2023年(全國稅務(wù)師)稅法一模擬試卷【含解析】

1．2021年8月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品期初庫存的已納消費(fèi)稅30萬元、當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅10萬元、期末庫存的已納消費(fèi)稅20萬元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（消費(fèi)稅稅率15%）A.12B.42C.39D.222．某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2021年3月舉辦促銷活動(dòng)，全部商品8折銷售。實(shí)際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票‘金額’欄分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元（開具了紅字增值稅發(fā)票），該商場(chǎng)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是（）元。A.34895.22B.43628.41C.43638.58D.43716.813．境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的是（）。A.為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)B.向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的工程監(jiān)理服務(wù)C.向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)D.向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境內(nèi)的建筑服務(wù)4．下列關(guān)于關(guān)稅納稅人及征稅對(duì)象說法錯(cuò)誤的是（）。A.攜帶進(jìn)境的物品，其攜帶人為所有人B.分離運(yùn)輸?shù)男欣?，進(jìn)出境旅客為所有人C.郵遞方式進(jìn)境的物品，寄件人為所有人D.關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品5．關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的制定，說法正確的是（）。A.稅務(wù)規(guī)范性文件以國家稅務(wù)總局令發(fā)布B.制定稅務(wù)規(guī)范性文件的機(jī)關(guān)不得將解釋權(quán)授予下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)C.縣級(jí)稅收機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)能以自己的義務(wù)制定稅務(wù)規(guī)范性文件D.稅務(wù)規(guī)范性文件的名稱可以使用“實(shí)施細(xì)則”6．下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是（）。A.進(jìn)口鐵礦石的貿(mào)易公司B.開采原煤的私營煤礦C.開采陸上石油的中外合作油氣田D.試點(diǎn)地區(qū)取用地表水的滑雪場(chǎng)7．下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.車輛購置稅實(shí)行比例稅率B.外國公民在中國境內(nèi)購置車輛免稅C.車輛購置稅屬于直接稅范疇D.受贈(zèng)使用的新車需要繳納車輛購置稅8．納稅人購買下列車輛時(shí)，需要繳納車輛購置稅的是（）。A.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛B.國際組織駐華機(jī)構(gòu)自用車輛C.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛D.單位接送職工的班車9．某單位于2019年1月初購買了一輛設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，該車規(guī)定使用年限為10年，初次辦理納稅申報(bào)時(shí)的計(jì)稅價(jià)格為180000元。2021年1月，該單位拆除固定裝置將該車輛改為運(yùn)輸用途，并于1月10日辦理了相關(guān)手續(xù)。該單位應(yīng)納車輛購置稅（）元。A.12000B.14400C.18000D.1886410．某增值稅一般納稅人2021年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批用于對(duì)外銷售，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明買價(jià)10萬元，另支付運(yùn)費(fèi)20萬元，取得增值稅普通發(fā)票，本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.0.90B.1.00C.2.70D.2.8311．下列單位中，不需要繳納車輛購置稅的是（）。A.購置小客車用于醫(yī)療服務(wù)的醫(yī)院B.將自產(chǎn)小轎車轉(zhuǎn)做日常辦公的汽車廠C.租入客車用于校車服務(wù)的幼兒園D.購買運(yùn)輸車輛自用的外商投資企業(yè)12．2021年5月5日，某企業(yè)按照規(guī)定免稅進(jìn)口一批貨物，5月15日該貨物報(bào)關(guān)入境；后于2021年12月15日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該批貨物，12月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報(bào)關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)。該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)適用的關(guān)稅稅率為（）。A.2021年5月5日的稅率B.2021年5月15日的稅率C.2021年12月15日的稅率D.2021年12月20日的稅率13．進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的（）計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。A.1‰B.2‰C.3‰D.5‰14．2016年3月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒布的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的法律層次是)。A.稅收規(guī)范性文件B.稅務(wù)規(guī)章C.稅收法規(guī)D.稅收法律15．下列關(guān)于煙葉稅相關(guān)規(guī)定的表述，不正確的是（）。A.收購煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人B.煙葉稅的征稅范圍是指晾曬煙葉、烤煙葉C.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天D.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款16．2020年1月，甲啤酒廠（增值稅一般納稅人）銷售A型啤酒23噸給乙食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取價(jià)款70800元，收取包裝物押金4500元；銷售B型啤酒15噸給賓館，開具普通發(fā)票收取價(jià)款41000元，收取包裝物押金2000元。甲啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.8000B.5600C.9050D.950017．下列關(guān)于土地增值稅清算的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是（）。A.清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)C.在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應(yīng)按核定征收率不低于3%對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算D.土地增值稅清算資料應(yīng)按照檔案化管理的要求，妥善保存18．下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)繼承B.房地產(chǎn)的代建房行為C.將房地產(chǎn)贈(zèng)與承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的人D.以房地產(chǎn)抵債19．下列環(huán)節(jié)，不屬于既征消費(fèi)稅又征增值稅的是（）。A.糧食白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B.實(shí)木地板的進(jìn)口環(huán)節(jié)C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D.高檔化妝品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)20．下列行為，免征環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A.生活垃圾填埋場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物B.水泥廠排放應(yīng)稅大氣污染物低于國家規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的C.符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的綜合利用固體廢物D.規(guī)模化養(yǎng)殖場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物21．關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是（）。A.納稅人開采低品位礦，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定免征或減征資源稅B.納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、審核享受、留存?zhèn)洳椤鞭k理方式C.納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品，同時(shí)符合兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，可以同時(shí)享受各項(xiàng)優(yōu)惠政策D.由省、自治區(qū)、直轄市提出的免征或減征資源稅的具體辦法，應(yīng)報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案22．2020年2月某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一棟住宅樓，取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元，開發(fā)成本為1800萬元，不能按項(xiàng)目分?jǐn)偫①M(fèi)用，則在土地增值稅計(jì)算過程中可以扣除的開發(fā)費(fèi)用最高為（）萬元。A.200B.180C.380D.19023．下列不屬于法人居民身份--般判定標(biāo)準(zhǔn)的是()。A.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)B.辦公場(chǎng)所標(biāo)準(zhǔn)C.資本控制標(biāo)準(zhǔn)D.總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)24．