2022-2023年河南省安陽市注冊會計審計真題(含答案)

2022-2023年河南省安陽市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關(guān)于采購與付款循環(huán)的審計，下列表述中正確的是（）

A.如果月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票，被審計單位不應(yīng)確認相關(guān)負債

B.如果總賬與明細賬的記錄不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)整不一致

C.請購單是證明有關(guān)采購交易“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一

D.編制連續(xù)編號的請購單，僅與采購交易“完整性”認定相關(guān)

2.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是1250元（5000÷4=1250），確定選樣起點是500，則注冊會計師選取的第四個樣本屬于第（）個項目。

A.1B.4C.7D.8

3.與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內(nèi)容不包括（）。

A.盤點時間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理

4.下列選項中，既屬于被審計單位外部環(huán)境，又屬于被審計單位內(nèi)部環(huán)境的因素是（）

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

B.被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

C.被審計單位對會計政策的選擇和運用

D.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

5.甲公司在進行會計處理時存在下列情形，其中不屬于舞弊行為的是（）。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實而作出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙?/p>

C.故意推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項

D.濫用或隨意變更會計政策

6.下列注冊會計師擬針對存貨項目可能存在的舞弊實施的應(yīng)對程序中，你認為最不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.預(yù)先通知被審計單位注冊會計師將要觀察的重要存貨存放地點

B.同一天對所有存放地點實施監(jiān)盤

C.對未測試過的低于重要性水平的存貨實施實質(zhì)性程序

D.采用不同于以前年度的抽樣方法抽取存貨項目進行計價測試

7.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應(yīng)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改，下列做法不正確的是（）。

A.在期末實施更多的審計程序

B.主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.對全部項目采用詳細審計的方法

8.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位的性質(zhì)B.以前年度審計調(diào)整的金額C.基準的相對波動性D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

9.

第

19

題

《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由2個以上50個以下合伙人設(shè)立；但是，法律另有規(guī)定的除外。有限合伙企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)有（）個普通合伙人。

A.2B.1C.5D.10

10.對于下列應(yīng)收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤B.分類C.存在D.完整性

11.關(guān)于會計師事務(wù)所對項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間，以下陳述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與審計委員會溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與管理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

12.

第

3

題

下列支出中允許在所得稅前扣除的有（）。

A.向?qū)ｉT從事廣告業(yè)的部門支付的廣告性贊助支出

B.租人固定資產(chǎn)提取的固定資產(chǎn)折舊

C.擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息

D.稅收的滯納金

13.注冊會計師在對ABC有限責(zé)任公司2013年度財務(wù)報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值。查閱了事務(wù)所2008年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

14.注冊會計師了解管理層的點估計是否恰當(dāng)時，以下的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)規(guī)定了管理層點估計

B.在有些情況下，管理層可能有能力直接作出點估計

C.在有些情況下，管理層只有在考慮了各據(jù)以確定點估計的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點估計

D.管理層的點估計是指管理層在財務(wù)報表中確認或披露一項會計估計而選擇的金額

15.為了降低檢查風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險C.降低固有風(fēng)險D.合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序

16.如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的下列程序可能無效的是（）。

A.對存貨進行分析程序，確認總的差異的金額

B.提請被審計單位對已確認的差異進行調(diào)整

C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映

17.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

18.

第

5

題

注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

19.ABC會計師事務(wù)所擬承接A公司（上市公司）2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲注冊會計師負責(zé)該項目。在出具報告前，要對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，請根據(jù)質(zhì)量控制復(fù)核準則的規(guī)定，代為作出正確的專業(yè)判斷。

下列可從事項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員是（）。

A.項目經(jīng)理

B.項目合伙人

C.項目組內(nèi)經(jīng)驗豐富的人員

D.會計師事務(wù)所外部注冊會計師

20.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風(fēng)險模型確定某項認定的計劃檢查風(fēng)險時．所使用的控制風(fēng)險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

21.

第

4

題

如果某產(chǎn)品的價格敏感系數(shù)為5，則以下表述正確的是（）。

A.預(yù)計價格是以前一年產(chǎn)品價格的5倍變動

B.價格變動是利潤變動的5倍

C.利潤額等于價格的5倍

D.利潤的變動率等于價格變動率的5倍

22.為測試x公司銀行存款的存在認定，A注冊會計師采用下列方式獲取的審計證據(jù)中，滿足相關(guān)性的是（）。

A.從應(yīng)付賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

B.從應(yīng)收賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

C.從應(yīng)付賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

D.從應(yīng)收賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

23.ABC會計師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

24.集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

25.A注冊會計師擔(dān)任B集團財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

26.下列各項業(yè)務(wù)，在進行會計處理時應(yīng)計入管理費用的是（）。

A.支付離退休人員工資B.銷售用固定資產(chǎn)計提折舊C.生產(chǎn)車間管理人員的工資D.計提壞賬準備

27.如果被審計單位存貨為煤，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監(jiān)盤程序中效果最好的，以下選項不包括其中的是（）

