2018《經(jīng)濟法基礎》必備知識點：稅收法律制度

2018《經(jīng)濟法基礎》必備知識點：稅收法律制度概述一、稅收與稅收法律關系（一）稅收與稅法1、稅收稅收是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。稅收的特征：強制性、無償性和固定性?！纠}·多選題】下列各項中，屬于稅收特征的有（）。A.強制性B.靈活性C.無償性D.固定性答案：ACD2、稅法稅法是指稅收法律制度，是調(diào)整稅收關系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。（二）稅收法律關系稅收法律關系體現(xiàn)為國家征稅與納稅人納稅的利益分配關系。在總體體稅收法律關系與其他法律關系一樣也是由主體、客體和內(nèi)容三個方面構成。（1）主體。是指在稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，在我國稅收法律關系中，主體一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務機關，包括國家各級稅務機關和海關；另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織。(2)客體。是指稅收法律關系主體的權利義務所指向的對象，也就是征稅對象。如企業(yè)所得稅法律關系客體就是生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。(3)內(nèi)容。是指稅收法律關系主體所享有的權利和所承擔的義務，這是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂。二、稅法要素在稅法體系里，既包括實體法，也包括程序法。1、納稅義務人納稅義務人也稱納稅人，是指依法負有納稅義務的法人、自然人和其他組織?？劾U義務人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫交納義務的單位?？劾U義務人必須按照稅法規(guī)定代扣稅款，并在規(guī)定期限繳入國庫。注意：納稅人區(qū)別于負稅人（稅收的實際負擔者）和扣繳義務人。2、征稅對象征稅對象又稱課稅對象，是納稅的客體，它是稅收法律關系中權利義務共同所指的對象。即對什么征稅。不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。3、稅目稅目是稅法中具體規(guī)定應當征稅的項目，是征稅對象的具體化。規(guī)定科目的目的有二：一是為了明確征稅的具體范圍二是為了對不同的征稅項目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。4、稅率稅率是應征稅額與計稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計算稅額的尺度。稅率的高低直接體現(xiàn)國家的政策要求，直接關系到國家財政收入和納稅人的負擔程序，是稅收制度的核心要素。我國現(xiàn)行稅率主要有比例稅率、累進稅率和定額稅率三種基本形式。（1）比例稅率是指對同一征稅對象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。（2）累進稅率累進稅率。累進稅率是指按課稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同的等級，隨著課稅數(shù)量增大而隨之提高的稅率。累進稅率又分為全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率三種。（3）定額稅率定額稅率又稱固定稅率，是按課稅對象的計量單位直接規(guī)定應納稅額的稅率形式，課稅對象的計量單位主要有噸、升、平方米、千立方米、輛等。定額稅率一般適用于從量定額計征的某些課稅對象，實際是從量比例稅率。5、計稅依據(jù)計稅依據(jù)是指計算應納稅額的依據(jù)和標準，即根據(jù)什么來計算納稅人應繳納的稅額。6、納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。7、納稅期限納稅人的納稅義務發(fā)生后應依法繳納稅款的期限，包括納稅義務發(fā)生時間，納稅期限，繳庫期限。規(guī)定納稅期限是為了及時保證國家財政收入的實現(xiàn)，也是稅收強制性和固定性的體現(xiàn)。稅法中，根據(jù)不同的情況規(guī)定不同的納稅期限，納稅人必須在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款。8、納稅地點是指根據(jù)各稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務人）具體繳納稅款的地點。9、稅收優(yōu)惠是指國家對對某些納稅人和征稅對象給予照顧和鼓勵的一種免特殊規(guī)定。制定這種特殊規(guī)定，一方面是為了鼓勵和支持某些行業(yè)或項目的發(fā)展，另一方面是為是照顧某些納稅人的特殊困難。（1）減稅和免稅①減稅是對應納稅款少征一部分稅款；②免稅是對應納稅額全部免征。（2）起征點稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。（3）免征額稅法規(guī)定的征稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，是對所有納稅人的照顧。10、法律責任對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施，一般包括違法行為和因違法而應承擔的法律責任兩部分內(nèi)容。這里講的違法行為是指違反稅法規(guī)定的行為，包括作為和不作為。稅法中的法律責任包括行政責任和刑事責任。納稅人和稅務人員違反稅法規(guī)定，都將依法承擔法律責任。三、我國的稅收管理與現(xiàn)行稅種現(xiàn)階段，我國稅收管理機關有國家稅務局、地方稅務局和海關。國稅局系統(tǒng)負責征收和管理：1．增值稅；2．消費稅；3．車輛購置稅；4．各銀行、保險公司集中繳納的所得稅和城市建設維護稅；5．中央企業(yè)所得稅；6．地方銀行及非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅；7．海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅8．股票交易印花稅9．中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制繳納的所得稅；10．出口產(chǎn)品退稅的管理。地稅局系統(tǒng)負責征收和管理：1．部分企業(yè)所得稅；2．個人所得稅；3．房產(chǎn)稅；4．契稅；5．土地增值稅；6．城鎮(zhèn)土地使用稅；7．車船稅；8．印花稅（除股票交易印花稅外）9．資源稅；1