A.可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關信息或提供進一步信息

B.可以在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確

C.只有注冊會計師收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據

D.只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

19.下列與人力資源管理各要素相關的說法中，正確的是（）

A.薪資分配是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)

B.在招聘高級業(yè)務人員時，會計師事務所不可以進行背景檢查

C.提高業(yè)務質量和遵守相關職業(yè)道德要求是會計師事務所晉升的主要途徑

D.會計師事務所業(yè)務部可以招聘其所需要的人才

20.判斷在下列情況中，注冊會計師違反了保密原則的是（）。

A.根據業(yè)務準則的要求，為了履行注冊會計師的職責而披露客戶涉密信息

B.根據法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息

C.直接向有意承接審計業(yè)務的另一會計師事務所披露客戶涉密信息

D.在中國注冊會計師協會授權的同業(yè)復核過程中披露客戶涉密信息

21.甲企業(yè)為新設企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經營，目前正在建造廠房及購買機器設備。注冊會計師在為其制定重要性時，通常選擇的基準是()。

A.經常性基準的稅前利潤B.總資產C.營業(yè)收入D.凈資產

22.李晨注冊會計師計劃獲取被審計單位甲公司2018年度財務報表中與“登記入賬的銷售交易真實性”相關的內部控制運行有效審計證據，下列控制測試程序不能夠達到該審計目標的是（）A.檢查銷售發(fā)票副聯是否附有發(fā)運憑證及顧客訂貨單

B.檢查顧客的賒購是否經授權批準

C.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

D.觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案

23.第

8

題

在與已審計財務報表一同披露的其他信息中，如果發(fā)現與財務報表所反映事項不相關的重要信息披露不正確，而被審計單位又拒絕修改，注冊會計師應當（）。

A.發(fā)表保留意見

B.以書面方式將其關注告知被審計單位治理層

C.在審計報告意見段后增加強調事項段

D.提請被審計單位在財務報表附注中予以充分披露

24.關于出納員崗位職責，以下沒有違背不相容職務分離控制的是（）。

A.出納員承擔現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時兼任會計檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作

25.注冊會計師在審計過程中應當實施風險評估程序和相關工作，以獲取與識別關聯方關系及其交易相關的重大錯報風險的信息。注冊會計師需要了解關聯方關系及其交易，詢問管理層關聯方事項，下列不屬于詢問的內容的是（）

A.關聯方的名稱和特征，包括關聯方自上期以來發(fā)生的變化

B.被審計單位和關聯方之間關系的性質

C.被審計單位在本期是否與關聯方發(fā)生交易

D.關聯方關系及其交易的性質和范圍

26.下列關于影響樣本規(guī)模的因素的說法中，不正確的是（）。

A.總體變異性與樣本規(guī)模存在反向變動關系

B.在大總體前提下，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

C.預計總體錯報與樣本規(guī)模存在同向變動關系

D.可接受的誤受風險與樣本規(guī)模存在反向變動關系

27.關于注冊會計師民事侵權賠償責任中的利害關系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

B.與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

C.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，會計師事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任

D.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當免除會計師事務所的賠償責任

28.評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷正確的是（）。

A.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

B.當審計證據支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構成錯報

D.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報

29.下列各項中，不屬于注冊會計師對內部審計人員特定工作實施的主要審計程序的是（）

A.檢查其他類似項目

B.檢查內部審計人員已經檢查過的項目

C.重新執(zhí)行內部審計人員已經執(zhí)行過的程序

D.觀察內部審計人員正在實施的程序

30.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體作出的結論可以接受的是()。A.A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

31.下列關于與應付賬款的確認和記錄的相關處理，錯誤的是（）

A.出納不得兼任應付賬款明細賬的登記工作

B.手工系統(tǒng)下，應將已批準的未付款憑單及時送達會計部門

C.與應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的資產

D.在收到供應商發(fā)票時，應付賬款部門應將發(fā)票上記載的事項與訂購單上的有關資料核對，無需再與驗收單上的資料進行比較

32.關于期初余額審計的目標，下列說法不正確的是()。

A.確定期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期得到一貫運用

C.確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務報告編制基礎做出恰當的會計處理和充分的列報與披露

33.關于評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制，以下影響因素中，不恰當的是（）。

A.財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

B.管理層對財務報表各項目是否作出精確的金額判斷

C.財務報表是否作出充分披露

D.財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性

34.

