2021-2022年山西省長(zhǎng)治市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2021-2022年山西省長(zhǎng)治市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)丁公司的驗(yàn)資業(yè)務(wù)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在編制驗(yàn)資報(bào)告過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是（）。

A.注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表應(yīng)由丁公司編制并簽署后作為驗(yàn)資報(bào)告的附件

B.致送工商部門(mén)的驗(yàn)資報(bào)告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗(yàn)的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表、驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明，但不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

C.如果在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與丁公司存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定

D.驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)包括驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2012年12月31日a材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，a原材料是專(zhuān)為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為56萬(wàn)元。假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用，由于a材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將a材料加二[成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為12萬(wàn)元。假定該公司2012年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬(wàn)元。

A.0B.6C.24D.5

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款”余額時(shí)，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是（）。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.分類(lèi)與可理解性

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個(gè)重要因素，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序來(lái)消除

B.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本：身就存在一定的變動(dòng)幅度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序來(lái)消除

C.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過(guò)程中需要作出判斷

5.2012年10月8日，順達(dá)公司從二級(jí)市場(chǎng)上以1050萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元)進(jìn)行公司的股權(quán)投資，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，順達(dá)公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，則2012年12月31日順達(dá)公司應(yīng)就該筆交易性金融資產(chǎn)確定的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。

A.300B.250C.240D.290

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位A公司2019年已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)界定違反了固定資產(chǎn)項(xiàng)目（）認(rèn)定A.權(quán)利與義務(wù)B.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侰.存在D.完整性

7.下列各項(xiàng)中屬于效率比率的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債率B.速動(dòng)比率C.成本利潤(rùn)率D.流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率

8.下列關(guān)于銀行詢證函回函與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.銀行詢證函回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表的可靠性更高

B.對(duì)銀行存款存在認(rèn)定來(lái)說(shuō)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關(guān)性更高

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銀行詢證函回函中獲得的信息更為全面

D.在證實(shí)銀行存款的實(shí)際金額時(shí)，銀行詢證函回函的相關(guān)性更低

9.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接A公司（上市公司）2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目。在出具報(bào)告前，要對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)，請(qǐng)根據(jù)質(zhì)量控制復(fù)核準(zhǔn)則的規(guī)定，代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

下列可從事項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員是（）。

A.項(xiàng)目經(jīng)理

B.項(xiàng)目合伙人

C.項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)豐富的人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)，下列程序中效果最差的是()。

A.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用總額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率

B.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷(xiāo)售費(fèi)用總額的比率

C.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用變化幅度

11.x會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。接受委托后，Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對(duì)于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責(zé)任的說(shuō)法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)全部依賴x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿信息

B.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)部分依賴x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿信息

C.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及x事務(wù)所名稱(chēng)以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿信息

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

12.

第

1

題

下列權(quán)益凈利率的計(jì)算公式中不正確的是（）。

A.稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率×凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)+經(jīng)營(yíng)差異率×凈財(cái)務(wù)杠桿

B.凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率+杠桿貢獻(xiàn)率×凈財(cái)務(wù)杠桿

C.凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率+杠桿貢獻(xiàn)率

D.凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率+（凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率－稅后利息率）×凈財(cái)務(wù)杠桿

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財(cái)務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10%

B.乙的營(yíng)業(yè)收入占B集團(tuán)的5%

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8%

D.丁的利潤(rùn)總額占B集團(tuán)的37%

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析被審計(jì)單位對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估是否產(chǎn)生重大疑慮時(shí)，下列不屬于經(jīng)營(yíng)方面的考慮的是（）

A.失去主要市場(chǎng)和主要供應(yīng)商B.管理層計(jì)劃清算被審計(jì)單位C.無(wú)法履行借款合同的條款D.出現(xiàn)用工困難

15.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測(cè)試的重點(diǎn)的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營(yíng)業(yè)外收支等會(huì)計(jì)記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無(wú)重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

16.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個(gè)重要因素。下列事項(xiàng)中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.考慮審計(jì)項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案

D.識(shí)別在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)

17.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬(wàn)元；2004年為1507．73萬(wàn)元；2005年為1510．43萬(wàn)元；2006年為1621．49萬(wàn)元；2007年為1795．71萬(wàn)元，則評(píng)價(jià)該企業(yè)2007年三年資本平均增長(zhǎng)率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

18.下列有關(guān)會(huì)計(jì)的表述中，不正確的一項(xiàng)是（）。

A.在會(huì)計(jì)核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會(huì)計(jì)主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才是會(huì)計(jì)對(duì)象

D.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一

19.