某煤礦為增值稅一般納稅人，2021年5月開采原煤20萬噸，對(duì)外銷售6萬噸，取得不含稅銷售額3000萬元；將2萬噸原煤用于職工食堂；移送4萬噸原煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤。生產(chǎn)的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額6000萬元；剩余原煤留存待售。已知煤原礦資源稅稅率為8%，煤選礦資源稅稅率為6.4%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.384.00B.480.00C.704.00D.800.0025．某煤礦開采企業(yè)為一般納稅人，2020年12月銷售原煤30萬噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額9000萬元，另領(lǐng)用原煤5萬噸用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤最高不含稅售價(jià)為400元/噸，平均不含稅售價(jià)310元/噸（不含增值稅），當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定煤炭資源稅稅率10%）A.1050B.900C.1100D.105526．某企業(yè)2021年7月進(jìn)口載貨汽車1輛；8月在國內(nèi)市場(chǎng)購置載貨汽車2輛，支付全部?jī)r(jià)款為75萬元（不含增值稅），另支付車輛裝飾費(fèi)2000元，取得增值稅普通發(fā)票；9月受贈(zèng)小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為84.75萬元B.進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅C.受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅D.國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75.2萬元27．根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，不按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的是（）。A.用于饋贈(zèng)的高檔化妝品B.用于換取生產(chǎn)資料的白酒C.用于對(duì)外投資入股的卷煙D.用于抵債的小汽車28．關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的特征，說法正確的是（）。A.具有可訴性B.適用主體的特定性C.具有向后發(fā)生效力的特征D.屬于立法行為的行為規(guī)范29．某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，自2018至2020年開發(fā)M地塊的房地產(chǎn)項(xiàng)目，可售建筑面積80000平方米，2020年6月竣工驗(yàn)收并開始銷售，截止2021年4月已銷售72000平方米，剩余可售建筑面積用于出租。該項(xiàng)目土地成本20000萬元，開發(fā)成本15000萬元，開發(fā)費(fèi)用10000萬元（其中利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金782萬元。開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。該公司對(duì)M地塊的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，允許扣除項(xiàng)目金額（）萬元。（A.35432B.41732C.39282D.4015730．某天然氣開采企業(yè)2020年2月在境內(nèi)開采天然氣200萬立方米，當(dāng)月銷售給甲企業(yè)100萬立方米，不含稅銷售單價(jià)為3元/立方米。當(dāng)月銷售給乙企業(yè)80萬立方米，不含稅銷售單價(jià)為4元/立方米。移送10萬立方米用于職工食堂，剩余的10萬立方米庫存待售。天然氣適用的資源稅稅率為6%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.37.55B.39.05C.39.26D.39.5531．下列業(yè)務(wù)中，免征增值稅的是()。A.單位銷售自建住房B.民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)C.殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品D.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)32．納稅人購買并使用下列車輛時(shí)，不需要繳納車輛購置稅的是（）。A.汽車B.排氣量超過一百五十毫升的摩托車C.自行車D.汽車掛車33．根據(jù)《海關(guān)法》和《關(guān)稅條例》規(guī)定，進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)向納稅義務(wù)人補(bǔ)征，下列關(guān)于補(bǔ)征的期限說法正確的是（）。A.海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日半年補(bǔ)征B.海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日1年內(nèi)補(bǔ)征C.海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日2年內(nèi)補(bǔ)征D.海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日3年內(nèi)補(bǔ)征34．在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。A.耕地占用稅B.借款利息費(fèi)用C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的契稅D.土地出讓金35．下列有關(guān)土地增值稅的稅收優(yōu)惠說法錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅B.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅C.按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅D.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，減半征收土地增值稅36．下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的特點(diǎn)表述不正確的是（）。A.征稅項(xiàng)目為四類重點(diǎn)污染物B.納稅人主要是企事業(yè)單位、其他經(jīng)營者和個(gè)人C.稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動(dòng)定額稅結(jié)合D.稅收收入全部歸地方37．某白酒生產(chǎn)企業(yè)2021年2月購進(jìn)玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸白酒，主營業(yè)務(wù)成本為1500萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，玉米平均購買單價(jià)為4000元/噸。按照成本法計(jì)算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.195B.172.57C.120.80D.12038．城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是（）。A.產(chǎn)品比例稅率B.行業(yè)比例稅率C.地區(qū)差別比例稅率D.有幅度的比率稅率39．關(guān)于增值稅報(bào)繳稅款期限，下列說法正確的是（）。A.納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅B.納稅人以10日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款C.納稅人以15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起25日內(nèi)預(yù)繳稅款D.納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起35日內(nèi)申報(bào)納稅40．下列關(guān)于一般計(jì)稅方法下預(yù)繳增值稅的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.出租2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款B.銷售2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其2016年4月30日前開工的老項(xiàng)目,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款D.跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款41．下列關(guān)于煙葉稅的說法中，不正確的有（）。A.煙葉稅的納稅人是種植煙葉的單位和個(gè)人B.煙葉稅的稅率為30%C.煙葉稅以收購價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售煙葉的當(dāng)天E.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款42．個(gè)人取得下列收入，可以免征增值稅的有（）。A.個(gè)人出售2年以上住房B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品C.個(gè)人出租住房D.個(gè)人出售使用10年的轎車E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)43．下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說法，正確的有（）。A.出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅B.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)C.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包括進(jìn)口關(guān)稅D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格E.出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)44．下列進(jìn)口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有（）。A.無商業(yè)價(jià)值的廣告品B.外國政府無償援助的物資C.國際組織無償贈(zèng)送的貨物D.在海關(guān)放行前損失的貨物E.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物45．下列關(guān)于車輛購置稅的規(guī)定，表述正確的有（）。A.設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，免征車輛購置稅B.北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)新購置車輛，免征車輛購置稅C.農(nóng)用三輪車，免征車輛購置稅D.長(zhǎng)期來華定居專家國內(nèi)購買1輛自用小汽車，免征車輛購置稅E.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免征車輛購置稅46．下列關(guān)于消費(fèi)稅的處理，說法正確的有（）。A.經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾無需繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅B.