A.幾何計算B.將檢查和重新稱量程序相結(jié)合C.高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄D.工程估測

28.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師執(zhí)行會計分錄測試的主要目的是()。

A.測試會計分錄是否借貸平衡

B.評估重大錯報風(fēng)險

C.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

D.測試會計政策變更是否得到恰當(dāng)記錄

29.陳科注冊會計師在審計被審計單位科力公司的過程中發(fā)現(xiàn)收入增長是由于銷售量增加所致，陳科注冊會計師采用的下列調(diào)查方法中最適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問銷售經(jīng)理

B.調(diào)查與市場需求相關(guān)的情況

C.分析本期庫存商品的單位成本和上一期庫存商品的單位成本

D.比較本期的毛利率和上一期的毛利率

30.關(guān)于重要賬戶、列報及其相關(guān)認定，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果賬戶或列報的金額低于財務(wù)報表整體的重要性，一定表明其不屬于重要賬戶或列報

B.如果某賬戶或列報的各成分存在的風(fēng)險差異較大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對各自的風(fēng)險涉及審計程序

C.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響

D.財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定應(yīng)當(dāng)相同

31.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下．注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

32.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導(dǎo)致注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

33.關(guān)于審計工作底稿，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，編制文字應(yīng)當(dāng)為中文

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日后九十天內(nèi)將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務(wù)性工作

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括所討論的重大事項的性質(zhì)以及討論的時間、地點和參加人員

34.下列有關(guān)會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

35.對賬簿可以按照不同的標(biāo)準進行分類。將賬簿分為序時賬、分類賬和備查賬的分類標(biāo)準是（）。

A.用途B.經(jīng)濟內(nèi)容C.外表形式D.會計要素

36.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表

C.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算時必須使用人民幣

37.下列各項中，與控制缺陷嚴重程度無關(guān)的是（）。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財務(wù)信息發(fā)生的錯報金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報發(fā)生錯報的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯報的可能性大小

D.因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小

38.在下列提法中，表述正確的是()。

A.注冊會計師的審計意見通常包括合法性和公允性兩方面的內(nèi)容，其中公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.注冊會計師的審計目的的確定主要受到審計委托人的具體要求的制約

C.注冊會計師執(zhí)行一般目的的審計業(yè)務(wù)和特殊目的的審計業(yè)務(wù)均需執(zhí)行獨立審計準則

D.獨立審計和政府審計的審計依據(jù)均是審計署制定的國家審計準則

39.各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設(shè)備、光盤等未經(jīng)（）同意，不得外借和拿出單位。

A.會計機構(gòu)負責(zé)人B.單位負責(zé)人C.保管人員D.總會計師

40.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，無須一定由集團項目組確定的重要性是（）

A.組成部分實際執(zhí)行的重要性B.組成部分重要性C.明顯微小錯報的臨界值D.集團財務(wù)報表整體的重要性

41.關(guān)于評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，以下影響因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

B.管理層對財務(wù)報表各項目是否作出精確的金額判斷

C.財務(wù)報表是否作出充分披露

D.財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

42.有關(guān)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是()。A.A.信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險降低審計效率

B.信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險影響審計效果

C.非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都有影響

D.審計抽樣只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)

43.下列有關(guān)風(fēng)險評估的說法中不正確的是()。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)

B.如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

44.會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標(biāo)

B.通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性

C.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

D.考慮審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作

45.下列屬于實物資產(chǎn)清查范圍的是（）。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).存貨C.銀行存款D.應(yīng)收賬款

46.下列選項中，可以直接計入“管理費用”科目，不必通過“應(yīng)交稅金”科目的稅金是（）。

A.增值稅B.個人所得稅C.營業(yè)稅D.印花稅

47.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計單位銷售部會議記錄B.被審計單位提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

48.會計師事務(wù)所從整體層面采取的應(yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施不包括（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)層強調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員應(yīng)當(dāng)維護公眾利益

B.與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題

C.向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)時，指派鑒證業(yè)務(wù)項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保鑒證業(yè)務(wù)項目組和非鑒證業(yè)務(wù)項目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報告工作

D.建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

49.注冊會計師所實施的審計程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

C.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息

50.被審計單位確認其在審計過程中所作的各種重要陳述或保證的書面文件是()。A.A.管理建議書B.溝通函C.審計報告D.被審計單位管理當(dāng)局聲明書

二、多選題(30題)51.針對下列審計目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)性和完整性有缺陷的有（）