第

22

題

計(jì)算資金邊際成本時(shí)需要利用的權(quán)數(shù)為（）。

A.賬面價(jià)值權(quán)數(shù)B.剩余價(jià)值權(quán)數(shù)C.市場(chǎng)價(jià)值權(quán)數(shù)D.目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)

20.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長(zhǎng)到（）年的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

21.關(guān)于影響審計(jì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)，監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)，時(shí)間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和勝任能力

22.下列關(guān)于對(duì)賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對(duì)賬制度。有利于提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量

B.對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì)

C.賬證核對(duì)是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對(duì)

D.賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實(shí)有數(shù)之間的核對(duì)

23.

在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是()。

A.在粘封證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收

C.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

24.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，但不具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)

B.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

C.如果認(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

D.如果因無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段中說(shuō)明無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù)的原因

25.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)甲公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項(xiàng)，其中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.a材料2012年12月31日的賬面成本高于市場(chǎng)價(jià)格，按二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.b材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但困期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.C材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但因期后市場(chǎng)價(jià)格有所回升，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.d材料2012年12月31日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)入當(dāng)期損益，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

26.以下書(shū)面聲明中，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

27.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)，下列程序中效果最差的是（）。

A.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率

B.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷(xiāo)售費(fèi)用總額的比率

C.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用總額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率

D.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用變化幅度

28.

29.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任一的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)

B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證

D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

30.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不滿足獨(dú)立性要求，應(yīng)采?。ǎ┐胧┮韵M成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不滿足獨(dú)立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)

B.參與組成部分項(xiàng)目組的工作

C.對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

31.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計(jì)工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

B.集團(tuán)母公司對(duì)組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計(jì)費(fèi)用的高低

32.通過(guò)了解得知，審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親在A銀行(被審計(jì)單位)開(kāi)立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立的，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組

D.應(yīng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親注銷(xiāo)在A銀行的存款賬戶

33.反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）。

A.利潤(rùn)表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

34.如果甲公司管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型是（）。

A.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)D.保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

35.

丁公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。假定不考慮其他因素，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是()。

A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

36.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿存在形式的說(shuō)法中，正確的是()。

A.只能以紙質(zhì)形式存在

B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

37.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

39.白樺和陳銘注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)晨星公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查記錄時(shí)，注意到以下情況，其中可能不存在缺陷的是（）

A.晨星公司在審計(jì)年度內(nèi)未對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)記錄

B.為防止存貨被遺漏盤(pán)點(diǎn)，晨星公司對(duì)所有盤(pán)點(diǎn)過(guò)的存貨貼上盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽

C.晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達(dá)公司代管，晨星公司對(duì)Z材料的變動(dòng)暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；另外，晨星公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均反映了代華達(dá)公司保管的E材料

D.晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，不在財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)賬上反映

40.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期委派某位高級(jí)職員承擔(dān)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列采取的維護(hù)獨(dú)立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)職員

B.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作

C.進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所立即撤出該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

41.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專(zhuān)家工作的相關(guān)理解中，錯(cuò)誤的是（）

A.專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.專(zhuān)家僅指的是事務(wù)所內(nèi)部的專(zhuān)家

C.專(zhuān)家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤?zhuān)家工作而減輕

42.在了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評(píng)價(jià)管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當(dāng)影響被審計(jì)單位的環(huán)境或情況或者適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時(shí)，需要改變估計(jì)方法加以應(yīng)對(duì)

C.如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)管理層調(diào)整新方法與原方法對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的差異

D.如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對(duì)變化的應(yīng)對(duì)

43.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展過(guò)程中，將“查錯(cuò)防弊”作為次要審計(jì)目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀(jì)初的英式詳細(xì)審計(jì)

B.20世紀(jì)初開(kāi)始的美式資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)

C.1933年美國(guó)《證券法》實(shí)施后

D.2002年美國(guó)《薩班斯法案》實(shí)施后

44.關(guān)于應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)，以下事項(xiàng)中，不包括（）。

A.確定應(yīng)收賬款的存在B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收日期D.確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性

45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)但出具了無(wú)保留意見(jiàn)，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正也未重新出具審計(jì)報(bào)告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.重新出具上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)而出具無(wú)保留意見(jiàn)

D.拒絕出具審計(jì)報(bào)告

46.