珠寶商銷售金銀首飾及珠寶首飾，不能分別核算的，一律按銷售金銀首飾計(jì)算繳納零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不分銷售對(duì)象，均應(yīng)匯總按11%的比例稅率和0.005元/支的定額稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅D.生產(chǎn)企業(yè)將超豪華小汽車直接銷售給消費(fèi)者，僅繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅E.五金批發(fā)企業(yè)購進(jìn)大包裝電池改成小包裝電池銷售，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅47．下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定B.應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定D.固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量加上當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量E.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定48．"下列關(guān)于煤礦資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，正確的有()。A.出口煤炭免征資源稅B.對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%C.對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%D.對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭實(shí)行減稅備案，不需要減稅審批E.對(duì)填充開采置換出來的煤炭實(shí)行減稅審批49．下列關(guān)于從價(jià)定率計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，增值稅實(shí)行價(jià)外稅B.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用C.符合條件的代為收取的政府性基金不屬于價(jià)外費(fèi)用D.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取的品牌使用費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅E.符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用，屬于價(jià)外費(fèi)用50．根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的有（）。A.車輛購置稅是對(duì)應(yīng)稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在車輛的最終消費(fèi)環(huán)節(jié)B.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅C.納稅人購置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記的，向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度E.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊(cè)登記前，繳納車輛購置稅51．下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（）。A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈B.白酒廠將委托加工收回的已稅低檔白酒用于生產(chǎn)高檔白酒C.首飾廠將委托加工收回的已稅藍(lán)寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項(xiàng)墜D.卷煙廠將委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙E.成品油加工廠將委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)應(yīng)稅成品油52．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有（）。A.出口關(guān)稅稅額B.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險(xiǎn)費(fèi)C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)E.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)53．下列業(yè)務(wù)既征增值稅又征消費(fèi)稅的有（）。A.商場(chǎng)珠寶部銷售金銀首飾B.卷煙批發(fā)商向零售商銷售卷煙C.商場(chǎng)服務(wù)部銷售高檔服裝D.商場(chǎng)珠寶部銷售珠寶首飾E.4S店銷售超豪華小汽車54．關(guān)于關(guān)稅征收管理，下列說法正確的有()A.納稅人因不可抗力原因不能按期繳納稅款的，延期納稅最長(zhǎng)不超過6個(gè)月B.進(jìn)口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)向納稅人補(bǔ)征C.進(jìn)出口貨物的納稅人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起14日內(nèi)繳納稅款D.納稅人逾期繳納關(guān)稅的，由海關(guān)征收滯納金E.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口申請(qǐng)退關(guān)的，納稅人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，申請(qǐng)退還關(guān)稅55．根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，下列有關(guān)表述中正確的有（）。A.納稅義務(wù)人為在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人B.征稅范圍為納稅人批發(fā)銷售的指定牌號(hào)規(guī)格的卷煙C.自2015年5月10日起，適用稅率為11%加0.005元/支D.納稅人之間以及納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅E.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款56．甲企業(yè)2019年5月購置一輛國產(chǎn)小汽車自用，繳納車輛購置稅10萬元，2020年7月該小汽車因質(zhì)量不合格退回生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)車輛購置稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于上述情形的說法中，正確的有（）。A.甲企業(yè)可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車輛購置稅B.甲企業(yè)申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供生產(chǎn)企業(yè)開具的退車證明和退車發(fā)票C.甲企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)退還車輛購置稅10萬元D.甲企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)退還車輛購置稅9萬元E.甲企業(yè)不可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車輛購置稅57．依據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)按同類消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅B.納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照委托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅E.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅58．下列消費(fèi)品移送使用時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙B.將自產(chǎn)卷煙用于職工福利C.將自產(chǎn)高檔化妝品用作廣告樣品D.將自產(chǎn)的木制一次性筷子用于生產(chǎn)高檔筷子E.將外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙59．下列各項(xiàng)中，按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。A.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)B.個(gè)人出租住房C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪D.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃E.房地產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)的老項(xiàng)目60．企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有（）。A.石灰?guī)rB.深水油氣田開采的天然氣C.人造石油D.砂石E.成品油61．甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將一批自產(chǎn)高檔香水無償贈(zèng)送給其他單位，該批高檔香水無市場(chǎng)銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本8000元。（2）甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為50萬元的高檔化妝品移送至門市部，當(dāng)月門市部對(duì)外銷售了其中的60%，取得價(jià)稅合計(jì)76.05萬元。（3）進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格是20萬元。該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的香水精的90%用于生產(chǎn)香水，當(dāng)月該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的香水精和生產(chǎn)的香水均屬于高檔化妝品。（4）該企業(yè)將新研制的高檔化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。將100套化妝品禮盒贈(zèng)送給某演出公司試用。已知：高檔化妝品、普通化妝品的成本利潤(rùn)率為5%，高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，香水精適用的關(guān)稅稅率是50%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.1.93B.15.9C.2.74D.2.1462．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)所有業(yè)務(wù)均適用一般計(jì)稅。