2022年四川省眉山市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)

2022年四川省眉山市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.被審計單位下列控制活動中，不屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的是()。

A.將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機(jī)構(gòu)或項目活動的業(yè)績

B.定期與客戶對賬并就發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查

C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價

D.綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

2.關(guān)于審計工作底稿的存在形式，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅以紙質(zhì)形式存在

B.應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.不能以紙質(zhì)和電子形式以外的形式存在

3.下列各項中，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果C.錯報發(fā)生的可能性D.風(fēng)險的性質(zhì)

4.

根據(jù)下文，回答第1～3題。

A注冊會計師是J公司2006年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款項目審計的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊會計師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A．相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

B．預(yù)計差錯率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題

D．欠款余額小的債務(wù)人

5.注冊會計師與治理層就下列（）進(jìn)行溝通，屬于審計準(zhǔn)則的強(qiáng)制性要求。

A.與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

B.在審計中對重要性概念的運(yùn)用

C.會計政策、會計估計、財務(wù)報表披露

D.評價重大會計實務(wù)的可接受性

6.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

7.我國的會計期間包括會計年度和會計中期，并且均按公歷起訖日期確定。下列不屬于會計中期的是（）：

A.旬B.月度C.季度D.半年度

8.

第

5

題

劉某欲設(shè)立一人有限責(zé)任公司，向律師進(jìn)行了咨詢，下列關(guān)于一人公司的說法中，錯誤的是（）。

A.股東不能證明公司財產(chǎn)獨(dú)立于股東自己財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

B.股東首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足

C.一個自然人只能投資設(shè)立一個一人有限責(zé)任公司，該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的一人有限公司

D.應(yīng)當(dāng)在公司登記中注明自然人獨(dú)資或者法人獨(dú)資，并在公司營業(yè)執(zhí)照中載明

9.

第

8

題

下列財務(wù)報表項目或科目中，一般不需要函證的項目是（）。

A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.短期借款D.長期應(yīng)收款

10.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

11.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。下列各項中最能預(yù)防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

12.甲公司應(yīng)收乙公司貸款800萬元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貸款，甲公司已經(jīng)為該筆貸款累計提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元．乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

13.在缺乏合理理由的情況下，注冊會計師不應(yīng)同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款。通常情況下，下列事項中，可以作為變更審計業(yè)務(wù)約定條款合理理由的是()。

A.管理層限制對應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序

B.出于保密考慮，管理層不允許注冊會計師檢查有形資產(chǎn)

C.被審計單位對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

D.自然環(huán)境惡劣導(dǎo)致注冊會計師無法實施監(jiān)盤程序

14.以下情形中，可以判定會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員與審計客戶或其管理層之間不存在密切的商業(yè)關(guān)系的是（）。

A.會計師事務(wù)所在承接審計客戶審計業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過審計客戶的門面作為該事務(wù)所的辦公樓

B.在與審計客戶財務(wù)總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50％的股權(quán)

C.將會計師事務(wù)所設(shè)計的稅收籌劃方案推薦給被審計單位的母公司

D.為其審計的房地產(chǎn)公司推銷現(xiàn)有商品房，并按正常比例收取2％傭金

15.在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)通常不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師

B.就被審計單位是否遵守了除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰的溝通

D.如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

16.下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是（）

A.檢查程序不是適用于所有的內(nèi)部控制測試

B.分析程序可用于測試運(yùn)行留下軌跡的內(nèi)部控制

C.詢問程序的證明力較強(qiáng)

D.觀察程序不能單獨(dú)使用

17.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中的批準(zhǔn)賒銷信用的說法中，錯誤的是（）

A.只需要對重要的新客戶進(jìn)行信用調(diào)查

B.賒銷業(yè)務(wù)需要由專人進(jìn)行信用審批和營業(yè)收入的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定直接相關(guān)

C.應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據(jù)管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷審批

18.<5>、在投資與籌資循環(huán)審計中，乙注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，最能夠證實長期借款的完整性的是（）。

A.根據(jù)長期借款明細(xì)賬，追查至有關(guān)借款的原始憑證

B.向B公司所有的銀行發(fā)函詢證

C.將長期借款明細(xì)匯總表與明細(xì)賬和總賬核對

D.檢查借款利息與本金是否相符

19.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表，在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險

B.實施實質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

20.下列有關(guān)風(fēng)險評估的說法中不正確的是（）。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)

B.如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

21.