第

15

題

下列不屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.提供更多的督導(dǎo)

C.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員

D.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改

47.下列與關(guān)聯(lián)方審計(jì)有關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類(lèi)似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.無(wú)論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜將（）作為確定重要性水平的基準(zhǔn)。

A.凈資產(chǎn)B.營(yíng)業(yè)收入C.稅前利潤(rùn)D.流動(dòng)資產(chǎn)

49.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能作出的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)，以下說(shuō)法不正確的是（）。

A.如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，并評(píng)價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異，

B.如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)模?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)來(lái)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為合理

C.如果不具備專(zhuān)業(yè)勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能作出的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)與評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)有差異，并不能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

二、多選題(30題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師證明投資性房地產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序有（）。

A.檢查建筑物權(quán)證、土地使用權(quán)證等證明文件，確定建筑物、土地使用權(quán)是否歸被審計(jì)單位所有

B.與被審計(jì)單位討論，以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權(quán)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押和擔(dān)保的情況

D.采用公允價(jià)值模式的，說(shuō)明公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法，以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響

52.下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（）。

A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)的報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

D.管理層未對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

53.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.復(fù)印件可能是不可靠

B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

C.銀行詢證函比銀行對(duì)賬單更可靠

D.從律師事務(wù)所獲取的關(guān)于被審計(jì)單位涉訴事項(xiàng)的證據(jù)比被審計(jì)單位集團(tuán)法務(wù)部提供的證據(jù)更可靠

54.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類(lèi)型

C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從（）方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動(dòng)D.會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例

57.在確定函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，但無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下（）方而了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。

A.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法

B.新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定

C.會(huì)計(jì)政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域采用重要的會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

59.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯(cuò)報(bào)金額，且對(duì)已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)都已建議被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整，被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議調(diào)整后的錯(cuò)報(bào)金額小于但接近于可容忍錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，考慮其是否應(yīng)予以進(jìn)一步調(diào)整

C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.出具保留意見(jiàn)的報(bào)告

60.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試大江公司購(gòu)貨、銷(xiāo)售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師適宜采用抽樣方法的有（）

A.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購(gòu)貨發(fā)票寫(xiě)明的規(guī)格及數(shù)量一致，并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B.倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料人員的一致性

C.請(qǐng)購(gòu)單是否有專(zhuān)職審批人員的簽字

D.銷(xiāo)售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單

61.在確定與被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通

B.如果被審計(jì)單位是集團(tuán)的組成部分，溝通的對(duì)象除了包括被審計(jì)單位的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層

C.在與被審計(jì)單位治理層溝通前，不應(yīng)先與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員溝通

D.在與被審計(jì)單位治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與被審計(jì)單位管理層溝通

62.下列屬于審計(jì)工作底稿的有()。

A.具體審計(jì)計(jì)劃B.問(wèn)題備忘錄C.重大事項(xiàng)概要D.總體審計(jì)策略

63.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的是非無(wú)保留意見(jiàn)，發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由

C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的理由

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

64.

第

35

題

根據(jù)資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)初始錯(cuò)報(bào)界限的計(jì)算過(guò)程和得到的結(jié)果中，不正確的有（）。

A.由于沒(méi)有在樣本中發(fā)現(xiàn)低估錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需計(jì)算初始低估界限

B.計(jì)算的初始低估界限為113739.9元

C.在計(jì)算初始高估界限時(shí)，與錯(cuò)報(bào)數(shù)l對(duì)應(yīng)的“假定單位錯(cuò)報(bào)”為0.87

D.計(jì)算的初始高估界限為113739.9元

65.為保證所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售均已入賬，長(zhǎng)江公司下列控制活動(dòng)中，與這一控制目標(biāo)相關(guān)的有（）