2021年7月發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)進(jìn)行用途確認(rèn)并申報(bào)抵扣）要求：根據(jù)資料，回答下列問題：（1）當(dāng)月購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15000元，增值稅1950元。該企業(yè)使用自用車輛將材料運(yùn)回，運(yùn)輸途中支付高速公路通行費(fèi)發(fā)票1000元（非電子發(fā)票）。（2）當(dāng)月公司員工出差報(bào)銷住宿費(fèi)2120元（價(jià)稅合計(jì)），取得增值稅專用發(fā)票上的稅額為120元；餐飲費(fèi)5000元，取得增值稅普通發(fā)票；報(bào)銷交通費(fèi)4000元，包含取得的注明旅客身份信息的航空公司行程單上注明票價(jià)3800元，燃油費(fèi)附加100元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)100元。（3）采取直接收款方式銷售一臺(tái)自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，不含稅價(jià)50000元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取不含稅價(jià)款1000元，安裝服務(wù)未選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。（3）業(yè)務(wù)（3）中該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）元。A.6500B.6530C.6590D.663063．甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采原煤1000噸，對(duì)外銷售原煤350噸、無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價(jià)3.5萬元。（2）進(jìn)口原煤120噸，關(guān)稅完稅價(jià)格為480萬元；從國內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)格為3.2萬元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對(duì)外銷售，取得不含稅收入5880萬元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對(duì)外銷售，取得不含稅收入56萬元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅（）萬元。A.73.5B.84C.74.34D.21064．某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬元。（2）購進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。（3）員工國內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)2.18萬元、民航發(fā)展基金0.12萬元，出差同時(shí)為軟件產(chǎn)品銷售及軟件技術(shù)服務(wù)進(jìn)行，無法劃分。（4）轉(zhuǎn)讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。根據(jù)上述資料?；卮鹣铝袉栴}。業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.15.60B.17.70C.35.90D.38.3565．某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）為其已經(jīng)使用了10年的辦公樓（賬面原值為1000萬元）進(jìn)行裝飾修繕，將一批原采購生產(chǎn)用材料改變用途用于裝飾工程，該批材料在6月份購進(jìn)時(shí)已取得增值稅專用發(fā)票，票面注明價(jià)款為600萬元、增值稅額78萬元。本次裝飾工程支付設(shè)計(jì)費(fèi)用，取得設(shè)計(jì)單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元、增值稅額0.6萬元。支付施工單位建筑服務(wù)費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元、增值稅額18萬元。款項(xiàng)均已支付。（2）購進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于企業(yè)辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)并于次月開始計(jì)提折舊。8月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為660萬元。（3）對(duì)外銷售家電產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元。（4）將一處閑置廠房對(duì)外出租，收取當(dāng)月不含稅租金30萬元，該企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：當(dāng)月該家電生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.362.90B.364.10C.628.10D.760.1066．某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）支付乙建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）為甲公司提供房地產(chǎn)提供代建服務(wù)，該項(xiàng)目為甲供工程，主要材料及設(shè)備均由甲公司提供，房地產(chǎn)開發(fā)公司取得含稅收入3000萬元，支付分包款價(jià)稅合計(jì)金額共計(jì)1000萬元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（4）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2021年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法。（5）購進(jìn)商務(wù)車一輛，支付含稅價(jià)款29.55萬元，增值稅3.4萬元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該商務(wù)車同時(shí)用于售樓處接送客戶及管理層通勤班車，使用時(shí)間各50%。（6）支付高速公路通行費(fèi)，取得收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0.03萬元。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅（）萬元。A.4133.33B.4190.48C.7158.06D.7904.7667．宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2021年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過競(jìng)拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載地價(jià)款20000萬元，另支付相關(guān)登記、過戶費(fèi)10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動(dòng)工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款10%的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)3000萬元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2021年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價(jià)款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實(shí)際支付價(jià)款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2021年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2021年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%；③假設(shè)土地從二級(jí)市場(chǎng)購入，不得在計(jì)算增值稅時(shí)扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和印花稅；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本為（）萬元。A.5912.50B.5321.25C.5535.00D.5766.5068．某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，該房地產(chǎn)公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元；轉(zhuǎn)讓過程中向政府補(bǔ)繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計(jì)16萬元。（2）2016年1月通過競(jìng)拍取得土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6200萬元，2016年3月本年度占用土地的70％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；管理費(fèi)用2500萬元、銷售費(fèi)用1200萬元、利息費(fèi)用300萬元，且不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓總面積的1/5抵償債務(wù)，剩余的1/5轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.156.50B.202.00C.190.32D.142.8069．某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸，最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售單價(jià)1650元/噸，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下（題中涉及的原油均為同類同質(zhì)原油）：（1）開采原油8萬噸，采用直接收款方式銷售原油5萬噸，取得不含稅銷售額8250萬元，另外收取含稅優(yōu)質(zhì)費(fèi)9.04萬元。（2）4月采用分期收款方式銷售原油5萬噸，合同約定分三個(gè)月等額收回價(jià)款，每月應(yīng)收不含稅銷售額2800萬元。5月按照合同約定收到本月應(yīng)收款項(xiàng)，并收到上月應(yīng)收未收含稅價(jià)款113萬元及違約金4.52萬元。（3）將開采的原油1.2萬噸對(duì)外投資，獲得10%的股份；開采原油過程中加熱用原油0.1萬噸；用開采的同類原油2萬噸移送非獨(dú)立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。（4）銷售汽油0.1萬噸，取得不含稅銷售額400萬元。（5）購置煉油機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額19.5萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.27萬元。（其他相關(guān)資料：原油成本利潤(rùn)率10%，資源稅稅率6%，汽油1噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1.52元/升。本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納資源稅（）萬元。A.326.70B.316.80C.304.92D.118.8070．