2022-2023年甘肅省張掖市注冊會計審計

2022-2023年甘肅省張掖市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.甲公司存在下列事項中，最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

2.

第

8

題

樂華公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中，不正確的是（）。

A.樂華公司擬在2007年12月按合同約定以離岸價向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，樂華公司仍于2007年末交付產(chǎn)品，但在2007年未確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入

B.樂華公司于2007年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求樂華公司采取減價等措施或者全部予以退貨。樂華公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司的責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，樂華公司于2007年確認(rèn)了相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入

C.樂華公司于2007年12月初以每件500元（不含增值稅）的價格向某公司交付了1000件產(chǎn)品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管樂華公司不再對交付的產(chǎn)品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)，截止2007年末，樂華公司收取了該公司支付的其中800件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入500000元

D.樂華公司于2007年向某公司轉(zhuǎn)讓了一項軟件的使用權(quán)，使用費(fèi)為500000元，樂華公司不提供后續(xù)服務(wù)。合同約定，該公司在2007年和2008年各支付250000元。樂華公司于2007年實際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)250000元收入

3.注冊會計師在代保管客戶資產(chǎn)時，以下做法中會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（）

A.注冊會計師遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，不得過問客戶資產(chǎn)的來源

D.注冊會計師僅應(yīng)當(dāng)按照預(yù)定用途使用客戶資產(chǎn)

4.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位當(dāng)年建造完工的設(shè)備已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但該設(shè)備的成本中含有多筆不恰當(dāng)廣告費(fèi)開支項目，此種情況下，注冊會計師應(yīng)界定其違反了固定資產(chǎn)項目的（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)

5.在實施本期審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則不應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項是（）

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

6.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表

C.使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時必須使用人民幣

7.某企業(yè)進(jìn)行一項投資，有甲、乙兩個方案，甲方案的計算期為16年．凈現(xiàn)值為240萬元，乙方案的計算期為12年，計算使用的折現(xiàn)率是8％。某企業(yè)使用最短計算期法將甲方案的凈現(xiàn)值調(diào)整為（）。

A.240(P／A，8％，12)×(A／P，8％，16)

B.240(A／P，8％，12)×(P／A，8％，16)

C.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

D.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

8.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時間的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.監(jiān)盤時間最好定在上午上班前或下午即將下班時

B.提前將監(jiān)盤時間告知被審計單位，以便得到對方充分配合

C.向被審計單位財務(wù)部門詢問盤點(diǎn)時間，以確定監(jiān)盤時間

D.監(jiān)盤時間最好是上班后一小時、午餐時間或下班后

9.會計師事務(wù)所在委派2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)項目合伙人的過程中，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會計師事務(wù)所安排A注冊會計師擔(dān)任2012年審計項目合伙人，A注冊會計師從2009年開始作為項目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計報告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2010年和2011年的財務(wù)報表審計的項目合伙人

B.乙公司是一家保險公司，B注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人，由于計劃接任本次審計的項目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任本次審計項目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財務(wù)報表審計項目合伙人是C注冊會計師，丙公司于2011年上市，C注冊會計師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2011年和2012年的財務(wù)報表審計項目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2008～2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任2012年財務(wù)報表審計項目合伙人

10.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)

11.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務(wù)總監(jiān)

12.如果控制環(huán)境存在缺陷，會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，此時注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)作出的考慮是（）

A.減少擬納入審計范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

B.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

C.在期中而非期末實施更多的審計程序

D.傾向于采用綜合性方案

13.如果會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系，那么最可能對（）原則產(chǎn)生不利影響

A.自身利益B.自我評價C.密切關(guān)系D.外在壓力

14.丙注冊會計師在對銷售費(fèi)用實施分析程序時，下列程序中效果最差的是（）。

A.計算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率

B.計算分析本年各月銷售費(fèi)用中主要項目發(fā)生額占銷售費(fèi)用總額的比率

C.計算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率

D.計算分析本年各月銷售費(fèi)用變化幅度

15.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

16.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序

B.對某些重大錯報風(fēng)險，分析程序可能比細(xì)節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務(wù)報表認(rèn)定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務(wù)數(shù)據(jù)

17.第

12

題

注冊會計師張怡打算對暢達(dá)公司持有至到期投資實施的下列實質(zhì)性程序中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的持有至到期投資是否已重分類至一年內(nèi)到期的流動資產(chǎn)項目

B.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價值進(jìn)行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計提是否充分

C.對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D.檢查債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確

18.下列舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的動機(jī)或壓力相關(guān)的是（）。

A.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

B.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分

C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

D.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級

19.注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，需要確定的事項包括（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理預(yù)期能夠獲取審計所需要的信息

B.管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是不可接受的

C.已經(jīng)有效設(shè)計、實施和維護(hù)了必要的內(nèi)部控制

D.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見

20.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司業(yè)務(wù)委托審計其2013年度財務(wù)報表，經(jīng)審定甲公司在編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模芾韺硬捎昧颂娲A(chǔ)編制財務(wù)報表，同時對此進(jìn)行了充分披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見類型是()。