如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是()。

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

35.下列各項中,屬于預防性控制的是()

A.財務主管定期盤點現金和有價證券

B.管理層分析評價實際業(yè)績與預算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調查原因

C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

36.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務最可能導致B集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的是（）。

A.甲主要從事國內生產和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務

37.

第

11

題

審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。下列對審計風險模型各組成要素的表述中恰當的是（）。

38.甲注冊會計師負責對A企業(yè)的財務報表進行審計，A企業(yè)實行的是自動化運行的會計信息系統(tǒng)，甲注冊會計師在執(zhí)行該項審計業(yè)務的時候遇到下列事項，請代為作出正確的判斷

未測試系統(tǒng)身份認證的控制是否確實如設計般有效運作，最可能執(zhí)行下列哪項審計程序（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當的審批

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

39.

審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是()。

A.在既定的審計風險水平下，C注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C.C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

D.C注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

40.以下對銷售與收款業(yè)務流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。

A.銷售業(yè)務員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定

B.銷售經理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報

D.根據審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

41.如果注冊會計師獲取的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致，并就此咨詢會計師事務所專門技術部門，下列各項中，可以納入審計工作底稿的是（）

A.根據不完整的信息作出的初步判斷B.重復的文件記錄C.審計工作的草稿D.項目組成員對該信息實施的審計程序

42.

第

4

題

甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發(fā)生的應納稅時間差異為525萬元，可抵減時間性差異為45萬元，本期轉回的應納稅時間性差異為180萬元。采用債務法時甲公司本期“遞延稅款”發(fā)生額為（）萬元。

A.借方45B.貸方45C.貸方84.6D.貸方90

43.企業(yè)近五年的所有者權益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

44.經過負責支出預算的主管人員簽字批準的請購單能夠證明有關采購交易的認定是()。

A.完整性B.準確性C.發(fā)生D.分類

45.會計師事務所在委派2012年財務報表審計業(yè)務項目合伙人的過程中，下列做法中不恰當的是()。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會計師事務所安排A注冊會計師擔任2012年審計項目合伙人，A注冊會計師從2009年開始作為項目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計報告，在其后仍繼續(xù)擔任2010年和2011年的財務報表審計的項目合伙人

B.乙公司是一家保險公司，B注冊會計師已經連續(xù)擔任其2007～2011年的財務報表審計項目合伙人，由于計劃接任本次審計的項目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計師繼續(xù)擔任本次審計項目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財務報表審計項目合伙人是C注冊會計師，丙公司于2011年上市，C注冊會計師仍然繼續(xù)擔任丙公司2011年和2012年的財務報表審計項目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會計師已經連續(xù)擔任其2008～2011年的財務報表審計項目合伙人，事務所擬讓D注冊會計師繼續(xù)擔任2012年財務報表審計項目合伙人

46.對于下列存貨認定，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤B.權利和義務C.存在D.完整性

47.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。下列各項中，與甲公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。

A.應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢B.持有大量高價值且易被盜竊的資產C.生產成本計算過程相當復雜D.控制環(huán)境薄弱

48.在對詢證函的以下處理方法中，不恰當的是（）。

A.將詢證函以被審計單位的名義發(fā)出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會汁師審核并親自寄發(fā)

B.應收賬款詢證函僅為復核賬目之用，并非催款結算

C.注冊會計師認為對方會認真對待詢證函的，應采用消極式函證的方式

D.注冊會計師先根據10封詢證函的傳真件回函得出相應的審計結論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至會計師事務所

49.下列有關會計師事務所質量管理體系應滿足的總體要求的相關說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務所應在全所范圍內統(tǒng)一設計、實施和運行質量管理體系

B.不同的會計師事務所，其設計的質量管理體系是基本相同的

C.會計師事務所的質量管理體系是動態(tài)調整的，不是一成不變的

D.會計師事務所在設計、實施和運行質量管理體系時，應當采用風險導向的思路

50.在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據

D.從支持性證據到會計記錄

二、多選題(30題)51.下列情形中，通常表明存在值得關注的內部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現被審計單位內部控制未能防止或發(fā)現并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

52.下列資本公積項目中，不可以直接用于轉增資本的有（）。

A.關聯交易差價B.股權投資準備C.外幣資本折算差額D.資本(股本)溢價

53.