第

10

題

某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)銷售貨物20800元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金520元，到期未收回包裝物押金1040元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅為（）。

A.800元B.820元C.840元D.860元

22.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

23.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

24.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應(yīng)對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

25.負(fù)債是指企業(yè)由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現(xiàn)時義務(wù)B.過去義務(wù)C.將來義務(wù)D.永久義務(wù)

26.下列各項中，下列選項中不屬于工作底稿的是（）

A.問題備忘錄B.審計業(yè)務(wù)約定書C.項目組內(nèi)部會議記錄D.反映不全面或初步思考的記錄

27.以下關(guān)于財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）

A.財務(wù)報表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及相關(guān)附注

B.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

C.財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證

D.一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給內(nèi)部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財務(wù)報表的信息也供管理層進(jìn)行外部決策

28.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負(fù)債B.全部資產(chǎn)扣除長期負(fù)債C.全部資產(chǎn)加上流動負(fù)債D.全部資產(chǎn)扣除全部負(fù)債

29.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務(wù)報表審計業(yè)勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊會計師保持獨(dú)立性期間的起點至終點的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

30.下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實施的是（）。

A.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當(dāng)

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

31.在風(fēng)險評估程序中，注冊會計師通常不運(yùn)用分析程序的項目是（）

A.重要的財務(wù)比率B.關(guān)鍵賬戶余額的變化C.前后各期的增減趨勢D.內(nèi)部控制有效性

32.目前，越來越多的企業(yè)涉足電子商務(wù)，注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮電子商務(wù)(e-commerce)的目的是()。

A.對電子商務(wù)系統(tǒng)提出咨詢意見B.對電子商務(wù)系統(tǒng)提出鑒證結(jié)論C.對財務(wù)報表形成審計意見D.深入了解被審計單位內(nèi)部控制

33.對于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在所有被審計單位中，治理層和管理層都不能存在重疊

B.注冊會計師通常只包括項目合伙人或項目組其他成員

C.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員，所以管理層是唯一的預(yù)期使用者

D.三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責(zé)任方）、財務(wù)報表預(yù)期使用者

34.注冊會計師了解被審計單位甲公司財務(wù)業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績趨勢B.確定甲公司的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險

35.ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會計師事務(wù)所接受W公司的審計業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開發(fā)審計方法的成本

36.通過了解得知，審計項目組成員的父親在A銀行(被審計單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將注冊會計師納入審計項目組

D.應(yīng)要求注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

37.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

38.下列各項中，注冊會計師違反職業(yè)道德守則的是（）。

A.注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益

C.除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種審計服務(wù)

D.在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，注冊會計師兼任審計客戶的董事

39.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括()。A.A.母公司和集團(tuán)內(nèi)其他組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財務(wù)報表

B.特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)的監(jiān)管部門要求提交的報告

C.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

D.外幣業(yè)務(wù)的核算方法及外幣財務(wù)報表折算和合并方法

40.<4>、A注冊會計師在對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作的相關(guān)做法中，正確的是（）。

A.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在該組成部分的層面實施分析程序

B.集團(tuán)項目組根據(jù)具體情況對組成部分財務(wù)信息實施審閱，并實施追加的程序，作為對審閱程序的補(bǔ)充

C.集團(tuán)項目組參與對不重要組成部分的風(fēng)險評估程序，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

D.由于是不重要的組成部分，因此集團(tuán)項目組無需執(zhí)行任何審計程序

41.某公司購置一輛市場價格25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）。

A.0.96萬元B.1.5萬元C.1.6萬元D.2.5萬元

42.關(guān)于在財務(wù)報表審計中考慮環(huán)境事項，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師在財務(wù)摻表審計中應(yīng)當(dāng)考慮可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的環(huán)境事項

B.注冊會計師考慮環(huán)境事項，是為了針對被審計單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的環(huán)境事項導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的環(huán)境事項導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項，以識別其是否與已審計財務(wù)報表存在重大不～致

43.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對存貨實施監(jiān)盤程序前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點的范圍，A注冊會計師擬定的存貨盤點范圍的以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在甲公司盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點范圍

C.對所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計師應(yīng)納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認(rèn)函

44.如果被審計單位存貨為煤，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監(jiān)盤程序中效果最好的，以下選項不包括其中的是（）

A.幾何計算B.將檢查和重新稱量程序相結(jié)合C.高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄D.工程估測

45.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

46.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與（）進(jìn)行溝通。

A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監(jiān)事會

47.下列有關(guān)會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

48.如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，這些程序不包括（）。

A.如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，代替其進(jìn)行評估

B.評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃

C.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得韻事實或信息

D.要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明

49.下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是（）。

A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B.如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況

C.如果管理層拒絕提供注冊會計師認(rèn)為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

D.注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)

50.為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對固定資產(chǎn)實地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實地觀察為起點，追查固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點，進(jìn)行實地追查

二、多選題(30題)51.