A.檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

B.對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票是否均已登記入賬

C.賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)下定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額

D.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷(xiāo)售入賬數(shù)量相核對(duì)

66.審計(jì)的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

67.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.營(yíng)業(yè)收入審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的名稱(chēng)、審計(jì)項(xiàng)目的名稱(chēng)以及資產(chǎn)負(fù)債表日

B.整套審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括索引號(hào)及編號(hào)

C.某些信息初步顯示與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)這些信息是不完整的，并且已經(jīng)得到了解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留之前全部的信息

D.對(duì)于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷結(jié)論是基于不完整的資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留之前的判斷結(jié)論

68.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過(guò)采取以下防范措施消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

69.下列說(shuō)法中正確的有()。

A.如果不打算依賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

C.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.針對(duì)被審計(jì)單位設(shè)置的減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，在測(cè)試其運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

70.第

23

題

（）越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)越謹(jǐn)慎使用實(shí)質(zhì)性分析程序。

A.數(shù)據(jù)的可靠性B.計(jì)劃獲取的保證水平C.預(yù)期值的準(zhǔn)確性D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

71.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括()。A.A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間C.審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

72.按照企業(yè)從事日?；顒?dòng)的性質(zhì)，收入有三種來(lái)源（）。

A.銷(xiāo)售商品取得收入B.提供勞務(wù)取得收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入D.主營(yíng)業(yè)務(wù)取得收入

73.

在獲取管理層書(shū)面聲明時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)有（）。

A.盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的預(yù)定用途

B.盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度

C.管理層做出的重大假設(shè)的完整性

D.管理層認(rèn)可對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的責(zé)任

74.了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須（）。

A.關(guān)注與審計(jì)無(wú)關(guān)的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理C.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)的控制

75.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后獲知甲公司審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，則可能采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告

C.提請(qǐng)甲公司管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表

D.重新出具審計(jì)報(bào)告

76.原始憑證真實(shí)性的審核內(nèi)容包括（）。

A.原始憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否真實(shí)

B.外來(lái)原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章

C.自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門(mén)和經(jīng)辦人員的簽章

D.所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中是否有違反國(guó)家法律法規(guī)問(wèn)題

77.在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息

D.詢問(wèn)管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

78.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，遇到有關(guān)比較信息的問(wèn)題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍和針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情形時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及

C.如果導(dǎo)致E期出具非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決，僅對(duì)比較信息產(chǎn)生重大影響，而對(duì)本期數(shù)據(jù)沒(méi)有重大影響，則B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，必須在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

79.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

C.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平

D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

80.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()。

A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則

三、判斷題(3題)81.第

34

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合力的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

82.

第

43

題

對(duì)于因減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的（含增值稅即征即退、先征后返的），也應(yīng)同時(shí)退城建稅。（）

A.是B.否

83.

第

35

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的律師聲明書(shū)中表明拒絕提供信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到了限制，但是律師聲明書(shū)的內(nèi)容不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)K公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的報(bào)表層重要性水平為80萬(wàn)元。2011年3月15日完成審計(jì)工作，被審計(jì)單位管理層同日簽署了已審財(cái)務(wù)報(bào)表，3月25日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將出具的審計(jì)報(bào)告交給K公司。同日，K公司將財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出。假設(shè)存在下列事項(xiàng)：資料一

（1）3月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明中，2010年的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，但經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的K公司當(dāng)期利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，經(jīng)核實(shí)為公司財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)中的數(shù)據(jù)有誤。

（2）3月13日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司治理結(jié)構(gòu)說(shuō)明書(shū)中，董事會(huì)成員名單有誤。

（3）3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司資產(chǎn)說(shuō)明書(shū)中，長(zhǎng)期股權(quán)投資為100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資金額為1000萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表有誤。資料二

（1）當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)，且導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決，但對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大。

（2）當(dāng)列報(bào)比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。要求

（1）根據(jù)資料一，請(qǐng)分別判斷該事項(xiàng)的性質(zhì)（重大不一致/對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)），并簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施。

