2023年(全國稅務(wù)師)（稅法一）模擬測試卷含解析答案

1．甲養(yǎng)殖廠是環(huán)境保護(hù)稅納稅人，2021年3月養(yǎng)牛月初存欄量為400頭，月末存欄量為600頭，污染當(dāng)量值為0.1頭。已知當(dāng)?shù)厮廴疚锒愵~為每污染當(dāng)量2.8元，則該廠3月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅為（）元。A.1400B.2800C.14000D.168002．下列關(guān)于關(guān)稅稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。A.外國企業(yè)無償贈送的物資免征關(guān)稅（非慈善捐贈物資）B.減免稅貨物海關(guān)監(jiān)管年限屆滿的，應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)提出申請C.企業(yè)及核電項目業(yè)主主動放棄免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅后，36個月內(nèi)不得再次申請免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅D.納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起2個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施3．某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年9月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月廠房裝修，購進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬元。A.18.20B.11.70C.10.92D.10.404．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方履行的消費(fèi)稅扣繳義務(wù)是（）。A.代征代繳B.代收代繳C.代扣代繳D.代售代繳5．下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是（）。A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)D.將辦公樓用于出租的外商投資企業(yè)6．2022年5月，甲公司銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿3000支，不含增值稅單價1500元/支；銷售自產(chǎn)的高爾夫球包500個，不含增值稅單價1000元/個；銷售自產(chǎn)的高爾夫球帽100頂，不含增值稅單價150元/頂。已知，高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%。計算甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.451500B.500000C.501500D.4500007．某企業(yè)2021年4月產(chǎn)生尾礦1500噸，其中綜合利用的尾礦500噸（符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)）、在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸，適用稅額為15元/噸。甲企業(yè)4月尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.10500B.22500C.15000D.180008．某油田為增值稅一般納稅人，2021年7月開采原油500萬噸，銷售原油300萬噸，每噸含稅價格為678元。對外捐贈原油2萬噸，該油田2021年7月應(yīng)繳納資源稅（）。（資源稅稅率6%）A.18072B.112285.36C.10800D.108729．下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，表述錯誤的是（）。A.境外的單位和個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人B.對報關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人為進(jìn)口貨物的納稅人C.資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人D.單位以承包方式經(jīng)營的，以承包人為納稅人10．某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2021年3月將購進(jìn)的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元；其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.32.5B.20C.51.5D.011．下列各項中，征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)的評估增值B.房地產(chǎn)公司代建房取得收入C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利D.法定繼承房地產(chǎn)12．某舊機(jī)動車交易公司（增值稅一般納稅人）2021年6月收購舊機(jī)動車50輛，支付收購款350萬元；銷售舊機(jī)動車60輛，取得含稅銷售收入480萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。2021年6月該舊機(jī)動車交易公司應(yīng)納增值稅（）萬元。A.2.40B.4.78C.9.38D.70.1813．從受贈方式取得自用應(yīng)稅車輛時無法提供相關(guān)憑證，繳納車輛購置稅的計稅價格是參照同類車輛的（）。A.市場最高交易價格B.市場最低交易價格C.市場平均交易價格D.生產(chǎn)企業(yè)成本價格14．某礦山企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要開采中重稀土,并由其關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司(增值稅一般納稅人)銷售,該礦山企業(yè)與甲公司實行按成本價結(jié)算。2019年6月甲公司銷售稀土取得不含稅銷售額3800萬元，與礦山企業(yè)結(jié)算的成本價為2000萬元。本月該礦山企業(yè)零星銷售稀土，取得不含稅銷售額20萬元，該礦山企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納資源稅()萬元。(資源稅稅率27%)A.1031.40B.545.40C.599.40D.540.0015．某市外資工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得不含增值稅收入6000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金為36萬元（不含增值稅和印花稅），已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計算扣除比例為10%，印花稅稅率為0.5‰。該企業(yè)的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額（）萬元。A.380.10B.381.00C.389.10D.468.3016．下列各項中，不符合消費(fèi)稅計稅依據(jù)特殊規(guī)定的是（）。A.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料的，按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價為計稅依據(jù)B.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅C.進(jìn)口高檔化妝品的計稅價格由海關(guān)核定D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格為銷售單位對外銷售價格的70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計稅價格17．某房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年開發(fā)一住宅項目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元，利息支出500萬元（能按項目進(jìn)行分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，該公司計算土地增值稅時允許扣除開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.700.00B.780.00C.500.00D.850.0018．2021年3月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅稅率15%，從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2021年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2021年3月31日繳納稅款。下列說法正確的是（）。A.該批化妝品的關(guān)稅完稅價格為22.4萬元B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬元D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬元19．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計50萬元。為鼓勵買方及早付款，給予現(xiàn)金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項稅額為（）萬元。A.32.50B.32.11C.39.00D.38.6120．下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的說法中，錯誤的是()。A.稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法調(diào)整手段較單一B.稅法與民法調(diào)整的都是財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系C.稅法中經(jīng)常使用的居民概念借用了民法的概念D.稅法借用了民法的原則和規(guī)則21．根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（）。A.境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)B.境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房C.境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)D.