第

30

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生下列（）業(yè)務時，應作進項稅額轉出。

A.已抵扣稅款的購進貨物用于在建工程

B.水災后損失的產成品所耗用的購進貨物

C.生產中的廢品所用購進貨物

D.為捐贈而購進的貨物對外捐贈時

54.注冊會計師于2013年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的財務報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施()。

A.在審計報告中說明債券發(fā)行的策劃工作對審計的影響

B.并不影響獨立性，不采取任何措施

C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復核審計和債券發(fā)行的策劃工作

D.由另一會計師事務所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作

55.

第

28

題

在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，戊注冊會計師應當考慮（）。

56.如項目關鍵審計合伙人加入公眾利益實體的審計客戶擔任董事、高級管理人員等職位，將因密切關系或外在壓力產生不利影響。下列人員中，屬于項目關鍵審計合伙人的包括（）

A.項目合伙人B.項目外勤審計負責人C.事務所的其他審計合伙人D.項目質量控制復核的負責人

57.下列有關風險評估的理解中，不正確的有（）

A.了解被審計單位及其環(huán)境貫穿于整個審計業(yè)務

B.風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎，但隨著審計工作的進程不能評估對重要性水平的判斷是否仍然適當

C.了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序

D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

58.如果注冊會計師擬信賴的內部控制自上年度財務報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當的有（）。

A.如果控制環(huán)境薄弱則應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據

B.當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應的變動、但控制卻沒有做出相應變動時，則不應再信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據

C.針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制

D.當相關控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性

59.假設注冊會計師對2013年1月～10月乙公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在2013年度是否均運行有效的結論，注冊會計師可以實施的審計程序有()。

A.對該項控制在2013年11月～12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在2013年11月～12月變化情況的審計證據

C.測試乙公司對控制的監(jiān)督

D.向乙公司管理層詢問2013年11月～12月該項控制的運行情況

60.職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持警覺的事項包括（）

A.作為審計證據的文件記錄存在明顯修改

B.財務數據存在舞弊嫌疑

C.財務信息表明與同行業(yè)有嚴重背離的趨勢

D.注冊會計師針對同一事項詢問不同人員得出完全不同的回答

61.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。集團項目組的工作包括（）。

A.與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.由于組成部分的注冊會計師要對出具的審計報告負責，因此集團項目組可以直接利用其審計結果，而無需參與其風險評估程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

62.

第

28

題

假定通達公司采用賬齡分析法計提壞賬準備。對于壞賬準備的下列做法中，王華注冊會計師應當認可的是（）。

A.收到債務單位償還的部分債務后，則剩余的應收賬款的賬齡，從收到部分債務后重新確定

B.對于多提或少提應收賬款的情況，視為濫用會計政策，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理

C.存在多筆賬齡不同的應收賬款時，若無法確認收到債務單位償還的部分款項是哪一筆應收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩余應收賬款的賬齡

D.將雖未到期但有確鑿證據證明收回的可能性不大的應收票據，直接根據債務單位的具體情況計提相應的壞賬準備

63.在組織審計項目組討論舞弊風險時，注冊會計師認為應當討論的內容有（）。

A.被審計單位發(fā)生舞弊導致的重大錯報風險的領域及方式

B.被審計單位存在的舞弊風險因素

C.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上的可能性

D.審計項目組應對舞弊導致的重大錯報風險的審計程序

64.

第

25

題

某煤礦開采銷售原煤，應繳納的稅金有（）。

A.資源稅B.增值稅C.消費稅D.城建稅

65.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括（）。

A.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.對于注意到的、超出被審計單位正常經營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.詢問管理層是否授意編制財務報表的人員隨意修改報表資料

66.下列注冊會計師在存貨監(jiān)盤計劃中列示的存貨監(jiān)盤目標中，正確的有（）

A.檢查存貨的計價是否正確，存貨是否歸屬被審計單位

B.檢查存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況

C.獲取管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據

D.獲取財務報表日存貨數量和狀況的審計證據

67.