A.為證實壞賬準備的計提是否正確，將年末余額重大的應(yīng)收賬款作為總體

B.為證實應(yīng)收賬款是否被高估，將全年的銷售收款業(yè)務(wù)作為總體

C.為測試所有發(fā)運商品是否都已幵具賬單，將全年已幵具的賬單作為總體

D.為測試營業(yè)成本是否被高估，將全年發(fā)生的采購業(yè)務(wù)作為總體

52.下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說法中正確的有（）。

A.面臨的審計風(fēng)險越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

53.下列關(guān)于注冊會計師實施分析程序，說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在實質(zhì)性程序中，并不要求注冊會計師必須使用分析程序

B.如果營業(yè)外收入為政府補助遞延收益攤銷，可實施實質(zhì)性分析程序

C.預(yù)期值的準確程度影響可接受的差異額

D.實質(zhì)性分析程序不可單獨使用，應(yīng)當(dāng)與細節(jié)測試結(jié)合使用

54.

第

22

題

被審計單位在其財務(wù)報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當(dāng)說明，并對存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認定中的（）屬于暗示性的。

A.壞賬準備的計提方法沒有改變

B.應(yīng)收票據(jù)被用作擔(dān)保、抵押

C.固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化

D.存貨發(fā)出的核算方法沒有變更

55.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）

A.對會計政策的選擇和運用可能表明管理層操縱利潤

B.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

56.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

57.

第

29

題

下列有關(guān)收入審計的結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.委托癸公司代銷商品成本400萬元，售價480萬元，合同規(guī)定除產(chǎn)品質(zhì)量原因外，癸公司不得退貨；建議子公司全部確認為當(dāng)期收入

B.轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，子公司已全部確認為收入，建議其分期確認，調(diào)整收入

C.含在商品售價內(nèi)五年的服務(wù)費，子公司全部確認為收入，建議其調(diào)整，分期確認收入

D.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日退回的報告年度銷售商品，建議其調(diào)整報告年度的收入、成本等相關(guān)項目

58.在細節(jié)測試中，注冊會計師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計抽樣估計了總體錯報金額，且對已發(fā)現(xiàn)的錯報都已建議被審計單位進行了調(diào)整，被審計單位接受注冊會計師的建議調(diào)整后的錯報金額小于但接近于可容忍錯報，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報

B.提請被審計單位對錯報進行調(diào)查，考慮其是否應(yīng)予以進一步調(diào)整

C.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.出具保留意見的報告

59.下面是A注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的理解，其中不正確的有（）

A.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B.保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密

C.在具體工作中應(yīng)對違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會計師事務(wù)所層面和項目組層面的防范措施

D.注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上保持獨立，對非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨立性的要求

60.在確定被審計單位是否適用于集團審計相關(guān)規(guī)定時，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.被審計單位與組成部分是否構(gòu)成控制關(guān)系

B.被審計單位是否擁有組成部分

C.被審計單位及其組成部分經(jīng)營業(yè)務(wù)是否獨立進行

D.各組成部分是否有單獨的財務(wù)信息

61.在了解到甲公司對銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后，注冊會計師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有（）。

A.由財務(wù)部門根據(jù)銷售明細賬及應(yīng)收賬款明細賬向顧客催收貨款

B.每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報告有關(guān)決策機構(gòu)

C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的l0％

D.發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退NA．庫手續(xù)

62.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計報告的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)同時對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告

B.如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

C.只要認為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告

D.如果對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定該意見對財務(wù)報表審計意見的影響，并在內(nèi)部控制審計報告中予以說明

63.第

28

題

注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)的下列情況中，被審計單位沒有違反權(quán)利和義務(wù)認定的有（）。

A.將經(jīng)營租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)

B.將融資租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)

C.將已出租的專利權(quán)作為自有無形資產(chǎn)

D.將委托代銷的商品作為企業(yè)的存貨

64.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細節(jié)測試中，抽樣單元就是指認定層次的錯報金額

65.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

66.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素包括（）。

A.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.識別出的重大風(fēng)險C.已獲取的審計證據(jù)的重要程度D.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍

67.下列關(guān)于外部專家的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師不可以利用外部專家的工作結(jié)果

B.外部專家不需要遵守保密條款

C.除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不能納入審計工作底稿

D.在利用外部專家的工作時，注冊會計師有必要與外部專家形成書面協(xié)議

68.會計科目的設(shè)置原則有（）。

A.合法性B.相關(guān)性C.真實性D.實用性

69.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

70.在對信息技術(shù)審計范圍進行考慮時，屬于注冊會計師需要考慮的事項有（）

A.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

B.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和對業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度

C.信息和復(fù)雜計算的數(shù)量

D.信息系統(tǒng)復(fù)雜度

71.注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊會計師需要判斷的執(zhí)行審計工作前提的事項包括（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務(wù)報表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

72.如果會計師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，通過繼承、饋贈或合并從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，下列防范措施中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.如果會計師事務(wù)所獲得經(jīng)濟利益，立即處置全部經(jīng)濟利益

B.如果審計項目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益，立即處置全部經(jīng)濟利益

C.如果審計項目組以外的人員獲得經(jīng)濟利益，在合理期間內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益

D.如果審計項目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益，在合理期間內(nèi)處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益

73.有關(guān)注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

74.