注冊會計師對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍主要取決于下列因素的有()。

A.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計領(lǐng)域C.重大錯報風(fēng)險D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

52.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，但無論以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以實現(xiàn)的目的有()。

A.使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

B.防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿

C.在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性

D.允許項目組和事務(wù)所的其他人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿

53.在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，關(guān)于審計范圍受限的表述正確的有（）

A.集團(tuán)項目組接觸信息受到的限制都是來自于集團(tuán)管理層

B.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.如果接觸信息受到限制，集團(tuán)項目組就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.集團(tuán)項目組無法獲取與某重要組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則需要按照準(zhǔn)則的規(guī)定考慮無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對其形成審計意見的影響

54.下列因素中，與所需的審計證據(jù)數(shù)量呈反向變動的有（）

A.可接受的檢查風(fēng)險B.評估的重大錯報風(fēng)險C.評估的內(nèi)部控制的有效性D.重要性水平

55.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

56.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

57.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運(yùn)用

D.測試被審計單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計程序

58.

在了解和測試與特別風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部控制時，C注冊會計師的下列做法正確的有()。

A.評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行

B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性

C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性

D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)就該事項與丙公司治理層溝通

59.集團(tuán)項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設(shè)立的還是收購的

B.集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對組成部分執(zhí)行審計

D.通過在集團(tuán)層面實施分析程序識別出的異常波動

60.甲注冊會計師在對A公司2013年度應(yīng)付賬款進(jìn)行審計時，選擇對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序，下列執(zhí)行的審計程序中正確的有()。

A.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

B.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因

C.注冊會計師選擇在資產(chǎn)負(fù)債表曰金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對象對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

D.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

61.考慮到熟悉常規(guī)審計程序的被審計單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對財務(wù)信息作出虛假報告的行為，注冊會計師在選擇進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)有意識地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊會計師采取的下列措施中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預(yù)期的時間安排

B.以不預(yù)先通知的方式實施審計程序

C.對通常由于風(fēng)險程度較低而不會做出測試的賬戶余額不再實施實質(zhì)性程序

D.運(yùn)用不同的抽樣方法進(jìn)行審計

62.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師計劃測試甲公司2011年的收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度是否健全、各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，其中注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注甲公司以下有關(guān)收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的內(nèi)容有（）。

A.甲公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

B.甲公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理

C.甲公司應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理

D.甲公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

63.下列選項中，可能表明存在關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的有（）

A.甲集團(tuán)有權(quán)否決旗下子公司作出的經(jīng)營決策

B.乙公司如有重大經(jīng)營決策無法裁定時，可與其母公司商議

C.丙公司對于涉及母公司的內(nèi)部交易，一般不進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核

D.丁公司對于母公司提出的月建議一般不進(jìn)行討論就予以采納

64.第

29

題

研究（）的內(nèi)在關(guān)系是注冊會計師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間

65.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費(fèi)用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

66.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務(wù)報表出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

67.注冊會計師在審計會計估計時，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有()。

A.管理層選擇或做出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法

C.選擇帶有樂觀傾向的點估計

D.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)

68.

第

23

題

記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是（）兩項的合計數(shù)。

A.實收資本B.注冊資本C.資本公積D.全部資產(chǎn)

69.下列關(guān)于政府會計核算說法正確的有()。

A.一般預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制，財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告，決算報告的編制以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)

C.政府會計核算應(yīng)該根據(jù)需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會計核算應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬

70.在識別和評估被審計單位因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制

71.下列選項中，屬于注冊會計師需要了解的被審計單位其他外部因素的內(nèi)容的有（）

A.能源供應(yīng)與成本B.利率C.總體經(jīng)濟(jì)情況D.與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)

72.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果A注冊會計師在財務(wù)報表報出日后獲知甲公司審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，則可能采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財務(wù)報表使用者信賴該審計報告