（2）根據(jù)資料二，請(qǐng)分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如果處理？

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下稱(chēng)甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解甲公司及其環(huán)境后確定的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的重要性水平為150萬(wàn)元。審計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)存貨存在錯(cuò)報(bào)，而且該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性。審計(jì)工作在2013年3月5日完成，甲公司董事會(huì)于2013年3月15日批準(zhǔn)了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表并在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表上簽字蓋章。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。

要求：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的以下審計(jì)報(bào)告的措辭和格式是否符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求?如不符，

請(qǐng)分別指出，并分別更正。

審計(jì)報(bào)告

甲股份有限公司董事會(huì)：

我們審計(jì)了甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2012年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和

現(xiàn)金流量表。

一、管理層的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)袁發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)

師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)

甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的列示金額為×元。管理層根據(jù)成本對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量，而沒(méi)有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進(jìn)行計(jì)量，這不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，如果管理層以成本與可變現(xiàn)凈值孰低來(lái)計(jì)量存貨，存貨列示金額將減少×元。相應(yīng)地，資產(chǎn)減值損失將增加×元，所得稅、凈利潤(rùn)和股東權(quán)益將分別減少×

元、×元和×元。

四、審計(jì)意見(jiàn)

我們保證，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有方面反映了甲公司2012年的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A

(蓋章)(簽名)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B

(簽名)

中國(guó)×X市二O一三年三月五日

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)甲公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)(甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的x注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì))，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中存在下列事項(xiàng)：(1)2020年10月，甲公司因嚴(yán)重破壞環(huán)境被環(huán)保部門(mén)責(zé)令停產(chǎn)并對(duì)居民進(jìn)行賠償，管理層確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。同時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。(2)甲公司2020年12月31日的應(yīng)收票據(jù)余額為若干銀行承兌匯票。甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示這些銀行承兌匯票均已于2021年初向銀行貼現(xiàn)，因此無(wú)法安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)這些銀行承兌匯票。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了甲公司編制的已貼現(xiàn)銀行承兌匯票的備查簿，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此得出“于2020年12月31日，該應(yīng)收票據(jù)余額沒(méi)有差異”的結(jié)論。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在閱讀甲公司年度報(bào)告草稿時(shí)，注意到其他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，且其他信息需要修改，但管理層拒絕做出修改，因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明這一事項(xiàng)。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解甲公司的內(nèi)部控制，對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行了穿行測(cè)試，并基于穿行測(cè)試結(jié)果得出了“控制運(yùn)行有效”的結(jié)論。(5)甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)估計(jì)存在高度估計(jì)不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)披露不充分。擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。要求：假定上述第(1)至(5)項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，不考慮其他因素，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A不正確，附件中的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的，反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的結(jié)果，而在驗(yàn)資過(guò)程中獲取的被審驗(yàn)單位簽署的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表作為被審驗(yàn)單位的一種書(shū)面聲明，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的重要證據(jù)之一；選項(xiàng)C，如果在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與丁公司存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由；選項(xiàng)D，驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)應(yīng)該在驗(yàn)資報(bào)告中反映。

2.D由于a材料是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有，因此，應(yīng)按甲產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)確定是否計(jì)提減值。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬(wàn)元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬(wàn)元低于產(chǎn)品的成本84萬(wàn)元，表明a原材料應(yīng)該按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；a原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬(wàn)元)，成本為60萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提a原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬(wàn)元)。

3.A通常情況下，明示性認(rèn)定包括存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)側(cè)?xiàng)，暗示性認(rèn)定包括完整性、權(quán)利和義務(wù)等。

4.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表某些項(xiàng)目本身就可能存在一定的變動(dòng)幅度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要特別考慮在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下這些報(bào)表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理。相關(guān)披露是否充分。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量是否良好。而不是通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序來(lái)消除某些項(xiàng)目的金額本身可能存在的變動(dòng)幅度。

5.A交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用以及宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利均不算作交易性金融資產(chǎn)的成本．故本題交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為1300-1000=-300萬(wàn)元。

6.D選項(xiàng)A，在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，不能直接反應(yīng)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制；

選項(xiàng)B，題干中沒(méi)有反應(yīng)與金額相關(guān)的信息；

選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的賬面金額少計(jì)，與存在認(rèn)定無(wú)關(guān)；