A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.無法表示意見

21.下列有關(guān)說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應(yīng)使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，比如均值估計抽樣或PPS抽樣

B.在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

C.當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報，并與可容忍錯報進(jìn)行比較得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論

D.如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣

22.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

23.在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是()。

A.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理

B.向被審計單位的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項引發(fā)的或有負(fù)債

C.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在

D.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品

24.在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是()。

A.內(nèi)部審計的組織地位及客觀性B.內(nèi)部審計人員的薪酬C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

25.注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計公司的法律顧問聯(lián)系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動這一替代程序可能獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款很大程度上存在低估的可能

26.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是（）

A.就采取不同措施的后果征詢法律意見

B.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)布非無保留意見或增加其他事項段

C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

D.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

27.關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計中注冊會計師的責(zé)任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見負(fù)有責(zé)任

B.組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任

28.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的表述中，正確的是()。A.信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)

B.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更及計算機(jī)運(yùn)行等三個方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行，確保系統(tǒng)的配置和實施，確保運(yùn)行問題被完整準(zhǔn)確地識別并解決，以維護(hù)財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性

29.關(guān)于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設(shè)，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

30.在（）情況下，注冊會計師一定要使用分析程序。

A.了解被審計單位內(nèi)部控制

B.細(xì)節(jié)測試

C.對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核，再評估重大錯報風(fēng)險

D.針對特別風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表舞弊

31.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導(dǎo)致注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達(dá)到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進(jìn)一步措施

C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進(jìn)一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

32.注冊會計師擬對A公司銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就可認(rèn)定銀行存款余額是正確的

33.

第

1

題

如果為審查企業(yè)是否是將驗收報告與進(jìn)貨發(fā)票相核對后才核準(zhǔn)支付采購貨款，注冊會計師抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗收單據(jù)時，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗收單據(jù)的任何發(fā)票

B.發(fā)票雖附有驗收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票

C.發(fā)票與驗收單據(jù)記載的數(shù)量不符

D.每張憑單上均附有驗收報告及發(fā)票

34.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財務(wù)報表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機(jī)會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

35.<4>、下列不屬于人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕或免除會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任的是（）。

A.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍繼續(xù)使用的

B.會計師事務(wù)所已在驗資報告中注明：本報告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用

C.按驗資程序進(jìn)行審驗并出具驗資報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會計師事務(wù)所保持謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)虛假

36.

第

5

題

合營企業(yè)的注冊資本是指設(shè)立合營企業(yè)在工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊的資本，應(yīng)為（）。

A.50萬元人民幣B.30萬元人民幣C.合營各方認(rèn)繳出資額的和D.基本建設(shè)基金和生產(chǎn)流動資金的總和

37.

第

15

題

下列情況中注冊會計師應(yīng)該采用積極式函證方式的是（）。

A.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證

B.重大錯報風(fēng)險評估為低水平

C.重大錯報風(fēng)險評估為高水平

D.預(yù)期不存在大量的錯誤

38.整個銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是（）。

A.按銷售單發(fā)貨B.向客戶開具賬單C.客戶提出訂貨要求D.編制銷售單

39.

第

6

題

訴訟時效期間從（）計算。

A.發(fā)生爭議時B.法律行為生效時C.知道和應(yīng)當(dāng)知道時D.知道或應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時起

40.下列情形中，注冊會計師不會承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的是（）。

A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

B.審計單位示意其做出不實報告，而不予拒絕

C.明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

41.如果在審計報告目前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()。

A.在審計報告中增加其他事項段說明重大不一致B.拒絕提交審計報告C.解除業(yè)務(wù)約定D.發(fā)表保留意見或否定意見

42.有關(guān)審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的是（）。

A.統(tǒng)計抽樣不能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下運(yùn)行軌跡的控制測試、細(xì)節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

43.

第

12

題

下列各項中，不屬于會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)負(fù)的義務(wù)的是（）。

A.按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)B.按照約定的時間提交審計報告C.對知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書

44.在考慮增加審計程序不可預(yù)見性的思路時，乙注冊會計師可能不采納的是（）。

A.對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序

B.改變函證日期，把所函證的截止日期提前或者推遲

C.針對被審計單位的所有銀行存款以積極式方式實施函證程序

D.采用不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同

45.下列關(guān)于處理意見分歧的說法中，正確的是()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序以處理和解決意見分歧

B.意見分歧應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)執(zhí)行臨近結(jié)束時集中解決

C.會計師事務(wù)所內(nèi)部對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是不正常現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)杜絕出現(xiàn)意見分歧

D.項目合伙人對產(chǎn)生的意見分歧作出最終的結(jié)論

46.如果控制風(fēng)險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)是（）。

A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多

47.