境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)22．甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年6月跨市在A市提供建筑服務(wù)，取得含稅建筑收入200萬元。將一部分建筑工程服務(wù)分包出去，支付含稅分包款100萬元，選擇一般計稅方法計算納稅，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款是（）萬元。A.1.83B.5.83C.3.67D.2.9123．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年2月收購煙葉5000公斤，實際支付價款總額為65萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（）。（煙葉稅稅率20%）A.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬元D.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬元24．下列關(guān)于稅法效力的表述中，不正確的是（）。A.重要稅法個別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，大多采取自通過發(fā)布之日起生效的生效方式B.以新稅法代替舊稅法，是最常見的稅法失效宣布方式C.我國稅法對人的效力采用屬人與屬地相結(jié)合的原則D.稅收實體法多采用從新原則，具有溯及既往的效力25．下列不屬于計算土地增值稅時的房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的地價款B.前期工程費(fèi)C.建筑安裝工程費(fèi)D.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)26．下列關(guān)于增值稅的相關(guān)規(guī)定中，表述錯誤的是（）。A.納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅B.翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”繳納增值稅C.對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按“其他生活服務(wù)”計稅D.在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。27．下列關(guān)于車輛購置稅退稅的說法中，錯誤的是()。A.因質(zhì)量原因車輛被退回經(jīng)銷商，可以申請退稅B.納稅人應(yīng)填寫《車輛購置稅退稅申請表》辦理退稅C.納稅人應(yīng)提供經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票作為退稅資料D.自納稅人辦理納稅申報之日起車輛使用未滿1年的，扣減10%計算退稅額28．王某2018年2月購置A型小汽車一輛，繳納車輛購置稅10000元。2020年3月因車輛質(zhì)量原因?qū)⑿∑囃嘶仄嚱?jīng)銷商，王某申請退還車輛購置稅（）元。A.10000B.8000C.0D.700029．下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法中，正確的是（）。A.關(guān)稅納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長不超過3個月B.因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年，并加收萬分之五的滯納金C.如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施D.出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由出口貨物的納稅人向貨物出境地海關(guān)申報30．某水泥企業(yè)2020年9月開采水泥配料用粘土1萬立方米，將其中5000立方米用于本企業(yè)生產(chǎn)水泥，當(dāng)月銷售水泥取得不含稅收入100萬元。對外銷售水泥配料用粘土原礦2000立方米，開具增值稅專用發(fā)票注明金額40000元，增值稅額5200元。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，水泥配料用粘土原礦資源稅單位稅額為0.5元/立方米。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是（）元。A.5000B.3500C.2500D.031．下列各項中，不屬于土地增值稅特點(diǎn)的是（）。A.以增值額為計稅依據(jù)B.采用扣除法和評估法計算增值額C.抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權(quán)益D.實行按次征收，納稅時間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況而定32．某企業(yè)2020年4月從境外企業(yè)租賃一臺大型設(shè)備，租期1年，支付租金10萬元，另支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)2萬元。2021年4月，企業(yè)決定將該設(shè)備買下，雙方成交價格60萬元，海關(guān)審定的留購價格65萬元，以上金額均為人民幣。該企業(yè)2021年4月應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率10%）A.6.50B.6.00C.1.20D.1.0033．甲筷子廠為增值稅一般納稅人，2022年2月銷售自產(chǎn)竹制筷子取得不含增值稅價款15萬元。銷售自產(chǎn)木制一次性筷子取得不含增值稅價款12萬元。沒收逾期不予退還的木制一次性筷子包裝物押金2.26萬元。已知木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.1.45B.0.7C.0.71D.1.3534．甲建筑企業(yè)是位于B市的增值稅一般納稅人，2021年6月在A市提供建筑服務(wù)，取得含稅建筑收入200萬元。將一部分建筑工程分包出去，支付含稅分包款100萬元，適用一般計稅方法計算納稅，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款是（）萬元。A.1.83B.5.83C.3.67D.2.9135．我國某公司2021年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）。A.25.6萬元B.29.6萬元C.31.6萬元D.34萬元36．某地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售漆飾實木地板取得不含稅銷售額450萬元，該漆飾實木地板是由外購未經(jīng)涂飾的素板加工而成，上月外購素板取得增值稅專用發(fā)票注明價款360萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用60%，該企業(yè)本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（消費(fèi)稅稅率5%）A.22.50B.18.00C.11.70D.10.8037．某汽車制造廠2021年1月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方約定投資作價120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該制造廠生產(chǎn)的上述轎車成本價為150000元/輛（不含增值稅），該制造廠生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的不含稅銷售價格為180000元/輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅（）元。A.45000B.54000C.252000D.30600038．關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算，下列說法正確的是（）。A.對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位進(jìn)行清算B.清算審核方法包括實地審核和通訊審核C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請，納稅人可無理由撤銷D.配套建造的停車庫有償轉(zhuǎn)讓的，其成本、費(fèi)用不得扣除39．2016年7月，張某銷售-套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2015年3月購進(jìn)，購進(jìn)時支付房價100萬元、手續(xù)費(fèi)0.2萬元、契稅1.5萬元。張某銷售住房應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.17.14B.21.90C.17.05D.040．下列消費(fèi)品中不予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。A.以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品C.以委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板D.以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子41．下列關(guān)于資源稅的納稅期限，表述正確的有（）。A.以1個月為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自月度終了之日起15日內(nèi)申報納稅B.以1個月為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自月度終了之日起5日內(nèi)申報納稅C.不能按固定期限計算繳納的納稅人，可以按次計算繳納資源稅D.不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅，也可以按年計算繳納資源稅E.以1個季度為一期納稅的，自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報42．下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的有（）。A.關(guān)稅對無形物品不征稅B.優(yōu)惠關(guān)稅主要適用于進(jìn)口關(guān)稅C.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅D.目前沒有國家征收出口關(guān)稅E.關(guān)稅的征稅對象是進(jìn)出境的貨品43．下列關(guān)于稅收執(zhí)法及稅收執(zhí)法監(jiān)督的說法，正確的有（）。A.稅收執(zhí)法具有裁量性B.稅收執(zhí)法原則包括合法性和合理性C.稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是納稅人的納稅行為D.稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員E.重大稅務(wù)案件審理制度屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督中的事后監(jiān)督44．位于某縣的能源公司為增值稅一般納稅人，2022年3月從深水油氣田開采出原油500噸、天然氣150萬立方米。當(dāng)月原油銷售80%，取得不含增值稅銷售額160萬元；天然氣全部銷售，不含增值稅銷售額為110萬元，當(dāng)月未收到款項，但已開具增值稅專用發(fā)票寄送給采購公司。已知原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。下列關(guān)于該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理說法正確的有（）。A.從深水油氣田開采的原油、天然氣，可以減征20%資源稅B.當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅16.2萬元C.當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅11.34萬元D.當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額30.7萬元E.當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額35.1萬元45．某汽車貿(mào)易公司2021年5月從甲汽車制造廠購進(jìn)汽缸容量為3.6升的小汽車20輛，不含稅價格為40萬元/輛。該貿(mào)易公司本月銷售12輛，含稅銷售收入58.76萬元/輛，以1輛小汽車抵償乙企業(yè)的債務(wù)。根據(jù)債務(wù)重組合同規(guī)定，按貿(mào)易公司對外銷售價格抵償乙企業(yè)的債務(wù)，并開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)將其作為管理部門接待用車。對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（）。A.甲汽車制造廠應(yīng)納消費(fèi)稅320萬元B.乙企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅5.2萬元C.貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費(fèi)稅D.貿(mào)易公司抵償乙企業(yè)債務(wù)的小汽車應(yīng)按照最高價計算繳納消費(fèi)稅E.貿(mào)易公司銷售小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅62.4萬元46．下列收人中不征收增值稅的有()。A.貸款利息收入.B.存款利息收入C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的住宅專項維修資金D.納稅人取得中央財政補(bǔ)貼收人E.受托銷售商品取得手續(xù)費(fèi)收人47．關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.凡不能取得評估價格的，按購房發(fā)票所載金額作為扣除項目金額B.未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)支付的金額C.出售舊房或建筑物的，首選按評估價格計算扣除項目的金額D.凡不能取得評估價格的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額作為扣除項目金額E.舊房評估價格=房地產(chǎn)重新構(gòu)建價格×成新度折扣率48．2019年10月1日至2021年12月31日，下列服務(wù)中，屬于適用增值稅進(jìn)項稅額加計抵減15%政策的有（）。A.教育醫(yī)療服務(wù)B.旅游娛樂服務(wù)C.研發(fā)服務(wù)D.餐飲住宿服務(wù)E.居民日常服務(wù)49．以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理的說法，正確的有（）。A.對境外單位向境內(nèi)銷售勞務(wù)的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時退還城市維護(hù)建設(shè)稅C.自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對所有增值稅納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅D.退還的留抵稅額不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)E.國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅50．根據(jù)規(guī)定，稅法的特點(diǎn)包括（）。A.從立法過程來看，稅法屬于制定法B.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)C.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性D.從內(nèi)容看，稅法具有單一性E.從形式特征來看，具有強(qiáng)制性51．關(guān)于消費(fèi)稅的處理，下列說法正確的有()A.珠寶商銷售金銀首飾及珠寶首飾，不能分別核算的，一律按照銷售金銀首飾計算繳納零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不分銷售對象均應(yīng)按照11%的比例稅率和0.005元/支計算繳納消費(fèi)稅C.五金批發(fā)企業(yè)購進(jìn)大包裝電池改成小包裝電池銷售，應(yīng)計算繳納消費(fèi)稅D.生產(chǎn)企業(yè)將超豪華小汽車直接銷售給消費(fèi)者，僅繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅E.經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾無需繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅52．下列屬于車輛購置稅稅款繳款方法的有()。A.自報核繳B.查賬征收C.查定征收D.集中征收繳納E.代征、代扣、代收53．依據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)按同類消費(fèi)品的最高售價計算消費(fèi)稅B.納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納稅款C.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照委托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅E.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費(fèi)稅54．下列各項屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.實木復(fù)合地板B.木制一次性筷子C.電動汽車D.涂料E.超豪華小汽車55．關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅處理。下列說法中正確的有（）。A.受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅款，委托方應(yīng)補(bǔ)繳稅款，受托方不再補(bǔ)稅B.委托加工的加工費(fèi)包括代墊輔助材料的實際成本C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是受托方D.委托加工消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)（除受托方為個人的情形外）是委托方所在地E.受托方已代收代繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的，應(yīng)申報繳納消費(fèi)稅56．下列關(guān)于資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是（）。A.稠油和高凝油資源稅減征20%B.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%C.低豐度油氣田資源稅減征30%D.按照現(xiàn)行規(guī)定，頁巖氣資源稅減征40%E.深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅57．根據(jù)資源稅規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，計稅銷售額中直接扣減外購應(yīng)稅品的購進(jìn)金額B.資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售地C.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征40%資源稅E.自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日58．關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征收管理，下列說法正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日B.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅C.環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納D.納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款E.納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款59．增值稅發(fā)票的種類包括（)A.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票C.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票D.停車場定額紙質(zhì)收費(fèi)票據(jù)E.增值稅電子專用發(fā)票60．下列關(guān)于境外旅客購物離境退稅政策的說法中，正確的有()。A.所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救嘶蚱渲付ù砣穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境B.境外旅客是指在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞C.離境日距退稅物品購買日不超過183天D.退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅E.退稅物品包括退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品61．