選項(xiàng)D，確認(rèn)已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的（低估，少記），違反了固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.C選項(xiàng)AB屬于相關(guān)比率，選項(xiàng)D屬于構(gòu)成比率。

8.B選項(xiàng)A正確，銀行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從銀行獲得的證據(jù)，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表是從被審計(jì)單位自行編制的；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銀行存款存在認(rèn)定，銀行出具的證據(jù)比被審計(jì)單位出具的證據(jù)更具有說(shuō)服力；

選項(xiàng)C正確，銀行詢證函回函可以提供抵押、貼現(xiàn)、擔(dān)保、利息、利率等多方面信息；

選項(xiàng)D正確，銀行存款余額調(diào)節(jié)表綜合考慮了銀行與被審計(jì)單位兩方面的信息，銀行詢證函回函只有銀行單方面的信息。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.DD

【答案解析】：項(xiàng)目組內(nèi)部人員不得參加項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

10.CC【解析】將四個(gè)選項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比，只有銷(xiāo)售費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最弱，所以選項(xiàng)C的效果最差。

11.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告或工作。

12.B權(quán)益凈利率=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率+(凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率-稅后利息率)×凈財(cái)務(wù)杠桿=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率+經(jīng)營(yíng)差異率×凈財(cái)務(wù)杠桿=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率+杠桿貢獻(xiàn)率，凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率=稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率×凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，所以本題中選項(xiàng)B不正確。

13.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分財(cái)務(wù)重大性時(shí)，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng)D的比例最大，所以最有可能。

14.C選項(xiàng)A、B、D，失去主要市場(chǎng)、主要供應(yīng)商，被審計(jì)單位清算，用工困難均屬于經(jīng)營(yíng)方面的考慮；

選項(xiàng)C，屬于財(cái)務(wù)方面的考慮。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.B本題的前提是控制測(cè)試，選項(xiàng)B屬于實(shí)質(zhì)性程序而非控制測(cè)試，故不正確。

16.A選項(xiàng)A屬于審計(jì)項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。

17.B三年資本平均增長(zhǎng)率：2004年到2005年資本增長(zhǎng)率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長(zhǎng)率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長(zhǎng)率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長(zhǎng)率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

18.B法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

19.C參見(jiàn)教材133頁(yè)。

20.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年，因此，選項(xiàng)A正確。

21.B選項(xiàng)B中的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。

22.B本題的考點(diǎn)為對(duì)賬的意義和分類(lèi)。對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)。

23.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

24.B在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)。

25.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。根據(jù)《存貨企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》規(guī)定。當(dāng)已毀損存貨無(wú)使用價(jià)值時(shí)企業(yè)應(yīng)將其賬而余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

26.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書(shū)面聲明。

27.A將四個(gè)選項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比，只有銷(xiāo)售費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最不強(qiáng)，所以選項(xiàng)A的效果最差。

28.C

29.C

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》要求遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。

30.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不獨(dú)立，集團(tuán)項(xiàng)目組就不能利用其工作。選項(xiàng)A中的措施避免了對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用。

31.D如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：①組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人；②是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；③與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度。

32.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

33.B①資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。②利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。

34.C如果因管理層或治理層阻撓而無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否存在或可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

35.D答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。

36.C審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

37.C解析：本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。(1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。

38.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間(至少12個(gè)月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

39.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，晨星公司在審計(jì)年度內(nèi)應(yīng)對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，為防止存貨被遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)，所有盤(pán)點(diǎn)過(guò)的存貨貼盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤(pán)點(diǎn)人員，完成盤(pán)點(diǎn)前檢査現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)所有存貨均已貼上盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達(dá)公司代管，晨星司對(duì)Z材料的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，晨星公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均不應(yīng)反映代華達(dá)公司保管的E材料；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，同時(shí)要在財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)賬上反映。

綜上，本題應(yīng)選B。

40.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施以使對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低到可接受的水平，沒(méi)必要因噎廢食。

41.B選項(xiàng)A、C正確，專(zhuān)家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不正確，專(zhuān)家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專(zhuān)家；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤?zhuān)家工作而減輕。

綜上，本題應(yīng)選B。

42.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法會(huì)隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的調(diào)整而調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的是管理層改變了會(huì)計(jì)估計(jì)的方法的原因和依據(jù)是否合理，如果會(huì)計(jì)估計(jì)不合理，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)管理層調(diào)整。