第

3

題

如果上期未解決事項對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務(wù)報表，所以注冊會計師僅有予以關(guān)注的責(zé)任

B.要求被審計單位在報表中披露未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響

D.在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段說明這一情況

48.注冊會計師所實施的審計程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進(jìn)行隱瞞

C.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息

49.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，不正確的是()。

A.識別出的重大錯報風(fēng)險水平越高，審計工作底稿的內(nèi)容越多

B.如果在實施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)例外事項，注冊會計師只需在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的原因及影響

C.采用不同的審計方法和工具會導(dǎo)致審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍方面的不同

D.對大型被審計單位進(jìn)行審計形成的審計工作底稿通常比對小型被審計單位進(jìn)行審計形成的審計工作底稿要多

50.針對被審計單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

二、多選題(30題)51.

A注冊會計師組織項目組討論的主要目的有（）。

A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

B.按照時間預(yù)算完成審計工作

C.分享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

52.對于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，依照《會計法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理會計核算的有（）。

A.款項和有價證券的收付B.財務(wù)成果的計算和處理C.收入、支出、費(fèi)用、成本的計算D.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

53.下列選項中，表明被審計單位存在收入舞弊風(fēng)險的有（）

A.被審計單位銷售旺季的收入明顯高于淡季

B.被審計單位的客戶在期末和被審計單位發(fā)生頻繁采購交易，但大部分均未結(jié)算

C.被審計單位本年的銷售收入增長率和行業(yè)的銷售收入增長率不存在明顯差異

D.在被審計單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯與以前年度不同

54.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明

C.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

55.

根據(jù)材料回答25～27題。

G注冊會計師負(fù)責(zé)對庚公司2008年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計。在運(yùn)用審計抽樣時，G注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

有關(guān)審計抽樣的下列表述中，G注冊會計師認(rèn)同的有（）。

A.統(tǒng)計抽樣無需在審計過程中進(jìn)行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

56.<2>、注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D.對自動化運(yùn)行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計證據(jù)

57.在控制測試中，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度時，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施包括（）。

A.增加樣本量

B.執(zhí)行替代審計程序

C.擴(kuò)大實質(zhì)性程序范圍

D.調(diào)高計劃審計時評估的重大錯報風(fēng)險水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險水平，通過降低檢查風(fēng)險確保審計風(fēng)險處在可接受的低水平

58.賬實核對的內(nèi)容包括（）。

A.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金余額是否相符

B.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符

C.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符

D.明細(xì)分類賬簿之間的核對

59.下列各項中，通常會被認(rèn)為屬于重要組成部分的有（）

A.某一組成部分為機(jī)器制造企業(yè)，負(fù)債總額占集團(tuán)負(fù)債總額的30%

B.某一組成部分利潤總額占集團(tuán)利潤總額的20%，主要從事外匯交易

C.某一組成部分利潤總額占集團(tuán)利潤總額的7%，主要從事勞務(wù)提供的交易

D.某一組成部分收入總額占集團(tuán)收入總額的60%，收入中大部分是與集團(tuán)之間的買賣交易

60.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個人所得稅計征的表述中，正確的有（）。

A.王某取得量化股份時暫緩計征個人所得稅

B.對王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅

C.對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅

D.對王某取得的量化股份價值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅

61.外商投資企業(yè)實物投資的計價幣種與其注冊資本幣種不一致時,注冊會計師確認(rèn)的實收資本可以()為準(zhǔn)。

A.合同約定匯率折算B.投入實物當(dāng)日國家市場匯價折算C.國家外匯管理部門批準(zhǔn)的特別匯率折算D.國家商檢部門的鑒定價值

62.下列屬于項目組內(nèi)部討論的目標(biāo)的有（）

A.為項目組成員提供交流信息和分享見解的機(jī)會

B.使項目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性

C.使項目組成員了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面

D.討論識別被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險

63.在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師采用的以下做法正確的有()。A.A.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證

B.對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證

C.以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

D.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整

64.下列有關(guān)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間進(jìn)行溝通的說法中正確的有()。

A.雙方在審計期間內(nèi)每隔一段適當(dāng)?shù)臅r間舉行會談

B.內(nèi)部審計人員可以通過相關(guān)內(nèi)部審計報告向注冊會計師提供建議，并允許其接觸相關(guān)內(nèi)部審計報告

C.內(nèi)部審計人員告知注冊會計師其注意到的、可能影響注冊會計師工作的所有重大事項

D.注冊會計師告知內(nèi)部審計人員可能影響內(nèi)部審計的所有重大事項

65.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險

B.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險

C.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

D.注冊會計師可以通過加強(qiáng)對審計項目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險

66.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師在執(zhí)行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識別、評估甲公司2012年財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

C.針對評估的甲公司2012年財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實施的總體應(yīng)對措施

D.在對甲公司2012年財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

67.關(guān)于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有()。

A.財務(wù)報表審計是合理保證業(yè)務(wù)，財務(wù)報表審閱是有限保證業(yè)務(wù)