C.提請甲公司管理層修改財務(wù)報表

D.重新出具審計報告

73.一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為被審計單位甲公司應(yīng)收賬款的函證對象項目的有（）。

A.賬齡較長且金額較大的項目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

D.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目

74.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動，以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.儲存崗位與驗收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險

B.限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所收儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

75.注冊會計師在對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計時，如果識別出被審計單位管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師的下列措施中正確的有()。

A.立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報

B.要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進(jìn)一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易

C.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.出于對管理層誠信的懷疑，解除業(yè)務(wù)約定

76.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)時，“本年利潤”賬戶借方的對應(yīng)賬戶分別為（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

77.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應(yīng)收賬款余額。以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行第二次發(fā)函

B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)賬款確定是否需按個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備

C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款，

D.對已經(jīng)審計確認(rèn)，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收賬款，提請修正報告期財務(wù)報表

78.在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮的因素有（）

A.被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望

B.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

C.以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額（不包括已更正和未更正錯報）

D.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

79.注冊會計師計劃對審計工作底稿進(jìn)行歸檔，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于未完成的審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)簽約日起保存至少10年

B.被審計單位工商注銷后，會計師事務(wù)所對其審計工作底稿可以廢棄

C.歸檔后，注冊會計師將收到的詢證函回函歸入審計檔案，并刪除原替代程序

D.歸檔后對審計工作底稿的變動應(yīng)記錄變動的原因

80.

第

21

題

當(dāng)出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師有可能會違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的有（）

A.為其配偶所任職的公司編制會計報表

B.因介紹客戶給鑒證客戶而接受酬金

C.鑒證客戶的財務(wù)總監(jiān)系會計師事務(wù)所的前合伙人

D.因客戶要求降低收費(fèi)而大幅縮小工作范圍

三、判斷題(3題)81.第

34

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務(wù)報表報出日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別。（）

A.是B.否

82.第

41

題

2005年9月，永琳事務(wù)所委派注冊會計師鄭某負(fù)責(zé)為客戶設(shè)計了存貨的內(nèi)部控制，包括存貨的實物流轉(zhuǎn)控制程序和存貨的價值流轉(zhuǎn)控制程序。由于該客戶的各地公司比較多，存貨流轉(zhuǎn)比較頻繁，而存貨控制比較薄弱，為此客戶為永琳事務(wù)所提供了優(yōu)厚的服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：如果能夠以較低的內(nèi)部控制成本達(dá)到較高的控制收益，并滿足內(nèi)部控制的各項要求，則在基本服務(wù)費(fèi)用之外另為永琳事務(wù)所提供20萬元的獎勵，而吳鐵也接受了這一服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。（）

A.是B.否

83.第

31

題

在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對鑒證對象進(jìn)行評價或計量，在鑒定報告中直接對鑒證對象提出結(jié)論。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計x公司2013年度財務(wù)報表。甲注冊會計師任項目合伙人。2014年3月5日完成了審計工作，并于同日將審計報告提交給x公司，X公司于2014年3月10日批準(zhǔn)并對外報出。在這一過程中遇到下列事項：資料一：(1)2014年2月10日，x公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值由5000萬元降至2000萬元：(2)2014年3月20日，X公司于2013年度12月21日售出的一筆大額銷售被退回；(3)2014年2月15日，法院判決X公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向Y公司支付巨額賠款(假定x公司未對該事項做出任何處理)。資料二：假設(shè)在對x公司財務(wù)報表進(jìn)行審計的過程中，發(fā)現(xiàn)X公司已經(jīng)連續(xù)三個會計年度發(fā)生巨額虧損，主要財務(wù)指標(biāo)顯示其財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，巨額逾期債務(wù)無法償還，且存在巨額對外擔(dān)保。截止審計報告日，無任何證據(jù)表明x公司采取的各項措施能夠有效改善公司的財務(wù)和經(jīng)營狀況。根據(jù)甲注冊會計師的判斷，x公司不具有持續(xù)經(jīng)營能力，但是x公司仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：．(1)根據(jù)資料一中的相關(guān)事項，請代甲注冊會計師判斷是否屬于調(diào)整事項，并說明理由。(2)根據(jù)資料二中的相關(guān)事項，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見類型?(3)在審計報告日后注冊會計師在關(guān)注含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息時，甲注冊會計師注意到明顯的對事實的重大錯報，提請管理層進(jìn)行調(diào)整而遭到拒絕，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理?