某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，以1個(gè)季度為納稅期限，2020年第二季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）提供貸款服務(wù)取得不含稅貸款利息收入1200萬元，提供貨幣兌換服務(wù)取得不含稅收入25萬元。發(fā)生人員工資支出650萬元。（2）轉(zhuǎn)讓金融商品，賣出價(jià)10557.60萬元，另發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額9萬元，稅額0.54萬元。該批金融商品買入價(jià)4536.80萬元。上述賣出價(jià)與買入價(jià)均為含稅價(jià)格。（3）以自有資金對(duì)外投資，按合同約定每季度收取固定利潤(rùn)3000萬元（含增值稅）。（4）購進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；為改善服務(wù)條件，2020年5月購買寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額918萬元。已知：本期取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期按照規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額是（）萬元。A.340.26B.340.80C.597.06D.597.6071．某錫礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月份業(yè)務(wù)如下：（1）銷售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷售額75萬元，另收取從坑口到車站的運(yùn)輸、裝卸費(fèi)用合計(jì)1萬元（已取得增值稅發(fā)票）。（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額48萬元。（3）購進(jìn)錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額10萬元，將購進(jìn)錫礦原礦與自采錫礦原礦混合成原礦，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬元。（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù)，同類錫礦原礦最高售價(jià)2.55萬元/噸（不含稅），平均售價(jià)2.5萬元/噸（不含稅）。已知：錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：某錫礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月份業(yè)務(wù)如下：（1）銷售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷售額75萬元，另收取從坑口到車站的運(yùn)輸、裝卸費(fèi)用合計(jì)1萬元（已取得增值稅發(fā)票）。（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額48萬元。（3）購進(jìn)錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額10萬元，將購進(jìn)錫礦原礦與自采錫礦原礦混合成原礦，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬元。（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù)，同類錫礦原礦最高售價(jià)2.55萬元/噸（不含稅），平均售價(jià)2.5萬元/噸（不含稅）。已知：錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納的資源稅是（）萬元。A.9.45B.9.71C.9.76D.20.2972．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額36萬元。另在B市C縣城提供建筑服務(wù)，取得含稅收入218萬元，其中支付分包商工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額4.5萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。（2）購買一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、稅額36.4萬元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。（4）購買一臺(tái)專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元、稅額0.39萬元。該設(shè)備用于建筑工程老項(xiàng)目，該項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（5）購買辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元，無法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元、稅額0.65萬元，無法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。該企業(yè)當(dāng)月在A市市區(qū)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A.1.00B.0.95C.0.93D.1.1673．甲商城為增值稅一般納稅人，2021年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元，銷售珍珠、玉石首飾取得含稅銷售額245萬元；受托加工金銀首飾，收取不含稅加工費(fèi)2萬元，委托方提供的原料成本為6萬元；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬元，舊金銀首飾作價(jià)6萬元，實(shí)際取得含稅銷售額15萬元；（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品，零售額85萬元；線下零售額181.6萬元，其中銷售米、面、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬元；（3）銷售服裝、家電取得含稅銷售額1695萬元；（4）商城開展科普活動(dòng)，取得科普講座門票收入含稅金額5.3萬元；（5）由于2月銷售的商品出現(xiàn)質(zhì)量問題，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓，并按折讓金額開具紅字發(fā)票；（6）商城內(nèi)建設(shè)休閑區(qū)供顧客休息，購進(jìn)桌椅等物品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計(jì)0.8萬元；購進(jìn)一批貨物捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧對(duì)象，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，商城超市從某農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)水果，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元；支付快遞費(fèi)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額0.5萬元；從國內(nèi)購進(jìn)其他商品和服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計(jì)12.56萬元；（7）從境內(nèi)某品牌家電供應(yīng)商取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元；（8）由于保管不善，從一般納稅人購進(jìn)一批服裝發(fā)生丟失，該批服裝的賬面成本為13萬元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），其中包括一般納稅人提供運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)費(fèi)成本1萬元。已知：當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣，企業(yè)未放棄相關(guān)稅收優(yōu)惠。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.34.66B.29.18C.25.38D.30.6774．某市甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款2600萬元，相關(guān)稅費(fèi)88萬元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬元、建筑安裝工程費(fèi)800萬元、開發(fā)間接費(fèi)用300萬元，辦公樓的裝修費(fèi)400萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費(fèi)用75萬元、管理費(fèi)用50萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出100萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。（5）2021年8月對(duì)外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬元。（其他相關(guān)資料：省級(jí)政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅（）萬元。A.2203.97B.1775.97C.1401.75D.1733.7275．甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)，2020年3月主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，總價(jià)款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營收入。（2）該公司轉(zhuǎn)讓時(shí)無法取得該酒店式公寓評(píng)估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該公寓樓于2016年6月購進(jìn)用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價(jià)稅合計(jì)12210萬元；在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時(shí)，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計(jì)發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的其他稅費(fèi)共計(jì)18.29萬元（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計(jì)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營，50%用于職工宿舍。（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地増值稅（）萬元。A.277.94B.885.60C.641.80D.476.8076．