B.相比于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)證據(jù)收集程序受到有意識的限制

C.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論

D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險較低，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險較高

68.與債券籌資方式相比，銀行借款籌資的優(yōu)點(diǎn)包括（）。

A.籌資速度快B.借款彈性大C.使用限制少D.籌資費(fèi)用低

69.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由

B.財務(wù)報告的性質(zhì)

C.審計程序的性質(zhì)

D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

70.會計記錄可能包括（）。

A.銷售發(fā)運(yùn)單B.購貨發(fā)票C.支票存根D.記賬憑證

71.下列情形中，注冊會計師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()。

A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯誤D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則

72.下列關(guān)于專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的說法中，正確的有()。

A.專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關(guān)

B.可以通過專家以往發(fā)表的論文或出版的書籍獲得對專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的了解

C.專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對評價專家的工作是否適合審計目的具有重大影響

D.通過相關(guān)程序一旦確定專家具備相應(yīng)的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，在之后的審計過程中可以不再進(jìn)行評價

73.在檢查被審計單位2018年12月31日的3年以上賬齡的應(yīng)收賬款余額時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位2017年年末的（）的應(yīng)收賬款余額A.3年以上B.2-3年C.1-2年D.1年以內(nèi)

74.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任

B.按照審計準(zhǔn)則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實施了相應(yīng)的審計程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.按照審計準(zhǔn)則審計財務(wù)報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊

D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)

75.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

76.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，長江公司下列控制活動中，與這一控制目標(biāo)相關(guān)的有（）

A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

B.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.賒銷業(yè)務(wù)下定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

D.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

77.

第

37

題

陳華在審計U公司2006年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)該公司的臨近期末的銷售業(yè)務(wù)中存在嚴(yán)重的錯報，作為注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是（）。

A.錯報是否表明U公司存在舞弊

B.將該錯報視為孤立事項

C.錯報是否涉及U公司較高級別的人員

D.懷疑U公司管理層聲明的可靠性

78.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計證據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

79.

第

26

題

在抽樣風(fēng)險的種類中，（）是最危險的風(fēng)險，因為它們將可能導(dǎo)致注冊會計師獲取不充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，從而?dǎo)致注冊會計師無法達(dá)到審計目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計效果。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

80.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.會計師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

三、判斷題(3題)81.對未達(dá)賬項應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。（）

A.是B.否

82.

A.是B.否

83.科目匯總表可以每匯總一次編制一張，也可以按旬匯總一次，每月編制一張。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊會計師填制了應(yīng)收賬款詢證函電子版，由甲公司財務(wù)人員核對信息、打印并加蓋甲公司印章，由A注冊會計師裝函并寄發(fā)。(2)甲公司的供應(yīng)商乙公司因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊會計師通過視頻訪談了乙公司負(fù)責(zé)處理函證的人員，查看了其出示的名片和身份證，確認(rèn)了相關(guān)往來余額，結(jié)果滿意。(3)甲公司提供的被詢證者信息中有兩家供應(yīng)商的收件人和地址均為丙公司，管理層解釋這兩家供應(yīng)商的財務(wù)職能由其母公司丙公司的財務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)。A注冊會計師認(rèn)為丙公司不是甲公司的供應(yīng)商，向管理層取得了兩家供應(yīng)商的業(yè)務(wù)部門辦公地址，核對地址后分別發(fā)出了詢證函。(4)A注冊會計師在甲公司銷售人員陪同下實地走訪其客戶丁公司，并現(xiàn)場函證應(yīng)收賬款余額及本年銷售額。在丁公司財務(wù)人員與甲公司銷售人員對賬并辦理回函手續(xù)時，A注冊會計師前往采購部門訪談了采購經(jīng)理，結(jié)果滿意。(5)甲公司供應(yīng)商戊公司的回函未加蓋印章，A注冊會計師與戊公司財務(wù)人員電話核實了回函信息，據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果，并在審計工作底稿中記錄了電話溝通情況。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

85.注冊會計師的具體審計目標(biāo)由管理層認(rèn)定推論而來，針對具體審計目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉Ｖ赋鱿卤碇信c具體審計目標(biāo)相關(guān)的管理層認(rèn)定，并判斷下列審計程序能否實現(xiàn)相關(guān)的具體審計目標(biāo)，將能夠?qū)崿F(xiàn)相關(guān)具體審計目標(biāo)的審計程序的序號填入下表中。A．對于非記賬本位幣的存款，檢查其采用的折算匯率是否正確B．從發(fā)運(yùn)部門的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C．檢查房屋權(quán)證、車輛行駛證或車輛運(yùn)營證、船舶船籍證明等所有權(quán)證明文件D．獲取并復(fù)印被審計單位的貸款卡信息，檢查企業(yè)各項借款取得的合法性，并將貸款卡信息的各項目與編制的銀行借款明細(xì)表核對，若不一致，查明原因E．結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，觀察有無未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售F．檢查銷售業(yè)務(wù)記錄并與會計科目表核對

86.丙注冊會計師在對M公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，對M公司銀行存款實施的部分審計程序為：

(1)取得2013年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；

(3)取得開戶銀行2014年1月31日的銀行對賬單。

要求：

(1)請問丙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)請問丙注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?