85.上市公司甲公司系A(chǔ)會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2013年4月1日，A會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。X會計師事務(wù)所和A會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。A會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1)A會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2013年度財務(wù)報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2007年度至2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2012年度財務(wù)報表審計項目合伙人。(2)2013年9月15日，甲公司收購了乙公司80％的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2012年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。(3)B注冊會計師系人會計師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門。2013年3月1日，B注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，A會計師事務(wù)所未委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項目組成員。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2013年2月10日離開甲公司，加入A會計師事務(wù)所。(6)2013年2月25日，X會計師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。要求：針對資料(1)～(6)，逐項指出．ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

86.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2012年的財務(wù)報表進(jìn)行審計。注冊會計師A和B于2013年2月1目到達(dá)甲公司。在審計應(yīng)收賬款時，注冊會計師取得了甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表及相關(guān)資料。

(1)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)

企業(yè)名稱期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計73007500105004300(2)注冊會計師A和B了解到以下與應(yīng)收賬款明細(xì)賬有關(guān)情況：甲公司2011年的財務(wù)報表已經(jīng)由P會計師事務(wù)所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權(quán)的股份；注冊會計師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進(jìn)行了破產(chǎn)清算。注冊會計師A和B審計工作于2013年2月20日結(jié)束。

(3)注冊會計師編制的對A公司函證的“企業(yè)詢證函”如下：

企業(yè)詢證函

A公司：編號：

本會計師事務(wù)所正在對甲公司2012年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處蓋章。

由于我們正在甲公司進(jìn)行審計，回函請直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：

1．甲公司與貴公司的往來賬項列示如下：

單位：萬元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷售產(chǎn)品款2．其他事項

本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，可以不必回

函。

ABC會計師事務(wù)所(蓋章)

2013年2月18日

結(jié)論：1．信息證明無誤。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

要求：

(1)根據(jù)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)函證哪兩家客戶，并請說明理由。

(2)如果對某一重要客戶采用了積極式函證卻沒有得到回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)如果函證結(jié)果表明，應(yīng)收賬款存在差異，請分析產(chǎn)生差異可能的原因及對注冊會計師審計的影響。

(4)注冊會計師發(fā)給A公司的“企業(yè)詢證函”是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請指出不當(dāng)之處。

參考答案

1.BB【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機(jī)構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

2.C選項C恰當(dāng)。審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。

3.B在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果。

4.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。

5.A【答案】A

【解析】四個選項中，只有A屬于強(qiáng)制性要求，其余的選項都屬于“可能”溝通的內(nèi)容。

6.D在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

7.A

8.B《公司法》規(guī)定，設(shè)立一人公司的股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額。

9.C函證一般不能查出未入賬的負(fù)債。

10.A選項A不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨(dú)立性影響不大。

11.C款項直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

12.C甲公司之前已經(jīng)對應(yīng)收賬款計提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備，所以直接在做營業(yè)外支出減少100萬就可以了．乙公司由于對外支付的應(yīng)付賬款200萬不需要繼續(xù)支付，所以營業(yè)外收入增加了200萬。

13.C由于環(huán)境變化導(dǎo)致對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響，或?qū)υ瓉硪蟮膶徲嫎I(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解可以認(rèn)為是被審計單位要求變更審計業(yè)務(wù)約定條款的合理理由。

14.A選項A，事務(wù)所租用審計客戶門面是承接業(yè)務(wù)前，雙方之間現(xiàn)在不存在商業(yè)關(guān)系；選項B、C、D的情形是典型的商業(yè)關(guān)系。

15.B在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)是：確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師；如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰的溝通；針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，發(fā)表審計意見。

16.A選項A符合題意，檢查程序只適用于留下軌跡的內(nèi)部控制測試，并不是適用于所有的內(nèi)部控制測試；

選項B不符合題意，分析程序的對象是財務(wù)數(shù)據(jù)或非財務(wù)數(shù)據(jù)，不涉及內(nèi)部控制；

選項C不符合題意，詢問程序的證明力較弱，僅通過詢問程序不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分的證據(jù)，注冊會計師通常需要印證被詢問者的答復(fù)，即詢問必須和其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用；

選項D不符合題意，觀察程序是測試未留下書面記錄的控制的運(yùn)行情況的有效方法，可以單獨(dú)使用。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.A選項A錯誤，企業(yè)的信用管理部門通常應(yīng)對每個新客戶進(jìn)行信用調(diào)查；