根據材料回答23～25題。

E注冊會計師負責對戊公司2008年度財務報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，E注會會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

23

題

根據審計準則的規(guī)定，在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的因素有（）。

A.在執(zhí)行審計工作和評價審計結果時需要做出判斷的程度

B.已識別的例外事項的性質和范圍

C.使用的審計方法和工具

D.已經識別的重大錯報風險

68.乙公司某項應用控制由計算機自動執(zhí)行，且在2012年度未發(fā)生變化。注冊會計師測試該項控制在2013年度運行有效性時，正確的做法有()。

A.同時考慮信息技術一般控制運行有效性

B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在2013年度運行有效性的重要審計證據

C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

69.下列有關業(yè)務質量控制的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師業(yè)務咨詢形成的記錄屬于會計師事務所的工作底稿，無須經被咨詢者認可

B.項目組內部復核確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作

C.項目質量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

D.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告

70.第

19

題

注冊會計師在審計過程中，如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，但無法確定其對會計報表的影響程度，則可能采用的措施包括（）

A.征求律師意見B.取消業(yè)務約定C.發(fā)表保留意見的審計報告D.出具無法表示意見的審訊報告

71.注冊會計師應當考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當的審計證據可能產生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細說明某些事項，以進一步解釋注冊會計師在財務報表審計中的責任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標題來描述其他事項段的內容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務報告編制基礎在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據另一個通用目的編制基礎編制了另一套財務報表以及注冊會計師對這些財務報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務報表可能按照通用目的編制基礎編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務報表預期使用者，不應被分發(fā)給其他機構或人員或者被其他機構或人員使用

72.與債券籌資相比，屬于股票籌資優(yōu)點的有（）。

A.籌資審批環(huán)節(jié)少B.降低公司財務風險C.降低公司資本成本D.增強公司信譽，提高籌資能力

73.注冊會計師應客戶的要求提供第二次意見時可能對職業(yè)道德基本原則產生不利影響，以下措施中能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平的有（）。

A.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

B.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

C.出具非無保留意見的審計報告

D.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

74.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除

B.經營租賃租人的固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應證明的，可以扣除

D.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金，能夠提供相應證明的．可以扣除

75.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易，為了獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，以下考慮中恰當的有（）。

A.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易經管理層、治理層或股東(如適用)授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質的交易保持警覺

D.授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯方串通舞弊或關聯方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的

76.下列各種做法中，能夠降低檢查風險的有（）。

A.恰當設計審計程序的性質、時間安排和范圍

B.限制審計報告用途

C.審慎評價審計證據

D.加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復核

77.會計師事務所制定質量控制制度是為了合理保證會計師事務所的下列（）目標的實現A.會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

B.評價注冊會計師自身的執(zhí)行能力

C.保持獨立性、提高審計項目組專業(yè)勝任能力

D.會計師事務所和審計項目合伙人出具適合具體情況的審計報告

78.下列關于注冊會計師在評價專家是否具有實現審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性時的依據的說法中，正確的有（）

A.專家的勝任能力與其專長的性質和水平有關

B.專家的專業(yè)素質與專家所在的地理位置無關

C.專家的專業(yè)素質與勝任能力的發(fā)揮相關

D.專家的客觀性與其偏見、利益沖突相關

79.在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數據之間是否存在穩(wěn)定的可預期關系

80.下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關的有（）。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數人控制，且缺乏補償性控制

B.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

三、判斷題(3題)81.注冊會計師張強負責對華清公司2007年度財務報表進行審計，在完成審計工作時，張強需要考慮以下事項，、請代為做出正確判斷。

第

42

題

因為注冊會計師是對本期財務報表進行審計，所以在總體復核階段所確定的錯報總額，不會包括上期錯報繼續(xù)影響本期的未更正錯報。（）

A.是B.否

82.

第

40

題

對財務報表審閱業(yè)務來說，注冊會計師沒有責任詢問在資產負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務報表中調整或披露的期后事項，也沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。（）

A.是B.否

83.

第

38

題

對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.（3）差額估計抽樣審計。

85.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中，A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，應當溝通的事項可能包括哪些?

