財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第二節(jié) 稅款征收

本章內(nèi)容第一節(jié) 稅務(wù)管理第二節(jié) 稅款征收2023/11/81本節(jié)知識點一、稅款征收的原則（了解）二、稅款征收方式三、核定應(yīng)納稅額四、稅款征收中納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)（了解）2023/11/82第二節(jié)稅款征收稅款征收是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或攤派稅款。2023/11/83稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅款征收征稅的主要主體

除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和個人外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。2023/11/84例：31、下列各項中，（）是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。A、稅務(wù)管理B、稅務(wù)登記C、稅款征收D、發(fā)票管理解答：C2023/11/85一、稅款征收的原則（了解）（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或延緩征收稅款或攤派稅款（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單（六）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫（七）稅款優(yōu)先2023/11/86二、稅款征收方式稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，在整個稅收工作中占據(jù)著極其重要的地位。根據(jù)《稅收征管法》及其實施細(xì)則規(guī)定，我國的稅款征收主要有以下幾種方式：2023/11/87稅款征收方式查賬征收查定征收查驗征收定期定額征收代扣代繳代收代繳委托代征其他征收方式（如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等）2023/11/88稅款征收方式之1-------查賬征收查賬征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅人義務(wù)的納稅單位。（考點）2023/11/89稅款征收方式之2-------查定征收查定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備等情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于生產(chǎn)規(guī)模小、賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。（考點）2023/11/810稅款征收方式之3-------查驗征收查驗征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品。（考點）2023/11/811稅款征收方式之4-------定期定額征收定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)審核，縣級以上（含縣級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。（考點）2023/11/812稅款征收方式之5-------代扣代繳代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣除稅款的方式。這種方式有利于對零星分散的稅源實行控管。（考點）2023/11/813稅款征收方式之6-------代收代繳代收代繳是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。2023/11/814稅款征收方式之7-------委托代征委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。2023/11/815稅款征收方式之8-------其他征收方式

其他方式如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。2023/11/816例：33、對會計制度健全，會計核算準(zhǔn)確真實，納稅意識較強(qiáng)，并設(shè)有專門辦稅人員的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取的稅款征收方式為（）。A、查賬征收B、查定征收C、查驗征收D、定期定額征收解答：A2023/11/817單選題16、A企業(yè)沒有按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期早報，逾期仍未申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其應(yīng)采取的稅款征收方式應(yīng)當(dāng)是（）A、查賬征收B、查定征收C、查驗征收D、核定征收解答：D2023/11/818例稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為（）。A.查詢征收B.查定征收C.查驗征收D.委托收款[答案]C2023/11/819例：【例題·單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是（）。A.查賬征收B.查驗征收C.查定征收D.定期定額征收[答案]A2023/11/820【例題·判斷題】查驗征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的征收方式。（）[答案]錯2023/11/821【例題·單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（）A.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點，時間和商品來源不固定的納稅單位B.賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進(jìn)銷存的納稅單位C.財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位D.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位[答案]C2023/11/822【例題·單選題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行收取的方式是（）。A.代扣代繳B.代收代繳C.委托代征D.定期定額征收[答案]B2023/11/823【例題·多選題】下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有（）A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收[答案]ABCD2023/11/824三、核定應(yīng)納稅額（一）核定應(yīng)納稅額的情形（多選）（二）核定應(yīng)納稅額的方法2023/11/825（一）核定應(yīng)納稅額的情形①根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。2023/11/8265.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的；6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；7.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定（一）核定應(yīng)納稅額的情形②2023/11/827對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責(zé)令繳納;不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。2023/11/828判斷題：14、對于未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。答案：正確2023/11/829單選35.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額（）。A、按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的C、未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期申報的D、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：D2023/11/830多選下列各情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的有（）。A、納稅人按稅法規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B、納稅人按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的C、納稅人設(shè)置賬簿但賬目混亂，難以查賬的D、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的答案：ABCD2023/11/831（二）核定稅額的方法稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法主要有以下四種：（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；（2）按照成本加合理費(fèi)用和利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。2023/11/832當(dāng)采用以上一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。根據(jù)稅額核定制度，反映在具體稅種上，目前在“企業(yè)所得稅”和“個人所得稅”中得到廣泛應(yīng)有用。2023/11/833企業(yè)所得稅核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收，以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的辦法。核定應(yīng)稅所得率征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。2023/11/834應(yīng)納所得稅額的計算公式為： 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或：成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率其中，應(yīng)稅所得率應(yīng)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。2023/11/835例：某企業(yè)自行申報2007年度的收入總額為180萬元，應(yīng)扣除的成本費(fèi)用合計數(shù)為200萬元，全年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，假定對該企業(yè)采用成本費(fèi)用額和應(yīng)稅所得率核定應(yīng)稅所得額，應(yīng)稅所得率為20%，所得稅稅率為33%，則該企業(yè)2007年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元2023/11/836解析：應(yīng)納稅所得額=200÷（1-20%）×20%=50(萬元）2007年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=50×33%=16.5（萬元）補(bǔ)充2023/11/837例（多選）17、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法主要有（）A、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定B、按照成本加合理費(fèi)用和利潤的方法核定C、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者沒算核定D、可以同時采用以上方法核定答案：ABCD2023/11/838【例題·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額情形的有（）。A.納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿，但未設(shè)置賬簿的B.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的C.納稅人未辦理稅務(wù)登記的D.納稅人雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以查賬的[答案]ABCD2023/11/839【例題·多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形有（）。A.臨時經(jīng)營的納稅人B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的；D.納稅人曾有偷漏稅行為的[答案]ABC2023/11/840例（多選）：16、實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，計算應(yīng)納所得稅額的相關(guān)計算公式為（）A、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率B、應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率C、應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷（1+應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率D、應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）解答：ABD2023/11/841多選題20.企業(yè)所得稅實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，下列計算公式中，正確的有（）。A、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率B、應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率C、應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納所得稅額×適用稅率D、應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額×（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率答案：AB2023/11/842判斷17、各納稅人在當(dāng)期銷項稅額、進(jìn)項稅額分別計算正確的基礎(chǔ)上，將銷項稅額減去當(dāng)期的進(jìn)項稅額，即為當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額解答：錯誤解析：增值稅一般納稅人，應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額的基本計算公式：應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額根據(jù)計算公式可以看出，一般納稅人應(yīng)納稅額的多少取決于銷項稅額和進(jìn)項稅額兩個因素，只要分別將銷項稅額和進(jìn)項稅額計算正確，應(yīng)納稅額就能確定。2023/11/843企業(yè)所得稅里面核定征收的辦法，有的時候稅局的人覺得企業(yè)的帳有問題，在他覺得收入有問題，但是支出沒問題的情況下，他可以采取一種方法來征收稅額，公式是：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率2023/11/844企業(yè)所得稅里面頭核定征收的辦法，當(dāng)稅局的人覺得企業(yè)的帳有問題的情況下，且在他覺得收入有問題，但是支出沒問題的情況下，他可以采取一種方法來征收稅額，公式是：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)