第

21

題

助理人員在對固定資產(chǎn)減值準備審計時，處理正確的有（）。

A.檢查固定資產(chǎn)減值準備是否按照資產(chǎn)負債表日該固定資產(chǎn)的公允價值和其賬面價值的差額計提的

B.檢查固定資產(chǎn)減值準備計提和核銷的批準程序

C.檢查固定資產(chǎn)進行非貨幣性資產(chǎn)交換時是否結(jié)轉(zhuǎn)了固定資產(chǎn)減值準備

D.計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

75.以下各項中，會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的有（）

A.注冊會計師依賴樣本執(zhí)行應(yīng)收賬款函證來查明多入賬的應(yīng)收賬款

B.注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差

C.注冊會計師以來樣本執(zhí)行觀察程序驗證付款審批控制的有效性

D.注冊會計師在測試銷售收入完整性認定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體

76.注冊會計師只有通過實施（）工作就執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)達成一致意見，才承接審計業(yè)務(wù)。

A.確定審計的前提條件存在

B.確定財務(wù)報表是否存在重大舞弊事實、舞弊指控或舞弊嫌疑

C.與管理層已就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

D.管理層已提供必要的工作條件

77.下列各項中，在填列“應(yīng)收賬款”時應(yīng)該考慮的有()。

A.應(yīng)收賬款所屬明細賬的借方余額

B.預(yù)收賬款所屬明細賬的借方余額

C.應(yīng)收賬款計提的壞賬準備余額

D.應(yīng)收賬款總賬科目的借方余額

78.下列對重要性含義的表述中，正確的有（）。

A.如果合理預(yù)期錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

B.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大時，應(yīng)考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者的影響

C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的

D.對重要性的判斷受錯報金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響

79.下列有關(guān)以電子形式存在的工作底稿的說法中，錯誤的有（）

A.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

B.以電子形式存在的工作底稿不應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔

C.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無須單獨保存以電子形式存在的工作底稿

D.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)進行歸檔

80.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關(guān)的控制

三、判斷題(3題)81.第

35

題

當(dāng)注冊會計師采用固定資產(chǎn)樣本量抽樣方案選取樣本并進行檢查后，需要根據(jù)實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進行比較，然后根據(jù)比較結(jié)果決定是否接受總體。估計總體偏差率上限的方法包括公式法和查表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結(jié)論。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。但是已采用成本價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。（）

A.是B.否

83.某股份公司因破產(chǎn)進行清算，公司財產(chǎn)在支付完破產(chǎn)費用后，其償付的優(yōu)先順序依次是優(yōu)先股股東、債權(quán)人、普通股股東。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.注冊會計師在函證應(yīng)收賬款時，可能未收到個別債務(wù)人對積極式詢證函的答復(fù)，請回答：

(1)未得到詢證函回函的可能原因有哪些?

(2)若第二次發(fā)出詢證函仍未得到答復(fù)，注冊會計師應(yīng)如何實施進一步審計程序?

85.甲公司2010年末應(yīng)收賬款明細資料顯示共有905個借方余額賬戶，余額合計4250000元，40個貸方余額賬戶，余額合計5000元，相關(guān)資料如下：

A注冊會計師采用非統(tǒng)計抽樣對2010年12月31日應(yīng)收賬款實施函證，僅對可能無法函證的賬戶實施替代審計程序。為此，確定的可容忍錯報為125000元，預(yù)計總體錯報為35000元。其他相關(guān)資料如下：

資料一：

（1）A注冊會計師擬對超級客戶層和貸方客戶層分別按80%、50%的比率抽樣，對其余兩層按非統(tǒng)計抽樣模型公式確定樣本規(guī)模（相應(yīng)的保證系數(shù)為2.7）。

（2）A注冊會計師將900個重要客戶及普通客戶作為抽樣總體，按非統(tǒng)計抽樣模型公式確定的樣本規(guī)模為90。

（3）A注冊會計師決定按各層所包含的客戶數(shù)比例向重要客戶層與普通客戶層分別分配30和60的樣本規(guī)模。

（4）樣本結(jié)果表明，重要客戶層樣本中每一客戶的錯報金額占該客戶應(yīng)收余額的比例基本一致，普通客戶層中各筆錯報的金額大致相當(dāng)。注冊會計師擬均采用比率法推斷總體。