86.ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質量控制制度，有關內容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據自身的實際情況，自行制定業(yè)務質量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務所業(yè)務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。

參考答案

1.D注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，應當確定兩個方面的事項：①確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的；②就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。

2.D選項A錯誤，注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序；

選項B錯誤，注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為了經營管理而對被審計單位及其環(huán)境了解的程度；

選項C錯誤，注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務報表層次重大錯報風險；

選項D正確，如在了解內控時，就不使用分析程序。

綜上，本題應選D。

3.D選項D正確，注冊會計師可以通過調整實質性程序的性質、擴大實質性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風險。

4.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

5.C甲公司為上市公司，將固定資產轉讓給其子公司，應按關聯方交易進行處理。上市公司對關聯方出售固定資產、無形資產、長期投資和其他資產以及出售凈資產，實際交易價格超過相關資產、凈資產賬面價值的差額，計入資本公積（關聯交易差價），不確認利潤。

6.C注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數據，以及對應數據是否得到恰當分類，故選項C不正確。

7.B單位現金收入應當及時存人銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。

8.D根據收入確認存在舞弊風險的假設，注冊會計師在制定總體審計策略時應當將營業(yè)收入作為高風險的審計領域，從性質方面考慮重要性。

9.BB【解析】參與業(yè)務執(zhí)行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。

10.D選項D不恰當。集團項目組評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平應當低于計劃的重要性水平。

11.D改變實質性程序的時間，在期末或者接近期末實施實質性程序屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的應對措施，因此選項D不正確。

12.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

13.A無形資產研究階段發(fā)生的費用記入當期損益．開發(fā)階段的費用符合資

本化的計入成本；同時依法取得的發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用．也應計入無形資產成本。故本題正確答案為A．

14.BB【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮，所以選項B表述錯誤。

15.A選項A，屬于“逆向”追查，最能證實存貨存在認定而不能證實存貨完整性認定；選項B，屬于“順向”追查，是證實完整性的典型程序；選項C和D，均既有助于實現真實性目標，又有助于實現完整性目標，與完整性目標也有關。

16.A不依賴信息系統(tǒng)的情況下，僅需了解與評估系統(tǒng)環(huán)境。

17.C【答案】C

【解析】在審計中，違反法規(guī)行為屬于專業(yè)名詞，特指違反會計準則和制度之外的其他法律法規(guī)的行為，排除了B；注冊會計師從是否影響財務報表的角度來關注被審計單位的違反法規(guī)行為的，因此，在財務會計法規(guī)以外的其他法律法規(guī)中，與財務報表關系越密切，越受到注冊會計師的關注。

18.D當采用消極式函證時，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

19.C選項A不正確，招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié);

選項B不正確，在招聘高級業(yè)務人員時，會計師事務所可以進行背景檢查;

選項C正確，會計師事務所應當明確定義各部門不同級別職位對應的工作內容、職責范圍和技能要求，并在業(yè)績評價過程中使員工充分了解提高業(yè)務質量和遵守相關職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑;

選項D不正確，會計師事務所應當指定人事管理部門負責招聘活動。

綜上，本題應選C。

20.C選項A，屬于會員有義務和權利披露且法律法規(guī)未予禁止情形；選項C，必須取得客戶同意。

21.B企業(yè)為新設企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經營，目前正在建造廠房及購買機器設備的情況下，通常選擇的基準是總資產。

22.C選項A、B、D，均是測試營業(yè)收入的“發(fā)生“認定；

選項C，注冊會計師檢查銷售過程中發(fā)運憑證連續(xù)編號是為了測試與營業(yè)收入“完整性”有關的內部控制的有效性。

綜上，本題應選C。

23.B注冊會計師對“其他信息”錯誤報告治理層。

24.B出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權債務等賬目的登記工作，故選項A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務分離控制原則”，選項B正確。

25.D選項A、B、C，屬于注冊會計師在了解關聯方關系及其交易時應當向管理層詢問的事項；

選項D，屬于項目組內部討論的內容。

綜上，本題應選D。

針對關聯方關系及其交易的風險評估程序和相關工作，注冊會計師需要了解關聯方關系及其交易，詢問管理層的關聯方事項包括：①關聯方的名稱和特征，包括關聯方自上期以來發(fā)生的變化；②被審計單位和關聯方之間關系的性質；③被審計單位在本期是否與關聯方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價政策和目的。