某外貿(mào)公司具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）從境外進(jìn)口小轎車50輛，每輛小轎車貨價20萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)用無法確定，已知運(yùn)輸費(fèi)用占貨價的比例為3%，已向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）進(jìn)口高檔化妝品一批，支付國外的買價280萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)6萬元、向自己的采購代理人支付傭金4萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用22萬元、裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)用14萬元；支付海關(guān)到外貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬元。（3）2018年11月1日，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣600萬元（關(guān)稅稅率為20%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2020年10月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊300萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時已向海關(guān)報明，設(shè)備原進(jìn)口價382萬元；境外修理費(fèi)20萬元，耗用材料費(fèi)8萬元，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境時運(yùn)輸費(fèi)4萬元，保險費(fèi)2萬元。已知：小轎車關(guān)稅稅率40%、高檔化妝品關(guān)稅稅率20%、小轎車消費(fèi)稅稅率12%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，運(yùn)往境外修理設(shè)備關(guān)稅稅率20%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：進(jìn)口高檔化妝品環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計（）萬元。A.191.69B.352.56C.364.68D.384.2862．某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸，最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價1650元/噸，2021年3月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下（題中涉及的原油均為同類同質(zhì)原油）：（1）開采原油8萬噸，采用直接收款方式銷售原油5萬噸，取得含稅銷售額9322.5萬元，但由于客戶倉庫能力緊張，該批原油尚未發(fā)貨。（2）2月采用分期收款方式銷售原油5萬噸，合同約定分三個月等額收回價款，每月應(yīng)收不含稅銷售額2800萬元。3月按照合同約定收到本月應(yīng)收款項，并收到上月應(yīng)收未收含稅價款113萬元。（3）將開采的原油1.2萬噸對外投資，獲得10%的股份；開采原油過程中加熱用原油0.1萬噸；用開采的同類原油2萬噸移送非獨(dú)立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。（4）銷售汽油0.1萬噸，取得不含稅銷售額400萬元。（5）購置煉油機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額25.5萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.27萬元。原油成本利潤率10%，資源稅稅率6%，汽油1噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1.52元/升。本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）3月應(yīng)納資源稅（）萬元。A.174.24B.0C.168D.168.2463．位于縣城的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事石油及天然氣的開發(fā)和成品油加工生產(chǎn)。2021年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從A深水油氣田開采原油8000噸，當(dāng)月對外銷售3000噸，取得不含稅銷售額900萬元。（2）開采原油過程中用于加熱消耗原油50噸。（3）進(jìn)口原油1000噸，支付買價折合人民幣200萬元、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用和保險費(fèi)共計15萬元。（4）從A深水油氣田開采原油過程中同時開采天然氣320萬立方米，對外銷售200萬立方米，取得含稅銷售額400萬元。（其他相關(guān)資料：原油、天然氣資源稅稅率均為6%，進(jìn)口原油關(guān)稅稅率為20%。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.0B.0.63C.0.72D.0.964．甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，2020年12月取得一宗土地使用權(quán)用于建造廠房，依據(jù)受讓合同支付地價款3000萬元，并支付了相關(guān)稅費(fèi)。（1）廠房開發(fā)成本4500萬元。（2）廠房開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為800萬元（只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項目分?jǐn)?，未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）。（3）2021年5月廠房竣工驗收，總建筑面積10000平方米，由于加工廠業(yè)績大幅下滑，為了籌措資金，將總建筑面積的90%銷售，簽訂銷售合同，取得含稅銷售收入13000萬元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納相關(guān)稅金。（4）2021年10月將剩余10%的建筑面積打包銷售，取得含稅收入1200萬元。（其他相關(guān)資料：據(jù)有關(guān)規(guī)定，其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；假設(shè)不考慮可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該學(xué)校5月份清算應(yīng)納的土地增值稅為（）萬元。A.775.83B.1255.31C.1104.44D.1157.9665．某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，該房地產(chǎn)公司采用簡易計稅方法計稅，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元；轉(zhuǎn)讓過程中向政府補(bǔ)繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計16萬元。（2）2016年1月通過競拍取得土地使用權(quán)，支付價款、稅費(fèi)合計6200萬元，2016年3月本年度占用土地的70％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；管理費(fèi)用2500萬元、銷售費(fèi)用1200萬元、利息費(fèi)用300萬元，且不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓總面積的1/5抵償債務(wù)，剩余的1/5轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.3153.27B.2760.39C.4667.46D.6054.4366．（二）A市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關(guān)資料如下：（1）該廠房于2004年3月購進(jìn)，會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。（2）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機(jī)械廠選擇簡易計稅方法計稅。（3）轉(zhuǎn)讓廠房時評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價為3800萬元，該廠房4成新。要求：根據(jù)上述資料。請回答下列問題：67．甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采原煤1000噸，對外銷售原煤350噸、無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價3.5萬元。（2）進(jìn)口原煤120噸，關(guān)稅完稅價格為480萬元；從國內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價格為3.2萬元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對外銷售，取得不含稅收入5880萬元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對外銷售，取得不含稅收入56萬元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅（）萬元。A.0B.36.77C.29.38D.123.1768．某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。要求：根據(jù)上述資料，回答業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅（）萬元。A.2563.11B.4834.95C.7904.76D.4190.4869．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，貨物適用增值稅稅率13%，2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，款項尚未收到；（2）購進(jìn)貨物，支付價稅合計金額90萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn)費(fèi)價稅合計2萬元，取得一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；（3）月末盤點(diǎn)庫存材料時發(fā)現(xiàn)，上月購進(jìn)的已抵扣進(jìn)項稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，該批農(nóng)產(chǎn)品成本80萬元（含一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)提供的運(yùn)輸服務(wù)成本1.5萬元）；（4）轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅；（5）期初留抵進(jìn)項稅額5萬元。