(3)請問丙注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?

(4)請問丙注冊會計師索取開戶銀行2014年1月31日的銀行對賬單，能證實2013年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?

參考答案

1.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財務(wù)報表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。

2.BA：由于發(fā)貨前已得知對方無法承諾付款，樂華公司未對無收款保證的交易A確認(rèn)收入符合謹(jǐn)慎性原則；B：樂華公司應(yīng)遵循與客戶簽訂合同，對驗收發(fā)現(xiàn)有破損的產(chǎn)品采取減價等措施或者全部予以退貨。這意味著樂華公司不能僅依據(jù)已收到款項而確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。至于樂華公司是否以及如何追究運(yùn)輸公司的責(zé)任，那完全是另外一個問題。事實上，即便運(yùn)輸公司按售價賠償，賠償款也不能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。交易C中全部產(chǎn)品的管理和控制權(quán)已實質(zhì)性地轉(zhuǎn)移到客戶，相應(yīng)的風(fēng)險也已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合確認(rèn)收入的基本條件；D中所述交易采用了分期收款方式，樂華公司按合同約定的收款日期和金額確認(rèn)收入是正確的。

3.C選項A、B、D，屬于注冊會計師如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)時應(yīng)當(dāng)符合的要求；

選項C，如果某項業(yè)務(wù)涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求，適當(dāng)詢問資產(chǎn)的來源，并考慮應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.C固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，多計了不應(yīng)該計入的“廣告費(fèi)”，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報。

5.C選項A、B、D，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明的事項；

選項C，前任注冊會計師出具的審計報告不一定是標(biāo)準(zhǔn)審計報告，也可能是非無保留意見的審計報告。

綜上，本題應(yīng)選C。

標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。

6.DD選項錯誤；各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

7.A甲方案的凈現(xiàn)值調(diào)整為240×(A／P，8％，16)×(P／A，8％，12)。

8.A選項A恰當(dāng)，選項D不恰當(dāng)，監(jiān)盤時間最好是兩個工作日的臨界點(diǎn)，即開始上班前、即將下班時；

選項C不恰當(dāng)，監(jiān)盤時間完全由注冊會計師確定，無須詢問被審計單位；

選項B不恰當(dāng)，監(jiān)盤采取突擊的方式，不能告知被審計單位。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.A執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。如果由于計劃接任的項目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

10.D選項D錯誤，在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。

11.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務(wù)總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

12.B選項A不符合題意，如果控制環(huán)境存在缺陷，應(yīng)該增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量；

選項B符合題意，選項D不符合題意，良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)；

選項C不符合題意，控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，應(yīng)該在期末而非期中實施更多的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.C選項A，如果經(jīng)濟(jì)利益或其他利益對注冊會計師的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當(dāng)影響，將產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致不利影響，題干并未表述與經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的內(nèi)容；

選項B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將因自我評價導(dǎo)致不利影響，題干中未表述自我評判的內(nèi)容；

選項C，如果注冊會計師與客戶或工作單位存在長期或親密的關(guān)系，而過于傾向他們的利益，或認(rèn)可他們的工作，將因密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響，題干中存在長期關(guān)系；

選項D，如果注冊會計師收到實際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.A將四個選項進(jìn)行對比，只有銷售費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最不強(qiáng)，所以選項A的效果最差。

15.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

16.A注冊會計師在風(fēng)險評估階段和審計結(jié)束時的總體復(fù)核階段必須運(yùn)用分析程序(選項A錯誤)，在實施實質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

17.A選項A一年內(nèi)到期的持有至到期投資應(yīng)重分類至一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。

18.C選項C正確。選項A屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風(fēng)險因素；選項B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“機(jī)會”舞弊風(fēng)險因素：選項D屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“機(jī)會”舞弊風(fēng)險因素。

19.D注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，應(yīng)當(dāng)確定兩個方面的事項：①確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；②就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。

20.C這種情況下，表明財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，且進(jìn)行了充分披露，因此可以發(fā)表無保留意見的審計報告。

21.C[答案]C

[解析]當(dāng)統(tǒng)計抽樣在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報，并考慮抽樣風(fēng)險允許限度，計算總體錯報上限，然后再與可容忍錯報進(jìn)行比較，得出恰當(dāng)結(jié)論。

22.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計報告事項仍然存在且對本期財務(wù)報表有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出具非無保留意見審計報告。

23.B如果被審計單位存在巨額對外擔(dān)保，意味著被審計單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任，一旦這些或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為實際損失，可能導(dǎo)致被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大的不確定性，注冊會計師應(yīng)該向被審計單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項引發(fā)的或有負(fù)債，所以選項B正確。