26.A[答案]A

[解析]在細節(jié)測試中使用審計抽樣，總體變異性與樣本規(guī)模存在同向變動關系，故選項A不正確。參見教材P194表10-1。

27.C【答案】C

【解析】選項C正確。利害關系人是指因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項A和B均不正確。選項D不正確，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任，而不是免除其責任。

28.B當管理層根據其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據，注冊會計師可能認為會計估計被管理層隨意改變而產生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

29.C選項A、B、D，屬于注冊會計師對內部審計人員特定工作實施的進一步審計程序；

選項C，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

綜上，本題應選C。

30.A解析：選項B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論；選項C屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論；選項D屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論。

31.D選項A正確，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；

選項B正確，在手工系統(tǒng)下，應將已批準的未付款憑單送達會計部門，據以編制有關記賬憑證和登記有關賬簿；

選項C正確，與應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的資產，并在應付憑單登記簿或應付賬款明細賬中加以記錄；

選項D不正確，在收到供應商發(fā)票時，應付賬款部門應將發(fā)票上記載的事項與訂購單上的有關資料核對，如有可能，還應與驗收單上的資料進行比較。

綜上，本題應選D。

32.C選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調整，所以不是期初余額審計目標。

33.B選項B不恰當。管理層在編制財務報表時，由于受到估計不確定性的影響，可能對有些資產無法做出精確的金額判斷，即只能做到合理的估計。同時，注冊會計師在出具審計報告時應當判斷被審計單位是否依據適用的財務報告編制基礎編制財務報表，需要特別評價下列內容：(1)財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策；(2)選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎，并適合被審計單位的具體情況；(3)管理層作出

的會計估計是否合理；(4)財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財務報表是否作出充分披露，使財務報表預期使用者能夠理解重大交易和事項對財務報表所傳遞的信息的影響；(6)財務報表使用的術語(包括每一財務報表的標題)是否適當。

34.D解析：本題問的是丁公司20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，注冊會計師最有效的審計程序是直接看銀行存款日記賬。因為只要被審計單位已經簽發(fā)了支票的，一定會有支票存根，注冊會計師根據連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬，是最有效的方法。

35.D

36.B選項B恰當。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導致重大錯報的特別風險。

37.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務報表不存在重大錯報進行合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

38.AA

【答案解析】：選項C屬于對應用控制的測試。

39.D答案解析：A：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。B：注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。C：檢查風險只能控制不能消除。

40.C選項C不恰當。銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報，僅憑企業(yè)內部產生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報。

41.D選項A、B、C不符合題意，由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄；

選項D符合題意，能夠為審計結論提供支持性證據，屬于審計工作底稿。

綜上，本題應選D。

42.B遞延稅款發(fā)生額=45+13.5+54－157.50=－45（貸）

43.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

44.C請購單是證明有關采購交易“發(fā)生”認定的憑據之一，也是采購交易軌跡的起點。

45.A執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務的關鍵審計合伙人，其任職時間不應超過五年。在這段時間結束后的兩年內，該人員不應再次成為項目組成員或擔任該客戶的關鍵審計合伙人。如果由于計劃接任的項目合伙人患有疾病等未預見的原因無法按照要求進行輪換，則關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前已經作為關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年直到輪換出該業(yè)務。

46.A存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關注以外，注冊會計師還應當把所有毀損、陳舊、過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據。存貨過時或者周轉緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨的跌價準備可能計提不足，影響存貨項目的計價和分攤。

47.D在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，影響多項認定，因此與甲公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是甲公司薄弱的控制環(huán)境。

48.C采用消極式函證，需要同時滿足四個條件，選項C僅儀滿足一個條件就采用消極式函證，因此選項C不正確。

49.B由于不同會計師事務所的規(guī)模、組織結構、業(yè)務類型、業(yè)務風險等方面不同，質量管理體系在設計上會存在差異，特別是其復雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項B錯誤。