已知：該企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅（）萬元。A.82.57B.67.62C.23.81D.41.2870．某市甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價款2600萬元，相關(guān)稅費(fèi)88萬元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬元、建筑安裝工程費(fèi)800萬元、開發(fā)間接費(fèi)用300萬元，辦公樓的裝修費(fèi)400萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費(fèi)用75萬元、管理費(fèi)用50萬元、財務(wù)費(fèi)用120萬元，其中財務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出100萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偂＃?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗收手續(xù)。（5）2021年8月對外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬元。（其他相關(guān)資料：省級政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算該項目土地增值稅時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本（）萬元。A.1080B.1200C.1440D.160071．甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)，2020年3月主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，總價款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營收入。（2）該公司轉(zhuǎn)讓時無法取得該酒店式公寓評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該公寓樓于2016年6月購進(jìn)用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價稅合計12210萬元；在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的其他稅費(fèi)共計18.29萬元（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計稅方法計算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營，50%用于職工宿舍。（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2020年3月該公司在甲市實際繳納增值稅（）萬元。A.57.27B.57.62C.580.60D.261.5672．府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2016年1月－2019年12月開發(fā)“東麗家園”住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價款17000萬元，并規(guī)定2016年3月1日動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年5月才開始動工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20%的土地閑置費(fèi)；（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計2450萬元；（3）2019年5月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實際支付價款為總價95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票；（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關(guān)憑證；（5）2019年6月開始銷售，可售總面積為45000平方米，截至2019年12月底銷售面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②清算時允許扣除的稅費(fèi)為243萬元；③其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.1055.25B.1655.25C.1460.25D.2060.2573．某石化公司為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油，原油不含稅銷售價格均為0.5萬元/噸。該公司2022年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入4000萬元，當(dāng)月收到全部銷售款。（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價格0.9萬元/噸。（3）在丁地新探測開采原油8噸，1噸用于開采過程中加熱，5噸贈送長期合作伙伴，成本0.4萬元/噸，無同類油品市場價格參考。（4）購進(jìn)建筑材料用于公司建造廠房，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。（5）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購進(jìn)的原材料在運(yùn)輸途中正常損耗5%。已知：該公司合同均符合相關(guān)規(guī)定，取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進(jìn)項稅額。原油成本利潤率為10%，資源稅稅率6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。關(guān)于業(yè)務(wù)（2）的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.銷售汽油時，應(yīng)繳納增值稅B.銷售汽油時，應(yīng)繳納消費(fèi)稅C.銷售汽油時，應(yīng)繳納資源稅D.原油移送生產(chǎn)汽油需要繳納資源稅9萬元E.原油移送生產(chǎn)汽油不需要繳納增值稅74．某黃金珠寶店為增值稅一般納稅人，2021年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）零售翡翠手鐲，取得零售收入48000元；零售包金首飾，取得零售收入6000元；零售18K金鑲嵌首飾，取得零售收入66000元；零售玉石首飾，取得零售收入30000元。（2）采用以舊換新方式銷售純金首飾，實際取得零售收入60000元（已扣除舊首飾折價款），同款新純金首飾零售價為76000元。（3）“浪漫情人節(jié)”活動期間向消費(fèi)者銷售鉆石戒指20只，含稅金額120000元，并收取包裝鉆戒配套銷售的首飾盒價款1500元。（4）接受某明星帶料加工一條高檔萬足金工藝項鏈，委托方提供黃金30克，黃金成本268元/克，含稅加工費(fèi)5000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。該珠寶店無同類首飾售價。已知：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率為5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.2654.87B.3663.79C.3275.86D.3000.0075．某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2020年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）委托A企業(yè)加工高爾夫球包2000個，該高爾夫球具廠提供的材料成本為100萬元，A企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)30萬元，A企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價格為0.15萬元/個；本月加工完畢，該高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.25萬元/個的不含稅價格全部對外銷售。（2）委托B企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭，該高爾夫球具廠提供的材料成本為85萬元，B企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)42萬元，B企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價格；當(dāng)月加工完畢，高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。（3）對外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿，取得不含稅銷售收入400萬元；將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽，該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬元，平均不含稅價為55萬元，最高不含稅價為60萬元。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：委托B企業(yè)加工高爾夫球桿的桿頭，B企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬元。A.14.44B.14.11C.9.90D.12.7076．位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：銷售自行開發(fā)商品房占全部可售面積的80％，取得不含稅銷售額24000萬元。出租自行開發(fā)商品房占全部可售面積的20％，約定租期為2020年10月1日至2023年9月30日，收取三年不含稅租金收入1080萬元。支付乙公司施工勞務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4200萬元，稅額378萬元[發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱]。施工勞務(wù)費(fèi)銷售商品房分擔(dān)80％。