24.B在了解內(nèi)部審計并對其進(jìn)行評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度：(1)內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響；(2)內(nèi)部審計的職責(zé)范圍；(3)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；(4)內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

25.D選項A，函證和截止是不重復(fù)的。函證主要用于證實存在認(rèn)定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，主要是因為函證不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

26.B選項ACD，屬于注冊會計師可以采取的措施；

選項B，因為注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分時，視審計范圍受到限制的情況發(fā)布非無保留意見，但不是在意見段后增加其他事項。

綜上，本題應(yīng)選B。

如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取的措施包括：1.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；2.就采取不同措施的后果征詢法律意見；3.與第三方、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；4.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

27.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

28.C選項A不正確，信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)；選項B不正確，信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問及計算機(jī)運(yùn)行四個方面；選項D不正確，計算機(jī)運(yùn)行這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行，確保運(yùn)行問題被完整準(zhǔn)確地識別并解決，以維護(hù)財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性(確保系統(tǒng)的配置和實施，是程序開發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo))。

29.BB【考點(diǎn)】會計基本假設(shè)【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，會計主體將會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

30.C選項A，了解被審計單位內(nèi)部控制不可以使用分析程序；選項8，分析程序不可以用于細(xì)節(jié)測試；選項D，針對舞弊等特別風(fēng)險時，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試。

31.C選項C，在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達(dá)到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。

32.DD【解析】注冊會計師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計后的金額。

33.D對于每張發(fā)票及有關(guān)的驗收單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗收單據(jù)的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。

34.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項目不能選取，對嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會也很小，選項B、C錯誤，選項D正確。

35.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項Ｂ，屬于《司法解釋》第九條規(guī)定的無效免責(zé)條款。

36.C

37.C選項ABD均可以考慮采用消極式函證。

38.C客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)：銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點(diǎn)之一。

39.D

40.A注冊會計師在審計業(yè)務(wù)活動中存在下列情形之一，出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任：①與被審計單位惡意串通；②明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；③明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告；③明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；⑤明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，而不予指明；⑥被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕。

41.D注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，但沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述。如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師也沒有必要出具保留或否定意見的審計報告。

42.C選項C，審計抽樣方法不適用于風(fēng)險評估程序、未留下運(yùn)行軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。

43.D如果在業(yè)務(wù)約定書中沒有約定要提交管理建議書，則D選項就不是會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)負(fù)的義務(wù)。

44.C[答案]C

[解析]選項C，對銀行存款的函證程序是必須的，而且函證程序采用積極方式，故選項C屬于正常的思路，不屬于增加審計程序不可預(yù)見性的思路。

45.A選項B，會計師事務(wù)所制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)鼓勵在業(yè)務(wù)執(zhí)行的較早階段識別出意見分歧。選項C，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。選項D，并不一定是項目合伙人為產(chǎn)生的意見分歧下結(jié)論，會計師事務(wù)所可以就意見分歧向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會計師事務(wù)所、職業(yè)團(tuán)體或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢。

46.A評估的控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就越應(yīng)獲取更多的有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)。如果將控制風(fēng)險的估計水平設(shè)為最高，就不依賴內(nèi)部控制，可不執(zhí)行控制測試。這里所指的是控制測試的證據(jù)，與控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就可以執(zhí)行越有限的實質(zhì)性程序是有區(qū)別的。

47.C只要是比較數(shù)據(jù)錯報產(chǎn)生重大影響或?qū)Ρ酒跀?shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響，并在可能情況下，指出影響程度。

48.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進(jìn)行隱瞞。（3）審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

49.B如果在實施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項并未構(gòu)成錯報，注冊會計師可能只在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的原因及影響；如果該例外事項構(gòu)成錯報，注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的審計程序并獲取更多的審計證據(jù)，由此編制的審計工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。

50.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

51.CD選項AB屬于項目組負(fù)責(zé)人對項目組內(nèi)部人員提出的要求，并不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。項目組內(nèi)部的討論發(fā)生在審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，主要是希望通過討論為項目組成員提供交信息和分享見解的機(jī)會，所以選項CD是正確的。參考教材P166頁。

52.ABCD會計核算的具體內(nèi)容包括：(1)款項和有價證券的收付；(2)財務(wù)的收發(fā)、增減和使用；(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；(4)資本、基金的增減；(5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計算；(6)財務(wù)成果的計算和處理；(7)其他事項。

53.BD選項A、C，只表明銷售狀況，不能表明被審計單位存在舞弊風(fēng)險；

選項B、D，表明被審計單位存在收入舞弊風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選BD。

54.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

55.BD選項A統(tǒng)計抽樣也需要專業(yè)判斷；選項C中審計抽樣方法不適用于風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。