資料二：

各層樣本的賬面金額及審定金額如下：

要求：

（1）針對資料一（1）～（4），指出注冊會計師的決策或做法是否恰當(dāng)。如認為存在，請簡要說明理由。

（2）根據(jù)資料二，結(jié)合對資料一（1）～（4）的分析結(jié)果，請運用代為推斷應(yīng)收賬款總體錯報金額（寫出計算過程）。假定甲公司同意調(diào)整35000元的錯報，請代為作出抽樣結(jié)論，并簡要說明理由。

86.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組針對甲公司應(yīng)收賬款實施函證程序時，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含2000筆明細賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計師確定的可接受誤受風(fēng)險為5%。其他相關(guān)事項如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實施審計測試需要針對應(yīng)收賬款明細賬戶的實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細賬戶的實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。

(2)假設(shè)經(jīng)過計算，樣本規(guī)模是200，A注冊會計師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個樣本。

(3)A注冊會計師對這200個樣本對應(yīng)的應(yīng)收賬款明細賬注明的甲公司的債權(quán)人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個債權(quán)人的回函始終沒有收到，A注冊會計師認為不存在錯報。

(4)假設(shè)A注冊會計師對選出的200個樣本項目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進行測試后發(fā)現(xiàn)兩個錯報，一個是賬面金額為1000元的明細賬戶中存在400元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2000元的明細賬戶中有1200元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關(guān)信息計算總體錯報上限。在誤受風(fēng)險為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項的情況下，針對上述第(4)項，計算總體錯報的上限。

(4)如果應(yīng)收賬款認定層次的實際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應(yīng)收賬款是否存在重

大錯報，如果存在重大錯報，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施什么應(yīng)對措施?

參考答案

1.C選項A不正確，對于月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，需要根據(jù)驗收單和訂購單暫估相關(guān)負債；

選項B不正確，當(dāng)總賬與明細賬不一致時，應(yīng)當(dāng)調(diào)查差異，如果差異是恰當(dāng)?shù)?，再進行相關(guān)調(diào)整；

選項C正確，請購單是采購交易的起點，是發(fā)生認定的證據(jù)之一，顯示了該事項沒有被高估；

選項D不正確，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.C在第一個間距內(nèi)選擇隨機數(shù)500，則選出的4個樣本數(shù)額為500，1750，3000，4250，這4個數(shù)字分別包含在第1，3，6，7張銷售發(fā)票的票計金額之內(nèi)，選擇樣本即為這4張發(fā)票。所以第四個樣本在第7個項目中。

3.C選項C，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時不宜與管理層討論存貨監(jiān)盤的替代程序，因為注冊會計師設(shè)計審計程序時需要增加審計程序的不可預(yù)見性。

4.D選項A，屬于被審計單位外部環(huán)境因素；

選項B、C，屬于被審計單位內(nèi)部環(huán)境因素；

選項D，既有外部因素也有內(nèi)部因素。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.B選項B，屬于被審計單位的錯誤而非舞弊行為。

6.A選項A不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，需要提高審計程序的不可預(yù)見性，選項A喪失了不可預(yù)見性；選項B、C、D，通過改變擬實施實質(zhì)性程序的地點、范圍增加不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.D除非存在特別風(fēng)險，注冊會計師一般不會對全部項目采用詳細審計的方法。

8.B注冊會計師在選擇基準時，需要考慮的因素包括：(1)財務(wù)報表要素(如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用)；(2)是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目(如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn))(選項D)；(3)被審計單位的性質(zhì)(選項A)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；(4)被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益)；(5)基準的相對波動性(選項C)。

9.B依照有關(guān)規(guī)定，《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由2個以上50個以下合伙人設(shè)立；但是，法律另有規(guī)定的除外。有限合伙企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)有1個普通合伙人。

10.C函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。函證主要證實的是存在，故四個選項中，選項C最符合題意。

11.B選項A、C、D不恰當(dāng)，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時實施復(fù)核，以使重大事項在報告日前得到滿意解決；

選項B恰當(dāng)，只有完成了項目質(zhì)量控制復(fù)核才可以出具審計報告。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.A擔(dān)保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。

13.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計報告日起．至少保存十年，又因為是對于2013年財務(wù)報表的審計。審計報告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