已知：2019年3月甲受讓商品房用地一宗，支付政府土地價款6000萬元，取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)，繳納相關(guān)稅費(fèi)210萬元。將該土地使用權(quán)的60％土地用于建造商品房，施工證開工日期為2019年5月，利息支出為500萬元（其中含銀行加罰的利息20萬元），能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目合理分?jǐn)?，?dāng)?shù)卣?guī)定開發(fā)費(fèi)用扣除比例5％，取得增值稅專票已抵扣，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)稅金考慮地方教育附加，不考慮印花稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲企業(yè)銷售開發(fā)的商品房和出租商品房應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.1620.00B.1466.10C.1339.20D.1644.4077．2021年5月份，位于某市區(qū)的甲資源開采企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采石油50萬噸，當(dāng)月銷售30萬噸，取得不含增值稅價款120萬元；另將15萬噸贈送給長期從事合作關(guān)系的X公司。（2）將外購的15萬元原煤與自采的10萬元原煤混合加工為選煤銷售，取得不含增值稅銷售收入50萬元。（3）開采高含硫天然氣并銷售，取得不含增值稅價款150萬元。（4）當(dāng)月從設(shè)備生產(chǎn)商手中購入資源開采設(shè)備2套，每套不含增值稅價款25萬元，并取得增值稅專用發(fā)票；支付給一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)3萬元運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票。（已知石油、天然氣的資源稅稅率為6％，原煤的資源稅稅率為3％，選煤的資源稅稅率為2％，不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，依次回答下列問題。業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.6.77B.3.52C.6.89D.4.7778．某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬噸；將上月自采原油30萬噸用于對外投資。（3）支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。（其他相關(guān)資料：原油資源稅稅率6%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進(jìn)項稅額）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額（）萬元。A.1170B.1209C.12870D.1290979．位于縣城的甲機(jī)械制造廠為增值稅一般納稅人，2022年1月由于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，處置了本地的部分房產(chǎn)，相關(guān)資料如下：（1）將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入2400萬元，該職工宿舍樓于2008年自行建造。當(dāng)年取得土地使用權(quán)支付地價款300萬元，契稅90萬元，建造成本580萬元。轉(zhuǎn)讓時重置成本價格2300萬元，成新度折扣率為70%，計算土地增值稅時允許扣除的轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅金13.2萬元。（2）將已經(jīng)使用過的辦公樓轉(zhuǎn)讓給乙公司，取得含稅收入2000萬元，該辦公樓購置于2016年3月，購置時取得發(fā)票注明金額1200萬元，另繳納了契稅36萬元。甲廠選擇簡易計稅方法計算增值稅。其他相關(guān)資料：甲廠轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納印花稅1萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲廠轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.0B.116.04C.120D.135.8280．某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事開采銷售原油，加工提煉柴油等經(jīng)營業(yè)務(wù)。2021年5月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）開采原油10萬噸，當(dāng)月銷售3萬噸，1萬噸用于加熱。銷售原油，收取不含稅價款2400萬元，同時向購買方取得優(yōu)質(zhì)費(fèi)4萬元。（2）開采原油的同時開采了200萬立方米的天然氣。當(dāng)月全部銷售，不含稅單價為2元/立方米。（3）將本月開采的6萬噸原油繼續(xù)加工為柴油5萬噸，當(dāng)月將生產(chǎn)出的柴油銷售給A加油站2萬噸，每噸不含稅售價4000元。銷售給B加油站1萬噸，每噸不含稅售價2800元。（4）將本月生產(chǎn)出來的柴油0.5萬噸用于換取生產(chǎn)資料，0.8萬噸用于投資某油田企業(yè)，0.7萬噸用于抵債。（5）從一般納稅人處購置煉油機(jī)器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款160萬元，支付給運(yùn)輸公司（一般納稅人）運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元。已知：天然氣的資源稅稅率為6%，原油的資源稅稅率為6%，柴油的消費(fèi)稅稅率為1.2元/升，柴油1噸＝1388升。最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價為800元/噸，同類原油的最高不含稅銷售單價為850元/噸。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.3331.2B.1605.6C.4996.8D.4978.6【參考答案】1．C2．C3．D4．B5．D6．B7．A8．D9．D10．C11．C12．A13．C14．A15．D16．A17．B18．D19．A20．B21．D22．A23．B24．D25．A26．C27．D28．B29．C30．B31．C32．A33．B34．A35．D36．C37．B38．A39．B40．B41．ACE42．ABCE43．ABD44．CD45．BC46．BCD47．BCE48．ABDE49．ADE50．ABC51．ACE52．ADE53．ABCE54．ABDE55．ABE56．BE57．CE58．ACDE59．ABCE60．BD61．A62．C63．A64．B65．C66．無67．A68．C69．C70．C71．A72．C73．ABE74．A75．B76．A77．A78．C79．A80．A【參考答案及解析】1．解析：（1）養(yǎng)牛月均存欄量＝（月初存欄量＋月末存欄量）÷2＝（400＋600）÷2＝500（頭）（2）污染當(dāng)量數(shù)＝畜禽養(yǎng)殖場月均存欄量÷污染當(dāng)量值＝500÷0.1＝5000（3）應(yīng)納稅額＝5000×2.8＝14000（元）2．解析：選項A，外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅；選項B，減免稅貨物海關(guān)監(jiān)管年限屆滿的，自動解除監(jiān)管；選項D，納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。3．解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款日期的當(dāng)天。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×13%-10×13%=10.40（萬元）4．解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方履行代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。5．解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、個體工商戶以及其他單位和個人。出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。6．解析：高爾夫球及球具的消費(fèi)稅征稅范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋），高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把，不包括高爾夫球帽。所以甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（3000×1500+500×1000）×10%=500000（元）。7．解析：應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額＝固體廢物排放量×適用稅額＝（1500－500－300）×15＝10500（元）8．解析：開采原油過程中，對外捐贈的原油屬于視同銷售，納稅人有最近時期同類應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格的，按納稅人同類應(yīng)稅產(chǎn)品平均銷售價格確定銷售額。資源稅應(yīng)以不含增值稅價格為計稅依據(jù)，故2021年7月應(yīng)繳納資源稅=（300+2）×678÷（1+13%）×6%=10872（萬元），選項D正確。9．解析：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人，選項D需要進(jìn)一步區(qū)分情況才能確定納稅人；另外注意選項A，境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。境外單位或者個人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。10．解析：煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道消費(fèi)稅。自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅，1箱＝50000支。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝400×11%＋300×250÷10000＝51.5（萬元）。11．解析：選項A，房地產(chǎn)評估增值，所有權(quán)并沒有改變，不征收土地增值稅；選項B，房地產(chǎn)公司取得的代建房收入，屬于勞務(wù)性質(zhì)的收入，房產(chǎn)所有權(quán)并沒有發(fā)生改變，不征收土地增值稅；選項D，房地產(chǎn)繼承，作為房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)的所有人并沒有因為權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓而獲得任何收入，因此，房地產(chǎn)的贈與不屬于土地增值稅的征稅范圍。