56.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

57.ACD控制測試中的抽樣結(jié)果無法達(dá)到注冊會計師對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則說明計劃審計工作時評估的重大錯報風(fēng)險水平較低，注冊會計師需要調(diào)高重大錯報風(fēng)險評估水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險水平，擴(kuò)大原擬定的實質(zhì)性程序范圍或增加樣本規(guī)模，修改審計計劃。

58.ABC解析：賬實核對的內(nèi)容包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金余額核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符；各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符等。明細(xì)分類賬簿之間的核對屬于賬賬核對的內(nèi)容。故答案為ABC。

59.ABD選項A屬于具有財務(wù)重大性的重要組成部分；

選項B屬于具有特別風(fēng)險的重要組成部分；

選項C中的組成部分從事不具有特別風(fēng)險的日常交易，且利潤總額占集團(tuán)利潤總額比例較低，不屬于重要組成部分；

選項D中的組成部分收入總額占集團(tuán)收入總額的比例較高，而收入中大部分是與集團(tuán)之間的關(guān)聯(lián)交易又說明該組成部分收入確認(rèn)的風(fēng)險較高，該組成部分屬于重要組成部分。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

60.ABC選項AD:對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅;選項B：對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅;選項C：待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅，所以個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應(yīng)繳納個人所得稅的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000(元)。

61.AB

62.ABC選項A、B、C，屬于項目組內(nèi)部討論的目標(biāo)；

選項D，是項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容，不是討論的目標(biāo)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

63.ABC解析：回函不符不一定是錯誤。

64.ABCD

65.ABD非抽樣風(fēng)險是指注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施審計程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報或控制失效。他是由人為錯誤造成的，因而可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，對注冊會計師實務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)及仔細(xì)設(shè)計審計程序等將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的低水平。選項A、B、D正確。選項C錯誤，擴(kuò)大樣本規(guī)模只能降低抽樣風(fēng)險，對非抽樣風(fēng)險無影響。

66.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均正確。

67.ABD選項C，財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論。

68.ABD

69.BCD選項A不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則要求實旅審計工作，比如，實施風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，而不能未經(jīng)過風(fēng)險評估程序直接評估財務(wù)報表風(fēng)險而冠之以審計的固有限制。

70.ABCD

71.AD注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮人工控制在下列情形中可能是不適當(dāng)?shù)模?1)存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易(選項A)；(2)事先可預(yù)計或預(yù)測的錯誤能夠通過自動化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正(選項D)；(3)用特定方法實施控制的控制活動可得到適當(dāng)設(shè)計和自動化處理。

72.ABC隨著審計的進(jìn)行，一些不可預(yù)料事件的出現(xiàn)、條件的改變或已獲取的審計證據(jù)，注冊會計師可能有必要重新考慮對專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的最初評價，故選項D不正確。

73.AB經(jīng)過一年的時間，賬齡會增長一年。2018年3年以上賬齡的應(yīng)收賬款來源于上年年末2-3年賬齡的應(yīng)收賬款和3年以上賬齡的應(yīng)收賬款的余額。

即注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是2017年3年以上和2-3年應(yīng)收賬款余額。

綜上，本題應(yīng)選AB。

74.ABC如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則。注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

75.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風(fēng)險(選項B)；(2)針對同一認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項A、D)。

76.BCD選項A，銷售發(fā)票經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，并不能保證相應(yīng)的銷售業(yè)務(wù)登記入賬；

選項B，在順序編號的情況下，如某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，則編號必然不連續(xù)，可以直接證實存在未人賬的銷售業(yè)務(wù)；

選項C，如系賒銷業(yè)務(wù)，因未入賬的銷售業(yè)務(wù)將導(dǎo)致客戶記錄的購貨金額大于長江公司記載的銷售金額；

選項D，如果某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，必然導(dǎo)致發(fā)貨產(chǎn)品的數(shù)量大于銷售入賬的數(shù)量，亦可直接證實存在未入賬的銷售業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

77.ACB：準(zhǔn)則規(guī)定注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項，是否可將錯報視為孤立事項，并不在準(zhǔn)則的規(guī)定范圍之內(nèi)；D：準(zhǔn)則僅規(guī)定在發(fā)現(xiàn)舞弊后要考慮管理層聲明的可靠性，發(fā)現(xiàn)錯報后是否要懷疑聲明的可靠性，也不屬于準(zhǔn)則的規(guī)定。

78.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

79.BC從性質(zhì)上講，選項BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，它們均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

80.ACD選項B不恰當(dāng)。如果會計師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

81.N企業(yè)不應(yīng)該也不需要根據(jù)對未達(dá)賬項調(diào)節(jié)后的余額調(diào)整銀行存款日記賬的余額，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作；--5記賬的原始依據(jù)。對于銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，企業(yè)應(yīng)在收到有關(guān)結(jié)算憑證后再進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理。

82.N在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越廣。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍。

