2022年中級會計師《經(jīng)濟法》第七章企業(yè)所得稅法律制度沖刺習題

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一、單項選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。[1分]

A一人有限責任公司

B股份有限公司

C合伙企業(yè)

D外商投資有限責任公司

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅時適用25%稅率的是（）。[1分]

A在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

B符合條件的小型微利企業(yè)

C國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

D在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

3.某居民企業(yè)被認定為小型微利企業(yè)，2022年度實現(xiàn)利潤總額為18萬元；當年發(fā)生營業(yè)外支出10萬元，分別為向稅務(wù)機關(guān)支付的稅收滯納金4萬元，向工商行政管理部門支付的罰款6萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項，則該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。[1分]

A3.6

B4.6

C5.6

D7

4.某企業(yè)為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2022年度實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，無其他納稅調(diào)整事項。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實的2022年度虧損額為100萬元。則該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。[1分]

A180

B135

C225

D250

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時間的表述中，正確的是（）。[1分]

A以分期收款方式銷售貨物的，按照實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

B采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)

C銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在發(fā)出貨物滿180天時確認收入的實現(xiàn)

D企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入的，在簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議時確認收入的實現(xiàn)

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)提供勞務(wù)確認收入的表述中，不正確的是（）。[1分]

A為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

B包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入

C廣告制作費，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

D屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入

7.某居民企業(yè)2022年度取得銷售貨物收入6000萬元，當年實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費30萬元，且能提供有效憑證。該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。[1分]

A9.85

B18

C20.15

D30

8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)實際繳納的下列稅金中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。[1分]

A城鎮(zhèn)土地使用稅

B增值稅

C房產(chǎn)稅

D消費稅

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）計算稅前扣除限額。[1分]

A5%

B10%

C15%

D30%

10.某生產(chǎn)企業(yè)2022年度借款利息費用為18萬元，其中包括以年利率6%向銀行借入的200萬元生產(chǎn)用資金的全年借款利息12萬元；剩余的利息為以年利率8%向其他非金融企業(yè)借入的75萬元生產(chǎn)用資金的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為6%）。該企業(yè)在計算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可扣除的利息費用是（）萬元。[1分]

A18

B16.5

C12

D6

11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是（）。[1分]

A企業(yè)之間支付的管理費

B企業(yè)之間支付的利息費用

C企業(yè)之間支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）。[1分]

A固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更

B盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)

C外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予在企業(yè)所得稅前扣除

D企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除

13.某居民企業(yè)2022年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當年從境外A國子公司分回稅后收益20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2022年度在境內(nèi)實際繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。[1分]

A25

B26.25

C30

D31.25

14.某居民企業(yè)2022年會計利潤為3000萬元，其中符合優(yōu)惠條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2022年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為（）萬元。[1分]

A600

B612.5

C625

D750

15.某居民企業(yè)2022年度實現(xiàn)會計利潤500萬元，其中已計入成本、費用的實際支付給殘疾職工的工資為30萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。[1分]

A121.25

B117.5

C132.5

D125

16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的（）。[1分]

A30%

B50%

C60%

D70%

17.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)A從中國境內(nèi)B企業(yè)取得特許權(quán)使用費所得100萬元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該房產(chǎn)凈值為420萬元。假設(shè)不考慮其他稅費，B企業(yè)應(yīng)代扣代繳A企業(yè)的預提所得稅為（）萬元。[1分]

A17.1

B18

C26

D36

18.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起（）日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。[1分]

A7

B15

C30

D60

19.某生產(chǎn)企業(yè)注冊資本為1000萬元，無其他所有者權(quán)益項目。2022年1月1日按同期金融機構(gòu)貸款年利率3%從其境外關(guān)聯(lián)方借款2800萬元（期限一年，企業(yè)無法證明該項交易符合獨立交易原則），發(fā)生全年借款利息84萬元。該企業(yè)在計算2022年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息金額為（）萬元。[1分]

A30

B54

C60

D84

20.某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報2022年度收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，成本費用支出總額核算準確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。[1分]

A3.38

B4.5

C5.63

D22.5

二、多項選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，判定我國居民企業(yè)的標準有（）。[2分]

A登記注冊地標準

B所得來源地標準

C實際管理機構(gòu)所在地標準

D生產(chǎn)經(jīng)營所在地標準

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的說法中正確的有（）。[2分]

A銷售貨物所得按照企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定

B提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定

D不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。[2分]

A企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當按照公允價值確定收入額

B被投資企業(yè)以股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時，投資方企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入，并增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)

C銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

D企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列符合收入確定時間規(guī)定的有（）。[2分]

A企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)

B接受捐贈收入，應(yīng)在捐贈合同簽訂時確認收入的實現(xiàn)