12．解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=（480+3）÷（1+0.5%）×0.5%=2.40（萬元）13．解析：納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。無法提供相關(guān)憑證的，應(yīng)參照同類應(yīng)稅車輛市場平均交易價格確定其計稅價格。14．解析：納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。該礦山企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納資源稅=(3800+20)x27%=1031.40(萬元)。15．解析：扣除項目金額合計=1000+3000+（1000+3000）×10%+36+6000×0.5‰=4439（萬元）增值額=6000-4439=1561（萬元），增值率=1561÷4439×100%=35.17%，適用稅率30%。應(yīng)納土地增值稅稅額=1561×30%=468.30（萬元）。16．解析：選項A，應(yīng)當(dāng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。17．解析：納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)。允許扣除的開發(fā)費(fèi)用＝500＋（3000＋4000）×4%＝780（萬元）18．解析：進(jìn)口化妝品完稅價格＝20+2.4+（20+2.4）×3‰＝22.47（萬元）關(guān)稅＝22.47×40%＝8.99（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（22.47+8.99）÷（1－15%）×13%＝4.81（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅＝（22.47+8.99）÷（1－15%）×15%＝5.55（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金＝4.81+5.55+8.99＝19.35（萬元）納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除，所以本題的滯納天數(shù)應(yīng)為12天。19．解析：商業(yè)折扣，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除?，F(xiàn)金折扣屬于信用政策，其折扣金額不得在銷售額中扣除。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項稅額＝（300－50）×13%＝32.5（萬元）。20．解析：稅法與民法的關(guān)系:民法作為最基本的法律形式之一，形成時間較早。稅法作為新興部門法與民法的密切聯(lián)系主要表現(xiàn)在大量借用了民法的概念、規(guī)則和原則。但是稅法與民法分別屬于公法和私法體系，二者調(diào)整的對象不同、法律關(guān)系的建立及調(diào)整適用的原則不同、調(diào)整的程序和手段不同。21．解析：選項ABC完全發(fā)生在境外，不繳納增值稅。22．解析：納稅人跨市提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，自2019年4月1日起，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%。甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款＝（200－100）÷（1＋9%）×2%＝1.83（萬元）。23．解析：煙葉稅收購方為煙葉稅的納稅人，卷煙廠自行繳納煙葉稅。煙葉稅應(yīng)納稅額=實際支付的價款總額×煙葉稅稅率（20%），該廠應(yīng)繳納煙葉稅=65×20%=13=13（萬元），選項B正確。提示：實際支付的價款總額=煙葉收購價款×（1+10%），已包括價外補(bǔ)貼，無須另行計算價外補(bǔ)貼。24．解析：選項D：稅收實體法多采用從舊原則，不具有溯及既往的效力。25．解析：選項A，屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。房地產(chǎn)開發(fā)成本包括：（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；（2）前期工程費(fèi)；（3）建筑安裝工程費(fèi)；（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（5）公共配套設(shè)施費(fèi)；（6）開發(fā)間接費(fèi)用。26．解析：對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按“其他現(xiàn)代服務(wù)”計稅。27．解析：選項D:車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額;未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。28．解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%，即應(yīng)退稅額＝已納稅額×（1－使用年限×10%），其中使用年限不足1年的不予計算扣減。本題于2018年2月繳納稅款，至2020年3月申請退回，滿2年但不足3年，因此按照2年計算扣減。應(yīng)退稅額＝10000×（1－2×10%）＝8000（元）。29．解析：選項A，關(guān)稅納稅人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長不超過6個月；選項B，因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年，并加收萬分之五的滯納金；選項D，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報。30．解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝（5000＋2000）×0.5＝3500（元），納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。31．解析：抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權(quán)益，這是征收土地增值稅的意義。32．解析：選項A正確，本題考查特殊進(jìn)口貨物的完稅價格和關(guān)稅的應(yīng)納稅額的計算。留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。該企業(yè)2021年4月應(yīng)繳納關(guān)稅=65×10%=6.50（萬元）。33．解析：（1）竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；（2）非酒類產(chǎn)品（木制一次性筷子）的包裝物押金在“逾期沒收”時價稅分離后并入銷售額計稅；（3）甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[12+2.26/（1+13%）]×5%=0.7（萬元）。34．解析：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，自2019年4月1日起，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%。甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款＝（200－100）÷（1＋9%）×2%＝1.83（萬元）。35．解析：出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。下列稅收、費(fèi)用不計入出口貨物的完稅價格：（1）出口關(guān)稅；（2）在貨物價款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。所以應(yīng)納關(guān)稅＝170×20%＝34（萬元）36．解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=450×5%-360×60%×5%=11.70（萬元）。37．解析：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。該汽車制造廠僅針對自用的3輛繳納車輛購置稅，應(yīng)納車輛購置稅=180000×3×10%=54000（元）。38．解析：B項，清算審核包括案頭審核和實地審核。C項，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請，納稅人無正當(dāng)理由不得撤銷。D項，配套建造的停車庫有償轉(zhuǎn)讓的，其成本、費(fèi)用可以扣除。39．解析：張某將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅，張某應(yīng)繳納增值稅=460+(1+5%)x5%=21.90(萬元)。40．解析：選項B，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不計算消費(fèi)稅，當(dāng)然也不能抵扣消費(fèi)稅。41．解析：選項B，應(yīng)該是期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；選項D，資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納，不可以按年繳納資源稅。42．解析：關(guān)稅是由海關(guān)根據(jù)國家制定的有關(guān)法律，以進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品為征稅對象而征收的一種商品稅。關(guān)稅的特點(diǎn)：（1）征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品（選項AE正確）；（2）關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅（選項C正確）；（3）有較強(qiáng)的涉外性（關(guān)稅與國家的經(jīng)濟(jì)、外交政策緊密相關(guān)）。選項D錯誤，目前，各國一般不對出口產(chǎn)品征收關(guān)稅，除了基于限制本國某些產(chǎn)品或資源品輸出，對部分出口貨物征收出口關(guān)稅。綜上，本題應(yīng)選選項ABCE。43．解析：選項C，稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。選項E，重大稅務(wù)案件審理制度屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督中的事中監(jiān)督。44．