14.A管理層的點估計，是指管理層在財務(wù)報表中確認或披露一項會計估計而選擇的金額。當(dāng)存在可供選擇的點估計時，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)可能為管理層確定點估計提供指引。在某些情況下，管理層可能有能力直接作出點估計；在其他情況下，管理層只有在考慮了各個據(jù)以確定點估計的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點估計。

15.D選項D恰當(dāng)。注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險來確定檢查風(fēng)險，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險來設(shè)計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風(fēng)險。

16.A分析程序不能準確的將差錯查出來，因此不可以確認其差異的真實性。

17.C從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠屬于注冊會計師評價審計證據(jù)可靠性時考慮的因素。

18.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負債防低估”，因此不進行應(yīng)付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

19.DD

【答案解析】：項目組內(nèi)部人員不得參加項目質(zhì)量控制復(fù)核。

20.B計劃階段對控制風(fēng)險的評估是一種計劃的估計水平。而不是實施階段的實際估計的水平，更不是實際水平。

21.D價格敏感系數(shù)等于利潤變動百分比除以價格變動百分比。

22.B【答案】B

【解析】A：如果銀行對賬單沒有付款記錄，說明已記錄的銀行存款支付實際上并未支付，銀行存款賬面少于實際，違背完整性；B：如果銀行對賬單沒有收款記錄，說明已記錄的銀行存款增加實際上并未增加，銀行存款賬面多于實際，違背存在認定；C、D均不符合邏輯關(guān)系。

23.A由于甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

24.C選項C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；

(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

25.B選項B恰當(dāng)。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

26.A正確答案：A

解析：選項B，銷售用固定資產(chǎn)計提折舊應(yīng)計入銷售費用科目；選項C，生產(chǎn)車間管理人員的工資應(yīng)計入制造費用；選項D，計提壞賬準備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失科目；而選項A支付離退休人員工資直接計入管理費用即可。

27.B選項A、C、D，如果存貨為煤，那么注冊會計師可以運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄，如果堆場中的存貨堆不高，可進行實地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計；

選項B，屬于監(jiān)盤使用磅秤測量的存貨時，注冊會計師可以實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

28.C注冊會計師執(zhí)行會計分錄測試，主要目的在于應(yīng)對被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險。關(guān)于該內(nèi)容，參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第7號——會計分錄測試(征求意見稿)》。

29.B選項A錯誤，銷售經(jīng)理希望多確認收入，不一定能夠提供可靠的審計證據(jù)，選項A錯誤；

選項B正確，市場的供需關(guān)系可在宏觀方面解釋被審計單位銷量增加的解釋是否具有可靠性；

選項C、D錯誤，庫存商品單位成本的變化以及毛利率與銷售量的增減變動沒有預(yù)期關(guān)系，毛利率=1-銷售成本/銷售收入=1-單位成本/單位售價。

綜上，本題應(yīng)選B。

30.A選項A表述不恰當(dāng)，一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素；

選項B表述恰當(dāng)，如果某賬戶如果某賬戶或列報的各成份存在的風(fēng)險差異較大，被審計單位可能需要采用不同的控制以應(yīng)對這些風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮，并針對各自的風(fēng)險設(shè)計審計程序；

選項C表述恰當(dāng)，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性，所以無需考慮控制的影響；

選項D表述恰當(dāng)，在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險因素，與財務(wù)報表審計中考慮的因素相同。因此，在這兩種審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定應(yīng)當(dāng)相同。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.D注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，不能人為降低或控制重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

32.C選項C，在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

33.B注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日后及時將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務(wù)性工作。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。

34.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

35.A賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿：按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿：按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選A。

36.DD選項錯誤；各單位對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算時應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

37.A控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)。

38.C

39.B

各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設(shè)備、光盤等未經(jīng)單位負責(zé)人同意，不得外借和拿出單位。故選B。

40.A選項A，在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師或集團項目組需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性；

選項B、C、D，在集團審計中，必須由集團項目組確定的重要性有：集團財務(wù)報表整體的重要性、組成部分重要性、認定層次的重要性、明顯微小錯報的臨界值。

綜上，本題應(yīng)選A。

41.B選項B不恰當(dāng)。管理層在編制財務(wù)報表時，由于受到估計不確定性的影響，可能對有些資產(chǎn)無法做出精確的金額判斷，即只能做到合理的估計。同時，注冊會計師在出具審計報告時應(yīng)當(dāng)判斷被審計單位是否依據(jù)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，需要特別評價下列內(nèi)容：(1)財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策；(2)選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合被審計單位的具體情況；(3)管理層作出

的會計估計是否合理；(4)財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項對財務(wù)報表所傳遞的信息的影響；(6)財務(wù)報表使用的術(shù)語(包括每一財務(wù)報表的標(biāo)題)是否適當(dāng)。