府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2016年1月－2019年12月開發(fā)“東麗家園”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年1月通過競(jìng)拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款17000萬元，并規(guī)定2016年3月1日動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年5月才開始動(dòng)工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)；（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬元；（3）2019年5月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票；（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關(guān)憑證；（5）2019年6月開始銷售，可售總面積為45000平方米，截至2019年12月底銷售面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②清算時(shí)允許扣除的稅費(fèi)為243萬元；③其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)題目的相關(guān)信息，下列表述正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可于2019年12月份要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算B.公司繳納的土地閑置費(fèi)可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除C.超過貸款期限的利息和罰息在土地增值稅稅前不能扣除D.質(zhì)量保證金可以作為開發(fā)成本扣除E.契稅可以作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除77．某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事開采銷售原油，加工提煉柴油等經(jīng)營業(yè)務(wù)。2021年5月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）開采原油10萬噸，當(dāng)月銷售3萬噸，1萬噸用于加熱。銷售原油，收取不含稅價(jià)款2400萬元，同時(shí)向購買方取得優(yōu)質(zhì)費(fèi)4萬元。（2）開采原油的同時(shí)開采了200萬立方米的天然氣。當(dāng)月全部銷售，不含稅單價(jià)為2元/立方米。（3）將本月開采的6萬噸原油繼續(xù)加工為柴油5萬噸，當(dāng)月將生產(chǎn)出的柴油銷售給A加油站2萬噸，每噸不含稅售價(jià)4000元。銷售給B加油站1萬噸，每噸不含稅售價(jià)2800元。（4）將本月生產(chǎn)出來的柴油0.5萬噸用于換取生產(chǎn)資料，0.8萬噸用于投資某油田企業(yè)，0.7萬噸用于抵債。（5）從一般納稅人處購置煉油機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款160萬元，支付給運(yùn)輸公司（一般納稅人）運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元。已知：天然氣的資源稅稅率為6%，原油的資源稅稅率為6%，柴油的消費(fèi)稅稅率為1.2元/升，柴油1噸＝1388升。最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售單價(jià)為800元/噸，同類原油的最高不含稅銷售單價(jià)為850元/噸。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.2853.10B.3216.71C.3215.77D.2666.7678．某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2016年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價(jià)款9000萬元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當(dāng)月將受讓土地使用權(quán)的80%用于開發(fā)建造住宅樓。（2）開發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元，其中包括：前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬元、直接建筑成本2300萬元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用80萬元、利息費(fèi)用520萬元（利息費(fèi)用未超過同期銀行貸款利率，但無法提供銀行貸款證明）。（3）開發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元、銷售費(fèi)用800萬元。（4）2020年1月房地產(chǎn)開發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得不含稅銷售收入20000萬元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。（5）2020年2月將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入3500萬元，該職工宿舍樓于2012年自行建造，當(dāng)時(shí)取得土地使用權(quán)支付土地出讓金100萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為3000萬元，繳納相關(guān)稅金180萬元。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定，契稅稅率3%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓住宅樓計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的開發(fā)成本為（）萬元。A.2300B.2400C.2480D.300079．某公司位于A省，為增值稅一般納稅人，在B省有一分公司，該分公司為小規(guī)模納稅人。該公司對(duì)符合簡(jiǎn)易計(jì)稅條件的業(yè)務(wù)，均選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅并辦理了相關(guān)手續(xù)。所取得的扣稅憑證均在當(dāng)月按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)抵扣。2021年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：要求：根據(jù)資料，回答下列問題：（1）位于B省的分公司當(dāng)月銷售商品，收取含稅價(jià)款161800元，購進(jìn)貨物支付貨款51000元，支付運(yùn)費(fèi)2000元；購買稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票注明支付價(jià)稅合計(jì)金額2260元。（2）總公司將位于C省的一棟寫字樓對(duì)外出租，該寫字樓于2014年取得。每月租金（含稅）21000元，2021年7月共收取半年的租金126000元。（3）2017年1月以總公司機(jī)構(gòu)所在地的一棟于2015年7月購入的房產(chǎn)作抵押，向某商業(yè)銀行貸款2400000元，購入時(shí)支付買價(jià)為3780000元。購入后發(fā)生裝修費(fèi)用232000元。貸款本月底到期，公司無力償還貸款本金，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸己有，該房產(chǎn)目前市場(chǎng)含稅價(jià)格為4725000元，銀行向該公司支付了差價(jià)，并于當(dāng)月辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。（4）該總公司當(dāng)月銷售一批商品，該商品適用稅率13%，取得不含稅收入100000元；代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)10600元。（5）總公司從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛轎車供公司辦公使用，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明金額200000元、增值稅稅額26000元。（5）該公司總公司2021年7月在總公司機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納的增值稅（）元。A.0B.29600C.45000D.5100080．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于市區(qū)，該企業(yè)2020年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）在外省A縣城承包一項(xiàng)商品房建筑工程，取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)含稅價(jià)款218萬元，當(dāng)月支付給分包方（一般納稅人）含稅分包款87.2萬元，取得分包方開具的增值稅專用發(fā)票。該項(xiàng)目當(dāng)月完工，適用一般計(jì)稅方法。（2）轉(zhuǎn)讓當(dāng)?shù)匾粭澽k公樓，取得不含稅收入為500萬元，該辦公樓于2019年5月購入，與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的增值稅是45萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓9成新，重置成本為300萬元；（3）轉(zhuǎn)讓的辦公樓發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬元，取得評(píng)估機(jī)構(gòu)開具的普通發(fā)票。（4）購入10輛小汽車，5輛用于辦公使用，5輛作為通勤車接送員工上下班，每輛不含稅價(jià)10萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。已知：契稅稅率為2%，考慮地方教育附加。根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列稅收規(guī)定中，正確的有（）。A.該企業(yè)當(dāng)月在A縣城應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅0.17萬元B.業(yè)務(wù)（1）計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)，支付的分包款不得從收取的含稅價(jià)款中扣除C.評(píng)估費(fèi)用未取得增值稅專用發(fā)票，在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得作為扣除項(xiàng)目D.轉(zhuǎn)讓辦公樓，購入時(shí)支付的契稅不作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除E.5輛作為通勤車接送員工上下班的小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣【參考答案】1．D2．C3．D4．C5．B6．A7．B8．D9．B10．A11．C12．D13．C14．B15．A16．C17．C18．D19．A20．C21．D22．C23．B24．C25．D26．B27．A28．C29．B30．C31．D32．C33．B34．A35．D36．B37．C38．C39．A40．C41．ABCD42．BDE43．ACDE44．ABCD45．BCE46．ABE47．ABCE48．BCD49．ABCD50．BC51．ADE52．DE53．ABE54．ABDE55．AC56．ABD57．ABCE58．BCD59．CDE60．ABD61．C62．C63．B64．C65．B66．D67．B68．D69．B70．B71．A72．A73．B74．D75．D76．ACD77．D78．C79．C80．DE【參考答案及解析】1．解析：委托加工收回的應(yīng)稅高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品銷售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=280×15%-（30+10-20）=22（萬元），選項(xiàng)D正確。