解析：選項A：從深水油氣田開采的原油、天然氣，可以減征30%資源稅；選項BC：當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=160×6%×（1-30%）+110×6%×（1-30%）=11.34（萬元）；選項DE：當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額=160×13%+110×9%=30.7（萬元）。45．解析：本題考核“消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)。選項A，甲汽車制造廠銷售小汽車應(yīng)納的消費(fèi)稅＝20×40×25％＝200（萬元）；選項B，乙企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅＝58.76÷（1+13％）×10％＝5.2（萬元）；選項C，小汽車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅，貿(mào)易公司不需要再繳納消費(fèi)稅，選項DE錯誤。46．解析：選項AE按規(guī)定，要增收增值稅。47．解析：選項A、D，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。48．解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。選項C：研發(fā)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，適用10%加計抵減的政策。49．解析：選項B，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項C，自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。50．解析：稅法的特點(diǎn)可以概括為：（1）從立法過程來看，稅法屬于制定法；（2）從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；（3）從內(nèi)容來看，稅法具有綜合性。選項E，稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn)。是稅收的特點(diǎn)而不是稅法的特點(diǎn)。51．解析：選項B：納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，納稅人（卷煙批發(fā)商）之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。選項D：國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，同時繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。52．解析：車輛購置稅繳納稅款的方法主要有以下幾種:(1)自報核繳;(2)集中征收繳納;(3)代征、代扣、代收。53．解析：選項D：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。54．解析：選項C，電動汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。55．解析：選項A正確，如果受托方?jīng)]有按有關(guān)規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，則由委托方補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款；選項B正確，加工費(fèi)指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用，包括代墊輔助材料的實際成本。選項C錯誤，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是委托方，受托方負(fù)有代收代繳的義務(wù)，但并不是消費(fèi)稅實際納稅人；選項D錯誤，委托加工業(yè)務(wù)，受托方是企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳稅款，受托方是個人的，由委托方自行繳納；選項E正確，受托方已代收代繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的，應(yīng)申報繳納消費(fèi)稅。收回后直接銷售的，無須再繳納消費(fèi)稅。56．解析：選項A錯誤，稠油和高凝油資源稅減征40%；選項C錯誤，低豐度油氣田資源稅減征20%；選項D錯誤，頁巖氣資源稅減征30%。選項BE正確。57．解析：選項A：納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，按照下列方法進(jìn)行扣減：準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額（數(shù)量）=外購原礦購進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）。選項B：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)品的開采地或海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。選項D：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅。58．解析：選項B，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。應(yīng)稅污染物排放地是指：1.應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；2.應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；3.應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。59．解析：增值稅發(fā)票種類包括：（1）增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票；（2）增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票；（3）增值稅電子普通發(fā)票；（4）機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；（5）收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)（含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票）；（6）增值稅電子專用發(fā)票。60．解析：退稅物品為境外旅客“本人”在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品，不包括:退稅商店銷售的免稅品;禁、限品;規(guī)定的其他物品，選項AE錯誤。境外旅客指的是在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞，選項B正確。境外旅客申請退稅的條件之一是離境日距退稅物品購買日不超過90天，選項C錯誤。退稅幣種為人民幣，退稅方式包括現(xiàn)金退稅和銀行轉(zhuǎn)賬退稅兩種方式。退稅額未超過10000元的，可選擇現(xiàn)金退稅或銀行轉(zhuǎn)賬退稅;退稅額超過10000元的，只能通過銀行轉(zhuǎn)賬退稅，選項D正確。61．解析：進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（280＋6＋22＋14）×20%＝64.40（萬元）進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（280＋6＋22＋14＋64.4）÷（1－15%）×15%＝68.19（萬元）進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅＝（280＋6＋22＋14＋64.4）÷（1－15%）×13%＝59.10（萬元）進(jìn)口高檔化妝品環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計＝64.40＋68.19＋59.10＝191.69（萬元）62．解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)納資源稅=2800×6%=168（萬元），選項C正確。63．解析：開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅＝0。64．解析：增值額＝[13000－13000÷（1＋9%）×9%]－7811.86＝4114.75（萬元）增值率＝4114.75÷7811.86×100%＝52.67%，適用40%稅率，速算扣除系數(shù)5%。該工廠5月份清算應(yīng)納的土地增值稅＝4114.75×40%－7811.86×5%＝1255.31（萬元）65．解析：增值額＝21333.33－9229.55＝12103.78（萬元），增值率＝增值額÷扣除項目金額合計×100%＝12103.78÷9229.55×100%＝131.14%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)15%，應(yīng)繳納的土地增值稅＝12103.78×50%－9229.55×15%＝4667.46（萬元）。66．67．解析：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。進(jìn)口和從國內(nèi)購進(jìn)應(yīng)稅資源，不繳納資源稅。68．解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅＝166000÷（1＋5%）×5%＝7904.76（萬元）69．解析：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅＝（1000-500）÷（1+5%）×5%＝23.81（萬元）。70．解析：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（100+800+300+400）×90%=1440（萬元）。71．解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法的，以取得全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額；納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期的增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該公司在甲市實際繳納增值稅=16500÷（1+9%）×9%-10÷（1+9%）×9%-1100-204.29=57.27（萬元），選項A正確。72．解析：超過貸款期限的利息和罰息在土地增值稅稅前不能扣除。所以金融機(jī)構(gòu)利息費(fèi)用，在土地增值稅稅前可以扣除450萬元，在企業(yè)所得稅稅前可以扣除600萬元?？梢钥鄢拈_發(fā)費(fèi)用＝（600－150）×90%+（16065＋5040）×5%＝1460.25（萬元）73．解析：選項C：汽油不屬于資源稅的征稅范圍；選項D：原