43.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。1933年美國(guó)頒布和實(shí)施了《證券法》，審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，查錯(cuò)防弊作為次要目的。

44.C選項(xiàng)A、B、D均屬于應(yīng)收賬款的審計(jì)目的。審計(jì)應(yīng)收賬款首先是證明其是否存在；其次是證明完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄约按_定其在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)責(zé)確定應(yīng)收賬款回收期。

45.A選項(xiàng)A，針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)；選項(xiàng)B，由于上期的財(cái)務(wù)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能重新出具上期的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)C，雖然本期數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)，但是對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮出具意見(jiàn)的類(lèi)型，無(wú)須拒絕出具審計(jì)報(bào)告。

46.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施包括：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家工作；提供更多的督導(dǎo)；在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解；對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。這是考生應(yīng)記住的內(nèi)容。選項(xiàng)A屬應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

47.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的，與類(lèi)似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確；在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映，選項(xiàng)B不正確；管理層應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素，選項(xiàng)D不正確。

48.D【答案】D

【解析】流動(dòng)資產(chǎn)雖然屬于匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但它匯總的只是一部分資產(chǎn)，而非財(cái)務(wù)報(bào)表的全部資產(chǎn)，這樣的匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)難以代表企業(yè)的規(guī)模或?qū)嵙Α?/p>

49.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用。

50.C使用有別于管理層的假設(shè)或方法，就可能作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的差異。

51.AC選項(xiàng)B，該實(shí)質(zhì)性程序主要是證明投資性房地產(chǎn)的“分類(lèi)和可理解性”認(rèn)定；選項(xiàng)D，該實(shí)質(zhì)性程序主要是為了證明投資性房地產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，選項(xiàng)A和c的實(shí)質(zhì)性程序可以證明其“權(quán)利和義務(wù)，認(rèn)定。

52.ABCD審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)應(yīng)用指南第7段。表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下：

（1）控制環(huán)境無(wú)效的證據(jù)，例如：

①與管理層經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的重大交易沒(méi)有得到治理層適當(dāng)審查；

②識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊(無(wú)論是否重大)（選項(xiàng)B）；

③管理層未能對(duì)以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施（選項(xiàng)D）；

（2）被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程（選項(xiàng)A）；

（3）被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程無(wú)效的證據(jù)，例如，管理層未能識(shí)別出注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程應(yīng)當(dāng)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（4）沒(méi)有有效應(yīng)對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)(如缺乏針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)的控制；

（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào)；

（6）重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)C）；

（7）管理層無(wú)力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制的證據(jù)?！局R(shí)點(diǎn)】值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

53.ABCD選項(xiàng)A符合題意，從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，因?yàn)閺?fù)印件是容易被篡改或偽造的結(jié)果；

選項(xiàng)B符合題意，如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱，或者根本不存在內(nèi)部控制，其可靠性就會(huì)降低；

選項(xiàng)C符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位提供的證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)D符合題意，從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

54.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

55.ABCD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類(lèi)型(如果是非無(wú)保留意見(jiàn)，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

56.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：①會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特

定慣例；②受管制行業(yè)的法規(guī)框架；③對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動(dòng)；④稅收政策；⑤目前對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的政府政策。如貨幣政策、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等；⑥影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求。

57.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問(wèn)題。

58.ABCD

59.BC選項(xiàng)A，如果是統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)錯(cuò)報(bào)是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是正確的，但在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，則不正確；選項(xiàng)B，有可能有其他錯(cuò)報(bào)還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計(jì)單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)予以調(diào)整；選項(xiàng)D，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受總體，要和其他項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)一起考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

60.CD選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)，所述事項(xiàng)關(guān)心的是執(zhí)行制度的過(guò)程和態(tài)度，并未留下軌跡，對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問(wèn)、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，所述事項(xiàng)的運(yùn)行情況是留下軌跡的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查簽字，是否附有憑證等痕跡證實(shí)相關(guān)的運(yùn)行情況，可以使用審計(jì)抽樣方法。