選項B正確，設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)；

選項C、D正確，對于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的，信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.B【正確答案】：B

【答案解析】：被審計單位只要向銀行借款，就必須在銀行開戶，通過函證可以有效地發(fā)現(xiàn)漏記的長期借款；選項D，這個地方并不是說選項D對長期借款的完整性目標(biāo)沒有任何作用，從道理上來講，該項審計程序可以為長期借款的完整性目標(biāo)提供一定的審計證據(jù)，這一點沒有問題，但題目要求我們選擇“最能夠證實長期借款完整性”的選項，那么和選項B相比較的話，該選項的證明能力比不上“向被審計單位所有的銀行發(fā)函詢證”，因此沒有選擇D。

19.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，選項A不正確；注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，實施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解，選項B不正確；注冊會計師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進(jìn)行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項D不正確。

20.CC【解析】選項C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制。

21.C(20800+1040)÷(1+4%)×4%=840(元)

22.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

23.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

24.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C，最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

25.A負(fù)債是由過去的交易或事項所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。故答案為A選項。

26.D選項A不符合題意，審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項的往來函件；

選項B、C不符合題意，業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表通常包括在審計工作底稿中；

選項D符合題意，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.D選項ABC，表述均正確；

選項D，一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財務(wù)報表的信息也供管理層進(jìn)行內(nèi)部決策，注意“內(nèi)外”的區(qū)分。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.D

29.D選項D恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨(dú)立于審計客戶。本題中。保持獨(dú)立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。

30.A注冊會計師復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風(fēng)險評估階段實施的程序(選項A正確)。選項B、C、D均屬于注冊會計師應(yīng)對評估的會計估計重大錯報風(fēng)險的措施，而非針對會計估計重大錯報風(fēng)險的風(fēng)險評估階段所實施的程序。

31.D選項A、B、C不符合題意，在運(yùn)用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比例或趨勢相比較；

選項D符合題意，分析程序通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。內(nèi)部控制有效性是針對內(nèi)部控制設(shè)計及運(yùn)行的情況是否有效，不涉及財務(wù)數(shù)據(jù)，故不使用分析程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

32.C財務(wù)報表審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，對舞弊的考慮、對法律法規(guī)的考慮等等都是為對財務(wù)報表發(fā)表恰當(dāng)審計意見服務(wù)的，雖然教材中沒有提及電子商務(wù)準(zhǔn)則，但考生當(dāng)舉一隅而以三隅反。

33.D選項A，在某些單位，治理層和管理層可能存在重疊，例如在某些被審計單位，治理層可能包括管理層，如治理層中負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理；

選項B，注冊會計師通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務(wù)所；

選項C，預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員，由于審計意見有利于提高財務(wù)報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。

綜上，本題應(yīng)選D。

34.D注冊會計師了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的壓力，即考慮是否存在舞弊風(fēng)險。

35.D當(dāng)存在選項ABC中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。此時如果EFG會計師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計師事務(wù)所也被視為與w公司有關(guān)聯(lián)。

36.A會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

37.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計證據(jù)，實施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

38.D如果在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，審計項目組成員兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

39.C解析：選項C，屬于總體審計策略中的審計方向應(yīng)該考慮的事項。

40.B【正確答案】：B

【答案解析】：對于不重要的組成部分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實施分析程序，所以選項A不正確。集團(tuán)項目組可以按照《中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號——財務(wù)報表審閱》的相關(guān)要求，根據(jù)具體情況對組成部分財務(wù)信息實施審閱，集團(tuán)項目組還可以實施追加的程序，作為對審閱程序的補(bǔ)充，選項B正確。

41.A免稅條件消失的車輛，其最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%;該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(萬元)。

42.B考慮環(huán)境事項，服務(wù)于對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，不是針對環(huán)境事項發(fā)表意見。雖然教材沒有對環(huán)境事項準(zhǔn)則進(jìn)行講解，但考生當(dāng)舉一隅而以三隅反，類比對法律法規(guī)的考慮，不難作出正確選擇

43.B選項B恰當(dāng)。注冊會計師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于甲公司不應(yīng)納入盤點范圍。

44.B選項A、C、D，如果存貨為煤，那么注冊會計師可以運(yùn)用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄，如果堆場中的存貨堆不高，可進(jìn)行實地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計；

選項B，屬于監(jiān)盤使用磅秤測量的存貨時，注冊會計師可以實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