50.C存在性是從賬到證。選項A和B財務報表與尚未記錄的項目之間沒有直接對應關系，所以無法證實存在性。選項D是從原始憑證追查會計記錄，主要測試的是完整性。

51.ABCD選項ABCD都屬于表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象，關于該內容，請參考《<中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內部控制缺陷)應用指南》。

52.ABC資本公積有多種形成來源，有些項目可用于轉增資本，而另一些項目不能用于轉增?！敖邮芫栀浄乾F金資產準備”“股權投資準備”等準備項目屬于所有者權益中的準備項目，是未實現的資本公積，不能用于轉增資本?！百Y本(或股本)溢價…‘其他資本公積…‘接受現金捐贈”等項目是所有者權益中已實現的資本公積，可按規(guī)定程序審批后轉增資本?！捌渌Y本公積”項目，是指企業(yè)從前述各資本公積準備明細科目轉入的已實現的各項準備的金額。“撥款轉入”“補充流動資金”“無償調入固定資產”等項目．按規(guī)定報經主管部門批準后?？梢赞D增股本。需要注意的是，在外商投資企業(yè)中，“資本公積外幣資本折合差額”不能轉增資本。

53.AB為捐贈而購進的貨物對外捐贈時，視同銷售計繳增值稅；生產中的廢品所用購進貨物，不屬于非正常損失。

54.CD

55.ABCD

56.AD選項A、D，關鍵審計合伙人是指項目合伙人、實施項目質量控制復核的負責人以及審計項目中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人；

選項B，外勤審計負責人可能是關鍵審計合伙人，也可能不是；

選項C，應是指項目組中負責對審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人。

綜上，本題應選AD。

不是事務所的任何合伙人都屬于某個審計項目的關鍵審計合伙人。

57.BD選項A正確，了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終；

選項B錯誤，風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當；

選項C正確，注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序；

選項D錯誤，注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。

綜上，本題應選BD。

58.ABCD以上選項均恰當。

59.ABCD如果已獲取有關控制在期巾運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審糾證據；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據；此外．測試被審計單位對控制的監(jiān)督也能夠獲得一些有益的補充證據，以便更有把握將控制在期中運行有效性的審計證據延伸至期末。同時，詢問可以獲取一部分線索，以指導進一步的測試程序。

60.ABCD選項A、B、C、D，職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺。這些情形包括但不限于：相互矛盾的審計證據；引起對文件記錄、對詢問的答復的可靠性產生懷疑的信息；表明可能存在舞弊的情況；表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形。

綜上，本題應選ABCD。

61.ABD

62.BCD收到債務單位償還的部分債務后，不改變剩余的應收賬款的賬齡，仍按原賬齡加上本期應增加的賬齡確定，所以選項A不正確。

63.ABCD審計項目組對舞弊討論的內容應包括以下方面：(1)項目組成員認為財務報表易于發(fā)生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領域、管理層可能編制和隱瞞虛假財務報告的方式以及侵占資產的方式等(選項A正確)；(2)可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導致虛假財務報告的利潤操縱手段；(3)已知悉的對被審計單位產生影響的外部和內部因素，這些因素可能產生動機或壓力使管理層或其他人員實施舞弊，可能提供實施舞弊的機會，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境(選項B正確)；(4)對接觸現金或其他易被侵占資產的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況；(5)注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現的異?；驘o法解釋的變化；(6)強調在整個審計過程中對由于舞弊導致重大錯報的可能性保持適當關注的重要性；(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；(8)如何在擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍中增加不可預見性；(9)為應對由于舞弊導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性而選擇實施的審計程序，以及特定類型的審計程序是否比其他審計程序更為有效(選項D正確)；(10)注冊會計師注意到的舞弊指控；(11)管理層凌駕于控制之上的風險(選項C正確)。

64.ABD原煤屬資源稅的征稅范圍，且屬于有形動產，應繳納增值稅，并隨增值稅稅額征收城建稅。原煤不屬于消費稅的征稅范圍。

65.ABC注冊會計師針對特別風險應當：(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否恰當；(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險；(3)對于重大交易，評價其商業(yè)理由的合理性。選項D．將注冊會計師的目的暴露無遺。

66.BCD選項A，“檢查存貨的計價是否正確”應為“檢查存貨的數量是否真實完整”，確定存貨