42.D解析：本題考核點為影響審計效率和審計效果的風(fēng)險。判斷進行控制測試時應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險和進行實質(zhì)性測試時應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險；關(guān)注信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率；依賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致注冊會計師形成不正確的審計結(jié)論。題目中，審計抽樣不僅只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)，如判斷進行控制測試時也應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險。

43.C選項C，重新執(zhí)行用于測試內(nèi)部控制的有效性。

44.B選項B恰當(dāng)。選項A、C、D都是審計項目合伙人指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的具體要求。

45.B

46.D選項A、B和c，都通過“應(yīng)交稅費”科目核算．“應(yīng)交稅費”下設(shè)“應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交營業(yè)稅”“應(yīng)交個人所得稅”等二級科目。

47.D選項AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

48.B在具體工作中，應(yīng)對不利影響的防范措施包括會計師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。其中會計師事務(wù)所層面的防范措施有：①領(lǐng)導(dǎo)層強調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性；②領(lǐng)導(dǎo)層強調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員應(yīng)當(dāng)維護公眾利益；③向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)時，指派鑒證業(yè)務(wù)項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保鑒證業(yè)務(wù)項目組和非鑒證業(yè)務(wù)項目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報告工作；④制定有關(guān)政策和程序，鼓勵員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通；⑤建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守等十四項措施。

49.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞。（3）審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

50.D解析：A、B、C均是注冊會計師提交給客戶或委托人的,而并非管理當(dāng)局的認定。

51.ABC選項A符合題意，總體不完整，無論金額是否重大，都可能計提壞賬準備；

選項B符合題意，總體不適當(dāng)，當(dāng)年已收回的款項的賒銷業(yè)務(wù)與年末應(yīng)收賬款無關(guān)；

選項C符合題意，總體不完整，該總體未包含那些已發(fā)運但未開單的項目；

選項D不符合題意，總體是適當(dāng)和完整的，符合界定總體的要求。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

52.ABD樣本量越大．抽樣風(fēng)險越小。

53.AB選項A恰當(dāng)，針對認定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師實施細節(jié)測試而不實施分析程序，同樣可能實現(xiàn)實質(zhì)性程序的目的，故并不要求注冊會計師必須使用分析程序；

選項B恰當(dāng)，實質(zhì)性分析程序適用于在一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易；

選項C不恰當(dāng)，可接受的差異額的影響因素有：①重要性、②計劃的保證水平、③評估的重大錯報風(fēng)險；

選項D不恰當(dāng)，當(dāng)使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細節(jié)測試，運用實質(zhì)性分析程序。

綜上，本題應(yīng)選AB。

54.AD被審計單位如果存在情況B、C，應(yīng)進行明確的說明，不屬于暗示性認定。情況A與D均無文字說明，但財務(wù)會計制度對其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于暗示性認定。

55.ABCD選項A、B、D，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應(yīng)該與高一層級的治理層溝通；

選項C，對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)可能涉及管理層，與治理層的職責(zé)相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

除此之外，注冊會計師可能與治理層溝通的事項還有：對管理層評估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮。

56.ABCD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

57.ACD選項A，由于癸公司不能隨意退貨，實際上在發(fā)出該委托代銷商品時，已經(jīng)符合確認收入的條件；選項B，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)一次性確認收入；選項C，如果提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。

58.BC選項A，如果是統(tǒng)計抽樣，估計錯報是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險，是正確的，但在非統(tǒng)計抽樣中，則不正確；選項B，有可能有其他錯報還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯報應(yīng)予以調(diào)整；選項D，如果注冊會計師不能接受總體，要和其他項目發(fā)現(xiàn)的錯報一起考慮對審計意見的影響。

59.ABD選項A不正確，職業(yè)道德概念框架適用于會員處理對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形，其目的在于防止會員認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的；

選項B不正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，不是所有信息；

選項C正確，在具體工作中，防范措施包括會計師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施；

選項D不正確，如果委托人對非鑒證業(yè)務(wù)有獨立性的要求的，應(yīng)遵守約定。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

60.BD判斷被審計單位是否為一個集團，是否適用集團審計相關(guān)規(guī)定時，通?？紤]：(1)被審計單位是否擁有組成部分；(2)各組成部分是否有單獨的財務(wù)信息。請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號一集團財務(wù)報表審計(征求意見稿)》。

61.AB選項A，催收工作應(yīng)由銷售部門進行：

選項B，向客戶寄發(fā)對賬單應(yīng)由不負責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員進行處理；選項C看似嚴重制約了正常的賒銷業(yè)務(wù)，但如此嚴格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的；選項D是防止漏記銷售退回的有效措施。