45.C會計信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

46.B一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進(jìn)行溝通。

47.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

48.A

選項A，如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，應(yīng)當(dāng)提請其進(jìn)行評估。

49.CC【解析】管理層拒絕提供注冊會計師認(rèn)為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見。

50.D驗證固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細(xì)賬為起點，進(jìn)行實地追查。

51.ABCD

52.ABCABC【解析】無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以實現(xiàn)的目的包括：使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性；防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿；允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿。所以選項D中提到的事務(wù)所的其他人員如果未經(jīng)授權(quán)，則不可以接觸審計工作底稿，因此表述不正確。

53.BD選項A，集團(tuán)項目組接觸信息可能受到集團(tuán)管理層無法克服的情況的限制，比如受與保密性或數(shù)據(jù)隱私有關(guān)的法律法規(guī)的限制，或組成部分注冊會計師拒絕集團(tuán)項目組接觸相關(guān)審計工作底稿的要求；

選項C，即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，然而這種可能性隨著組成部分對集團(tuán)重要程度的增加而降低；

選項B、D正確，如果組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項目組無法遵守審計準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計相關(guān)的要求，因此，集團(tuán)項目組無法獲取與該組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。集團(tuán)項目組需要按照相關(guān)規(guī)定考慮無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對其形成審計意見的影響。

綜上，本題應(yīng)選BD。

54.AD選項A符合題意，選項B不符合題意，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響，評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多，而根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險越低，說明評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)越多；

選項C不符合題意，內(nèi)部控制有效性越差，可容忍錯報水平越高，所需要獲取的審計證據(jù)就越少；

選項D符合題意，重要性水平越高，需要的審計證據(jù)就越少。

綜上，本題應(yīng)選AD。

55.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計證據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

56.ACD請見教材P88。注冊會計師有必要在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險：(1)忽視異常的情形;(2)當(dāng)從審計觀察中得出審計結(jié)論時過度推而廣之;(3)在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍以及評價審計結(jié)果時使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。

57.ABC選項D不恰當(dāng)。注冊會計師需要就與審計相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進(jìn)行溝通，但應(yīng)避免損害審計的有效性，所以溝通方案的具體審計程序不合適。

58.ABD答案解析：對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項A正確；如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制，選項B正確；如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計準(zhǔn)則第一百一十五條的規(guī)定，就此類事項與治理層溝通，選項D正確。

59.ABCD集團(tuán)項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列因素的影響：(1)預(yù)期就重要組成部分財務(wù)信息獲取審計證據(jù)的程度；(2)組成部分是新設(shè)立的還是收購的；(3)組成部分是否發(fā)生重大變化；(4)內(nèi)部審計是否對組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計工作對集團(tuán)審計的影響；(5)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序；(6)集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性；(7)通過在集團(tuán)層面實施分析程序識別出的異常波動；(8)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對集團(tuán)具有財務(wù)重大性，或可能導(dǎo)致風(fēng)險；(9)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對組成部分執(zhí)行審計。

60.ABD選項C本身沒有錯誤，但是不屬于對應(yīng)付賬款進(jìn)行的分析程序，而是細(xì)節(jié)測試。

61.ABD為了提高不可預(yù)見性，應(yīng)該對通常由于風(fēng)險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序。

62.ABCD企業(yè)收款交易的內(nèi)部控制包括：①企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，及時辦理銷

售收款業(yè)務(wù)；②企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；③企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；④企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實施動態(tài)管理，及時更新；⑤企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理；⑥企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存；⑦企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)；⑧企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

63.ACD選項A、C、D符合題意，可能存在支配性影響；

選項B不符合題意，乙公司雖與母公司進(jìn)行商議，但并不是不進(jìn)行討論就采納其意見，不構(gòu)成支配性影響。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：①關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策；②重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)；③對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論；④對涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)；⑤關(guān)聯(lián)方在被審計單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用。

64.BC如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計師將無法運(yùn)用實質(zhì)性分析程序；研究兩個非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)沒有任何幫助

65.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計。(3)會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費(fèi)用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果或財務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達(dá)到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

66.ABD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

67.ABCD與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；(2)針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)；(3)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計；(4)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第11號——會計估計》。

68.AC解析：記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是實收資本與資本公積兩項的合計數(shù)。

69.ABD本題考核政府會計的相關(guān)核算。政府會計核算只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

70.ABCD注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評估舞