2．解析：本題考查特殊銷售方式下增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。（1）折扣銷售，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=380000÷（1+13%）×13%-680÷（1+13%）×13%=43638.58（元），選項(xiàng)C正確。（2）如果誤認(rèn)為380000是折扣前的金額，將380000又打八折，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=380000×80%÷（1+13%）×13%-680÷（1+13%）×13%=34895.22（元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)A。（3）如果誤認(rèn)為680是不含稅收入，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=380000÷（1+13%）×13%-680×13%=43628.41（元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)B。（4）如果沒有將退貨款沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=380000÷（1+13%）×13%=43716.81（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)D。@##3．解析：選項(xiàng)D，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。4．解析：以郵遞方式進(jìn)境的物品，其收件人為所有人。5．解析：A項(xiàng)，稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布，未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)。C項(xiàng)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。D項(xiàng)，稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。6．解析：資源稅進(jìn)口不征，出口不免不退。選項(xiàng)A,進(jìn)口鐵礦石不繳納資源稅7．解析：車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。車購稅的應(yīng)稅行為包括“受贈(zèng)使用”行為。直接稅是指直接向個(gè)人或企業(yè)開征的稅，所以車購稅屬于直接稅。外國公民在中國境內(nèi)購置車輛要正常交稅。8．解析：選項(xiàng)ABC均為免稅車輛9．解析：設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅，拆除固定裝置并改為運(yùn)輸用途，免稅條件消失，則應(yīng)按初次辦理納稅申報(bào)時(shí)計(jì)稅價(jià)格的一定比例確定計(jì)稅價(jià)格征稅。該單位應(yīng)納車輛購置稅=180000×（1-2×10%）×10%=14400（元）。10．解析：支付運(yùn)費(fèi)取得普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10×9%＝0.9（萬元）11．解析：幼兒園租賃的車輛，不需要繳納車輛購置稅。12．解析：已申報(bào)進(jìn)境并放行的減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率。13．解析：進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。14．解析：稅務(wù)規(guī)章的表現(xiàn)形式有辦法、規(guī)則、規(guī)定。15．解析：在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括個(gè)人。16．解析：啤酒每噸出廠價(jià)（含包裝物及押金）在3000元以上，適用消費(fèi)稅稅額是250元/噸；每噸出廠價(jià)（含包裝物及押金）在3000元以下，適用消費(fèi)稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價(jià)＝（70800＋4500÷1.13）÷23＝3251.40（元/噸），適用單位稅額是250元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額＝23×250＝5750（元）；B型啤酒的單位售價(jià)＝（41000＋2000）÷1.13÷15＝2536.87（元/噸），適用單位稅額是220元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額＝15×220＝3300（元）。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝5750＋3300＝9050（元）。17．解析：在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應(yīng)按核定征收率不低于5%對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。18．解析：選項(xiàng)ABC：均不征收土地增值稅。19．解析：糧食白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。20．解析：選項(xiàng)A：不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，照章征稅。選項(xiàng)B：減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；規(guī)?；B(yǎng)殖場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物的，照章征稅。21．解析：選項(xiàng)A：納稅人開采低品位礦的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。選項(xiàng)B：納稅人享受資源稅稅收優(yōu)惠，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。選項(xiàng)C：納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行。22．解析：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)＝（2000＋1800）×10%＝380（萬元）。23．解析：法人居民身份一般有下列五個(gè)標(biāo)準(zhǔn):注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)、總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)、資本控制標(biāo)準(zhǔn)、主要營業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)。24．解析：將自采原煤用于職工食堂，視同銷售，需要繳納資源稅，將自采原煤用于連續(xù)加工洗選煤，移送時(shí)不繳納資源稅，洗選煤銷售時(shí)按選礦稅率計(jì)算納稅。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅＝3000÷6×（6＋2）×8%＋6000×6.4%＝704（萬元）。25．解析：企業(yè)領(lǐng)用的取暖用的原煤要繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅＝（9000＋310×5）×10%＝1055（萬元）。26．解析：選項(xiàng)AD：購買自用應(yīng)稅車輛，車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款（不包含增值稅稅款），車輛裝飾費(fèi)不是購車價(jià)款的組成部分，所以計(jì)稅依據(jù)是75萬元；選項(xiàng)C：受贈(zèng)小汽車自用計(jì)稅依據(jù)按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。27．解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。28．解析：稅務(wù)規(guī)范性文件具有以下特征：（1）屬于非立法行為的行為規(guī)范；（2）適用主體的非特定性；（3）不具有可訴性；（4）具有向后發(fā)生效力的特征。29．解析：納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)（題目已知條件給出比例為10%）。銷售比例=72000/80000×100%=90%。該公司土地增值稅清算時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額=20000×90%+15000×90%+（20000+15000）×90%×10%+782+（20000+15000）×90%×20%=41732（萬元）。30．解析：納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。平均價(jià)格=（100×3+80×4）/（100+80）=3.44（元/立方米），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（100×3+80×4+10×3.44）×6%=39.26（萬元）。31．解析：選項(xiàng)A:個(gè)人(而非單位)銷售自建自用住房，免征增值稅;選項(xiàng)B:從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)(職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)屬于非學(xué)歷教育),免征增值稅;選項(xiàng)CD:殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征增值稅，殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品沒有免稅優(yōu)惠。32．解析：車輛購置稅的征收對(duì)象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車。自行車不屬于車輛購置稅的征稅對(duì)象。33．解析：關(guān)稅補(bǔ)征和追征34．解析：選項(xiàng)B屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng)C、D屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。35．解析：企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。36．解析：納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營者，不包含個(gè)人。37．解析：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝1500×70%÷（1＋13%）×13%＝120.8（萬元）。38．解析：城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。39．解析：增值征稅納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。40．解析：一般計(jì)稅方法下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)征率為3%;非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)征率為5%;出租不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)征率為3%;建筑服務(wù)的預(yù)征率為2%。41．