62.ABC選項A表述錯誤，注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告，并簽署相同的日期；

選項B表述錯誤，如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見；

選項C表述錯誤，只要認為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告；

選項D表述正確但不符合題意，如果擬對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，在財務(wù)報表審計中，注冊會計師不應(yīng)依賴存在重大缺陷的控制。但需要實施實質(zhì)性程序確定與該控制相關(guān)的賬戶是否存在重大錯報。注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定該意見對財務(wù)報表審計意見的影響，并在內(nèi)部控制審計報告中予以說明。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

63.BCD經(jīng)營租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

64.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料，一個記錄或其中一行：在細節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發(fā)票中的單個項目）。甚至是每個貨幣單元。

65.ABCD注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任(選項B)；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C、D)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項A)；(5)注冊會計師的獨立性；(6)補充事項。

66.ABCD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程龐(2)擬實施審計程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯報風(fēng)險；(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度；(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；6)當(dāng)從已執(zhí)行的審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

67.AB選項A不正確，注冊會計師既可以利用外部專家的工作結(jié)果也可以利用內(nèi)部專家的工作結(jié)果；

選項B不正確，適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對保密作出額外規(guī)定，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款；

選項C正確，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；

選項D正確，無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

綜上，本題應(yīng)選AB。

68.ABD會計科目的設(shè)置原則：

①合法性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定．

②相關(guān)性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。

③實用性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要．

69.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號對應(yīng)的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2；選項D，|3880-180|/50=74。

70.ABCD注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當(dāng)考慮。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

71.ABD注冊會計幣執(zhí)行審計工作的前提指管理層和治理層認可中理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的毒礎(chǔ)，包括以下三個方面：

(1)按照適用的貶務(wù)報告編制基編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公危反映(如適刷)；(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞。#或錯誤導(dǎo)致的熏大錯報；(3)向注冊會計卵提供必要的工作條件。選項C不恰當(dāng)，管理層陽治理層要使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤孚致的重大錯報。

72.ABC

73.ABD樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項C錯誤。

74.BCD期末固定資產(chǎn)減值準備是根據(jù)可收回金額和賬面價值比較計提的，不是公允價值；固定資產(chǎn)減值準備在持有期間當(dāng)價值回升是不可以轉(zhuǎn)回的，但是如果將其用于債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、對外投資等，則要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備。

75.BD選項A、C，屬于依賴樣本得出結(jié)論，結(jié)論可能與對整個總體實施函證得出的結(jié)論不一致，屬于抽樣風(fēng)險；

選項B，錯誤解讀審計證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差，屬于非抽樣風(fēng)險；

選項D，在測試銷售收入完整性認定時應(yīng)將收入發(fā)生時的原始憑證，如銷售發(fā)票等界定為總體，注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)，屬于非抽樣風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選BD。

76.AC注冊會計師只有通過實施下列工作就執(zhí)行審計X-作的基礎(chǔ)達成一致意見，才承接或保持審計業(yè)務(wù)：①確定審計的前提條件存在；②確認注冊會計師和管理層已就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。

77.ABC本題考核“應(yīng)收賬款”項目的填列?！皯?yīng)收賬款”項目金額=“應(yīng)收賬款”所屬明細賬借方余額合計+“預(yù)收賬款”所屬明細賬借方余額合計-對應(yīng)收賬款計提的壞賬準備。

78.ACD選項B，判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。

79.BCD選項A說法正確但不符合題意，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)能通過打印方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿；

選項B說法錯誤但符合題意，為便于會計師事務(wù)所內(nèi)部進行質(zhì)量控制和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔；

選項C說法錯誤但符合題意，為便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿；

選項D說法錯誤但符合題意，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，并不要求一定要轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)進行歸檔。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

80.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下四個方面考慮實質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；(4)與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息可靠性越高。

81.Y例如，可容忍的信賴過度風(fēng)險為5%，可容忍的偏差率為10%，預(yù)計總體偏差北為4%時，相應(yīng)的固定樣本量方案為89（4）。如果實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為4，按公式計算的總體偏差率上限為9.2/89=10.33%，大于可容忍偏差率10%，注冊會計師應(yīng)拒絕接受總體；按表格法查得的總體偏差率上限為9.9%，屬于“低于但很接近可容忍誤差”的情形，注冊會計師有可能根據(jù)其他程序的結(jié)果，經(jīng)考慮后接受總體。

82.Y為保證會計信息的可比性，規(guī)定企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

83.N該情況下，其償付的優(yōu)先順序依次是債權(quán)人、優(yōu)先股股東、普通股股東。

84.(1)債務(wù)人對積極式詢證函不予答復(fù)的原因：

①債務(wù)人對所函證的內(nèi)容故意不予回答；

②債務(wù)人可能未收到注冊會計師的詢證函；

③注冊會計師