83.Y

84.(1)不恰當(dāng)。電子版交給財務(wù)人員存在被篡改風(fēng)險，在取得加蓋甲公司印章的詢證函后應(yīng)重新核對后再裝函寄發(fā)。(2)不恰當(dāng)。口頭回復(fù)不能作為可靠的證據(jù)。(3)不恰當(dāng)。對于往來款項財務(wù)共享中心比業(yè)務(wù)部門更知情／共享中心的答復(fù)可能更具客觀性。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)在整個函證過程中保持對函證的控制。注冊會計師應(yīng)在現(xiàn)場跟函。(5)不恰當(dāng)。未加蓋印章的回函不是可靠的回函／應(yīng)重新發(fā)函／要求丙公司在回函上加蓋印章后回復(fù)。國家衛(wèi)生健康委2022年12月26日發(fā)布公告，將新型冠狀病毒肺炎更名為新型冠狀病毒感染。根據(jù)公告，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年1月8日起，解除對新型冠狀病毒感染采取的《中華人民共和國傳染病防治法》規(guī)定的甲類傳染病預(yù)防、控制措施；新型冠狀病毒感染不再納入《中華人民共和國國境衛(wèi)生檢疫法》規(guī)定的檢疫傳染病管理。

85.

86.(1)丙注冊會計師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明M公司銀行存款、借款的存在性；還可發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款等。

(2)在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往丙注冊會計師所在的會計師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以丙注冊會計師所在的會計師事務(wù)所為回函地址的信封。丙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函的目的是防止M公司截留或更改回函。

(3)丙注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。

(4)丙注冊會計師索取開戶銀行2014年1月31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。

【提示】在途存款是被審計單位已收但銀行未收的款項，未兌現(xiàn)支票被審計單位已付但銀行未付的款項。

2022-2023年甘肅省張掖市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.甲公司存在下列事項中，最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

2.

第

8

題

樂華公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中，不正確的是（）。

A.樂華公司擬在2007年12月按合同約定以離岸價向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，樂華公司仍于2007年末交付產(chǎn)品，但在2007年未確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入

B.樂華公司于2007年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求樂華公司采取減價等措施或者全部予以退貨。樂華公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司的責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，樂華公司于2007年確認(rèn)了相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入

C.樂華公司于2007年12月初以每件500元（不含增值稅）的價格向某公司交付了1000件產(chǎn)品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管樂華公司不再對交付的產(chǎn)品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)，截止2007年末，樂華公司收取了該公司支付的其中800件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入500000元

D.樂華公司于2007年向某公司轉(zhuǎn)讓了一項軟件的使用權(quán)，使用費(fèi)為500000元，樂華公司不提供后續(xù)服務(wù)。合同約定，該公司在2007年和2008年各支付250000元。樂華公司于2007年實際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)250000元收入

3.注冊會計師在代保管客戶資產(chǎn)時，以下做法中會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（）

A.注冊會計師遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，不得過問客戶資產(chǎn)的來源

D.注冊會計師僅應(yīng)當(dāng)按照預(yù)定用途使用客戶資產(chǎn)

4.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位當(dāng)年建造完工的設(shè)備已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但該設(shè)備的成本中含有多筆不恰當(dāng)廣告費(fèi)開支項目，此種情況下，注冊會計師應(yīng)界定其違反了固定資產(chǎn)項目的（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)

5.在實施本期審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則不應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項是（）

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

6.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表

C.使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時必須使用人民幣

7.某企業(yè)進(jìn)行一項投資，有甲、乙兩個方案，甲方案的計算期為16年．凈現(xiàn)值為240萬元，乙方案的計算期為12年，計算使用的折現(xiàn)率是8％。某企業(yè)使用最短計算期法將甲方案的凈現(xiàn)值調(diào)整為（）。

A.240(P／A，8％，12)×(A／P，8％，16)

B.240(A／P，8％，12)×(P／A，8％，16)

C.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

D.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

8.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時間的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.監(jiān)盤時間最好定在上午上班前或下午即將下班時

B.提前將監(jiān)盤時間告知被審計單位，以便得到對方充分配合

C.向被審計單位財務(wù)部門詢問盤點(diǎn)時間，以確定監(jiān)盤時間

D.監(jiān)盤時間最好是上班后一小時、午餐時間或下班后

9.會計師事務(wù)所在委派2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)項目合伙人的過程中，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會計師事務(wù)所安排A注冊會計師擔(dān)任2012年審計項目合伙人，A注冊會計師從2009年開始作為項目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計報告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2010年和2011年的財務(wù)報表審計的項目合伙人

B.乙公司是一家保險公司，B注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人，由于計劃接任本次審計的項目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任本次審計項目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財務(wù)報表審計項目合伙人是C注冊會計師，丙公司于2011年上市，C注冊會計師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2011年和2012年的財務(wù)報表審計項目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2008～2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任2012年財務(wù)報表審計項目合伙人

10.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)

11.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務(wù)總監(jiān)

12.如果控制環(huán)境存在缺陷，會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，此時注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)作出