解析：選項(xiàng)A，煙葉稅納稅人是收購煙葉的單位；選項(xiàng)B，煙葉稅的稅率為20%；選項(xiàng)C，煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼；選項(xiàng)D，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。42．解析：北上廣深四地個(gè)人出售2年以上普通住房免稅；非普通住房差額納稅。選項(xiàng)C，有稅額減征但不是免稅。43．解析：進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。44．解析：下列進(jìn)出口貨物予以減征或者免征關(guān)稅：（1）關(guān)稅、進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（2）無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣（選項(xiàng)A正確）；（3）外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資（選項(xiàng)BD正確）；（4）在海關(guān)放行前遭受損失的貨物（選項(xiàng)C正確）；（5）規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品；（6）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；（7）中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品;（8）法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。（選項(xiàng)E錯(cuò)誤）45．解析：選項(xiàng)A：設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅，但運(yùn)輸專用作業(yè)車不免稅；選項(xiàng)D：長(zhǎng)期來華定居專家“進(jìn)口”的1輛自用小汽車免征車輛購置稅。46．解析：本題考核“消費(fèi)稅征（免、退）稅的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，生產(chǎn)者將小汽車直接銷售給消費(fèi)者，應(yīng)該征收生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。47．解析：固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。48．解析：選項(xiàng)A:進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或者退還已納的資源稅;選項(xiàng)E:對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭和充填開采置換出來的煤炭減稅實(shí)行備案，而不是實(shí)行減稅審批制度。49．解析：同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用，不屬于價(jià)外費(fèi)用：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。50．解析：選項(xiàng)B，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅；選項(xiàng)C，納稅人購置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。51．解析：選項(xiàng)B中，用低檔白酒連續(xù)生產(chǎn)高檔白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C中，黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣藍(lán)寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款。52．解析：出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。53．解析：選項(xiàng)A，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，既征增值稅又征消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，既征增值稅又征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，高檔服裝不屬于消費(fèi)稅征收范圍，只征收增值稅；選項(xiàng)D，珠寶在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，只征收增值稅；選項(xiàng)E，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，既征增值稅又征消費(fèi)稅。54．解析：選項(xiàng)C：進(jìn)出口貨物納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。55．解析：選項(xiàng)B，征稅范圍為納稅人批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙；選項(xiàng)D，納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。56．解析：選項(xiàng)CD：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減10%。2019年5月到2020年7月已經(jīng)滿1年了，所以應(yīng)退稅額=10×（1-1×10%）=9（萬元）。57．解析：選項(xiàng)D，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。58．解析：選項(xiàng)A，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；選項(xiàng)E，外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送時(shí)不需要繳納消費(fèi)稅，將生產(chǎn)的卷煙對(duì)外銷售時(shí)才需要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B、C、D，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的（如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、職工福利、廣告等），于移送使用時(shí)納稅。59．解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，選項(xiàng)B，個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算納稅。60．解析：人造石油、成品油不屬于資源稅征稅范圍。61．解析：進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅＝20×50%＝10（萬元）；進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（20＋10）÷（1－15%）×15%＝5.29（萬元）；當(dāng)月銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝50×15%－5.29×90%＝2.74（萬元）62．解析：銷項(xiàng)稅額＝50000×13%＋1000×9%＝6590（元）。63．解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅=（350+50）×3.5×6%=84（萬元）。64．解析：銷項(xiàng)稅額＝260×13%＋35×6%＝35.9（萬元）65．解析：當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝1042.70－678.6＝364.1（萬元）66．解析：本小問考查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目應(yīng)納增值稅額的計(jì)算。（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額按照5%的征收率計(jì)稅。應(yīng)納增值稅=166000÷（1+5%）×5%=7904.76（萬元），選項(xiàng)D正確。（2）如果以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除地價(jià)款和支付給乙建筑公司的工程價(jià)款后的余額為銷售額按照5%征收率計(jì)算增值稅，應(yīng)納增值稅=（166000-78000-1200）÷（1+5%）×5%=4133.33（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)B。（3）如果以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除地價(jià)款后的余額為銷售額，按照5%征收率計(jì)算增值稅，應(yīng)納增值稅=（166000-78000）÷（1+5%）×5%=4190.48（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)B。（4）如果按照一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除地價(jià)款按照9%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，扣除購進(jìn)的工程價(jià)款的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅=（166000-78000）÷（1+9%）×9%-108=7158.06（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)C。提示：一般納稅人房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用一般計(jì)稅方法銷售房地產(chǎn)，可以扣除土地價(jià)款，勿混淆。67．解析：土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本＝（3000－80＋3150×95%）×90%＝5321.25（萬元）68．解析：增值額＝1500－1024＝476（萬元），增值率＝476÷1024×100%＝46.48%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為0，應(yīng)繳納的土地增值稅＝476×30%＝142.80（萬元）。69．解析：開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅。將開采的原油對(duì)外投資，視同銷售，征收資源稅。將開采的原油（應(yīng)稅產(chǎn)品）加工生產(chǎn)成品油（非應(yīng)稅產(chǎn)品），征收資源稅?？记俺瑝壕恚浖记耙恢芨拢螺d鏈接業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納資源稅=（1.2+2）×1650×6%=316.80（萬元）。70．解析：業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額=（10557.6-4536.8）÷（1+6%）×6%=340.8（萬元）。71．解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（189+15）÷（1+13%）×5%+（2+6）÷（1-5%）×5%=9.45（萬元）。【提示】委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方是納稅人。珍珠、玉石首飾納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，零售環(huán)節(jié)不納稅。72．73．解析：業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=（85+181.6-46）÷（1+13%）×13%+46÷（1+9%）×9%=29.18（萬