C特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

D企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，對發(fā)生的下列合理支出項目中，可以作為工資薪金支出在稅前扣除的有（）。[2分]

A季度獎金

B職工福利費

C年終加薪

D誤餐補貼

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列利息支出中，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除的有（）。[2分]

A金融企業(yè)的各項存款利息支出

B非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

C企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出

D非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計提的折舊可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。[2分]

A以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

C單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D未投入使用的房屋

8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列固定資產(chǎn)中，最低折舊年限為10年的有（）。[2分]

A房屋

B機器

C火車

D家具

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有（）。[2分]

A薪炭林

B產(chǎn)畜

C役畜

D防風固沙林

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出可以作為長期待攤費用，計算攤銷扣除的有（）。[2分]

A已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

B租入固定資產(chǎn)的改建支出

C固定資產(chǎn)的大修理支出

D外購商譽支出

11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，判定固定資產(chǎn)大修理支出時需要同時符合的條件有（）。[2分]

A修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上

B修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)40%以上

C修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

D修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上

12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的說法中正確的有（）。[2分]

A企業(yè)債務(wù)重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的，債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在10個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額

B企業(yè)債務(wù)重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的，發(fā)生的債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)，應(yīng)當分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

C企業(yè)合并符合特殊性稅務(wù)處理條件的，合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定

D企業(yè)分立符合特殊性稅務(wù)處理條件的，被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項由分立企業(yè)承繼

13.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額為應(yīng)納稅所得額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。[2分]

A利息收入

B股息收入

C特許權(quán)使用費收入

D轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入

14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，符合條件的非營利組織取得的下列收入中，免征企業(yè)所得稅的有（）。[2分]

A接受其他單位或者個人捐贈的收入

B因政府購買服務(wù)取得的收入

C不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D免稅收入孳生的銀行存款利息收入

15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（）。[2分]

A花卉的種植

B中藥材的種植

C林產(chǎn)品的采集

D農(nóng)作物新品種的選育

16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出可以加計扣除的有（）。[2分]

A捐贈支出

B安全生產(chǎn)設(shè)備的折舊支出

C開發(fā)新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的

D安置殘疾人員所支付的工資支出

17.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法計算折舊在所得稅前扣除的有（）。[2分]

A常年處于強震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)

B常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

C單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

18.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。[2分]

A軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅

B集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年

C投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅

D在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅

19.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。[2分]

A企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度

B企業(yè)所得分月或者分季預繳的，企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款

C居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅

D在中國境內(nèi)登記注冊的企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為企業(yè)所得稅的納稅地點

20.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應(yīng)并入銷售（營業(yè)）收入作為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額計提基數(shù)的有（）。[2分]

A接受捐贈收入

B股息、紅利收入

C銷售貨物收入

D租金收入

三、判斷題

1.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。（）[1分]

2.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。（）[1分]

3.對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以據(jù)實全額在企業(yè)所得稅前扣除。（）[1分]

4.某居民企業(yè)2022年度發(fā)生的虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過2022年。（）[1分]

5.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）[1分]

6.對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。（）[1分]

7.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。（）[1分]

8.企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票的，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。（）[1分]

9.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)。（）[1分]

10.企業(yè)自創(chuàng)商譽支出，不得計算攤銷在企業(yè)所得稅前扣除。（）[1分]

11.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在后進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。（）[1分]

12.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）[1分]

13.居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當期應(yīng)納稅額中抵免，超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額之后的余額進行抵補。（）[1分]

14.企業(yè)承包建設(shè)國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，可以自該承包項目取得第一筆收入年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。（）[1分]

15.企業(yè)委托外單位進行開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費用，凡符合加計扣除條件的，由受托方按照規(guī)定計算加計扣除，委托方不得再進行加計扣除。（）[1分]

16.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納所得稅額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（）[1分]

17.企業(yè)購置并實際使用符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅所得額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（）[1分]

18.企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（）[1分]

19.稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，且加收的此項利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）[1分]

20.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。（）[1分]

四、簡答題

1.某居民企業(yè)2022年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的應(yīng)納稅所得額為-100萬元。2022年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得商品銷售收入5000萬元，特許權(quán)使用費收入200萬元；（2）全年發(fā)生銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元；（3）發(fā)生銷售費用1340萬元，其中廣告費700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費200萬元；（4）管理費用960萬元，其中業(yè)務(wù)招待費80萬元，支付給其他企業(yè)的管理費為30萬元；（5）財務(wù)費用12萬元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個月期的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為5%）；（6）投資收益54萬元，其中國債利息收入24萬元，從深圳非上市的聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤30萬元；（7）營業(yè)外支出80萬元，其中支付客戶違約金20萬元，被工商行政管理部門處以罰款7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元；要求：（1）計算該企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費用。（2）計算該企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費用。（