綜上，本題應(yīng)選CD。

61.AB選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通。選項(xiàng)B正確，被審計(jì)單位屬于集團(tuán)的組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了與組成部分治理層溝通外，還可能需要與集團(tuán)治理層溝通。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與被審計(jì)單位治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計(jì)人員討論。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通事項(xiàng)涉及管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題時(shí),不適合先與被審計(jì)單位管理層溝通。

62.ABCD審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書(shū)、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件(包括電子郵件)，以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。

63.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類(lèi)型(如果是非無(wú)保留意見(jiàn)，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由，選項(xiàng)C錯(cuò)誤)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的、日期。

64.ABC初始高估界限計(jì)算表：錯(cuò)報(bào)數(shù)偏差率上限部分總體賬面價(jià)值假定的單位錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)界限部分(1)(2)(3)(4)(2)×(3)×(4)O0.014430000001.O344496l?0.0244—0.0144=0.010030000001.o0300002?0.0331—0.0244=0.008730000000.87227073?0.0419—0.033l=0.008830000000.551452040.0500—0.0419=0.008l30000000.08194450.0581—0.0500=0.008130000000.00372.9初始低估界限計(jì)算表：錯(cuò)報(bào)數(shù)偏差率上限部分總體賬面價(jià)值假定的單位錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)界限部分(1)(2)(3)(4)(2)×(3)x(4)00.Ol4430000001.0030000初始低估界限30000根據(jù)PPS抽樣的操作步驟，雖然沒(méi)有在樣本中發(fā)現(xiàn)低估錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然應(yīng)當(dāng)計(jì)算初始低估界限；計(jì)算時(shí)，假定的單位錯(cuò)報(bào)應(yīng)為l；計(jì)算得到的初始低估界限為30000元；計(jì)算初始高估界限時(shí)，表中第三列的“假定的單位錯(cuò)報(bào)”應(yīng)按由高到低的順序自上而下地填列，因此，與錯(cuò)報(bào)數(shù)1對(duì)應(yīng)的“假定的單位錯(cuò)報(bào)”應(yīng)為l.O0，這個(gè)1.00是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)錯(cuò)報(bào)數(shù)0確定的平均錯(cuò)報(bào)高估百分比。

65.BCD選項(xiàng)A，銷(xiāo)售發(fā)票經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，并不能保證相應(yīng)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)登記入賬；

選項(xiàng)B，在順序編號(hào)的情況下，如某筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)沒(méi)有入賬，則編號(hào)必然不連續(xù)，可以直接證實(shí)存在未人賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)C，如系賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，因未入賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)將導(dǎo)致客戶記錄的購(gòu)貨金額大于長(zhǎng)江公司記載的銷(xiāo)售金額；

選項(xiàng)D，如果某筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)沒(méi)有入賬，必然導(dǎo)致發(fā)貨產(chǎn)品的數(shù)量大于銷(xiāo)售入賬的數(shù)量，亦可直接證實(shí)存在未入賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

66.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)旅審計(jì)工作，比如，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不能未經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序直接評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)而冠之以審計(jì)的固有限制。

67.BC選項(xiàng)A不恰當(dāng)，與交易相關(guān)的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)標(biāo)注底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間，而非資產(chǎn)負(fù)債表日；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，通常審計(jì)工作底稿需要注明索引號(hào)及順序編號(hào)，相關(guān)審計(jì)工作之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，對(duì)如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留這些初步的判斷意見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

68.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助審計(jì)不能降低因?qū)徲?jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

69.ABAB【解析】選項(xiàng)C，單獨(dú)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序并不足以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合運(yùn)用；選項(xiàng)D，如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

70.BD數(shù)據(jù)的可靠性愈高，分析程序?qū)⒏行?；預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序獲取的保證水平將越高。

71.ABCD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間；(3)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

72.ABC解析：收入的基本來(lái)源是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和商品銷(xiāo)售收入。

73.ACD【解析】在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表意見(jiàn)，也不用針對(duì)其預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲取管理層聲明書(shū)。參考教材P623頁(yè)。

74.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測(cè)試的內(nèi)容；D：在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常就與審計(jì)不相關(guān)，只有所用材料的成本沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映，才會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。

75.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要提請(qǐng)甲公司修改報(bào)表，并與管理層討論，如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審